2018cpa會計11預測點評一單項選擇題本題型12每小題2分共24只有

預測卷（二2×18630以將其退回。甲公司銷售當日預計該商品退回率為12%；2×18年3月31日甲公司根據(jù)情況重新預計商品退回率，認為退貨率應調整為10%。假定不考慮，下列說法中不正確的是（）甲公司3月末按照調整后退貨率應補確認收入10萬『正確答案』『點評』本題考查附銷售退回條款的銷售，2018年按照新準則編寫，與以前年度相比有借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 [5×100×（1－12%）] [5×80×（1－12%）]352應收退貨成 （5×80×12%）貸：庫存商 （5×80）借：預計負債——應付退貨款[5×100×（12%－10%）][5×80×（12%－10%）]8下列各方構成甲公司（某省國資委控制的國有企業(yè)）關聯(lián)方的是（）與甲公司共同控制某合營企業(yè)的乙公司，且甲公司與乙公司不存在其他或聯(lián)『正確答案』A，BC存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)，不構成關聯(lián)方關系?！狐c評』本題考查的知識點是關聯(lián)方關系的認定。該知識點是考試的一個重點，每年必考 ）將自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的，應當按照產(chǎn)品的賬面價值確認職工福在短期利潤計劃中，企業(yè)只要因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務，就應『正確答案』借：用等（應根據(jù)受益對象，計入相關資產(chǎn)成本或費用）選項C，將自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的，應當按照產(chǎn)品的價稅合計金額確認職工福選項D，短期利潤計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應當確認相關的應付職工薪酬，并潤計劃所產(chǎn)生的應付職工薪酬義務能夠可靠估計?！狐c評』本題考查職工薪酬的相關處理，包括累積帶薪缺勤、非貨幣利和短期利潤計劃，在考試中既可以通過客觀題考查，也可以與差錯更正等內容結合進行題的考查下列各項中，屬于直接計入當期所有者權益的利得或損失的是（）注銷庫存股時面值總額與注銷庫存股賬面余額的差『正確答案』『答案解析』選項A，無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計入資產(chǎn)處置損益科目；選項C，重組項D，注銷庫存股，應按面值和注銷股數(shù)計算的面值總額，借記“股本”科目，按注下列關于民間非營利組織業(yè)務活動成本的說法中，不正確的是（）『正確答案』『點評』本題考查會計中民間非營利組織業(yè)務活動成本的相關處理，屬于本年新增的 ）『正確答案』識點的、細節(jié)，準確分辨出正確表述和錯誤表述。下列各種物資中，不應作為企業(yè)存貨核算的是（）『正確答案』C，為企業(yè)存貨項目列示。甲企業(yè)20×8年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項600萬元，并存入銀行。20×8年2月1日企業(yè)用該購建A生產(chǎn)線。20×8年8月10日該A生產(chǎn)年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關的采用總20×9831檢查發(fā)現(xiàn)，甲公司不符合申請的條件，要求甲公司退回款。甲公司于當月將款退回。下列說法中不正確的是（）『正確答案』 貸：銀行存 益；③屬于其他情況的，直接計入當期損益。此外，對于屬于前期差錯的退回，應下列關于合營安排的說法中，不正確的是（）『正確答案』BC，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不10.20×5年11月1日，乙公司因合同違約被甲公司。至20×5年末，乙公司尚未接到法院的。乙公司法律顧問預計，如無特殊情況很可能敗訴，并預計將支付的賠償款在160萬元到200萬元之間，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同；同時乙公司還將承擔費3萬元。不考慮其他因素，乙公司因該應于20×5年末確認預計負債的金額為（）。A.160萬元B.163C.183萬元D.200『正確答案』160200生的可能性大致相同，此時應該按照該范圍內的中間值確定最佳估計數(shù)，同時承擔費用借： 營業(yè)外支 貸：預計負 數(shù)進行初始計量。如果所需支出存在續(xù)范圍（或區(qū)間，下同），且該范圍內各種結果發(fā)題中，由于“預計將支付的賠償款在160萬元到200萬元之間，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可/211.M公司于20×8年1月1日從市場購入N公司在外的30000股，并作為以000元。20×8年12月31日，這部分的公允價值為320000元。20×9年7月1日以360元的價格將全部。不考慮其他因素，20×9年7月1日股權時影響留存收益的金額 ） B.5400C.48600 D.54000『正確答案』利潤分配——未分配利 『點評』本題考查以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非性權益工具投資的處置。今年在此處有較大變更，對于該類權益投資，處置時公允價值與賬面價值的差額和原合計總價格為400萬元（不含）。截至2×18年12月31日，乙公司共更換了15臺空調×18（） 『正確答案』完成的工作量確定履約進度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進度＝15/20＝75%，甲二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從下列關于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用應當計入『正確答案』B，C，下列說法中，體現(xiàn)了實質重于形式要求的有（）反向業(yè)務的處附追索權方式應收債『正確答案』D，不能終止確認該金融資產(chǎn)。下列屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）收到的減免退稅10萬『正確答案』A，支付在建工程人員工資是為購建固定資產(chǎn)而支出的，屬于投資活動產(chǎn)生BC，應收賬款是企業(yè)日常銷售商品、提供勞務，也就是從事主營業(yè)務形成關于會計要素的確認，下列說法中不正確的有（）『正確答案』『答案解析』選項A，企業(yè)采購的用于活動的特定商品應該計入銷售費用；選項B，下列各項中，關于資產(chǎn)的盤盈、盤虧或毀損的處理，不正確的有（）。B.自然造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出『正確答案』不直接影響本年利潤；選項D，存貨盤盈報經(jīng)批準后應沖減用。①屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺凈損失計入用②屬于自然等非常原因造成的存貨毀損凈損失計入營業(yè)外支出。存貨盤盈：沖減用。法查明原因的經(jīng)后轉入“營業(yè)外收入”科目?，F(xiàn)金盤虧：借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，批準處理后屬于應由責任人賠償或公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他應收款”科目；屬于無法查明原因的，記入“用”科目。盤虧——通過待處產(chǎn)損溢處理：借：待處產(chǎn)損溢貸：待處產(chǎn)損下列各項中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）?！赫_答案』②房地產(chǎn)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權，應確認為存貨下列有關交叉持股合并處理的說法中，正確的有（）理長期股權投資與其對應的子者權益中所享有的份額相互抵銷『正確答案』B，對于子公司持有的母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確權，與通常情況下母公司長期股權投資與子者權益的合并抵銷處理相同。對于子公司下列項目中，會引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動的有（）『正確答案』A，B，C，其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤?！狐c評』本題考查利潤表中營業(yè)利潤的構成。按照：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值理，會影響營業(yè)利潤；②固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)報廢的損失、重組的利得或損失仍通過營業(yè)9.201711750250增資500萬元，增資后占丙公司股權比例為35%。完成后，甲公司仍控制丙公司。C公司自成1000（不考慮所得稅等影響）。下列說法中正確的有（）。『正確答案』D，75%65%751500（2000×%）65%16252500×65%）125下列關于合并財務報表的表述，不正確的有（）按照程序或清理整頓的子公司不納入合并范『正確答案』B大小、子公司向母公司轉移能力是否受到嚴格限制，也不論子公司的業(yè)務性質與母公司或企業(yè)內其他子公司是否有顯著差別，都應當納入合并財務報表的合并范圍，選項C錯誤。D三、計算分析題（本題型共2小題20分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。1.（本小題10分。）甲為大型企業(yè)，下有兩家子公司（A公司和B公司）。A公司有兩個子公司（C公司和D公司）。20×1年度，內發(fā)生如下或事項：（1）A公司股東大會批準了一項支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，C公司100名管理人員須為C公司服務3年，就可以在期滿時以每股5元的價格A公司1股。A公司在授予日的公允價值為10元，面值為1元。第1年有2名管理人9（2）A公司股東大會批準了一項由其來進行結算的支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年D公司1000股。D公司在授予日的公允價值為10元，D公司的面值為（3）B公司股東大會批準了一項支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，B公司100名銷售人員必須為B公司服務3年，才能在期滿時以每股5元的價格A公司1股。B公司在授予日的公允價值為10元，A公司的面值為1元。第1年有2名銷（1ACAC201編制合并財務報表中的抵銷分錄。（2ADAD201編制合并財務報表中的抵銷分錄。（3ABAB201『正確答案』（1）A公司對該股權激勵計劃應作為權益結算的支付處理。（0.5分）由：A公司為結算企業(yè)，以其自身結算。（0.5分300000[（100－2－8）×1000×10×1/3]元。（0.5）會計處理為：借：長期股權投 300貸：資本公積——其他資本公 300000（0.5分C公司對該股權激勵計劃應作為權益結算的支付處理（0.5分）。理由：C公司為接受服務的企業(yè)，沒有結算義務。（0.5）由于該股權激勵計劃的實施，C公司20×1年度個別財務報表需要分別調增用和資本公300000[（100－2－8）×1000×10×1/3]元。會計處理為：借： 300300000（0.5300000（0.5『答案解析』資料（1），A公司是將A公司授予其子公司C公司管理人員，是以其自身的權益工具進行結算，所以對于A公司來說屬于權益結算的支付；但是由于是授予子公司職雖然也是作為權益結算支付處理，但是由于屬于內支付，因此需要編制抵銷A公司確（2）A公司對該股權激勵計劃應作為現(xiàn)金結算的支付處理。（0.5分）理由：A公司授予的是以D公司為標的的，未來行權時，需要購入D公司再授予D企業(yè)職工或直接用現(xiàn)金凈額結算。（0.5）由于該股權激勵計劃的實施，A公司20×1年度個別財務報表需要分別調增長期股權投資和應240000[（100－2－8）×1000×8×1/3]元。會計處理是：借：長期股權投資240貸：應付職工薪酬240000（0.5D公司對該股權激勵計劃應作為權益結算的支付處理。（0.5分）理由：D公司為接受服務企業(yè)，沒有結算義務。（0.5）300000[（100－2－8）×1000×10×1/3]元。會計處理是：借：銷售費 300 300000（0.5分）借：應付職工薪 240貸：長期股權投 240000（1分『答案解析』資料（2），A公司向D公司銷售人員授予的是D公司的權利，未來以D公司進行結算，相當于A公司先將D公司購入再進行授予，因此對于A公司來說，屬于現(xiàn)金結算的支付；在子公司財務報表中，由于子公司沒有結算義務，子公司應該作為權益結算的支付進行會計處理。在母公司的合并財務報表中，由于并沒有現(xiàn)金流出，應當按照以權益結算的支付處理。（3）B公司對該股權激勵計劃應按現(xiàn)金結算的支付處理，A公司不需要做會計處理（0.5分）理由：B公司授予的是以A公司為標的的，未來行權時，需要購入A公司再授予本企業(yè)職工或直接用現(xiàn)金凈額結算。（0.5）由于該股權激勵計劃的實施，B公司20×1年度個別財務報表需要分別調增銷售費用和應付職330000[（100－2－8）×1000×11×1/3]元。（0.5）會計處理是：借：銷售費用330貸：應付職工薪酬330000（0.5『答案解析』資料（3），該項支付，實際是B公司對自己員工所授予權利的情況，不及合并報表處理，由于是以A公司作為結算的標的，相當于先購入再授予，因此B公司個別報表按照現(xiàn)金結算支付的原則進行處理?！狐c評』本題考查支付的核算。綜合性比較強，每個事項涉及的支付類型不同。不同的股的，增加5分，最高得分為15分。）甲公司為一般。其2×18年的財務報告于（1）2×18A50002805000B5000B325ABA2015B80%，2×1812312000200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司所在地于2×19年2月18日發(fā)生了冰雹，導致其產(chǎn)品被毀，無法產(chǎn)品，并獲得現(xiàn)金流。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。借：以前年度損益調整——調整資產(chǎn)減值損失1800貸：壞賬準備12×18103B產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本＝（280＋20）×80%＝240（萬元）；B產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝228－15×80%＝216（萬元），B產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，說明B產(chǎn)品發(fā)生了減值，A半成品也是需要計A半成品的可變現(xiàn)凈值＝228－20×80%－15×80%＝200（萬元）；有合同部分的A半成品應計B＝（280＋20）×20%＝60（萬元）；B＝（325－15）×減值。綜合考慮，A＝24（萬元）。②甲公司的會計處理不正確。理由：該自然發(fā)生在資產(chǎn)負債表日之后，在資產(chǎn)負債表日之18年財務報表附注中披露，補提的壞賬準備作為2×19年當項進行處理。更正分錄為貸：以前年度損益調整——調整資產(chǎn)減值損失1①TheAccountingtreatmentofAisReason:Whencalculatingwhetherornottheinventoryimpairmentoccurs,thenetrealizablevalueshallbecalculatedseparaybetweenthecontractpartandthenon-contractpart,andtheimpairmentvalueshallbedeterminedbycomparingthecostwiththenetrealizablevalue.Contractualpart:CostoffinishedproductB=280×80%＋20×80%＝2.4millionNetrealizablevalueoffinishedproductB＝228－15×80%＝2.16millionYuan.ThecostofthefinishedproductBishigherthanitsnetrealizablevalue,sothereisimpairmentofthevalueoftheproductB.WIP-productAoccursimpairment.NetrealizablevalueofWIP-productA＝228－15×80%－20×80%＝2millionYuan；AllowanceoftheinventorytobechargedforWIP-productAinthecontractpart（280×80%－200）－0＝240,000Non-contractCostoffinishedproductB＝（280＋20）×20%＝600,000.Yuan.NetrealizablevalueoffinishedgoodsB＝（325－15）×20%＝620,000Yuan.ThecostofthefinishedproductBislessthanitsnetrealizablevalue,sothereisnoimpairmentofthevalueoftheproductB.WIP-productAdidnotoccurimpairmentneither.Therefore,WIP-productAdidnothaveanyimpairment.Aboveall,allowanceforWIP-productA＝240,000Yuan.CorrectedDr:Allowanceforinventorywrite-downCr:Adjustmentsofpriorprofitandloss---Impairmentlossofassets②TheAccountingtreatmentofAisReason:Thenaturaldisasteroccurredafterthebalancesheetdateanddidnotexistbeforethebalancesheetdate,soitisnon-adjustmenteventafterthedateofthebalancesheetanddoesnotneedtobeadjustedfor2×18years,butitisdisclosedasanunadjustediteminthenotestothefinancialstatements.CorrectedDr：AllowanceforaccountsCr：Adjustmentsofpriorprofitandloss---AdjustmentsofImpairmentlossofassets1,800資料（2），自然不是人為可以預見或控制的，發(fā)生在日后期間，不是資產(chǎn)負債表日已經(jīng)務人已經(jīng)存在的或經(jīng)營信息，在日后期間進一步證明經(jīng)營的狀況加劇或出現(xiàn)，才該事項屬于日后非調整事項。理由：分配股利本身是在資產(chǎn)負債表日以后才發(fā)生Thematterisanon-adjustmenteventaftertheReason:Thedistributionofstockdividendsoccursafterthebalancesheetdateanddoesnotexistpriorbeforethebalancesheetdate,andthereforeitshouldbedisclosedinthenotestothefinancialstatementsasanon-adjustmenteventatalaterdate.四、綜合題（本題型共2小題36分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出1.（本小題18分。）甲公司為上市公司，系一般，適用的稅率為17%。20182019（1）2018年1月2日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司6%的有表決權設備）18085123用3萬元；庫存商品的賬面價值為80萬元，未計提減值準備，公允價值為100萬元；相關資產(chǎn)均（2）2018年12月31日，該公允價值為480萬元（3）201971日，甲公司又以現(xiàn)金1400萬元從乙公司其他股東處取得該公司14%的股20%，能夠對乙公司施加重大影響。當日原持有的股權投資的公允價值為60020197110050（與公允價值相同）。（4）2019年甲公司一批存貨給乙公司，成本為1820萬元，售價2300萬元。至年末，乙公司尚未對外該批存貨。（5）202021120010%30%，仍然能夠對乙公司產(chǎn)生重大影響。此時乙公12300甲公司適用的稅率為17%，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。不考慮其他因素。如果甲公司有其他子公司，根據(jù)資料（4），編制甲公司向乙公司存貨的調整分錄借：固定資產(chǎn)清 累計折 3借：其他權益工具投資——成 應交稅費——應交（銷項稅額借：營業(yè)成 貸：其他綜合收 借：長期股權投資——投資成 貸：銀行存 原持有的股權投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非性權益工具投按權益法核算的當期留存收益。（1）借：長期股權投資——投資成 貸：其他權益工具投資——成 ——公允價值變 盈余公 利潤分配——未分配利 借：其他綜合收 貸：盈余公 利潤分配——未分配利 2000（140＋600），2010（105020%）成本。（1借：長期股權投資——投資成 貸：營業(yè)外收 且其變動計入其他綜合收益的非性權益工具投資，例如本題的情況，其公允價值與賬面價值的甲公司向乙公司存貨形成內部順流，調整分錄為：借：營業(yè)收入（2300×20%）460貸：營業(yè)成本（1820×20%）364投資收 『答案解析』本題所做調整分錄理由是，由于順流逆流本身屬于聯(lián)營合營企業(yè)的，不納入合并范圍，但是由于在個別報表作為內部抵銷了未實現(xiàn)內部損益，而合并報表不認為這是內部，所以在合并報表對其進行恢復。借：長期股權投資——投資成本1貸：銀行存 1再次追加投資時，應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額為1230萬元（12300×10%），甲12003020%10借：長期股權投資——投資成本貸：營業(yè)外收 10（1）2018年1月1日，甲公司自深交所購入A公司在外的債券1000萬份，每份面值元，票面年利率為10%。該債券為2017年1月1日，期限為6年，次年1月5日支付上一度利息，到期歸還本金。甲公司支付價款合計4600萬元，另支付費用474萬元，實際利6%。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜（2）2018年3月10日，B公司的300萬股，價每股為14.8元，其中包含已但尚未的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付費用10萬元