2022年湖北省黃岡市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年湖北省黃岡市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2010年計入管理費用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

2.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

3.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

4.乙企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家有關規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅50萬元，實際退回10萬元。對于乙公司的賬務處理，下列說法正確的是（）A.對退回的10萬元計入當期“營業(yè)外收入”

B.對退回的10萬元計入當期“其他收益”

C.對退回的10萬元計入“遞延收益”

D.對退回的10萬元沖減當期營業(yè)成本

5.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權(quán)，在土地上進行開——發(fā)或建造房屋建筑物時，應將其賬面價值（）。

A.繼續(xù)進行攤銷B.全部轉(zhuǎn)入管理費用C.轉(zhuǎn)入長期待攤費用D.全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程成本

6.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

7.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

8.第

19

題

企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實際控制、支配的資源確認為資產(chǎn)，所依據(jù)的會計原則是：（）

A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.謹慎性D.相關性

9.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

10.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

11.2010年3月長城公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與海潤公司交換一臺生產(chǎn)設備（2009年1月1日后購入的）和其持有的一項長期股權(quán)投資。

(1)長城公司該批產(chǎn)品的賬面余額為320萬元，已計提存貨跌價準備20萬元；公允價值(計稅價格)為400萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。

(2)海潤公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元，公允價值為672萬元；固定資產(chǎn)設備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元，另外海潤公司向長城公司支付銀行存款59.04萬元。

(3)長城公司和海潤公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。長城公司換入長期股權(quán)投資支付相關稅費8萬元，換入固定資產(chǎn)支付運費10萬元。海潤公司換入庫存商品支付保險費3萬元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關稅費7萬元。

(4)假設整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關稅費，長城公司和海潤公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務處理，不正確的是()。

A.換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.將換出長期股權(quán)投資的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

12.下列各項關于預計負債的表述中，正確的是（）。

A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務

B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置利得的影響

D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

13.下列各項中，在相關資產(chǎn)處置時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

14.甲公司于20×6年取得乙公司40%股權(quán)，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

甲公司投資后至20×7年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。

20×8年8月,乙公司將其成本為300萬元的B商品以550萬元的價格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨。

乙公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。20×8年末甲公司已對外出售B商品的60%,不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項關于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。

A.對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬元計量

C.取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額計入當期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值并計入所有者權(quán)益

15.

第

6

題

按照政府補助準則的要求，政府補助會計處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

16.2013年度甲公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

17.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

18.下列關于2009年銷售A產(chǎn)品的處理，說法正確的是()。

A.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當期利潤總額1200萬元

B.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當期利潤總額1030萬元

C.3月份銷售A產(chǎn)品影響當期營業(yè)成本10萬元

D.3月份銷售A產(chǎn)品影響當期營業(yè)成本140萬元

19.關于事業(yè)單位對投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對外投資時，應同時進行預算會計核算

B.以貨幣資金對外進行長期股權(quán)投資時，應將投資價款中包含的股利單獨作為應收股利

C.以貨幣資金對外進行長期債券投資時，應將投資價款中包含的利息計入入賬成本

D.以貨幣資金對外進行短期投資時，應將已到期但尚未領取的股利或利息計入入賬成本

20.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

21.財務報告目標的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息

B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要

22.企業(yè)在債務重組時,轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價值高于其應付債務帳面價值的差額稱為()。A.A.債務重組損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.生產(chǎn)經(jīng)營收益

23.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是()。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

24.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?。已知，甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬股，每股公允價值為20元，每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票，甲公司另向證券承銷機構(gòu)支付了10萬元的傭金和手續(xù)費。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元，賬面價值為5000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項股權(quán)投資應確認的資本公積為（）萬元

A.860B.900C.920D.940

25.甲公司20×2年應確認代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

26.2012年12月1日，A公司應收B公司貨款200萬元，由于B公司發(fā)生財務困難，遂于2012年12月31日進行債務重組。A公司同意免除債務50萬元，并將剩余債務延期2年，利息按年支付，利率為5％，同時附或有條件：債務重組后，如B公司自2013年起盈利，則利率上升至8％，若無盈利，利率仍維持5％。A公司未計提壞賬準備。B公司預計2013年起每年均很可能盈利。債務重組日，B公司有關債務重組的會計處理，正確的是（）。A.A.債務重組后應付賬款的公允價值為159萬元

B.確認債務重組利得50萬元

C.確認預計負債4．5萬元

D.債務重組利得41萬元計入營業(yè)外收入

27.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

28.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，20×1年A設備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設備20×1年預計的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

29.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售折讓200萬元，銷售折扣300萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15%），稅務機關查補的產(chǎn)品銷售收入為600萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元。

A.12B.19.8C.15D.18

30.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務7000元；債務延長期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備1000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進行賬務處理B.確認資本公積2900元C.確認營業(yè)外收入2900元D.確認資本公積6200元

二、多選題(15題)31.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交的稅金

32.

第

31

題

下列有關金融資產(chǎn)的論斷中錯誤的是（）。

A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益科目

B.企業(yè)所持證券投資基金或類似基金可以劃分為貸款和應收款項

C.如果某債務工具投資在活躍市場上沒有報價，企業(yè)也可以將其劃分為持有至到期投資

D.企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額

E.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和票面利率計算確認利息收入

33.下列資產(chǎn)減值事項中，不適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

34.下列資產(chǎn)中，應計提折舊的有（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)

35.甲公司持有乙公司70%股權(quán)，2017年乙公司分配股利4000萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務進行的抵銷分錄錯誤的為（）

A.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：收回投資收到的現(xiàn)金4000

B.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：收回投資收到的現(xiàn)金2800

C.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金4000

D.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金2800

36.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項，應計入當期營業(yè)外支出的有()。

A.自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時設施費支出

37.

第

32

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應計入建造成本

B.為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費用，應計入建造成本

C.為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本

E.購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過個3月的，中斷期間的利息應計入建造成本

38.下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益

39.關于長期股權(quán)投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理

C.成本法下，當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益

D.權(quán)益法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權(quán)益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例

40.將重組義務確認為預計負債的條件有（）

A.該重組義務是潛在義務

B.該重組計劃已對外公告

C.履行該重組義務的金額能夠可靠地計量

D.履行該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

41.通常情況下，下列公允價值層次中，不能作為第一層次輸入值的有（）

A.異常的市場報價

B.正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線

C.無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的利率

D.企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

42.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關交易或事項如下：

(1)20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

(2)20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款1500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。

(3)長期股權(quán)投資采用成本法核算（持股比例為80%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)20×8年12月25日，以增發(fā)市場價值為15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。

(5)年末計提資產(chǎn)減值準備10萬元。稅法規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。

(6)20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損200萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關甲公司吸收合并乙公司的會計處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為3243.75萬元，應在個別報表中進行確認

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為1556.25萬元，應在合并報表中進行確認

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用

E.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽金額

43.關于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。A.A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應確認為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)原價

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

44.下列應當作為甲公司的關聯(lián)方予以披露的有()。

A.甲公司的主要供貨商A公司B.甲公司的總經(jīng)理的兒子張某C.甲公司在海南省的代理商B公司D.甲公司的聯(lián)營企業(yè)C公司

45.下列關于每股收益的說法中，正確的有（）

A.在計算基本每股收益時，應當考慮配股中的送股因素

B.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，考慮送股因素

C.企業(yè)發(fā)放股票股利發(fā)生在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益

D.按照準則規(guī)定對以前年度損益進行追溯調(diào)整或追溯重述的，無需重新計算各列報期間的每股收益

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.確定長江公司個別財務報表中對甲公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

50.

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關聯(lián)方關系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2013年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系。

(2)2013年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務、咨詢等費用共計200萬元。相關的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關系及有關情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應采用成本法核算，哪些應采用權(quán)益法核算，哪些應采用公允價值進行后續(xù)計量?

52.甲公司系國有獨資公司，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財務報告已批準報出。2×20年甲公司內(nèi)部審計人員對2×20年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)甲公司以1200萬元的價格于2×18年7月1日購入一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。(2)2×19年12月31日“其他應收款”賬戶余額中的200萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為2×19年銷售費用的金額為150萬元，應確認為2×18年銷售費用的金額為50萬元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術，該專利技術用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費1400萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計2000萬元。2×19年10月1日，該專利技術已經(jīng)達到預定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當期管理費用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術采用直線法按10年攤銷，無殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當月建造完工的一棟寫字樓直接對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該寫字樓賬面原價為36000萬元，出租時甲公司認定的公允價值為40000萬元，2×19年12月31日甲公司認定的公允價值為42000萬元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，應采用成本模式進行后續(xù)計量。若采用成本模式進行后續(xù)計量，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為25年，預計凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為1130萬元(含增值稅)，雙方約定8個月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應收賬款作價1110萬元出售給銀行，銀行對該應收賬款具有追索權(quán)。甲公司進行如下賬務處理：借：銀行存款1110營業(yè)外支出20貸：應收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對資料(1)至(5)的差錯進行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

53.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關交易或事項如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當日，安達公司以3000萬元的價格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務達成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計利息，協(xié)議于當日生效，前述房產(chǎn)的相關資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價為1800萬元，原預計使用20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當日，該房產(chǎn)的公允價值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預計尚可使用13.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價值為基礎，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價格相同：項目成本預計使用年限公允價值預計尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。

2008年1至6月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準。相關資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價值及公允價值如下（單位：萬元）：項目歷史成本累計攤銷已計提減值準備公允價值土地使用80001000013000項目成本累計已確認公允價值變動收益公允價值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。

（5）其他有關資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達公司、丙公司丁公司均不存在關聯(lián)方關系。

③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務重組后按照未來支付金額計量重組后債務，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關的會計分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項：

①編制甲公司應取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應采用的核算方法，并說明理由。

②計算甲公司對乙公司長期股權(quán)20×7年應確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價值，并編制相關會計分錄。

③計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資20×8年1至6月應確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時的相關會計分錄。

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司應確認的商譽。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關的會計分錄。

55.

編制甲公司與所得稅相關的會計分錄。

56.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

57.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務。

(1)本公司向外提供勞務(其他業(yè)務)，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務成本36萬元(均用存款支付)。預計勞務總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負責停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗估計有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開。款未收到，后因質(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認啟明公司收入，并編制全部業(yè)務的會計分錄。

58.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進行了企業(yè)合并。有關合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當時，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當日A企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會提出2006年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價3210萬元，同時發(fā)生直接交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當日對外宣告利潤分配方案，并于6月20日實際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實際成本為2000萬元，甲公司實際按2600萬元的價格購進。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應收款計提了壞賬準備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購入該債券的80%，并準備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對A企業(yè)有關長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關合并抵銷分錄。

參考答案

1.C[答案]C

[解析]2010年計入管理費用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬元）。

2.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務費用。

3.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

4.B選項A、C、D錯誤，選項B正確，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。應當在收到退回的稅款時計入“其他收益”。

綜上，本題應選B.

借：銀行存款10

貸：其他收益10

5.D購入的土地使用權(quán)，先計入“無形資產(chǎn)”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時，就需將攤余價值轉(zhuǎn)入“在建工程”。

6.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

7.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

8.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)，這就是實質(zhì)重于形式。

9.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

10.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

11.DD

【答案解析】：選項D，應計入投資收益科目。

12.B【考點】預計負債的確認和計量

【名師解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關未來事項，單不應考慮與其處置相關資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

13.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應當轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務成本科目，因此選項B和選項D均正確。

14.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項，應采用權(quán)益法進行核算，所以不正確；

B選項，初始投資成本應為3500萬元，即實際支付價款為3500萬元，所以不正確；

C選項，實際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額3200（8000×40%）萬元，這部分的差額作為商譽，不在賬上反映，所以不正確。

15.A政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補助計入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產(chǎn)賬面余額或者費用的扣除。凈額法是將政府補助確認為對相關資產(chǎn)賬面余額或者所補償費用的扣減。政府補助準則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。

16.C專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

17.B甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

18.A[答案]A

[解析]2月1日銷售A產(chǎn)品影響當期利潤總額的金額=1.52×10000－1.4×10000＝1200（萬元），3月份銷售A產(chǎn)品影響當期營業(yè)成本的金額=100×1.4－100/3000×300＝130（萬元）。

19.C選項A正確，以貨幣資金對外投資時，應同時進行預算會計和財務會計核算；

選項B正確，以貨幣資金對外進行長期股權(quán)投資時，應將投資價款中包含的股利單獨作為應收股利；

選項C不正確，以貨幣資金對外進行長期債券投資時，應將投資價款中包含的利息單獨計入應收利息；

選項D正確，以貨幣資金對外進行短期投資時，應將已到期但尚未領取的股利或利息計入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應選C。

20.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

21.D財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務報告目標不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要。

22.A

23.C解析：違反銷售合同支付的罰款應計入營業(yè)外支出科目核算。

本題的處理在新準則中沒有變化。

24.D以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費和傭金等直接相關的費用不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，該部分費用應從溢價發(fā)行收入中扣除。甲公司取得該項股權(quán)投資應確認的資本公積＝發(fā)行股票的公允價值總額－股票面值總額－支付的傭金及手續(xù)費＝50×20－50×1－10＝940（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：長期股權(quán)投資1000

貸：股本50

資本公積——股本溢價940

銀行存款10

借：長期股權(quán)投資200（6000×20%－1000）

貸：營業(yè)外收入200

25.B20x2年因該項獎勵積分應確認的代理業(yè)務收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

26.DB公司的賬務處理：借：應付賬款200貸：應付賬款－債務重組150預計負債[150×(8％－5％)×2]9營業(yè)外收入－債務重組利得41

27.C無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

28.B20×1年預計的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

29.C業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報表主表第一行。納稅人經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報表第一行；分回的投資收益計入第2行；稅務機關查補的收入，不作為業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)。業(yè)務招待費扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬元)，實際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實扣除。

30.A甲公司未來應收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來應收金額大于重組日應收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進行賬務處理。

31.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

32.ABCDE持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的

差額計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。如果某債務工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始人賬金額。持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率與票面利率差較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

33.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》；融資租賃中出租人未擔保余值的減值，適用《企業(yè)會計準則第21號——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

34.AC選項A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，符合實質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求，應作為自有資產(chǎn)核算，計提折舊；

選項B不符合題意，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊；

選項C符合題意，大修理期間停用的固定資產(chǎn)照提折舊；

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。

綜上，本題應選AC。

不計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨計價入賬的土地

（3）經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

需要計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）未使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊

（2）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，仍需要計提折舊

35.ABC選項ABC表述錯誤，符合題意，選項表述D正確，但不符合題意。從個別報表角度考慮，乙公司分配現(xiàn)金股利時，對于乙公司應該在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中列示；對于甲公司而言，應該在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中列示，因此編制合并報表時應該抵銷的是這兩個項目，因為是編制母子公司之間的內(nèi)部交易的抵銷分錄，母子公司之間內(nèi)部交易金額為4000×70%＝2800（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

36.ABC解析：工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失計入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時設施費支出作其他資產(chǎn)核算．

37.ABCDE

38.ABD選項C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應計人營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，債務重組收益應計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

39.AE企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應該采用成本法核算，A不正確；權(quán)益法下，投資方應按被投資方以公允價值為基礎進行調(diào)整后的凈利潤來確認投資收益，E不正確。

40.CD選項A不符合題意，選項C、D均符合題意，與或有事項有關的義務確認為預計負債的應當同時滿足三個條件：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，而非潛在義務；（2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠地計量；

選項B不符合題意，同時存在下列情況，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1）有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)、預計重組支出、計劃實施時間等；（2）該種重組計劃已對外公告。

綜上，本題應選CD。

41.ABC選項A符合題意，異常的市場報價不能作為第一層次輸入值；

選項B符合題意，可觀察但不是第一層輸入值，就是第二層輸入值；

選項C符合題意，第三層次輸入值是不可觀察輸入值；

選項D不符合題意，是第一層輸入值，且只有這一種情況：企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價。

綜上，本題選ABC。

42.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以產(chǎn)生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，雖然產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是記入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額＝15000－[12600－(12600－9225)×25％]＝3243.75(萬元)。

43.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本。

44.BD與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關聯(lián)方關系，故本題中選項A、C不構(gòu)成甲公司的關聯(lián)方。

45.AC選項A表述正確，配股在計算每股收益時比較特殊，因為它是向全部現(xiàn)有股東以低于當期股票市價的價格發(fā)行普通股，實際上可以理解為按市價發(fā)行股票和無對價送股的混合體，也就是說，配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時，卻沒有相應的經(jīng)濟資源流入，因此，計算基本每股收益時，應當考慮配股中的送股因素；

選項B表述錯誤，企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，不考慮送股因素，雖然它與配股具有相似的特征，即發(fā)行價格低于市價，但是后者屬于向非特定對象增發(fā)股票，而前者往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動機向特定對象以較低的價格發(fā)行股票，或者特定對象認購股份以外還需以其他形式予以償還，因此，倘若綜合這些因素，向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理；

選項C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益；

選項D表述錯誤，按照準則規(guī)定對以前年度損益進行追溯調(diào)整或追溯重述的，應當重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應選AC。

46.N

47.Y

48.N

49.長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資在個別財務報表中采用成本法核算，2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價值仍為72000萬元。

50.

51.甲公司對A公司投資：應采用權(quán)益法核算。甲公司對8公司投資：應采用成本法核算，甲公司對C公司投資：應采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應采用成本法核算。甲公司對E公司投資：應采用公允價值進行后續(xù)計量。

分析：對A公司投資：甲公司持有A公司30%有表決權(quán)股份，在董事會中只占2名席位，說明對A公司有重大影響；對B公司投資：持有B公司8%股權(quán)，且B公司股份不存在活躍市場，應作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算；對C公司、D公司投資：對C公司和D公司能實施控制；對E公司投資：應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。

52.(1)對無形資產(chǎn)的調(diào)整。2×20年年初無形資產(chǎn)累計已攤銷金額=1200／5×1．5=360(萬元)。借：無形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整360貸：累計攤銷360(2)對銷售費用的調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整200貸：其他應收款200(3)對無形資產(chǎn)的調(diào)整。借：無形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整30(1200÷10×3／12)貸：累計攤銷30(4)對投資性房地產(chǎn)的調(diào)整。借：投資性房地產(chǎn)36000其他綜合收益4000貸：投資性房地產(chǎn)—成本40000借：以前年度損益調(diào)整2000貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動2000借：以前年度損益調(diào)整1080(36000÷25×9／12)貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1080(5)對應收賬款的調(diào)整。借：應收賬款1130貸：短期借款1110以前年度損益調(diào)整20(6)合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整并調(diào)整盈余公積?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目借方余額=-1200+360+200-1200+30+2000+1080-20=1250(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤1250貸：以前年度損益調(diào)整1250借：盈余公積125貸：利潤分配—未分配利潤125

53.（1）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關的會計分錄。

甲公司的會計分錄：

20×7年6月2日：

借：應收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應收賬款--債務重組1840（4600×40%）

壞賬準備1600

貸：應收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸：應收賬款――債務重組1840

20×7年末：

借：管理費用74.07（2000/13.5/12×6/12）

貸：累計折舊74.07乙公司的分錄：

20×7年6月2日：

借：應付賬款—安達公司4600

貸：應付賬款—甲公司4600

借：固定資產(chǎn)清理1215

累計折舊585（1800/20×6.5）

貸：固定資產(chǎn)1800借：應付賬款—甲公司4600

貸：應付賬款――債務重組1840

固定資產(chǎn)清理1215

營業(yè)外收入――債務重組利得4600－2000－1840＝760

營業(yè)外收入――處置非流動資產(chǎn)利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：應付賬款――債務重組1840

貸：銀行存款1840

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項：

①編制甲公司應取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應采用的核算方法，并說明理由。

長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選，且向乙公司董事會派出一名董事，對乙公司應具有重大影響。分錄為：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

貸：銀行存款3800

初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000×15％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

②20×7年末：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司20×7年應確認的投資收益=1020×15%=153萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

貸：投資收益153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

長期股權(quán)投資20×7年末的賬面價值＝3800+153+45＝3998（萬元）

③20×8年6月30日：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司20×8年1～6月應確認的投資收益=1420×15%=213萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

貸：投資收益213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值＝3998+213－6＝4205（萬元）

（3）

借：長期股權(quán)投資――乙公司14200（13000+1200）

累計攤銷1000

公允價值變動損益200

貸：無形資產(chǎn)8000

營業(yè)外收入13000－7000＝6000

交易性金融資產(chǎn)――成本800

――公允價值變動200

投資收益1200－800＝400

購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進行追溯調(diào)整：

調(diào)整20×7年

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

借：盈余公積153×10％＝

利潤分配――未分配利潤153×90％＝

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

調(diào)整2008年

借：投資收益213

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

盈余公積15.3

利潤分配――未分配利潤137.7

投資收益213

資本公積39

貸：長期股權(quán)投資――成本3800

――（損益調(diào)整）366

――（其他權(quán)益變動）39

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司應確認的商譽。

初始投資產(chǎn)生的商譽＝3800－22000×15％＝500（萬元）

追加投資時產(chǎn)生的商譽＝14200－30000×40％＝2200（萬元）

購買日因購買乙公司應確認的商譽＝500+2200＝2700（萬元）

54.按年計算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額以及應確認的投資收益金額并編制20×5年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關的會計分錄以及2×10年與收到債券本金和最后一期利息相關的會計分錄。20×5年的會計分錄：借：應收利息250持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)37.36貸：投資收益287.36

2×10年的會計分錄：借：銀行存款5250貸：應收利息250持有至到期投資——乙公司(成本)5000按年計算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應確認的投資收益金額，并編制20×5年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關的會計分錄，以及2×10年與收到債券本金和最后一期利息相關的會計分錄。20×5年的會計分錄：借：應收利息250持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)37.36貸：投資收益287.36

2×10年的會計分錄：借：銀行存款5250貸：應收利息250持有至到期投資——乙公司(成本)5000解析：分類為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，應當采用實際利率法，按照攤余成本計量。

55.編制甲公司與所得稅相關的會計分錄：借：資本公積200所得稅費用2302.5貸：遞延所得稅負債165遞延所得稅資產(chǎn)525應交稅費——應交所得稅1812.5編制甲公司與所得稅相關的會計分錄：借：資本公積200所得稅費用2302.5貸：遞延所得稅負債165遞延所得稅資產(chǎn)525應交稅費——應交所得稅1812.5解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于當年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認時會計所計量的金額與計稅基礎不同，產(chǎn)生了3000萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額。

56.取得投資收益收到的現(xiàn)金=40+20-10=50(萬元)取得投資收益收到的現(xiàn)金=40+20-10=50(萬元)

57.(單位為萬元)(1)完工百分比＝36+60＝60%應確認銷售收入＝100萬元×60%＝60萬元。借：應收賬款60貸：其他業(yè)務收入60借：其他業(yè)務支出39貸：銀行存款(單位為萬元)(1)完工百分比＝36+60＝60%，應確認銷售收入＝100萬元×60%＝60萬元。借：應收賬款60貸：其他業(yè)務收入60借：其他業(yè)務支出39貸：銀行存款

58.(1)甲公司2007年對A企業(yè)的長期股權(quán)投資分錄；1月初；借；固定資產(chǎn)清理5500累計折舊1700貸：固定資產(chǎn)7200借：長期股權(quán)投資(1)甲公司2007年對A企業(yè)的長期股權(quán)投資分錄；1月初；借；固定資產(chǎn)清理5500累計折舊1700貸：固定資產(chǎn)7200借：長期股權(quán)投資2022年湖北省黃岡市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2010年計入管理費用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

2.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

3.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

4.乙企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家有關規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅50萬元，實際退回10萬元。對于乙公司的賬務處理，下列說法正確的是（）A.對退回的10萬元計入當期“營業(yè)外收入”

B.對退回的10萬元計入當期“其他收益”

C.對退回的10萬元計入“遞延收益”

D.對退回的10萬元沖減當期營業(yè)成本

5.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權(quán)，在土地上進行開——發(fā)或建造房屋建筑物時，應將其賬面價值（）。

A.繼續(xù)進行攤銷B.全部轉(zhuǎn)入管理費用C.轉(zhuǎn)入長期待攤費用D.全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程成本

6.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響