萬(wàn)科地產(chǎn)會(huì)計(jì)管控及核算規(guī)范

【最新卓越管理方案您可自由編輯】（萬(wàn)科企業(yè)管理）萬(wàn)科地產(chǎn)會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范20XX年20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢顧問(wèn)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)驗(yàn)證可以落地執(zhí)行的卓越管理方案，值得您下載擁有萬(wàn)科地產(chǎn)會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范1．目的：加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)管理，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，更好地為集團(tuán)運(yùn)營(yíng)決策和運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)。2．范圍：適用于總部及集團(tuán)所屬各單位。3．職責(zé)：總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改且檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各X公司（單位）負(fù)責(zé)具體實(shí)施。4．方法和過(guò)程控制總則本規(guī)范系依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，且結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況而制定。集團(tuán)會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是：真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果，為運(yùn)營(yíng)決策和管理提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息和依據(jù)。集團(tuán)實(shí)行高度集中、獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)管理體制。集團(tuán)會(huì)計(jì)工作由主管財(cái)務(wù)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接指揮；總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)工作的組織和集團(tuán)統(tǒng)壹會(huì)計(jì)政策、制度的制定；各單位按國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)則開(kāi)展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，且在不違背國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，制訂本單位的會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)施辦法。各單位第壹負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員4.2.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備4.2.1.1各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及規(guī)模大小，設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)且配備會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，且指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)由總部財(cái)務(wù)管理部選派或下屬單位提名、總部財(cái)務(wù)管理部考核、按照集團(tuán)人事管理審批程序和權(quán)限任免。4.2.1.2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備下列基本條件，且按照集團(tuán)《下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)行為規(guī)范》的要求組織本單位的會(huì)計(jì)工作：A、堅(jiān)持原則，廉潔奉公，敢于負(fù)責(zé)，具有優(yōu)良的道德品質(zhì)；B、具有專業(yè)學(xué)歷或經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，且具有中級(jí)之上專業(yè)技術(shù)資格；C、主管過(guò)壹個(gè)單位或者單位內(nèi)壹個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于二年；D、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和X公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)管理制度及要求，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；E、有較強(qiáng)的組織能力、協(xié)調(diào)能力和專業(yè)能力；F、身體健康，能夠適應(yīng)本職工作的要求；G、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。4.2.1.3從高校招收的財(cái)會(huì)人員，必須具備本科之上學(xué)歷；從社會(huì)上招收的壹般會(huì)計(jì)人員至少應(yīng)具備大專之上財(cái)會(huì)及相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，具有初級(jí)之上專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，在相關(guān)崗位上有壹定的工作經(jīng)驗(yàn)，道德品質(zhì)優(yōu)良；從社會(huì)上招收的會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，各單位禁止招收無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作。各所屬全資企業(yè)聘用的會(huì)計(jì)人員的試用、轉(zhuǎn)正，按人事審批程序報(bào)經(jīng)總部財(cái)務(wù)管理部簽署意見(jiàn)。4.2.1.4集團(tuán)及各單位第壹負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯；對(duì)于忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。4.2.1.5各單位不得任用本單位職員（包括主要負(fù)責(zé)人）、其他關(guān)聯(lián)單位負(fù)責(zé)人及集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬作為本單位的會(huì)計(jì)人員。直系親屬是指：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶姻親關(guān)系。4.2.1.6各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)人員的分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求，且建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)崗位壹般可分為:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、資債核算、銷(xiāo)售核算、成本費(fèi)用核算、資金往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，能夠壹人壹崗、壹人多崗或壹崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金有、價(jià)證券和票據(jù)；核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。4.2.1.7會(huì)計(jì)人員的工作崗位可進(jìn)行有計(jì)劃地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應(yīng)的輪換和考核辦法。4.2.1.8會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有責(zé)任對(duì)本部門(mén)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，且合理安排好會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)人員每年有壹定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。4.2.2會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德4.2.2.1敬業(yè)愛(ài)崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。4.2.2.2實(shí)事求是、客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，兼潔奉公。4.2.2.3熟練運(yùn)用國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和集團(tuán)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。熟悉本單位的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。4.2.2.5保守本單位和集團(tuán)的商業(yè)秘密，除國(guó)家法律和集團(tuán)規(guī)定及本單位負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員必須保證對(duì)上級(jí)主管單位財(cái)務(wù)部門(mén)及集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理部的信息透明化，嚴(yán)禁隱瞞或上報(bào)虛假信息。主動(dòng)接受本X公司領(lǐng)導(dǎo)和總部財(cái)務(wù)管理部對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，將作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究刑事責(zé)任，此類人員將不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。4.2.3會(huì)計(jì)工作交接4.2.3.1基本要求:A、會(huì)計(jì)人員輪換工作崗位、集團(tuán)內(nèi)調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或者離職。B、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，且繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理交接手續(xù).4.2.3.2會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：A、巳經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；B、已錄入憑證尚未審核且過(guò)賬的，應(yīng)當(dāng)完成審核及過(guò)賬，且打印科目余額表，由經(jīng)辦人員加蓋印章或簽名；匚整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；D、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。E、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料，且附上全部原始資料。4.2.3.3移交人員在辦理移交時(shí)，應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。其中：A、現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交；庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須和會(huì)計(jì)賬簿記錄保持壹致，不壹致時(shí)，移交人員必須限期查清；移交保檢柜的鑰匙和密碼時(shí)，接替人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)證，移交完畢后，鑰匙和密碼應(yīng)盡可能予以更換。B、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，經(jīng)審核簽章后打印，且附完整原始憑證再行移交；會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、賬套密碼和其它電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作下移交，移交完畢后，接替人員應(yīng)及時(shí)更換操作人員密碼。C、銀行存款賬戶余額要和銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不壹致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，查清未達(dá)賬原因；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要和總賬余額核對(duì)相符；必要時(shí)，可抽查個(gè)別賬戶的余額，和實(shí)物核對(duì)相符，或者和往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。D、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實(shí)物等，必須交接清楚。4.2.3.4會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。A、壹般會(huì)計(jì)人員交接，由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員交接，由本單位負(fù)責(zé)人或其委托人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由總部財(cái)務(wù)管理部派人會(huì)同監(jiān)交。4.2.3.5交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)注明。移交清冊(cè)壹般應(yīng)當(dāng)填制壹式四份，交接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)壹份，存檔壹份。4.2.3.6接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用接手的賬套軟件，不得自行另立新賬套，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。4.2.3.7會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，且辦理交接手續(xù)。當(dāng)其重新恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)和接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)則第4.2.3.9條規(guī)定的責(zé)任。4.2.3.8單位撤銷(xiāo)時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，且會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由總部財(cái)務(wù)管理部確定。4.2.3.9移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它所有移交資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。4.3會(huì)計(jì)IRW-"核算4.3.1會(huì)計(jì)核算的基本要求4.3.1.1各單位應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及各種具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。4.3.1.2各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：A、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；B、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；C、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；D、資本、基金的增減;匕收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;F、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；6、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。4.3.1.3各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，且保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑壹致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相壹致。4.3.1.4會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分年度、半年度、季度和月份，且采用公歷日期。4.3.1.5會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位可采用外國(guó)貨幣作為記賬本位幣，但向集團(tuán)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。4.3.1.6會(huì)計(jì)記錄的文字統(tǒng)壹使用中文，境外單位可同時(shí)使用英文。4.3.1.7會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定；不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。4.3.1.8各單位對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合《財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。4.3.1.9各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)定期打印、裝訂成冊(cè)，且建立檔案，妥善保管；存儲(chǔ)會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)、光盤(pán)、磁盤(pán)、磁帶等存儲(chǔ)介質(zhì)也應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。4.3.2會(huì)計(jì)憑證及賬套設(shè)置4.3.2.1各單位辦理本規(guī)則4.3.1.2條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或填制原始憑證，且及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。4.3.2.2原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。對(duì)于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，仍應(yīng)包括其他附加條件，具體為：A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。8、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽名或蓋章。C、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。D、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。E、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，仍必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。F、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退仍借據(jù)副本，不得退仍原借款收據(jù)。

G、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。4.3.2.3原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。4.3.2.4原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，且由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，且注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合乎集團(tuán)管理需要和國(guó)家法規(guī)的會(huì)計(jì)賬套。賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團(tuán)統(tǒng)壹規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)科目代碼需，設(shè)立核算賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團(tuán)統(tǒng)壹規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)科目代碼需，設(shè)立核算項(xiàng)目的應(yīng)按集團(tuán)規(guī)定設(shè)置。新建賬套必須在核算項(xiàng)目明細(xì)余額、會(huì)計(jì)科目明細(xì)余額、會(huì)計(jì)科目匯總余額和手工賬簿或原賬套核對(duì)相符后方可啟用。賬套應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求確定操作權(quán)限，交由系統(tǒng)管理員操作設(shè)定，憑證錄入人員不得兼憑證審核，不同操作人員應(yīng)自行設(shè)置操作密碼，且對(duì)其定期更換。4.3.2.7會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證錄入記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也能夠使用通用記賬憑證。記賬憑證的錄入應(yīng)內(nèi)容完整、摘要簡(jiǎn)單明了；錄入的憑證需經(jīng)專人審核后方可過(guò)賬；更正錯(cuò)誤的方法必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生且取得完整的原始憑證后及時(shí)錄入，不得積壓。4.3.2.8各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬套記錄的有關(guān)數(shù)字和庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。4.3.3會(huì)計(jì)科目4.3.3.1集團(tuán)內(nèi)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括物業(yè)管理X公司）必須嚴(yán)格按照下述會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及名稱設(shè)置壹級(jí)會(huì)計(jì)科目、部分明細(xì)科目及部分核算項(xiàng)目，不得隨意增加或刪除；其他行業(yè)的企業(yè)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的需要增加或修改明細(xì)科目及核算項(xiàng)目的設(shè)置；未作規(guī)定的明細(xì)科目和核算項(xiàng)目可自行根據(jù)需要設(shè)置編碼和名稱，某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。各單位應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，正確使用會(huì)計(jì)科目。4.3.3.2集團(tuán)統(tǒng)壹會(huì)計(jì)科目表如下:A、資產(chǎn)類科目壹級(jí)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)四級(jí)明細(xì)核算

代碼科目科目（及代碼）科目科目項(xiàng)目1001現(xiàn)金人民幣（01）、港幣（02）、美元（03）、日元（04）、澳元（05）、其他幣種（06）其他幣種06可選擇幣種種類1002銀行存款人民幣（01）、港幣（02）、美元（03）、日元（04）、澳元（05）、其他幣種（06）按開(kāi)戶銀行（其他幣種06可選擇幣種種類再選擇開(kāi)戶銀行）存款種類：定期或活期（可選）1009其他貨幣資金借款保證金（01）、按揭彳證金（02）、代管基金（0：（物業(yè)X公司設(shè)）、其他0，保按開(kāi)戶金融3機(jī)構(gòu)1）按幣別（可選）、代管基金名稱（物業(yè)X公司設(shè)）1101短期投資股票投資（01）、債權(quán)投專（02）、基金投資（03）其他（10）具體名稱1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備同短期投資1111應(yīng)收票據(jù)按單位1121應(yīng)收股利按單位1122應(yīng)收利息按債券名稱

1131應(yīng)收賬款（地產(chǎn)X公司）按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按房號(hào)1131應(yīng)收帳款（物業(yè)X公司）按管理項(xiàng)目名稱及債務(wù)人1133其他應(yīng)收款應(yīng)收押金或保證金（01）、備用金（02）、應(yīng)收墊付款（03）、應(yīng)收賠款和罰款（04）、聯(lián)營(yíng)X公司往來(lái)（05）、預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入（06）、其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)（10）按債務(wù)人1141壞賬準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款（地產(chǎn)X公司）按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟獺按合同單位及合同代碼1151預(yù)付帳款（物業(yè)X公司）按管理項(xiàng)目名稱及合同單位1211原材料按《萬(wàn)科集團(tuán)存貨核算辦法》1231低值易耗品1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1285完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

1286出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1287開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷(xiāo)1294內(nèi)部往來(lái)按往來(lái)單位按幣別1301待攤費(fèi)用廣告費(fèi)(01)、展示中心裝修費(fèi)(02)、保險(xiǎn)費(fèi)(03)、低值易耗品攤銷(xiāo)(04)、養(yǎng)路費(fèi)(05)、房租(06)、開(kāi)辦費(fèi)(07)、其他(10)1401長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資(01)、其他股權(quán)投資(02)按具體股票或單位名稱投資成本、投資準(zhǔn)備、股權(quán)投資差額、損益調(diào)整1411長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(01)、其他債權(quán)投資(02)1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備股權(quán)投資(01)、債權(quán)投資(02)按具體證券或單位名稱1501固定資產(chǎn)房屋類(01)機(jī)器闔021運(yùn)輸工具(03)電子設(shè)備04)其他設(shè)備05)1502累計(jì)折舊同固定資產(chǎn)1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同固定資產(chǎn)1603在建工程按項(xiàng)目名稱1605在建工程減值準(zhǔn)備同在建工程1701固定資產(chǎn)清理同固定資產(chǎn)1801無(wú)形資產(chǎn)按類別1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同無(wú)形資產(chǎn)1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)改良支出(01)、裝修支出(02)、固定資產(chǎn)修理支出(03)、

其他遞延支出(06)1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(01)、待處理固定資產(chǎn)損溢(02)B、負(fù)債類科目代碼壹級(jí)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目核算項(xiàng)目2101短期借款按借款單位按幣別2111應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人按幣別2121應(yīng)付賬款地產(chǎn)X公司口按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按合同單位及合同代碼2121應(yīng)付帳款物業(yè)XXE口)按管理項(xiàng)目名稱及合同單位2131預(yù)收賬款地產(chǎn)X公司口按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按房號(hào)2131預(yù)收帳款(物業(yè)XX司)按管理項(xiàng)目名稱及債權(quán)人2142代收款項(xiàng)(物業(yè)X公司設(shè))按代交費(fèi)用種類2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)

2161應(yīng)付股利按單位2171應(yīng)交稅金增值稅（01（地產(chǎn)X公司可根據(jù)需要選擇設(shè)置）進(jìn)項(xiàng)稅額（01）、已交稅金（02）、轉(zhuǎn)出未交增值稅（03）、減免稅款（04）、銷(xiāo)項(xiàng)稅額（05）、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（07）、轉(zhuǎn)出多交增值稅（09）、未交增值稅（10）2171應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅02）、消費(fèi)稅（03）、資源稅04）、企業(yè)所得稅051土地增值稅06）、城市維護(hù)建設(shè)稅071房產(chǎn)稅08）、土地使用稅09）、車(chē)船使用稅（10）、個(gè)人所得稅1以其他稅種12）2176其他應(yīng)交款按種類2181其他應(yīng)付款按業(yè)務(wù)性質(zhì)按債權(quán)人2191預(yù)提費(fèi)用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本（0：1按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期2191預(yù)提費(fèi)用審計(jì)費(fèi)（02）、利息（03）、擔(dān)保費(fèi)（04）、保險(xiǎn)費(fèi)（05）、修理費(fèi)（06）、租金（07）、其他（10）2211預(yù)計(jì)負(fù)債2301長(zhǎng)期借款按貸款單位按幣別2311應(yīng)付債券債券面值（01）、債券溢價(jià)（02）、債券折價(jià)（03）、應(yīng)付利息（04）2321長(zhǎng)期應(yīng)付款按種類按單位2341遞延稅款按《萬(wàn)科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》2281代管基金按代管基金名稱按管理項(xiàng)目名稱

C、股東權(quán)益類科目代碼壹級(jí)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目核算項(xiàng)目3101股本按股東'股票類別3111資本公積股（資）本溢保01）、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（02）、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)（03）、股權(quán)投資準(zhǔn)備（04）、外幣資本折算差額（06）、其他資本公積（07）3121盈余公積法定盈余公積金（01）、任意盈余公積金（02）、法定公益金（03）、儲(chǔ)備基金（外）（04）、企業(yè)發(fā)展基金（外）（05）3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入（01）、提取法定盈余公積金（02）、提取法定公益金（03）、提取儲(chǔ)備基金（外）（04）、提取企業(yè)發(fā)展基金（外）（05）、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外）（06）、應(yīng)付優(yōu)先股股利（08）、提取任意盈余公積（09）、應(yīng)付普通股股利（10）、轉(zhuǎn)作股（資）本的普通股股利（11）、未分配利潤(rùn)（12）D、成本類科目壹級(jí)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)四級(jí)明細(xì)核算代碼科目科目科目科目項(xiàng)目

科目代碼壹級(jí)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目核算項(xiàng)目5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(地產(chǎn)X公司)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品類別(住宅、商鋪、寫(xiě)字樓配套資產(chǎn))5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(物業(yè)X公司)物業(yè)管理收入(01)、物業(yè)運(yùn)營(yíng)收入(02)、物業(yè)大修收入(03)按各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收入名稱按管理項(xiàng)目名稱5102其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)出租收入(01)、手續(xù)費(fèi)收入(02)、咨詢收入(03)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租收入(04)、其他(07)5201投資收益股權(quán)投資收益(01)、債權(quán)投資收益(02)、權(quán)益法調(diào)整(03)、出售處理被投資單位(04)、股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)(05)、債券溢折價(jià)攤銷(xiāo)(06)、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(07)、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(08)F、4301開(kāi)發(fā)成本4301開(kāi)發(fā)成本按《萬(wàn)科集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》、《集團(tuán)費(fèi)用核算辦法》、《存貨核算辦法》。4311物業(yè)工程(物業(yè)X公司)4302開(kāi)發(fā)間接費(fèi)損益類5203補(bǔ)貼收入5301營(yíng)業(yè)外收入罰款收入（01）、處理固定資產(chǎn)收益（02）、沒(méi)收定金及違約金（03）、固定資產(chǎn)盤(pán)盈（04）、其他（07）5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（地吆公司）同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（物業(yè)X公司）物業(yè)管理成本（01）、物業(yè)運(yùn)營(yíng)成本（02）、物業(yè)大修成本（03）按具體業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)成本名稱按管理項(xiàng)目名稱5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（地產(chǎn)X公司）同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（物業(yè)X公司）物業(yè)管理稅金（01）、物業(yè)運(yùn)營(yíng)稅金（02）、物業(yè)大修稅金（03）按具體業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)稅金名稱按管理項(xiàng)目名稱5405其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)出租成本（01）、收取代辦手續(xù)費(fèi)成本（02）、咨詢業(yè)務(wù)成本（03）、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品費(fèi)用（04）、其他（07）5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用按《集團(tuán)費(fèi)用核算辦法》550管理費(fèi)用

25503財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用明細(xì)和《集團(tuán)費(fèi)用核算辦法》5601營(yíng)業(yè)外支出罰款支出01）處理固定資產(chǎn)損失2）捐贈(zèng)支出03）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（04）、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）5）、非常損失06）、固定資產(chǎn)盤(pán)虧（07）、債務(wù)重組損失08）、其他11）5701所得稅按《萬(wàn)科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》5801以前年度損益調(diào)整4.3.3.3部分會(huì)計(jì)科目的使用要求：A、“應(yīng)收賬款”（地產(chǎn)X公司）、“預(yù)收賬款”（地產(chǎn)X公司）應(yīng)按房號(hào)設(shè)置核算項(xiàng)目，且增加如下項(xiàng)目屬性：業(yè)主名稱、購(gòu)房日期、房屋面積、合同號(hào)、合同金額、付款方式等（如其他系統(tǒng)軟件可提供如上信息，可適當(dāng)減少核算項(xiàng)目屬性）。B、“預(yù)付賬款”（地產(chǎn)X公司）、“應(yīng)付賬款”（地產(chǎn)X公司）應(yīng)按合同單位及合同代碼設(shè)置核算項(xiàng)目，且至少增加如下項(xiàng)目屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時(shí)間等。C、“應(yīng)付股利”核算按利潤(rùn)分配方案應(yīng)向股東或投資者分配的利潤(rùn)。下屬全資X公司應(yīng)上繳總部的利潤(rùn)也在本科目核算。D、在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，或者先在“待攤費(fèi)用”中歸集，待開(kāi)始生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的當(dāng)月起壹次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)月的損益；或者直接在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。E、專戶存儲(chǔ)的按揭保證金、借款保證金在“其他貨幣資金一按揭（借款）保證金”中單獨(dú)核算;物業(yè)X公司收到的物業(yè)維修基金在“其他貨幣資金—代管基金”中單獨(dú)核算。F、“原材料”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（地產(chǎn)X公司）、“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”采用數(shù)量金額核算。G、“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備”核算長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，投資方按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積。各X公司可根據(jù)被投資單位資本公積增加的原因進(jìn)壹步設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。H、用盈余公積彌補(bǔ)虧損計(jì)入“利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入"科目。I、“補(bǔ)貼收入”科目核算收到的先征后返的增值稅，不發(fā)生增值稅的地產(chǎn)X公司能夠不設(shè)此科目。4.3.4會(huì)計(jì)報(bào)表4.3.4.1會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求：A、各單位必須按照國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表和必備補(bǔ)充資料。集團(tuán)總部?jī)?nèi)部使用的會(huì)計(jì)報(bào)表，必須按總部統(tǒng)壹制定的報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)格式編制。B、各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家和集團(tuán)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。如果因?yàn)榧瘓F(tuán)統(tǒng)壹的會(huì)計(jì)政策變更而導(dǎo)致不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法不壹致，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中將其對(duì)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的影響加以說(shuō)明。C、各單位按下列結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后壹天。D、年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制之前，必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)且對(duì)賬套記錄進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、不得漏報(bào)和任意取舍，不得任意估計(jì)數(shù)字，更不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改數(shù)字。E、各單位對(duì)外和向集團(tuán)總部報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)依次編寫(xiě)頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，且由企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員及編報(bào)人員簽名或蓋章。各單位企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。4.3.4.2各單位應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家和本規(guī)則的規(guī)定編制月度、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，部分項(xiàng)目的填列應(yīng)符合以下要求：A、資產(chǎn)負(fù)債表：a.年初數(shù)欄目：應(yīng)和聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所最后審定數(shù)壹致。特殊情況不壹致的，應(yīng)附表詳細(xì)說(shuō)明差異原因；b.債權(quán)債務(wù)類項(xiàng)目：將明細(xì)科目相同的債權(quán)債務(wù)抵消后，按明細(xì)科目的借貸方向分別填列。不同總賬科目及不同明細(xì)科目的債權(quán)債務(wù)，在編報(bào)時(shí)不得互相抵消；c.預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用項(xiàng)目：依據(jù)所屬明細(xì)科目分析填列。預(yù)提費(fèi)用科目如有借方余額，應(yīng)且入待攤費(fèi)用項(xiàng)目；待攤費(fèi)用如有貸方余額，應(yīng)且入預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目；d.少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目：編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的單位不填列此項(xiàng)。e特處理財(cái)產(chǎn)損溢項(xiàng)目：在期末結(jié)帳前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外部或總部提供會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入相關(guān)損益類項(xiàng)目，不得掛帳，且在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額和已處理的金額不壹致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。B、損益表：a.投資損益項(xiàng)：萬(wàn)科集團(tuán)擁有50%之上權(quán)益的企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)控股50%之上的單位的投資，在對(duì)外報(bào)送報(bào)表時(shí)，采用權(quán)益法核算，且在本項(xiàng)反映其投資收益；但在上報(bào)集團(tuán)總部報(bào)表時(shí)，采用成本法核算，不在該項(xiàng)目反映對(duì)其的投資收益；b.所得稅項(xiàng)：反映企業(yè)累計(jì)預(yù)提的所得稅。所得稅應(yīng)至少每季度預(yù)提壹次，且進(jìn)行賬務(wù)處理；c.少數(shù)股東損益：編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的單位不填列此項(xiàng)。C、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填報(bào)方法及其科目余額明細(xì)附注內(nèi)容參照集團(tuán)《現(xiàn)金流量表編制指導(dǎo)——項(xiàng)目?jī)?nèi)容和數(shù)據(jù)關(guān)系》和《科目余額說(shuō)明——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定。D、管理報(bào)表各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理的需要，參照有關(guān)集團(tuán)制定的統(tǒng)壹格式，制定和編制內(nèi)部使用的管理報(bào)表。管理報(bào)表盡量在會(huì)計(jì)軟件中利用“自定義報(bào)表”的功能做出。4.3.4.3月度會(huì)計(jì)報(bào)表資料的生成時(shí)間為月終后5個(gè)工作日內(nèi)，且以電子手段傳送報(bào)表需要單位，不再報(bào)送書(shū)面報(bào)表。季度結(jié)算、中期結(jié)算及年終決算報(bào)表的報(bào)送時(shí)間由總部財(cái)務(wù)管理部單獨(dú)通知，報(bào)送方式為規(guī)定時(shí)間內(nèi)采用電子手段傳送，之后將會(huì)計(jì)報(bào)告資料正本郵寄到集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理部。4.3.4.4各單位應(yīng)向集團(tuán)總部報(bào)送的月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表種類如下：A、資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（月報(bào)）C、期間費(fèi)用明細(xì)表（月報(bào)）D、管理費(fèi)用明細(xì)表（月報(bào)）E、現(xiàn)金流量表（季報(bào)）F、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息月報(bào)》（房地產(chǎn)企業(yè)填報(bào)）（月報(bào)）G、集團(tuán)規(guī)定的各種附表（季度報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)）4.3.4.5為了確保會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間和質(zhì)量，總部將對(duì)各單位的定期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行考評(píng)且分別于季度、年中及年末予以通報(bào)。4.3.5年度決算4.3.5.1年度決算報(bào)表的編制，除遵守國(guó)家和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定外，仍必須做到：A、對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清理，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬。有關(guān)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等科目應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則進(jìn)行核算。B、作好實(shí)物的清查、盤(pán)點(diǎn)工作。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查、盤(pán)點(diǎn)，且妥善編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，保證賬實(shí)相符；對(duì)于長(zhǎng)期積壓的存貨及可能發(fā)生的損失，應(yīng)按《財(cái)務(wù)管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定處理。C、銀行存款科目余額應(yīng)和各開(kāi)戶銀行的銀行對(duì)賬單核對(duì)壹致。如存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行對(duì)賬單應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗(yàn)。D、清理債權(quán)債務(wù)。必須對(duì)各種應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證，大額款項(xiàng)應(yīng)準(zhǔn)備好確認(rèn)單位復(fù)印件；對(duì)于三年之上確實(shí)收不回的債權(quán)應(yīng)按《財(cái)務(wù)管理規(guī)則》規(guī)定程序處理。E、“內(nèi)部往來(lái)”、“聯(lián)營(yíng)X公司往來(lái)”及“結(jié)算中心存款”和“內(nèi)部單位存款”、“結(jié)算中心借款”和“內(nèi)部單位貸款”必須核對(duì)壹致，且經(jīng)雙方簽字確認(rèn)，有關(guān)確認(rèn)單應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗(yàn)。F、期末匯率按總部財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)壹公布的匯率執(zhí)行，且按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。4.3.5.2年度決算審計(jì)，除應(yīng)積極配合集團(tuán)總部做好本單位各種法律性文件及其它資料的收集工作外，仍應(yīng)作好聘請(qǐng)核數(shù)師的工作。境外核數(shù)師、集團(tuán)境內(nèi)主審核數(shù)師以及主要地區(qū)境內(nèi)核數(shù)師的聘請(qǐng)由集團(tuán)總部統(tǒng)壹安排；其它單位境內(nèi)核數(shù)師的聘請(qǐng)，由各X公司自行安排，但所聘請(qǐng)的核數(shù)師必須具備證券業(yè)務(wù)審計(jì)資格，且報(bào)總部財(cái)務(wù)管理部備案。在出具審計(jì)報(bào)告前，各單位應(yīng)和核數(shù)師充分協(xié)商，使出具的審計(jì)報(bào)告盡可能合乎集團(tuán)要求和主審核數(shù)師的要求。4.3.5.3各單位對(duì)總部財(cái)務(wù)管理部要求填報(bào)的各種附表，應(yīng)予認(rèn)真填報(bào)。4.3.5.4中期、季度結(jié)算工作的具體要求參照年度決算，由總部財(cái)務(wù)管理部另行通知。4.3.6會(huì)計(jì)電算化4.3.6.1基本要求：A、各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)電算化工作的主要承擔(dān)者，應(yīng)在有關(guān)部門(mén)配合下，根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化規(guī)范》的要求，搞好會(huì)計(jì)電算化工作。B、總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)各單位會(huì)計(jì)電算化工作的指導(dǎo)和統(tǒng)籌安排，集團(tuán)統(tǒng)壹會(huì)計(jì)軟件的選擇、升級(jí)、修改及有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施程序，各單位應(yīng)積極貫徹執(zhí)行。C、建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍，同時(shí)指定專人作為電算化工作責(zé)任人，負(fù)責(zé)電算化的具體應(yīng)用及和總部進(jìn)行工作銜接。4.3.6.2會(huì)計(jì)電算化的操作管理規(guī)定:A、建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確定，且由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)設(shè)置，密碼應(yīng)定期更換；系統(tǒng)管理員離任或調(diào)離崗位時(shí)，應(yīng)做好相關(guān)交接工作，包括管理員密碼、用戶及權(quán)限設(shè)置、賬套位置和賬套備份、以及服務(wù)器的相關(guān)配置和密碼；同時(shí)新接任系統(tǒng)管理員應(yīng)立即變更相關(guān)管理密碼。禁止未經(jīng)授權(quán)的人員及無(wú)權(quán)限人員操作會(huì)計(jì)軟件；禁止具體操作人員將密碼告訴他人。B、已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得過(guò)賬;C、操作人員離開(kāi)工作位前，應(yīng)退出會(huì)計(jì)軟件；D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)定期檢查上機(jī)記錄，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防患于未然；E、各單位有責(zé)任保證數(shù)據(jù)庫(kù)異地復(fù)制相關(guān)服務(wù)的正確配置和啟動(dòng)以及線路的暢通，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)和其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性。4.3.6.3計(jì)算機(jī)系統(tǒng)配置和數(shù)據(jù)管理的規(guī)定:A、按集團(tuán)對(duì)電算化工作的要求配置和升級(jí)相關(guān)硬件設(shè)施，安裝相關(guān)系統(tǒng)和應(yīng)用軟件且配備指定的專職或兼職系統(tǒng)維護(hù)人員；B、經(jīng)常對(duì)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，防止意外事故的發(fā)生;C、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)的非法修改和刪除；會(huì)計(jì)賬套應(yīng)每周備份壹次，備份使用硬盤(pán)、光盤(pán)、MO、磁帶等大容量磁性介質(zhì)，存放的數(shù)據(jù)必須保存雙備份；D、在系統(tǒng)升級(jí)和硬件更換過(guò)程中，電算工作責(zé)任人應(yīng)確保會(huì)計(jì)賬套和相關(guān)電子數(shù)據(jù)的安全；E、健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，安裝高效的長(zhǎng)駐內(nèi)存的防病毒軟件。不接收來(lái)歷不明郵件，不使用未經(jīng)檢驗(yàn)的外來(lái)軟盤(pán)和軟件；F、健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施。4.3.6.4電算化核算的要求A、電算化核算是指采用計(jì)算機(jī)記賬，即應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，且打印輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表。B、手工記賬向電算化核算轉(zhuǎn)化的具體辦法參照《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。C、對(duì)于機(jī)制記賬憑證，應(yīng)認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的印章或簽字。D、記賬憑證的類別，能夠采用壹種制記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種制記賬憑證的形式；也能夠在收、付、轉(zhuǎn)三種制憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn)壹步細(xì)化，以方便記賬憑證的輸入和保存。E、對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部和集團(tuán)關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定；壹級(jí)會(huì)計(jì)科目的使用和編號(hào)，以及部分科目的明細(xì)設(shè)置必須符合本規(guī)則有關(guān)會(huì)計(jì)科目規(guī)定的要求。F、總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，且和出納人員的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記簿和庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。G、用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，且由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。H、各單位應(yīng)盡可能使用磁帶、光盤(pán)、MO、硬盤(pán)等介質(zhì)，盡量少用軟盤(pán)。但不管采用何種介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，仍須打印成冊(cè)保管。4.3.7財(cái)務(wù)分析4.3.7.1各單位應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，且按集團(tuán)規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:A、報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)情況;8、收入、利潤(rùn)的構(gòu)成分析及影響收入、利潤(rùn)變化的因素，房地產(chǎn)企業(yè)仍須有銷(xiāo)售（面積、合同金額）、回款、實(shí)際結(jié)算（面積、收入、成本、毛利）情有銷(xiāo)售（面積、合同金額）、回款、實(shí)際結(jié)算（面積、收入、成本、毛利）情況；C、資金使用情況分析；D、成本、費(fèi)用升降及構(gòu)成情況分析;E、財(cái)務(wù)狀況分析；F、運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策等，以前年度尚未解決的遺留問(wèn)題及或有負(fù)債事項(xiàng)應(yīng)予以揭示；4.3.7.2編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和方法，對(duì)運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的構(gòu)成和趨勢(shì)分別進(jìn)行定性和定量的分析。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單明了，重點(diǎn)突出；中期和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面、深入。對(duì)各單位的定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告，總部將連同會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送情況壹且考評(píng)且通報(bào)。4.2.7.3主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及計(jì)算方法:A、短期償債能力指標(biāo)a.流動(dòng)比率％=期末流動(dòng)資產(chǎn)/期末流動(dòng)負(fù)債*100%b.速動(dòng)比率％=（期末流動(dòng)資產(chǎn)-期末存貨）/期末流動(dòng)負(fù)債*100%B、營(yíng)運(yùn)比率a.存貨周轉(zhuǎn)率（次/天）=銷(xiāo)貨成本/存貨平均余額或存貨平均余額/銷(xiāo)貨成本*360b.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/天）二賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額或360/年周轉(zhuǎn)次數(shù)c.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次/天）=銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn)平均占用額或360/總資產(chǎn)年周轉(zhuǎn)次數(shù)C、債務(wù)比率a.負(fù)債比%=期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額*100%b.負(fù)債/權(quán)益比%=期末負(fù)債總額/欺末股東權(quán)益總額*100%c每股凈資產(chǎn)（元）二期末凈資產(chǎn)總額/期末總股本數(shù)（或?qū)嵤召Y本數(shù)）D、獲利能力比率a.每股盈利（元）=稅后利潤(rùn)/期末總股本數(shù)（或?qū)嵤召Y本數(shù)）b.主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率（%）=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%c.凈資產(chǎn)收益率（%）=稅后利潤(rùn)/期末凈資產(chǎn)總額（集團(tuán)總部）資金占用回報(bào)率=稅后利潤(rùn)/平均占用集團(tuán)資金100%（集團(tuán)下屬單位）“占用集團(tuán)資金”按集團(tuán)凈資產(chǎn)資金構(gòu)成確定，具體包括：①集團(tuán)投入的注冊(cè)資本；②資本公積和盈余公積；③內(nèi)部往來(lái)（計(jì)息部分除外）；④欠繳總部利潤(rùn)；⑤免息借款。平均占用集團(tuán)資金按年初、3月末、中期末、9月末和年末五個(gè)指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)確定。d.總資產(chǎn)報(bào)酬率%=（稅前利潤(rùn)總額+利息支出）/總資產(chǎn)平均余額*100%4.2.7.4定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告的上報(bào)時(shí)間財(cái)務(wù)分析報(bào)告為半年度和年度上報(bào)。上報(bào)時(shí)間按總部中期結(jié)算和年終決算的通知時(shí)間報(bào)送。4.4主要會(huì)計(jì)政策4.4.1會(huì)計(jì)政策的確認(rèn)和變更集團(tuán)執(zhí)行財(cái)政部財(cái)會(huì)字[2000]25號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定。對(duì)選擇使用的會(huì)計(jì)政策,由總部財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)壹確定且按國(guó)家規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后實(shí)施,所屬各單位不得擅自變更。4.4.2集團(tuán)會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行以下原則：4.4.2.1客觀性原則：以能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，且具有可驗(yàn)證性；4.4.2.2權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生和影響期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用而不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付；4.4.2.3配比原則：收入和費(fèi)用在因果關(guān)系及時(shí)間期間上相匹配；4.4.2.4劃分收益性支出和資本性支出原則：嚴(yán)格區(qū)分支出是為了取得當(dāng)期收益仍是為了以后各期能取得收益。前者列成本費(fèi)用，后者列作資產(chǎn)；4.4.2.5重要性原則：對(duì)經(jīng)常發(fā)生或雖不經(jīng)常發(fā)生但金額較大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)力求準(zhǔn)確反映；否則，可在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，合且反映。4.4.2.6穩(wěn)健性原則：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不確定的因素在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，少計(jì)或不計(jì)可能發(fā)生的收益；4.4.2.7實(shí)質(zhì)重于形式原則：按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。4.4.2.8財(cái)政部頒發(fā)的其他會(huì)計(jì)核算原則。4.4.3會(huì)計(jì)年度：自公歷每年壹月壹日起至十二月三十壹日止。4.4.4貨幣換算：注冊(cè)地在中國(guó)大陸境內(nèi)的X公司壹律以人民幣為記賬本位幣，境外企業(yè)能夠外幣作為記賬本位幣，但上報(bào)報(bào)表時(shí)必須折合為人民幣。非本位幣業(yè)務(wù)均按集團(tuán)公布的記賬匯率折合本位幣記賬，每年3的月31日、6月30日、9月30日和12月31日決算時(shí)，貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、銀行借款等貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額，均按集團(tuán)統(tǒng)壹公布的期末市場(chǎng)匯率予以調(diào)整。4.4.5存貨：4.4.5.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理企業(yè)：按《萬(wàn)科集團(tuán)存貨核算辦法》執(zhí)行。4.4.5.2其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。4.4.6短期投資：短期投資按實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資入帳價(jià)值；持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的帳面價(jià)值；出售短期投資，應(yīng)將短期投資的帳面價(jià)值和實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。中期期末及年度終了，短期投資采用成本和市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，利用逐項(xiàng)比較法，按股票、債券等短期投資的市價(jià)低于成本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限）沖回短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。4.4.7長(zhǎng)期股權(quán)投資：4.4.7.1初始投資成本的確定：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金進(jìn)行股票投資和其它股權(quán)投資的，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為初始投資成本；以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本；通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。4.4.7.2計(jì)價(jià)方法本集團(tuán)對(duì)擁有20%以下股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資均按成本法核算；對(duì)擁有20%-50%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，每季度末依據(jù)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，調(diào)整長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值；對(duì)擁有50%之上（不包括50%）股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資編制合且會(huì)計(jì)報(bào)表。權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初，始投資成本和應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額計(jì)為股權(quán)投資差額。股權(quán)投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤合銷(xiāo)同，未規(guī)定投資期限的，不論借方差額仍是貸方差額均10按年期限攤銷(xiāo)。4.4.7.3期末計(jì)價(jià)季度、中期期未或年度終了，如遇市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位運(yùn)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，，應(yīng)按逐項(xiàng)比較法,將可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額，作為長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售凈價(jià)和預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的未來(lái)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值倆者之中的較高者。其中，銷(xiāo)售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費(fèi)用后

的余額。對(duì)于長(zhǎng)期投資而言，可收回金額是指投資的出售凈價(jià)和預(yù)期從該投資的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值倆者之中的較高者。其中，出售凈價(jià)是指出售投資所得價(jià)款減去所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4.4.8定資產(chǎn)及折舊：4.4.8定資產(chǎn)及折舊：4.4.8.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)使用年限在壹年之上，單位價(jià)值在2,000元之上的實(shí)物資產(chǎn)。4.4.8.2固定資產(chǎn)按其實(shí)際成本計(jì)價(jià)4.4.8.3計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍房屋及建筑物、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、季節(jié)性停用及大修理停用的設(shè)備、融資租入的和以運(yùn)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)（;公司將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于（本X公司）從事第三產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)用房，視同自用固定資產(chǎn)處理，且將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，且自發(fā)生之日起，參照房屋及建筑物折舊年限按月計(jì)提折舊。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以運(yùn)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；巳提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。4.4.8.4固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用直線平均法，且按固定資產(chǎn)的原值、估計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原價(jià)的4%）確定。4.4.8.5固定資產(chǎn)分類及分類折舊率如下：類別使用年限年折舊率房屋及建筑物25年或12.5年3.84%%或8.00%其中：壹般房屋及建筑物25年3.84%會(huì)所等配套資產(chǎn)12.5年8.00%機(jī)械設(shè)備10年9.60%運(yùn)輸設(shè)備5年19.20%電子設(shè)備5年19.20%其它設(shè)備5年19.20%《固定資產(chǎn)目錄》由各單位據(jù)此自行編制。4.4.8.6固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)季度、中期期未或年度終了，如遇損壞、長(zhǎng)期閑置、技術(shù)陳舊等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)按逐項(xiàng)比較法，將此差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。已確認(rèn)損失的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4.4.9無(wú)形資產(chǎn)4.4.9.1本集團(tuán)購(gòu)入的專利權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)（不包括已明確決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地使用權(quán)）等列作無(wú)形資產(chǎn)。4.4.9.2無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。4.4.9.3無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)能明確有效期限或受益期限的，按有效期限或受益年限平均攤銷(xiāo)；既有有效

期又有受益期限的，按較短的期限平均攤銷(xiāo)；其余按十年平均攤銷(xiāo)。4.4.9.4土地使用權(quán)的計(jì)價(jià)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未明確開(kāi)發(fā)目的前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，且按規(guī)定分期攤銷(xiāo)。當(dāng)開(kāi)發(fā)商品房時(shí)，再將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本；如該土地是用作建造自用項(xiàng)目，則在工程動(dòng)工時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。4.4.9.5無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)季度、中期期未或年度終了，如遇技術(shù)陳舊、超過(guò)法律保護(hù)期限、市價(jià)下跌且在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)等原因?qū)е聼o(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)按逐項(xiàng)比較法，將此差額作為無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4.4.10長(zhǎng)期待攤費(fèi)用對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的費(fèi)用按五年或租賃期孰短的原則平均攤銷(xiāo)；裝修支出、固定資產(chǎn)大修理支出及其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按受益期間或按五年的期限平均攤銷(xiāo)。4.4.11壞賬準(zhǔn)備：4.4.11.1計(jì)提范圍季度、中期期末或年度終了，按“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款（含聯(lián)營(yíng)X公司往來(lái)）”的期末余額分賬齡計(jì)提。預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或因債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再履行合同的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”，且按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，且計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。4.4.11.2計(jì)提比例賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)按期末余額1%計(jì)提；賬齡1-3年按期末余額的5%計(jì)提；賬齡3年之上，按期末余額的30%計(jì)提?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額大于或小于應(yīng)計(jì)提的余額時(shí)，調(diào)整其差額。4.4.12在建工程減值準(zhǔn)備季度、中期期未或年度終了，應(yīng)對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如存在長(zhǎng)期停建且且在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工、或性能及技術(shù)已經(jīng)落后且給X公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性等情況，應(yīng)對(duì)其計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——在建工程減值準(zhǔn)備”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4.4.13預(yù)計(jì)負(fù)債集團(tuán)承擔(dān)的很可能產(chǎn)生的各項(xiàng)負(fù)債，列作預(yù)計(jì)負(fù)債，如由于對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等形成的很可能產(chǎn)生的負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債是和或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，它通常具有以下特點(diǎn)：（1）是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能（但不壹定）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。如果某項(xiàng)和或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)不滿足之上三個(gè)特點(diǎn)中的任何壹個(gè)，則作為或有負(fù)債，按照壹定標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，而不在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以確認(rèn)。預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。4.4.14銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)：銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）的收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方；B、企業(yè)既沒(méi)有保留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；C、和交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)能夠流入企業(yè)；D、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品房，以商品樓宇峻工且驗(yàn)收合格，簽定了銷(xiāo)售合同，取得了買(mǎi)方按銷(xiāo)售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明（通常收到銷(xiāo)售合2同0金%或額之上之首期款/及已確認(rèn)余下房款的付款安排），作為銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)必要條件；出上之首期款/及已確認(rèn)余下房款的付款安排），作為銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)必要條件；出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，按和承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)；物業(yè)管理費(fèi)收入按實(shí)際收到的管理費(fèi)等確認(rèn)銷(xiāo)售收入。4.4.15成本計(jì)算：4.4.15.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：按《萬(wàn)科集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》執(zhí)行。4.4.15.2其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。4.4.16借款利息：參照《萬(wàn)科集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》。4.4.17工資總額、職工福利基金及工會(huì)經(jīng)費(fèi)：深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)注冊(cè)的非中外合資企業(yè)，其工資總額根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)工資管理暫行規(guī)定》全部列入成本費(fèi)用，且按工資總額2％的比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，記入“其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目單獨(dú)核算；職工福利基金的提取基數(shù)為基本工資部分，提取比例為14%，參加社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，提取比例為8%。中外合資企業(yè)和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的其它企業(yè)按國(guó)家或當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.4.18稅項(xiàng)：4.4.18.1所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計(jì)繳，且按《萬(wàn)科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；4.4.18.2其他稅項(xiàng)按國(guó)家或地方政府有關(guān)稅收法規(guī)計(jì)交且進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4.4.19利潤(rùn)分配：集團(tuán)利潤(rùn)分配比例按股東大會(huì)決議執(zhí)行；所屬全資X公司的利潤(rùn)分配按總部規(guī)定執(zhí)行；合資X公司的利潤(rùn)分配按本單位董事會(huì)決議執(zhí)行。集團(tuán)所屬全資X公司和控股X公司上繳投資單位利潤(rùn)統(tǒng)壹劃撥總部。二級(jí)X公司和其所屬X公司的利潤(rùn)分配事項(xiàng)自行決定。4.4.20合且報(bào)表編制本集團(tuán)合且報(bào)表的編制基礎(chǔ)及方法是：4.4.20.1對(duì)本集團(tuán)擁有50%之上（不含50%）股權(quán)的長(zhǎng)期投資，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的編制合且會(huì)計(jì)報(bào)表。4.4.20.2除系統(tǒng)內(nèi)單位之間的往來(lái)、資金撥入和撥出、長(zhǎng)期投資和實(shí)收資本、內(nèi)部現(xiàn)金流、內(nèi)部銷(xiāo)售以及收取費(fèi)用相互抵銷(xiāo)外，其它相同項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量項(xiàng)目、成本和費(fèi)用逐項(xiàng)合且。少數(shù)股東權(quán)益部分單獨(dú)列示。4.4.20.3以外幣作為記賬本位幣的單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)按如下規(guī)則折算：利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表中反映發(fā)生額的項(xiàng)目，按集團(tuán)公布的年初及期末平均市場(chǎng)匯率折算；資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)及負(fù)債類項(xiàng)目按集團(tuán)公布的期末市場(chǎng)匯率折算，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，由于折算匯率不同而產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中以“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目予以反映。會(huì)計(jì)檔案各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人對(duì)上年度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)人員移交清冊(cè)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、核對(duì)、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。集團(tuán)內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；調(diào)閱人員壹般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，且限期歸仍；對(duì)巳入庫(kù)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員應(yīng)詳細(xì)登記。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由本單位檔案管理部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定、嚴(yán)格審查，且編制“會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)”報(bào)總部批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。合且、撤消單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況分別移交給且入單位或總部指定的單位接收保管。各單位必須對(duì)下列電算化會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行妥善管理，做到防磁、防火、防潮和防塵，重要會(huì)計(jì)檔案要準(zhǔn)備雙份且存放在倆個(gè)不同的地點(diǎn)：A、存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；8、以其它磁性介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；C、計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等書(shū)面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；采用磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行