借款合同印花稅

借款協(xié)議印花稅導(dǎo)讀：范文借款協(xié)議印花稅

【篇一：借款協(xié)議印花稅】

應(yīng)計(jì)征印花稅借款協(xié)議范圍包含：銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議，單據(jù)作為協(xié)議使用，也應(yīng)按協(xié)議貼花，借款協(xié)議計(jì)稅金額為借款金額。

企業(yè)之間訂立借款協(xié)議是否需要繳納印花稅

在企業(yè)所得稅方面，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條要求，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。

在印花稅方面，《中華人民共和國印花稅暫行條例》中所要求借款協(xié)議，是指銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議，并按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

首先需要明確是，作為《經(jīng)濟(jì)協(xié)議法》第一百九十六條中所要求借款協(xié)議是指借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息協(xié)議，包含自然人之間借款協(xié)議。因?yàn)椤吨袊嗣胥y行貸款通則》第六十一條要求，各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其余基金會(huì)，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)之間不得違反國家要求辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

而作為征收印花稅借款協(xié)議即使概念適用上也遵從《經(jīng)濟(jì)協(xié)議法》要求，不過依照國務(wù)院令[1988]11號(hào)文要求，其征稅范圍為，銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議，這里銀行是指人民銀行、各專業(yè)銀行及其余金融組織。

依照《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干詳細(xì)問題解釋和要求通知》要求，我國其余金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行同意設(shè)置，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書單位。需要注意是，金融企業(yè)與銀行企業(yè)區(qū)分，金融企業(yè)包含銀行金融企業(yè)和非銀行金融企業(yè)，銀行金融企業(yè)是指國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行，以及其余綜合性銀行。

能夠說，印花稅征收范圍內(nèi)借款協(xié)議基本上遵從于《中國人民銀行貸款通則》中界定，也就是說對(duì)貸款方作出了限制性要求，即貸款人必須經(jīng)中國人民銀行同意經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行頒發(fā)《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》或《金融機(jī)構(gòu)營業(yè)許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。

由此可知，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款訂立借款協(xié)議，不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

另外，需要說明是，納稅人在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)課稅與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正當(dāng)性問題應(yīng)正確給予了解與利用，國家對(duì)貸款業(yè)務(wù)是作出了限制及禁入性要求，但對(duì)非金融企業(yè)之間借貸款業(yè)務(wù)，就營業(yè)稅而言，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)通知》要求，不論金融機(jī)構(gòu)還是其余單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。而在企業(yè)所得稅方面，《實(shí)施條例》第三十八條又作出了“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除”要求。

總而言之，從稅收層面上來說，印花稅征收范圍內(nèi)借款協(xié)議是一個(gè)狹義上借款協(xié)議，而并非經(jīng)濟(jì)協(xié)議法所界定廣義上借款協(xié)議。如《最高人民法院關(guān)于怎樣確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力批復(fù)》要求，公民與非金融企業(yè)之間借貸屬于民間借貸，只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效。不過，二者所訂立借款協(xié)議，卻不屬于印花稅征收范圍。

【篇二：借款協(xié)議怎樣計(jì)算印花稅】

訂立借款協(xié)議后怎樣繳納印花稅？

應(yīng)計(jì)征印花稅借款協(xié)議范圍包含：銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議。單據(jù)作為協(xié)議使用，也應(yīng)按協(xié)議貼花。借款協(xié)議計(jì)稅金額為借款金額。據(jù)快易貸了解到，應(yīng)納稅額=借款金額×0、05‰

借款協(xié)議印花稅計(jì)算方法

現(xiàn)在，對(duì)不一樣借款形式，印花稅計(jì)算方法也不一樣：

一、凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既訂立借款協(xié)議，又一次或分次填開借據(jù)，只就借款協(xié)議所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為協(xié)議使用，應(yīng)以借據(jù)協(xié)議所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為協(xié)議使用，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

假如雙方在口頭上達(dá)成借貸協(xié)議，在借款時(shí)經(jīng)過借據(jù)作憑證，應(yīng)按每次借據(jù)金額計(jì)稅貼花。

二、借貸雙方訂立流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，通常按年訂立，要求最高限額，借款人在要求期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。這種借款次數(shù)頻繁，假如每次借款都要貼花，勢(shì)必加重雙方負(fù)擔(dān)。所以，對(duì)這類協(xié)議只就其要求最高額在訂立時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不訂立新協(xié)議，不再另貼印花。

三、現(xiàn)在，有些借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù)，這類協(xié)議應(yīng)按借款協(xié)議貼花，其后假如借款方因無力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，還應(yīng)就雙方書立產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”關(guān)于要求計(jì)稅貼花。

四、銀行及其余金融組織經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，是一個(gè)以融物方式達(dá)成融資目標(biāo)業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還固定資金借款。所以，對(duì)融資租賃協(xié)議，亦應(yīng)按協(xié)議所載租金總額，暫按借款協(xié)議計(jì)稅貼花。

五、在有信貸業(yè)務(wù)中，貸款方是由若干銀行組成銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均負(fù)擔(dān)一定貸款數(shù)額，借款協(xié)議由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份協(xié)議正本。對(duì)這類協(xié)議，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)協(xié)議正本上，按各自借貸金額計(jì)稅貼花。

六、有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計(jì)劃分年訂立借款協(xié)議，在最終一年按總概算訂立借款總協(xié)議。總協(xié)議借款金額包含各個(gè)分協(xié)議借款金額。對(duì)這類基建借款協(xié)議，應(yīng)按分協(xié)議分別貼花，最終訂立總協(xié)議，只就借款總額扣除分協(xié)議借款金額后余額計(jì)稅貼花。

問：企業(yè)給企業(yè)借款，借款印花稅怎么算，是依照借款協(xié)議還是依照詳細(xì)發(fā)生額，借款協(xié)議是一年期，但發(fā)生時(shí)候可能借了還，還了又借，每次發(fā)生金額也不一定相同，這么一年依照發(fā)生額累加金額就超出借款協(xié)議上金額，請(qǐng)問一下企業(yè)應(yīng)怎么算印花稅？

答：關(guān)鍵是協(xié)議怎么訂立，假如是訂立流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，國家稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)借款協(xié)議貼花問題詳細(xì)要求》要求，借款雙方訂立流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，通常按年訂立，要求最高限額，借款人在要求期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在訂立流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議時(shí)，應(yīng)按協(xié)議要求最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再訂立新協(xié)議，就不另貼花。

【篇三：房屋租賃協(xié)議印花稅】

按照稅法相關(guān)要求，房屋租賃協(xié)議應(yīng)該按租賃協(xié)議記載金額千分之一計(jì)算印花稅。

1、購置印花稅票自行貼花、并劃線注銷。

2、租賃協(xié)議假如只要求了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限，可在訂立協(xié)議時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)助印花。

3、假如稅金在五百塊以上，或者要重復(fù)貼花，去填納稅申報(bào)表。

4、兩個(gè)立協(xié)議人都要計(jì)算繳納并粘帖印花稅。

房屋租賃協(xié)議怎樣貼印花稅？

1）貼花法：由納稅人依照要求自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購置印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。納稅人需要經(jīng)過貼花形式完稅，可到各區(qū)地稅局辦稅服務(wù)廳購置印花稅票。地稅局辦稅服務(wù)廳購置印花稅票。）

采取繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超出五百元，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。對(duì)已辦理網(wǎng)上報(bào)稅納稅人，印花稅可在省網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)“納稅申報(bào)-其余-非核定稅種申報(bào)”中進(jìn)行申報(bào)。

按期匯總繳納法。同一個(gè)類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花，納稅人能夠依照實(shí)際情況自行決定是否采取按期匯總繳納印花稅方式。匯總繳納期限為一個(gè)月。采取按期匯總繳納方式納稅人應(yīng)事先通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

代扣代繳法。

依據(jù)印花稅方面要求，繳納印花稅采取繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超出五百元，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。采取該種方法，可在省網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)“納稅申報(bào)-其余-非核定稅種申報(bào)”選擇印花稅進(jìn)行申報(bào)。

房屋租賃要交納以下稅：

要向國家交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入12%交納房產(chǎn)稅。

印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時(shí)應(yīng)按租賃協(xié)議所載租賃金額千分之一貼花。

營業(yè)稅，單位和個(gè)人出租房屋應(yīng)按租金收入百分之五交納營業(yè)稅，個(gè)人出租房屋月租金收入在800元以下免納營業(yè)稅。

所得稅，如出租方為企業(yè)，應(yīng)交納企業(yè)所得稅；如出租方為個(gè)人，應(yīng)交納個(gè)人所得稅。

所繳納稅費(fèi)比率：

1、營業(yè)稅，按租金3%收取。

2、城建稅，按營業(yè)稅7%收取。

3、教育附加，按營業(yè)稅3%收