納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)操作手冊

.前言 32.納稅人報送財務(wù)會計報表須知事項 32.1稅務(wù)機關(guān)確認應(yīng)報送財務(wù)會計報表的納稅人名單: 32.2納稅人財務(wù)會計報表報送的類型: 32.2.1企業(yè)會計制度包括: 42.2.2企業(yè)會計制度對應(yīng)的報表有: 42.2.3企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)的報表有: 42.3納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)的方式和途徑: 42.4財務(wù)會計報表報送的期間: 42.5財務(wù)會計報表報送的期限: 43.財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)流程 53．1查詢確認應(yīng)報送財務(wù)報表納稅人名單:3．2財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案:3．2．1上門申報納稅人須填寫紙質(zhì)件:3．2．2網(wǎng)上申報納稅人網(wǎng)上填寫:3．3稅務(wù)機關(guān)錄入(保存)相關(guān)信息:3．4稅務(wù)機關(guān)打印<納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知>:3．5納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表:3．5．1網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳:3．5．2直接上門報送:3．6納稅人查詢報送結(jié)果:3．7稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人報送情況:4.納稅人經(jīng)過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送財務(wù)會計報表具體步驟 64.1財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案 64.1.1報送范圍 64.1.2備案報告書 64.1.3新會計準(zhǔn)則 74.1.4預(yù)覽頁面 94.1.5提交 104.1.6查詢或通知書 104.2納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表 124.3納稅人在規(guī)定的報送期限內(nèi)上傳財務(wù)會計報表 144.3.1上傳報表 144.3.2報表邏輯校驗 164.4納稅人對已上傳報表進行查詢打印 174.4.1報表報送查詢 174.4.2查詢條件 174.3.2報送報表查詢結(jié)果 185.直接上門申報的納稅人報送財務(wù)會計報表具體步驟 185.1財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案 185.2備案報告表錄入 205.3打印<納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知>交納稅人 205.4納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表(詳見4.2流程) 215.5納稅人采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)向主管稅務(wù)機關(guān)報送電子財務(wù)會計報表 215.6主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的電子介質(zhì)將報表導(dǎo)入系統(tǒng) 211.前言根據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則以及國家稅務(wù)總局<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>(以下簡稱<辦法>)的有關(guān)規(guī)定,除實行定期定額征收方式管理的納稅人以外,凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。納稅人根據(jù)執(zhí)行的財務(wù)會計準(zhǔn)則或會計制度編制財務(wù)會計報表是納稅人依法履行納稅義務(wù)的具體要求。同時,隨著我省地稅部門網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的全面推廣應(yīng)用,利用互聯(lián)網(wǎng)或其它電子介質(zhì)為納稅人提供方便、快捷的電子報送渠道,是稅務(wù)機關(guān)進一步規(guī)范管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)。2.納稅人報送財務(wù)會計報表須知事項2.1需要報送財務(wù)會計報表的納稅人:根據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則以及國家稅務(wù)總局<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>(以下簡稱<辦法>)的有關(guān)規(guī)定,除實行定期定額征收方式管理的納稅人以外,凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。因此,系統(tǒng)設(shè)定了對流轉(zhuǎn)稅征收方式為查帳征收,企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收、核定應(yīng)稅所得率(按收入)、核定應(yīng)稅所得率(按成本費用)、核定應(yīng)稅所得率(按經(jīng)費支出)的納稅人都必須納入財務(wù)會計報表的報送范圍。另外,對個體工商戶流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅(個體生產(chǎn)經(jīng)營所得)征收方式都為查帳征收的納稅人也納入了報送的范圍。因此,納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)的要求填寫<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>,并根據(jù)規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。2.2納稅人財務(wù)會計報表報送的類型:根據(jù)<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>的規(guī)定,納稅人必須按照國務(wù)院頒布的<中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例>以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度,編制財務(wù)會計報表。因此,系統(tǒng)按照財政部的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合納稅人報送的<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>,根據(jù)是否執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則和具體適用的會計制度等,統(tǒng)一設(shè)定了12種報表類型,其中執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則對應(yīng)有4張表,執(zhí)行各項會計制度的對應(yīng)8張表。基于納稅評估系統(tǒng)的要求,當(dāng)前暫對納稅人編制的資產(chǎn)負債表和利潤表(收入支出表)進行電子采集?，F(xiàn)金流量表和相關(guān)附表的報送由各地主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際情況自行確定。2.2.1適用的企業(yè)會計制度:<企業(yè)會計制度>財會()25號、<小企業(yè)會計制度>財會[]2號、<金融企業(yè)會計制度>財會［］49號、<村集體經(jīng)濟組織會計制度>、<事業(yè)單位會計制度>財預(yù)字〔1997〕288號、<行政單位會計制度>財預(yù)字[1998]49號、<民間非營利組織會計制度>財會[]7號、個體工商戶會計制度(試行)[1997]財會字第19號、<財政總預(yù)算會計制度>財預(yù)字[1997]287號2.2.2企業(yè)會計制度對應(yīng)的報表有:1、<小企業(yè)會計制度報表>2、<企業(yè)會計制度報表>3<事業(yè)單位會計報表>4、<民間非經(jīng)營會計報表>5、<擔(dān)保企業(yè)會計報表>6<、金融企業(yè)會計報表>7、<個體工商戶會計報表>8、<村集組織會計報表>2.2.3企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)的報表有:1、<一般企業(yè)報表>2、<商業(yè)銀行報表>3、<保險公司報表>4、<證券公司報表>。2.3納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)的方式和途徑:納稅人經(jīng)過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳財務(wù)會計報表是主要的途徑,是稅務(wù)機關(guān)推廣的目標(biāo);采取直接上門申報的納稅人建議采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì),由主管稅務(wù)機關(guān)前臺人員進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入。2.4財務(wù)會計報表報送期間:根據(jù)<辦法>的規(guī)定,結(jié)合我省地稅部門的管理,財務(wù)會計報表報送的期間除金融保險業(yè)為按季度報送外,其它行業(yè)的納稅人統(tǒng)一為按月報送。2.5財務(wù)會計報表報送期限:財務(wù)會計報表報送的期限為月(季)度終了后15日內(nèi),上線初期系統(tǒng)暫不做限制。3.財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)流程3．1查詢確認應(yīng)報送財務(wù)報表納稅人名單:稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人征收方式確定納稅人是否需要報送財務(wù)會計報表。3．2財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案:納稅人須向稅務(wù)機關(guān)報送<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>。主要有兩種途徑:3．2．1上門申報納稅人須填寫紙質(zhì)件3．2．2網(wǎng)上申報納稅人網(wǎng)上填寫(可到稅務(wù)機關(guān)前臺)3．3稅務(wù)機關(guān)錄入(保存)相關(guān)信息稅務(wù)機關(guān)在核心系統(tǒng)錄入納稅人是否執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則或適用的會計制度、會計處理辦法等基本信息,系統(tǒng)將根據(jù)納稅人對應(yīng)的會計準(zhǔn)則或適用的會計制度以及行業(yè)類型產(chǎn)生納稅人適用的報表類型。3．4稅務(wù)機關(guān)打印<納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知>交納稅人<納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知>明確了納稅人報送報表類型、報送方式、報送期間、報送期限3．5納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的財務(wù)會計報表模版,編制財務(wù)會計報表。報送的方式包括:3．5．1網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳3．5．2直接上門報送3．6納稅人查詢報送結(jié)果3．7稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人報送情況4.網(wǎng)上申報的納稅人報送財務(wù)會計報表具體步驟4.1財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案4.1.1被納入報表采集范圍的納稅人,在登陸網(wǎng)報系統(tǒng)時,將彈出<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>,要求納稅人據(jù)實填寫(圖1)。納稅人也可填寫紙質(zhì)報告書到主管稅務(wù)機關(guān),由稅務(wù)機關(guān)前臺人員進行錄入。圖1納稅人經(jīng)過該報告書進行財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件的備案登記。如點擊”放棄”按鈕,則系統(tǒng)退出網(wǎng)報界面?！咀ⅰ?填寫<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>后,納稅人以后登陸網(wǎng)報界面將不會再彈出,請納稅人認真填寫,登記完成發(fā)現(xiàn)錯誤則需要去稅務(wù)機關(guān)進行修改。4.1.2<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>中納稅人可經(jīng)過下拉框?qū)π杼顚戫椖窟M行選擇。(圖2)圖2(1)如納稅人未執(zhí)行新會計準(zhǔn)則則選擇”未執(zhí)行”。(2)選擇適用的會計制度。(3)企業(yè)的會計處理辦法(低值易耗品攤銷方法、折舊方法、成本核算方法)。(4)會計軟件名稱及版本號。根據(jù)納稅人適用的會計制度,系統(tǒng)可自動選擇相對應(yīng)的財務(wù)報表。(5)納稅人可經(jīng)過”下載財務(wù)報表模版”按鈕下載報表模板。4.1.3執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的操作:(圖3)圖3(1)納稅人在”執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況”中選擇已執(zhí)行,并填寫”開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則日期”。(2)當(dāng)選擇執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時,”財務(wù)會計制度”欄為空。(3)填寫企業(yè)會計處理辦法。(4)在選擇報表種類中選擇適用的會計準(zhǔn)則報表(一般企業(yè)會計報表、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司)。(5)可經(jīng)過”點擊下載財務(wù)報表模板”按鈕下載相關(guān)的財務(wù)報表。(6)點擊”下一步”進入下步操作,點擊”放棄”則退出系統(tǒng)。當(dāng)選擇”放棄”后系統(tǒng)將彈出提示框(上圖)如納稅人選擇確定放棄則系統(tǒng)將關(guān)閉。4.1.4納稅人填寫完相關(guān)資料后點擊”下一步”按鈕(圖3)轉(zhuǎn)入備案報告書提交界面。點擊”上一步”回到上一步操作,點擊”提交”按鈕提高備案報告書,點擊”放棄”則退出系統(tǒng)。(圖4)圖4【注】:<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>一經(jīng)提交就無法修改。如要修改則需要重新填寫<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>到稅務(wù)機關(guān)門前修改。4.1.5點擊”提交”后(圖4)進入網(wǎng)上辦稅大廳界面,點擊工作欄中的”財務(wù)報表”進入財務(wù)報表模塊。該模塊分為”財務(wù)報表報送”與”報送查詢”兩部分。納稅人可經(jīng)過該模塊進行財務(wù)報表的上傳、查詢、打印等操作。(圖5)圖54.1.6納稅人進行備案登記后,可經(jīng)過報送查詢模塊中的”財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書查詢”與”納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知”查看、打印備案報告書及財務(wù)報表有關(guān)事項通知。(圖6)圖6(1)可經(jīng)過”財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書查詢”中的”點擊下載財務(wù)報表”按鈕下載財務(wù)報表。(圖7)圖7(2)納稅人應(yīng)按<納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知>中的”報送期間”與”報送期限”的時間按時報送財務(wù)報表。點擊”關(guān)閉”可退出查看。并可經(jīng)過”打印”按鈕打印通知。(圖8)圖84.2納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院頒布的<中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例>以及財政部制定頒發(fā)的會計準(zhǔn)則和各項會計制度編制和報送財務(wù)會計報表。(圖9、10、11)財務(wù)報表表內(nèi)各項數(shù)據(jù)間校驗關(guān)系:資產(chǎn)負債表中”資產(chǎn)總計”與”負債及權(quán)益(股東權(quán)益)合計”的”年初數(shù)”與”期末數(shù)”須相等;報表中的各項匯總數(shù)據(jù)需等于明細數(shù)據(jù)之和;部分指標(biāo)不允許輸入負值等。圖9圖10圖114.3納稅人在規(guī)定的報送期限內(nèi)上傳財務(wù)會計報表4.3.1納稅人編制完財務(wù)報表后,經(jīng)過”財務(wù)報表報送”模塊報送財務(wù)報表。(1)點擊”報送所屬期起””報送所屬期止”在彈出的時間提示框中選擇時間并提交。圖12(2)納稅人填寫的<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>中確定的報表,為納稅人需要報送的報表。如發(fā)現(xiàn)做備案時選擇的報表類型有誤,則需要去稅務(wù)機關(guān)進行修改,否則將影響正常報表上傳。(3)點擊”瀏覽”選擇需上報的報表。(圖13)圖13(4)納稅人在上傳報表時系統(tǒng)將對報表的版本號進行檢查,如提示版本號不正確則說明納稅人所使用的報表為舊版本,需要重新下載新的版本進行上傳(圖14)圖14(5)選擇正確的報表摸板核對無誤后點擊上傳,系統(tǒng)提示上傳成功。(圖15)圖154.3.2納稅人在上傳財務(wù)報表時系統(tǒng)將對報表做相關(guān)校驗,如所報報表不符合報送要求則系統(tǒng)將彈出上傳失敗信息與錯誤提示信息,納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)提示信息對報表進行修改(圖16)圖16相關(guān)校驗規(guī)則如下:報送期限校驗:為了保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)采集的完整性與連貫性,系統(tǒng)不允許跨月報送與跨年報送。前期報送數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性校驗。報送報表的正確性校驗:納稅人所報送的報表必須與其備案登記時選擇的報表類型一致。報表信息完整性校驗:財務(wù)報表中的<公共信息表>及<資產(chǎn)負債表>、<損益表>、<現(xiàn)金流量表>中的財務(wù)負責(zé)人、復(fù)核、制表等信息必須填寫完整。(5)本期財務(wù)報表與上期報表部分?jǐn)?shù)據(jù)的校驗,確保連貫性;納稅人不同所屬期的財務(wù)報表間存在校驗關(guān)系如下:資產(chǎn)負債表當(dāng)年1月份的”年初數(shù)”各項數(shù)據(jù)必須與上年的”期末數(shù)”各項數(shù)據(jù)一致,需跨年度數(shù)據(jù)校驗;資產(chǎn)負債表中年度內(nèi)資產(chǎn)負債表各月份的”年初數(shù)”各項必須保持一致;損益表當(dāng)月”本年累計數(shù)”＝當(dāng)月”本月數(shù)”＋上月”本年累計數(shù)”4.4納稅人對已上傳報表進行查詢打印4.4.1納稅人在成功上傳財務(wù)報表后,在報送查詢模塊中點擊”財務(wù)報表報送查詢”按鈕(圖17)圖174.4.2進入財務(wù)報表報送情況查詢界面后可選擇”所屬時期”或”報送日期”為查詢條件,點擊”查詢”(圖18)圖184.4.3經(jīng)過查詢結(jié)果頁面中的”查看打印”功能,能夠查看已報送的財務(wù)報表并對報表進行打印。點擊”關(guān)閉”可退出查詢界面。(圖19)圖195直接上門申報的納稅人報送財務(wù)會計報表具體步驟5.1財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案直接上門申報的納稅人應(yīng)填寫紙質(zhì)<財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書>到主管稅務(wù)機關(guān),由稅務(wù)機關(guān)前臺人員進行錄入。財務(wù)會計制度(準(zhǔn)則)及核算軟件備案報告書納稅人名稱納稅人編碼資料名稱(請在選中的項目中打√)備注1、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況1、已執(zhí)行□2、未執(zhí)行□執(zhí)行時間:2、財務(wù)會計制度1、<企業(yè)會計制度>□2、<小企業(yè)會計制度>□3、<金融企業(yè)會計制度>□4、<村集體經(jīng)濟組織會計制度>□5、<事業(yè)單位會計制度>□6、<行政單位會計制度>□7、<民間非營利組織會計制度>□8、<個體工商戶會計制度>□9、<財政總預(yù)算會計制度>□3、低值易耗品攤銷方法1、一次攤銷法□2、分期攤銷法□3、五五攤銷法□4、折舊方法1、直線折舊法(平均年限法□、工作量法□)2、加速折舊法(雙倍余額遞減法□、年數(shù)總和法□、盤算法□、重置法□、償債基金法□年金法□)5、成本核算方法請參照填表說明第5點填寫6、會計報表1、資產(chǎn)負債表□2、利潤表□3、現(xiàn)金流量表□4、其它各種附表□7、會計核算軟件使用說明:1.本表依據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>第二十條設(shè)置。2.適用范圍:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時使用。采用電子計算機記帳的,應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件的名稱和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。3.填表說明:(1)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況:是指是否已按財政部的規(guī)定執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則,執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則的,在備注欄注明執(zhí)行的時間;(2)財務(wù)會計制度:包括<企業(yè)會計制度>、<小企業(yè)會計制度>、<金融企業(yè)會計制度>、<村集體經(jīng)濟組織會計制度>、<事業(yè)單位會計制度>、<行政單位會計制度>、<民間非營利組織會計制度>、<個體工商戶會計制度>、<財政總預(yù)算會計制度>等;(3)低值易耗品攤銷方法:包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;(4)折舊方法:包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的,在備注欄注明批準(zhǔn)的機關(guān)和附列資料;(5)成本核算方法:包括納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方法、產(chǎn)成品成本核算方法和半成品成本核算方法。其中:存貨計價方法包括(個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法);產(chǎn)成品成本核算方法包括(品種法、分批法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分類法、變動成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、定額成本法);半成品成本核算