2022年福建省漳州市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年福建省漳州市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在不涉及補價的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應收票據(jù)換取乙公司的電子設備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

2.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

3.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設備影響20×8年度利潤總額的金額是（）。

4.<2>、甲公司該設備20×9年應計提的折舊是（）。

A.6.375萬元

B.6.39萬元

C.6.426萬元

D.7.446萬元

5.

第

5

題

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會計處理是（）。

6.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

7.甲公司對長期股權(quán)投資賬面價值進行調(diào)整時，應調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

8.甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調(diào)整20×3年財務報表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產(chǎn)負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

9.第

18

題

甲公司20×8年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（）。

10.第

4

題

按照規(guī)定，以下不需要包含在我國上市公司第二季度中期財務會計報告中的數(shù)據(jù)是（）。

A.本年度4——6月利潤表數(shù)據(jù)

B.本年度1——6月利潤表數(shù)據(jù)

C.本年度4——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

D.本年度1——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

11.下列不屬于政府財務會計包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負債C.利潤D.費用

12.2018年4月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為7000萬元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價值為7400萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額是（）萬元A.360B.400C.700D.760

13.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個別財務報表中2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

14.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

15.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

16.

第

2

題

興昌公司計算確定的實際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

17.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

18.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

19.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

20.2014年5月甲公司因發(fā)生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務重組。債務重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應市場要求，于2010年12月31日對該設備進行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。改良后預計該設備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務，遂與債權(quán)人達成債務重組協(xié)議，以上述設備抵償應付賬款1600萬元，并于當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設備改良后應計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

22.甲公司因投資乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

23.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予50萬元的獎勵。該工程預計工期三年，第一年實際發(fā)生人工費用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應確認的合同毛利金額為()萬元。

A.75B.60C.45D.200

24.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場售價450元/件，外購糧油食品價格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應確認應付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應按照公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認生產(chǎn)成本的金額為1170萬元

D.因上述業(yè)務影響當期損益的金額為130萬元

25.第

19

題

企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實際控制、支配的資源確認為資產(chǎn)，所依據(jù)的會計原則是：（）

A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.謹慎性D.相關(guān)性

26.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

27.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價格自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權(quán)，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費等交易費用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價格自A公司處取得乙公司40％的股權(quán)，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額為12000萬元，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為11500萬元，原持有15％股權(quán)的公允價值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權(quán)的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

28.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

29.甲公司2019年銷售商品收入為700萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本570萬元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費15萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備12萬元，因持有子公司長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利13萬元，因持有其他權(quán)益工具投資確認公允價值變動上升100萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務，2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，“本年利潤”科目的金額為（）

A.借方余額40萬元B.借方余額27萬元C.貸方余額216萬元D.貸方余額116萬元

30.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

二、多選題(15題)31.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

(2)20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款1500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。

(3)長期股權(quán)投資采用成本法核算（持股比例為80%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)20×8年12月25日，以增發(fā)市場價值為15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。

(5)年末計提資產(chǎn)減值準備10萬元。稅法規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。

(6)20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損200萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)甲公司吸收合并乙公司的會計處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為3243.75萬元，應在個別報表中進行確認

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為1556.25萬元，應在合并報表中進行確認

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

E.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽金額

32.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法。正確的有（）。

A.在對可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)以確定負債成份的初始確認金額

B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

C.按發(fā)行價格總額確定權(quán)益成份的初始確認金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

33.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

34.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，表述正確的有（）。查看材料

A.換入B設備的成本為468．75萬元

B.換入專利權(quán)的成本為281．25萬元

C.應確認換出辦公樓公允價值與賬面價值的差額，并計入損益

D.應確認換出A設備公允價值與賬面價值的差額，并計入損益

E.應確認營業(yè)外收入3萬元

35.下列各項交易費用中，應當于發(fā)生時直接計入當期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用

C.取得一項持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用

36.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會計處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認被合并方原有商譽，又需要確認新形成的商譽

C.不確認作為合并對價的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認新的商譽

37.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務的工業(yè)企業(yè)應由當期收入負擔的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應計入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應直接計入管理費用

38.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價值變動增加20萬元；(2)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升20萬元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下跌100萬元，且認定其為暫時性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計提減值損失15萬元；(5)取得同－集團80%的股權(quán)，付出對價的賬面價值小于應享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對于上述業(yè)務的處理，下列說法不正確的有（）。

A.對資本公積的影響為－70萬元

B.應確認其他綜合收益17.5萬元

C.對當期損益的影響為－305萬元

D.對所有者權(quán)益總額的影響為－55萬元

39.關(guān)于初始直接費用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益

40.第

31

題

下列項目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴股而增加的資本溢價

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

41.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的核算，表述不正確的有（）

A.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后，應停止計提折舊

B.持有待售資產(chǎn)的減值準備不可以轉(zhuǎn)回

C.持有待售資產(chǎn)賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額的，應計提資產(chǎn)減值損失

D.持有待售資產(chǎn)處置損益為0

42.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.會計估計變更

B.濫用會計政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯

D.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的

E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的

43.

第

26

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費用化，一部分予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應予以資本化

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，應予以費用化

44.某公司2013年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售材料取得價款100萬元，原材料成本為90萬元；(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬元；(3)出租無形資產(chǎn)收到租金60萬元，無形資產(chǎn)攤銷6萬元；(4)接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈100萬元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬元，售價為公允價值200萬元；(6)簽訂售后回購協(xié)議(按回購日公允價值購回)銷售商品－批，銷售商品公允價值為300萬元，商品成本為270萬元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬元；(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬元。下列關(guān)于2013年利潤表項目列示金額的說法中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)收人的金額為400萬元

B.確認營業(yè)外收入的金額為190萬元

C.確認投資收益的金額為19萬元

D.確認營業(yè)利潤的金額為34萬元

45.下列各項中，影響甲公司20×9年末投資收益的事項有()。

A.甲公司銷售產(chǎn)品N給B公司

B.B公司出售商品M給甲公司

C.B公司自有固定資產(chǎn)賬面價值和公允價值不一致

D.C公司提取盈余公積

E.C公司實現(xiàn)凈利潤

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關(guān)的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.編制該集團2013年內(nèi)部債權(quán)債務、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

51.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預計2013年5月31日完工。預計總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預計還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務的同時從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡團購銷售兩種銷售政策。該設備門店銷售市場價299元／臺，網(wǎng)絡團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設備400萬臺，價款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡團購方式銷售時對于銷售每臺設備需向網(wǎng)絡中介平臺支付1元的手續(xù)費。對于該設備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關(guān)的會計分錄。

52.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計分錄。

53.根據(jù)資料(2)，計算下列項目：

①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認的投資收益；

②合并財務報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額；

③合并財務報表中因處置該項投資應確認的投資收益。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價值為200萬元,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元;B公司換出機床的賬面價值為170萬元,公允價值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準;2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設備和一批自制產(chǎn)成品(應稅消費品)交換C公司的一項非專利技術(shù)。設備的賬面原始價值為20萬元,累計折舊為4萬元,公允價值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價值為12萬元,公允價值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價值為28萬元,公允價值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設計稅價格等于公允價值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費略。

要求:

(1)說明A公司應在哪一年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。

(2)計算A公司非貨幣性交易損益(標明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

(4)分別編制A、C雙方進行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

55.

計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

56.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費用勸萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務的會計分錄。

57.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

58.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預計可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財政部門批準，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計制度，對部分會計政策作了如下變動：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動的事項，2003年1月]日投資時，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計提長期股權(quán)投資減值準備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預計2004年末該項投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計算表。

(2)分別編制2005年與上述各項會計政策變更有關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C選項A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資；

選項C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟利益金額是否確定或固定。

2.C對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

3.A甲公司上述設備影響本年度利潤總額是137.5+1027.5=1165。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應計提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬元）。

5.B對于已經(jīng)確認收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：(1)本年銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(2)以前年度銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(3)本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出日之前退回，沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本等。第一小題屬于第(1)種情況，應沖減退回當月的主營業(yè)務收入，選項B正確；第二小題屬于第(3)種情況，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入，選項A正確；第三小題屬于第(2)種情況，應沖減退回當年當月份的主營業(yè)務收入，選項B正確。

6.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

7.C解析：剩余長期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權(quán)投資的成本進行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認為投資收益，而權(quán)益法下則應沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，所以應調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應進行以下賬務處理：

借：長期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

8.C本題考查知識點：日后事項的會計處理。選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項B，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整20×3年財務報表；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原確認的相關(guān)的預計負債；選項D，屬于日后非調(diào)整事項。

9.C本題是要分開計提折舊金額的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

10.C

11.C政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。而企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。從而對比可知，政府財務會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤。

綜上，本題應選C。

12.D甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在持有期間影響營業(yè)利潤總額的有收到的租金和公允價值浮盈浮虧變動，所以該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價值變動＝760（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

13.B甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

14.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

15.C題中，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值=原賬面價值-拆除原冷卻裝置賬面價值+新的冷卻裝置價值+資本化利息+人工費用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

16.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當r：5%時，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當r=7%時，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計算結(jié)果：r=6%.

17.B根據(jù)規(guī)定，對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。

綜上，本題應選B。

18.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計量基礎選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

19.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

20.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

21.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

22.B甲公司2013年因分得股利而確認的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

23.B解析：預計合同總收入=1200萬元，預計合同總成本=1000萬元，合同總毛利=200(萬元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應確認的合同毛利=200×30%=60(萬元)。

24.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應以產(chǎn)品的公允價值計量應確認的職工薪酬，同時確認主營業(yè)務收入，按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應確認的應付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產(chǎn)品計入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬元)，計入管理費用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

25.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)，這就是實質(zhì)重于形式。

26.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

27.B非同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本一購買日原股權(quán)公允價值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

28.D因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本＝50+5＝55（元）

29.D2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；其他權(quán)益工具投資的公允價值變動計入其他綜合收益，不影響本年利潤。

綜上，本題應選D。

借：主營業(yè)務收入700

投資收益13

貸：主營業(yè)務成本570

管理費用15

資產(chǎn)減值損失12

本年利潤116

30.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

31.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以產(chǎn)生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，雖然產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是記入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額＝15000－[12600－(12600－9225)×25％]＝3243.75(萬元)。

32.ABD選項C，應按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。

33.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

34.ABE本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認其公允價值與賬面價值的差額。會計分錄如下。

①計算甲公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值換入B設備的成本=(450+300)x450／(450+270)=468．75(萬元)換入專利權(quán)的成本=(450+300)×270／(450+270)=281．25(萬元)

②編制甲公司換入各項資產(chǎn)的會計分錄如下。

借：固定資產(chǎn)——B設備468．75

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)76．5

無形資產(chǎn)——專利權(quán)281．25

貸：固定資產(chǎn)清理750

應交稅費——應交營業(yè)稅22．5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

營業(yè)外收入(76．5—22．5—51)3

35.ABD選項A，交易費用計入投資收益借方;選項B和D，相關(guān)費用計入管理費用;選項C，交易費用計入持有至到期投資成本。

36.AB選項A表述錯誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表；

選項B表述錯誤，選項C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價值量并沒有發(fā)生變化，一般不產(chǎn)生新的商譽因素，也不確認作為合并對價的資產(chǎn)的處置損益。

綜上，本題應選AB。

37.ABC解析：選項D，土地使用稅應計入當期管理費用；選項E，印花稅通常計入管理費用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費用，應計入租入資產(chǎn)價值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應計入投資收益。

38.BCD對資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬元)；應確認的其他綜合收益＝－100(萬元)，上述業(yè)務影響當期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬元)；損益科目期末會結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，影響所有者權(quán)益金額，因此對所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬元)。

39.ACD承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產(chǎn)的價值，選項B錯誤。

40.ABCD

41.BD選項A表述正確，不符合題意，自劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)之日起不應計提折舊或攤銷。

選項B表述不正確，符合題意，劃分為持有待售類別前的減値準備不可以轉(zhuǎn)回，但劃分為持有待售類別后確認的減值損失（除商譽外）可以轉(zhuǎn)回；

選項C表述正確，不符合題意，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)時，如果其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備。

選項D表述不正確，符合題意，對于持有待售資產(chǎn)，如果賬面價值小于公允價值減去處置費用后的凈顏，不需要對賬面價值進行調(diào)整，這種情況下，最終處置時可能會產(chǎn)生資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應選BD。

持有待售類資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回與《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定相一致，由于相關(guān)資產(chǎn)的性質(zhì)在劃分為持有待售類別后已經(jīng)由非流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動資產(chǎn)，所以只允許將劃分為持有待售類別后確認的持有待售資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回，不允許將劃分為持有待售類別前確認的長期資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。

42.AD5解析：濫用會計政策變更應當作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影。向數(shù)不切實可行的除外。

43.BC選項A，為購建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項D，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應計入固定資產(chǎn)成本；選項E，為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，在資本化期間內(nèi)的應予以資本化。

44.BC選項A，確認營業(yè)收入的金額＝100(1)+60(3)+300(6)＝460(萬元)；選項B，確認營業(yè)外收入的金額＝90(2)+100(4)＝190(萬元)；選項C，確認投資收益的金額＝4(7)+15(8)＝19(萬元)；選項D，確認營業(yè)利潤的金額＝460－[90(1)+6(3)+270(6)]+19＝113(萬元)。

45.A.B.C解析：甲公司應當根據(jù)B公司按照公允價值和內(nèi)部順流、逆流交易調(diào)整后的凈利潤確認投資收益，選項A、B屬于內(nèi)部交易；選項C，投資時被投資企業(yè)自有資產(chǎn)賬面價值與公允價值之間有差異，應對B公司的凈利潤按照公允價值進行調(diào)整。

46.N

47.Y

48.N

49.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.①A公司應付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵消：

借：營業(yè)收入1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價200

借：固定資產(chǎn)－累計折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費用25

51.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應付職工薪酬100借：應收賬款100貸：工程結(jié)算100借：銀行存款100貸：應收賬款100完工進度=200／(200+200)×100％=50％應確認的合同收入=500×50％一250(萬元)應確認的合同費用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務收入250(2)對于代理進出口業(yè)務，應該按照收取的傭金確認收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20(3)對外出租商標使用權(quán)時，應確認的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務收入10(4)團購業(yè)務取得的總價款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡中介平臺的價款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價格銷售收取總價款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關(guān)分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費用358貸：主營業(yè)務收入83800借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。借：應收賬款3150貸：主營業(yè)務收入3150借：主營業(yè)務成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財務費用31．5貸：應收賬款3150

52.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價應當扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費，增加“資本公積－股本溢價”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價1450

銀行存款50

53.①甲公司個別財務報表中因處置對丙公司20%的股權(quán)投資應確認投資收益=2400－6000×1/3=400(萬元)。

②合并財務報表中剩余長期股權(quán)投資應當按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價值計量，即4800萬元。

③合并財務報表中因處置該項投資應確認的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬元)。

54.(1)A公司應在2003年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。(2)A公司非貨幣性交易損益=5-5÷160×140-5÷160×160×5%=0.375(萬元)(收益)(3)①A公司與B公司進行非貨幣性交易時A公司的賬務處理借:固定資產(chǎn)清理140累計折舊60貸:固定資產(chǎn)200借:固定資產(chǎn)1