市屬國有重點企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責任審計培訓

市屬國有重點企業(yè)法定代表人

經(jīng)濟責任審計培訓

（2013年6月）

一、適合范圍（經(jīng)濟責任審計對象）二、什么叫經(jīng)濟責任審計三、企業(yè)法定代表人履行經(jīng)濟責任審計的類型企業(yè)法定代表人離任，應組織開展離任經(jīng)濟責任審計；在本崗位任職滿3年，應組織開展任中經(jīng)濟責任審計。四、經(jīng)濟責任審計的依據(jù)（一）（中辦發(fā)[2010]32號）（報告引言段中）（二）關(guān)于認真貫徹《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)<黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定>的通知》的通知（渝委辦發(fā)【2010】48號）（三）《重慶市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)<重慶市市屬國有重點企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責任審計管理辦法>的通知》（渝國資發(fā)〔2012〕3號）（報告引言段中）五、審計的類型、范圍（一）審計類型1.企業(yè)法定代表人任中經(jīng)濟責任審計（任中審計的規(guī)定）2.企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計3.其他專項經(jīng)濟責任審計（？）（二）審計范圍1.遵循重要性原則，充分考慮審計風險；2.以合并報表范圍為基礎(chǔ)；3.審計戶數(shù)不低于被審企業(yè)總戶數(shù)（納入合并報表的企業(yè)戶數(shù)，與決算口徑一致）70%，審計資產(chǎn)量不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額（匯總數(shù)）80%。4.應當納入審計范圍的子企業(yè)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)；被審計人兼職的子企業(yè)；任期期間發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)；任職期間關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務異常狀況的子企業(yè)；任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè)；各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心。六、審計內(nèi)容審計內(nèi)容主要包括三大類、八個方面的內(nèi)容：三大類：第一類企業(yè)財務收支的真實、合法、效益情況；第二類有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（與下面八大方面的結(jié)合？）第三類履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況。八個方面：

第一方面企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；第二方面企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性；第三方面企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況和國有資產(chǎn)保值增值情況；（以上三條為主要為第一類審計內(nèi)容）

第四方面企業(yè)貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策情況及影響可持續(xù)發(fā)展的情況；第五方面對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任；第六方面企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理規(guī)章制度和本人遵守廉政紀律情況；

第七方面企業(yè)經(jīng)營績效變動和任期目標責任書完成情況；（以上主要是第三類審計問題）

第八方面以前年度審計報告披露問題的整改落實情況。（注意與后面審計中發(fā)現(xiàn)的問題相對應)（一）企業(yè)經(jīng)營成果的真實性1.企業(yè)財務會計核算是否準確、真實，是否存在經(jīng)營成果不實問題；2.企業(yè)年度財務決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務決算報告等問題；3.企業(yè)是否正確采用會計確認標準或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。（二）企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性1.企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度和準則的規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票、期貨、基金等交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題；2.企業(yè)成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負責人收入情況；（近年特別關(guān)注內(nèi)容）3.企業(yè)會計核算是否符合國家有關(guān)財務會計制度和準則的規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的問題；4.企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符，有無賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題，有無勞動工資核算不實等問題。（三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況和國有資產(chǎn)保值增值情況1.企業(yè)法定代表人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；2.企業(yè)法定代表人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；3.企業(yè)法定代表人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；4.企業(yè)法定代表人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。為財務收支審計、資產(chǎn)負債損益審計、效益審計等的綜合反映，是經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)）（四）企業(yè)貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策及影響可持續(xù)發(fā)展情況企業(yè)調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)情況；落實國家資源環(huán)保政策情況；落實重點產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃情況等；可持續(xù)發(fā)展應關(guān)注企業(yè)自主創(chuàng)新能力、經(jīng)營安全、“走出去”戰(zhàn)略和境外資產(chǎn)的管理監(jiān)督情況等，分析影響可持續(xù)發(fā)展的原因。（五）對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任1.企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；2.對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況；3.涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的決策程序、審批手續(xù)、風險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；4.改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題；5.企業(yè)是否建立內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵控制點的內(nèi)部控制制度是否健全，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況。此條主要為履行出資人職責情況和內(nèi)控情況（六）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理規(guī)章制度和本人遵守廉政紀律情況企業(yè)經(jīng)濟責任審計要認真檢查企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況和企業(yè)負責人遵守廉政紀律情況，核實企業(yè)法定代表人及企業(yè)有無違反國家財經(jīng)法紀，濫用職權(quán)、以權(quán)謀私損害國有權(quán)益和企業(yè)利益的行為；是否存在插手干預工程建設(shè)領(lǐng)域行為；是否在經(jīng)營管理中存在為本人及其親屬謀取利益的行為；是否存在違反規(guī)定的職務消費行為；是否存在擅自領(lǐng)取薪酬以外的其他收入的行為；是否存在違反規(guī)定進行股權(quán)激勵行為；以及是否存在弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題。（此條既是履行出資人職責情況的內(nèi)容，又是黨風廉政建設(shè)的內(nèi)容）（七）企業(yè)經(jīng)營績效變動和任期目標責任書完成情況企業(yè)經(jīng)濟責任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利潤等賬務的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策規(guī)定，對企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評價。

七、特別關(guān)注以下審計內(nèi)容（一）潛盈、潛虧以及不良資產(chǎn)1.潛盈、潛虧以及不良資產(chǎn)的定義與區(qū)別所謂“潛盈、潛虧”是指賬面上沒有體現(xiàn)出來（未作賬務處理），但實際存在的事項；而不良資產(chǎn)指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛帳，以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產(chǎn)減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。2.審計時需注意：（1）應注意尿核實稱領(lǐng)導商人員贊任期氣以前忽存在嘩的不們良資命產(chǎn)（斧潛盈乘或潛禍虧）茅、任蘇期內(nèi)律消化馬的任勁期以扇前的泥不良湖資產(chǎn)蕩（潛預盈或罪潛虧嗓）、姻任期思內(nèi)新拍增不睬良資給產(chǎn)（僻潛盈屢或潛異虧）臣以及混任期洲內(nèi)因右客觀徹因素災新增更的不靠良資糧產(chǎn)（河潛盈唇或潛下虧）退，以優(yōu)達到撒以下館兩個織審計衫目的。（2）應乎當按照截領(lǐng)導注人員陰任期概職責多、任晝期時擋間及嘩不良拋資產(chǎn)咬產(chǎn)生乘原因準等情村況，征分清哈企業(yè)置不良謠資產(chǎn)兼產(chǎn)生油（潛擴盈或選潛虧富）的鑼責任韻（詳焦見責庸任界但定）。（3）在計算隙國有孟資本晌保值塌增值漢率時稠，對孩潛盈需、潛犬虧以圣及不寶良資資產(chǎn)應字作調(diào)望整。（二來）國拔有資本養(yǎng)保值1.按照《企業(yè)屆國有神資本伐保值刪增值似結(jié)果慢確認指辦法》（國捐務院舞國資贏委第9號令綠）計私算2.注意期初楚和期泛末的歇可比折性，悟保持集同一口徑感。體挎現(xiàn)在井一是合并己報告狀的口角徑，二猛是審妖計期樓間等鬧。3.舉例狐說明攀：（1）注集意審漠計調(diào)折整、簽潛盈卵潛虧而以及款不良稀資產(chǎn)誦中的起客觀改因素摔對國雹有資礙本保殼值增攀值率供計算病的影廳響。（2）因怖客觀負因素弓，造脈成國壘有資即本未尼實現(xiàn)廢保值撲，且義影響帆較大年，不狀作金因額（遼比率命）披覆露，叛但需某對該謊事項義作詳?shù)准氄f摧明。（三子）內(nèi)傭部控制裝建立凡和執(zhí)蜻行情勢況審圈計1.審計舅要求爆：從以下即五要徒素分俘析企唯業(yè)內(nèi)明部控胸制建挺立的研科學稼性、灰合理喪性、佛完善笛性和黨是否放嚴格猜執(zhí)行：內(nèi)慶部環(huán)疲境、偵風險計評估饒、信相息溝菌通、牌內(nèi)部拌監(jiān)督雨、控券制活病動。閥報告嚴中應權(quán)有結(jié)論設(shè)性語戀言。2.應披樓露的攏事項遠：一是董飛事會壺對內(nèi)藥部控綿制報豪告真轉(zhuǎn)實性屈的聲樣明,實質(zhì)愁就是德董事郊會全睬體成巴員對嚇內(nèi)部末控制截有效杏性負溝責;二是敵內(nèi)部親控制起評價曾工作研的總柱體情安況,即概即要說粗明;三是串內(nèi)部暗控制史評價救的依掏據(jù),一般派指基您本規(guī)兆范、摟評價陳指引互及企各業(yè)在增此基路礎(chǔ)上堵制定穿的評抹價辦紛法;四是啄內(nèi)部紗控制享評價海的范態(tài)圍,描述薄內(nèi)部林控制掉評價擁所涵告蓋的吉被評備價單跑位,以及典納入鞏評價岡范圍子的業(yè)寄務事稀項;五是賀內(nèi)部再控制棕評價煙的程輸序和浴方法;六是沈內(nèi)部敢控制翅缺陷私及其腸認定必情況,主要職描述臘適用砌本企給業(yè)的畢內(nèi)部村控制知缺陷亭具體予認定耍標準,并聲抓明與勿以前語年度身保持世一致,同時,根據(jù)線內(nèi)部布控制扛缺陷磨認定員標準,確定喇評價蚊期末吼存在可的重歸大缺圣陷、變重要溉缺陷乘和一國般缺拍陷;七是內(nèi)氏部控滔制缺而陷的絞整改冤情況毅及重圓大缺器陷擬弓采取禽的整什改措嘉施;八是穿內(nèi)部皆控制些有效騎性的或結(jié)論,對不拐存在哪重大朱缺陷狗的情卷形,出具臉評價豬期末軋內(nèi)部曠控制瀉有效寒結(jié)論,對存拐在重選大缺楚陷的皇情形,不得辨作出癥內(nèi)部鼠控制栽有效粱的結(jié)增論,并需者描述寶該重雙大缺燦陷的爪成因讀、表品現(xiàn)形螺式及煙其對淚實現(xiàn)邀相關(guān)遺控制燦目標洽的重澤要程度啞。注意窮：應對誼內(nèi)部未控制淺的有蓄效性們作出坑評價劈燕，包蔽括財朵務報鋒告內(nèi)臘部控蜂制和粱非財糟務報梁告內(nèi)搶部控熔制。經(jīng)審計欄發(fā)現(xiàn)息內(nèi)部圾控制顏存在駁重要彼缺陷蹲或是頭重大講缺陷告，應跟在審憂計發(fā)警現(xiàn)的焦問題互中反登映，畝對一妖般缺招陷可裝進行振披露布或提購出審湯計建臭議。應有腫內(nèi)部伸控制端是否態(tài)有效壞的結(jié)仙論性霧意見。2.我們態(tài)在內(nèi)攻控制度審計乒中存休在的凍不足對某些屢內(nèi)控工制度敞是否悼需要秤建立紙；執(zhí)增行力攝是否需存在洲問題疊；對籌存在掛問題燦定性嬸的準犬確性握；根昨據(jù)內(nèi)岸控五蛛要素茄分析件企業(yè)伍內(nèi)部灰控制登建立財?shù)目茮r學性慰、合感理性欄、完鍋善性兵內(nèi)控秘環(huán)境茂的評膝價不遷恰當凱。（四待）工棒資審揮計對企業(yè)證工資東總額嶺來源獄、發(fā)鋤放、顫結(jié)余碗和企模業(yè)負本責人玩收入板情況雄。（撫近年點特別廢關(guān)注壺內(nèi)容樣）1.相關(guān)文件撒：《關(guān)于曠工資絮總額蔥組成題的規(guī)絹定》（國偏家統(tǒng)底計局執(zhí)一號易令）《財政瓦部關(guān)押于企尺業(yè)加攝強職殖工福榨利費規(guī)財務責管理隔的通領(lǐng)知》（財林企[2給00命9]誘24顆2號）2.工資審計軟注意泉事項根據(jù)狡上級煉部門長對工懸資考抬核要米求，另審計財企業(yè)艦工資四計提駐及發(fā)測放情膨況、觀被審罰計人超員年虜薪領(lǐng)陣取情算況是術(shù)否符狐合相丙關(guān)規(guī)啊定。冤并對憐審計彈期間活企業(yè)溜的工鐵資情寧況和甩被審崖計人盡員的柿薪酬夢情況申，作損出審饑計結(jié)初論。（是趴否超售額發(fā)學放、閱若與悟業(yè)績壞掛鉤利的是乒否按級規(guī)定鋤領(lǐng)取鴿、關(guān)跑注是僅否按伯規(guī)定野繳納產(chǎn)風險勇金等施）3.舉例喝說明芬：（1）對殿文件哭的把罵握要竄準確室，熟覺悉文具件。A.企業(yè)堪為職的工提餓供的證交通乏、住列房、材通訊補貼.B.企業(yè)決從何紙時開遵始執(zhí)行左財企[2章00錘9]汽24能2號文正件，差企業(yè)工資或總額懸、職錄工?；枥M謀財務獲口徑矩變化康后，姻與其鉆他管秋理要初求不村一致盜，應怠當怎么莫辦？八、渣審計發(fā)現(xiàn)肢的主誓要問扭題（一應）要令求在老以下剪三大類頂，八躍個方面凡發(fā)現(xiàn)廈企業(yè)換存在頂?shù)膯枏楊}。第一麻類：公司財務全收支鑒的真抗實、口合法占、效鳳益方面爐；第二臣類：鈴公司內(nèi)部押控制涌制度銹的建勁立和半執(zhí)行方面寨；第三雹類：污公司履行淘國有組資產(chǎn)漠出資汗人經(jīng)章濟管蛋理和紫監(jiān)督各職責方面踐；其他攪（如詠會計隔核算狡、會籃計基幕礎(chǔ)工亡作方尾面等傘問題柳）遵守廉潔尤從業(yè)醬規(guī)定番情況酒及其鼠他方旗面的自問題販。（注族意：根潑據(jù)國嫌資委[2刑01昏2]誰3號文13村-1盼9條中醋內(nèi)容持進行稠審查他，對偉存在摧的每舞個問嘗題采請用三競段式京進行槍說明恢：審計傅事實步、定埋性依龜據(jù)、帳處理論建議。）第一速方面廉：企鍛業(yè)經(jīng)營獸成果柿的真丘實性；第二絞方面蕩：企灶業(yè)財務東收支駐核算祥的合私規(guī)性；第三駁方面蘆：企宋業(yè)資產(chǎn)樹質(zhì)量撕變動饒狀況唇和國絕有資置產(chǎn)保弄值增機值情族況；第四捏方面亭：企澤業(yè)貫徹精落實遞國家受宏觀派經(jīng)濟續(xù)政策妙情況川及影賢響可絲式持續(xù)涌發(fā)展恨的情普況（哥屬于構(gòu)履行狐出資肉人職柴責情罷況的磨內(nèi)容印。根睛據(jù)近相年社溝會經(jīng)飯濟的堅發(fā)展虧，新鐘增的內(nèi)容績）；第五呼方面侵：對企業(yè)黑有關(guān)扭經(jīng)營密活動忽和重可大經(jīng)農(nóng)營決永策負撤有的軌經(jīng)濟慣責任；第六嫌方面膊：企用業(yè)執(zhí)行耐國家廣有關(guān)伶法律么法規(guī)孔、國欣有資謹產(chǎn)監(jiān)框督管話理規(guī)駕章制委度和互本人歇遵守爛廉政殘紀律址情況；第七拋方面逗：企也業(yè)經(jīng)營穩(wěn)績效斧變動潛和任抽期目母標責幫任書市完成斷情況；第八排方面厚：以扇前年無度審雅計報廢告披慌露問爪題的絡整改緊落實味情況廊。（熱新增偶內(nèi)容龜，強枯調(diào)整嚇改）（二晃）我尸們存爹在的擴不足照：集中店在“公司虎財務哨收支慘的真朱實、炸合法貨、效嘉益方面斤”去夜發(fā)現(xiàn)梅問題晶，且崇特別鏈集中遍在財秧務核脾算及確基礎(chǔ)筋工作犬。而茅在以幻玉下方去面存罰在不檔足：1.內(nèi)控苦制度遇審計怪不足曠：對貓某些捎內(nèi)控飾制度補是否沙需要蕩建立毒；執(zhí)壩行力妄是否伐存在應問題姓；對勸存在末問題初定性哄的準介確性海；根闊據(jù)內(nèi)惹控五技要素分析通企業(yè)遵內(nèi)部準控制中建立斯的科捐學性加、合皺理性五、完愈善性鍵內(nèi)控環(huán)境噴的評虧價不哄恰當熊。舉例貼說明盤：重鋼疊設(shè)計嚼院未剛建立賣審計芳部或燒監(jiān)察藏部門汁，由抹于重狼鋼設(shè)險計院撕規(guī)模窩較小溪，需餐不需揚要建爭立此外部門朽。2.履行出資董人職尊責情你況和塔內(nèi)控夠情況尤審計阻不足穗。企挺業(yè)貫昌徹落伯實國屢家宏宏觀經(jīng)恐濟政衣策及乘影響太可持頓續(xù)發(fā)撞展情膨況；坡企業(yè)渾有關(guān)雙經(jīng)營鉆活動揪和重雹大經(jīng)趣營決序策負愉有的龜經(jīng)濟因責任怎；執(zhí)被行國劉家有辱關(guān)法糞律法車規(guī)情產(chǎn)況和跑企業(yè)陰負責筒人遵稅守廉牌政紀再律情蔥況；秤核實企業(yè)拳賬務的脂基礎(chǔ)育上，運依據(jù)感國家籃有關(guān)園經(jīng)營養(yǎng)績效慌評價然政策滑規(guī)定員，對蜘企業(yè)戒法定瘡代表嗎人任正職期韻間經(jīng)酒營成菊果和效經(jīng)營沒業(yè)績巡壽，以容及企塌業(yè)資槳產(chǎn)運使營和隙回報布情況及進行筋客觀腳、公砌正和具準確盛的綜于合評價正。（以上蓮內(nèi)容握較多騾的是朝在企偵業(yè)財?shù)陝栈〉A(chǔ)上旱，進辟行全俯面分舊析得翁出結(jié)嘴論，盤如在芹對問繼題的熄提煉轉(zhuǎn)、政繩策及塔法規(guī)屈的引訪用、雁行業(yè)傅的對萍比等歇方面展對審綱計人仿員要聯(lián)求較舍高）九、買責任界定（一新）關(guān)懸于審計兼責任界定含：中股介機構(gòu)價對被臺審計某企業(yè)刃法定開代表臨人履報行經(jīng)咳濟責夜任，羊應區(qū)孟別不常同情榨況作架出界兆定。小法定繳代表重人對怒審計墨出的早所有頸問題旺都要策承擔責任凝，經(jīng)盟濟責任律分類顆：直切接責根任、討主管怖責任桃、管召理責沈任。直接起責任：是指企歉業(yè)法男定代激表人摩對履須行經(jīng)琴濟責精任過粗程中陣的下而列行塊為應庭當承揚擔的萄責任滑：1.直接違反蠶法律果法規(guī)而、國讓家有壇關(guān)規(guī)問定和獸單位燒內(nèi)部勻管理沙規(guī)定乒的行極為；2.授意、指帶使、府強令弊、縱搜容、攀包庇品下屬屯人員另違反碑法律瞎法規(guī)露、國罷家有勻關(guān)規(guī)艘定和鐮單位陜內(nèi)部謙管理任規(guī)定盾的行酒為；3.未經(jīng)民主攪決策校、相希關(guān)會幟議討碗論而澤直接胡決定碧、批爬準、門組織彎實施吩重大鈔經(jīng)濟廳事項串，并讀造成告重大有經(jīng)濟添損失掏浪費江、國敲有資錄產(chǎn)（旦資金伴、資恰源）鞭流失僅等嚴角重后筐果的盞行為內(nèi)；4.主持相關(guān)岡會議狗討論抱或者取以其亞他方嚼式研勢究，蹲但是努在多再數(shù)人闊不同鼻意的立情況寒下直踐接決膀定、框批準祝、組喂織實字施重階大經(jīng)扒濟事盲項，猶由于紡決策黨不當哪或者刪決策扣失誤雜造成痕重大騰經(jīng)濟蟻損失流浪費啊、國名有資圾產(chǎn)（肉資金卻、資張源）恢流失甩等嚴賴重后醬果的行為梯。5.其他應當士承擔韻直接墾責任碰的行盲為。（目前闊市國源資委組織離的審雷計無蘿此責因任界箱定發(fā)梢生。腹審計漫局有一例捐）主管盈責任：是指企鞠業(yè)法府定代恰表人徒對履篇行經(jīng)漲濟責百任過程1.除直接蜜責任派外，貝企業(yè)病法定哀代表搏人對學其直剖接分任管的誘工作挑不履犁行或析者不渴正確畏履行妻經(jīng)濟省責任犬的行限為；2.主持相關(guān)值會議液討論慨或者濱以其煤他方拋式研雅究，低并且陽在多政數(shù)人桃同意縱的情捏況下在決定活、批綱準、候組織蠢實施翻重大畫經(jīng)濟湊事項取，由盒于決更策不巖當或岸者決檢策失提誤造兔成重肝大經(jīng)乏濟損總失浪圖費、莖國有純資產(chǎn)服（資繞金、腦資源彈）流兔失等顛嚴重膨后果俘的行員為。領(lǐng)導捆責任：是指除影直接要責任神和主伯管責欠任外允，企孕業(yè)法攀定代壤表人歌對其英不履巷行或翼者不債正確賠履行葡經(jīng)濟暑責任滿的其井他行康為應襯當承益擔的私責任。（二嚴）審旬計時絡需注毀意：1.審計閑報告?zhèn)袑澦麍D露的桌問題晚需落棄實責明任（在宗報告搞中哪雷里寫?zhàn)?？）?.界定扒責任驢要準臣確。（三窯）舉左例說枕明：重慶符鋼鐵址集團豪設(shè)計如院原市法定研代表哄人曹否敬明票離任幻玉經(jīng)濟副責任專審計十、熟審計險資料（一役）財爆務及業(yè)滾務數(shù)般據(jù)相貿(mào)關(guān)資拜料；（二穩(wěn)）工坡作計劃熄、工秤作總仇結(jié)、虎會議寒記錄辜、會滅議紀得要、例經(jīng)濟喜合同鞋、考似核檢煙查結(jié)亡果、完業(yè)務該檔案炮等資修料；（三糞）被審計哥法定刃代表嚇人履飾行經(jīng)捉濟責術(shù)任情仗況的透述職何報告計和企附業(yè)自煮查報宜告；(企業(yè)襖代寫)（四令）其刪他相關(guān)資料；（五婆）資恭料清頑單。十一夸、審儉計報霧告（一感）審魂計報語告撰張寫的就注意緩事項1.審計故發(fā)現(xiàn)稱的主濃要問弄題責任柔主體柴并非縱被審窯計人雖或其存所在際企業(yè)妹的問浙題可渴放在訪其他渠重要蜓事項衡進行妄披露器。即美發(fā)現(xiàn)廢的主脖要問撞題放廚在審哪計報奮告“謀審計予發(fā)現(xiàn)皂的主念要問湯題及掏處理籍建議圖”中合反映悅，而字不屬抹于問搭題但子重大費事項嘴需披咱露的豆可分葡析和腿歸納譯后放螞在“愈履行蜻出資探人職妙責的仰其他觀重要卡事項巧”或巧“其丘他”軋中披財露。2.被審計顧人及額其所些在企墳業(yè)在舒審計釣過程友中自誼行糾鞭正的者問題撈仍作癥為問悶題反助映，無可對隨糾正納情況闖進行林說明鑼。3.經(jīng)濟責任距審計嶼