2022年遼寧省大連市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年遼寧省大連市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

2.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

3.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險較高

5.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

6.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點

D.盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時采取突擊盤點

7.<7>丙注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

8.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定．根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

9.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

10.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

11.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

12.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

13.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師使用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組

D.在集團(tuán)審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

14.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

15.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

16.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

17.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

18.<2>、在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

19.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

20.注冊會計師負(fù)責(zé)審計龍華公司2018年度財務(wù)報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

21.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

22.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

23.某項目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

24.下列關(guān)于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

25.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

26.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

27.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

28.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

29.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

30.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

二、多選題(20題)31.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

32.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

33.關(guān)于前后任注冊會計師溝通的原則中，正確的選項有（）。

A.在前后任注冊會計師的溝通中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

B.溝通前要征得被審計單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行

D.后任注冊會計師要對溝通情況記錄于審計工作底稿，前任注冊會計師可視情況來判斷是否記錄于審計工作底稿

34.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

35.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

36.下列各項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及擬出具的報告

C.復(fù)核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具報告的恰當(dāng)性

37.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

38.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的機會的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績激勵指標(biāo)

D.治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

39.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

40.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

41.（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

42.如果管理層在編制財務(wù)報表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計單位

43.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

44.以下關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不適用均值法

45.下列各項中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運行

46.

在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證

C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

47.下列屬于編制審計工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)

B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.便于后任注冊會計師查閱底稿

48.會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯，則應(yīng)向人民法院提交（）。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

49.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進(jìn)行分析

50.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

三、3.判斷題(10題)51.

函證G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認(rèn)可。()

A.正確B.錯誤

52.在特殊項目的審計中注冊會計師可以不遵循獨立審計準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，就能發(fā)現(xiàn)所有的關(guān)聯(lián)方及其交易。()

A.正確B.錯誤

54.銷貨業(yè)務(wù)的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行交易的實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

55.ABC會計師事務(wù)所派遣L注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進(jìn)行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報表之間的勾稽關(guān)系和重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

現(xiàn)金流量表補充資料中“預(yù)提費用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費用”項目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額。()

A.正確B.錯誤

56.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

57.

審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()

A.正確B.錯誤

58.屬性抽樣是運用于實質(zhì)性測試的一種抽樣,它主要用來估計會計數(shù)據(jù)的總體金額和錯誤金額。()

A.正確B.錯誤

59.

會計報表項目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：()

A.正確B.錯誤

60.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了完整性的認(rèn)定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項目組全體成員強調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計工作質(zhì)量為一切，將審計風(fēng)險降至零；

(2)關(guān)鍵審計合伙人A要求甲公司審計項目組成員徹底落實《職業(yè)道德守則》，如果項目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作由關(guān)鍵審計合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計合伙人A的意見為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計項目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進(jìn)行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項，指出關(guān)鍵審計合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說明理由；針對(3)至

(6)項，請指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

62.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

63.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進(jìn)行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

64.甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

(2)審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵A(yù)BC會計師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算。

(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會計師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務(wù)總監(jiān)簽署后報出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標(biāo)是什么?

參考答案

1.D

2.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

3.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

4.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

5.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

6.D解析：盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

7.C將四個選項進(jìn)行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強，所以選項C的效果最差。

8.A財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

9.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，表明審計風(fēng)險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組為這些

11.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

12.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

13.A選項A不正確，注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項C正確，低于集團(tuán)項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

15.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

16.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

17.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在實施穿行測試時通常采用的方法；

選項D，分析程序是注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出的評價，穿行測試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個過程，不涉及內(nèi)在關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

18.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

19.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

20.B對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

選項A、D不恰當(dāng)，缺乏總體和范圍；

選項B恰當(dāng)，記錄了實施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識別出該項目；

選項C不恰當(dāng)，沒有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D選項A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

22.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

23.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

24.D如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

25.D在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進(jìn)一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃內(nèi)容(包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

26.C選項C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

27.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

28.A針對未達(dá)賬項如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

29.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

30.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認(rèn)定而不能證實存貨完整性認(rèn)定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

31.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

32.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責(zé)任段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內(nèi)部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABCABC

【答案解析】：無論是前任注冊會計師還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

34.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

35.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

36.ABCD

37.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

38.AD選項A、D為編制虛假財務(wù)報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務(wù)報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.ABD選項A與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)；選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

40.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

41.ABD特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。

42.BD選項B、D，導(dǎo)致相關(guān)事項的重大錯報風(fēng)險增加，注冊會計師聘請專家的必要性隨之增加；

選項A、C，導(dǎo)致相關(guān)事項的重大錯報風(fēng)險降低，注冊會計師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.ACD在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

44.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

45.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

46.ABCD答案解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審驗程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；

（3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

47.ABC選項A、B、C恰當(dāng)，屬于編制審計工作底稿的主要目的和其他目的；

選項D不恰當(dāng)，審計工作底稿可以便于后任注冊會計師查閱底稿，但不是編制審計工作底稿的目的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

編制審計工作底稿的主要目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；②提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：①有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員對按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；③便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；④保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；⑤便于會計師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；⑥便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

48.AB選項c、D對注冊會計師的免責(zé)沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。

49.ABCD當(dāng)注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄；④運用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

50.CD本題考核流動資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項AB，屬于非流動資產(chǎn)；選項CD，流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

51.A解析：表面上看，比教材上多了一項“債券面值”，實際上，添加上這一項并非不當(dāng)。

52.B解析：特殊項目的業(yè)務(wù)審計中注冊會計師也必須遵循獨立審計準(zhǔn)則,只是一般目的審計的具體規(guī)范是獨立審計具體準(zhǔn)則,而特殊項目的審計的具體規(guī)范是獨立審計實務(wù)公告。

53.B解析：當(dāng)對管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見時，注冊會計師僅提供有限保證。

54.A

55.B解析：現(xiàn)金流量表補充資料中“預(yù)提費用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費用”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額，但由于投資活動和籌資活動業(yè)務(wù)影響的預(yù)提費用的增減變動，則不應(yīng)考慮，比如預(yù)提短期借款利息等。

56.B

57.B解析：審計質(zhì)量控制是整個會計師事務(wù)所應(yīng)考慮的工作；審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計師事務(wù)所所遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個審計工作的控制而制定的。

58.B

59.A解析：增值稅在2006年底表現(xiàn)為借方余額，且比2005年底增加，表明進(jìn)項稅額增加，屬正常變化；城市維護(hù)建設(shè)稅無異常變動，也較合理；年末所得稅為借方余額且增加，表明2006年預(yù)繳所得稅要比應(yīng)繳的多，也屆正常。

60.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。

61.(1)關(guān)鍵審計合伙人A的做法不恰當(dāng)。對審計風(fēng)險的理解和定位不準(zhǔn)確。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，注冊會計師對財務(wù)報表審計只能提供合理保證，由于選擇性測試方法的運用和內(nèi)部控制的固有局限性等原因再加上成本效益原則的內(nèi)在需求，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風(fēng)險降低至零。

(2)關(guān)鍵審計合伙人A的做法不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)項目組成員的近親屬在審計客戶中的關(guān)鍵崗位工作，事務(wù)所應(yīng)先評價對獨立性的影響程度，如該近親屬是主要近親屬還是其他近親屬，該近親屬在客戶中的具體崗位及項目組成員的具體角色，再采取相應(yīng)的措施以使對獨立性的不利影響降至可接受水平，而不是必須辭職。

(3)審計工作底稿存在形式和歸檔期限不符合要求。審計工作底稿可以是紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式存在，但應(yīng)當(dāng)能夠通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿；同時審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，不是財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)。

(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，對于上市公司財務(wù)報表審計由于涉及公眾利益應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)審計項目組內(nèi)部的分歧解決方式不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有審計項目組的分歧得到解決以后，才能出具報告。

(6)會計師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系時的做法不符合規(guī)定。注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)對客戶管理層的誠信進(jìn)行了解，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，如果業(yè)務(wù)已經(jīng)承接應(yīng)當(dāng)考慮終止業(yè)務(wù)。

62.籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的來源：籌集資金的方式是指企業(yè)取得資金的具體形式。

當(dāng)前，我國企業(yè)的資金來源主要有以下七項：國家財政資金；專業(yè)銀行信貸資金：非銀行金融機構(gòu)資金；其他企業(yè)單位資金；職工資金和民間資金；企業(yè)自留資金；外商資金。

企業(yè)的籌資方式主要有：吸收直接投資；發(fā)行股票；內(nèi)部融資即利用留存收益：向銀行借款；商業(yè)信用；發(fā)行公司債券；融資租賃。

63.針對要求(1)：屬于控制偏差。屬于內(nèi)部控制缺陷。注冊會計師需要告知管理層，并且注冊會計師需要將這一內(nèi)部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員獲取對賬單，并針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

針對要求(2)：A注冊會計師確定的總體規(guī)模應(yīng)為1152個(96個賬戶×12月)。

當(dāng)總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當(dāng)總體規(guī)模超過一定數(shù)量(5000)時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。

針對要求(3)：

針對事項(2)，A注冊會計師的做法正確。

針對事項(3)，A注冊會計師的做法不正確。

理由：注冊會計師不應(yīng)隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。

針對事項(4)，A注冊會計師的做法正確。

針對要求(4)：

總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)／樣本量=5．3÷55=9．64％：

A注冊會計師根據(jù)樣本測試的結(jié)果推斷的甲公司的總體偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，說明實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加樣本量，或者需要調(diào)高計劃階段評估的控制風(fēng)險水平，從而調(diào)高評估的重大錯報風(fēng)險水平，擴大實質(zhì)性程序的范圍。

64.(1)違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)會(因自身利益或外在壓力)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?，是被禁止的商業(yè)關(guān)系。

(2)違反。提供審計服務(wù)不得采用或有收費，否則(因自身利益)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(3)違反。確定內(nèi)部審計范圍等內(nèi)部審計服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)。

(4)違反。不得接受審計客戶禮品否則(因自身利益和密切關(guān)系)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(5)不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(6)違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益，否則(因自身利益)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

英文答案：

(1)Yes.Havingfinancialinterestinajointventurewiththedirectorofanauditclientcreatessignificant(self-interestorintimidation)threatstoindependence.Itisatypeofprohibitedbusinessrelationship.

(2)Yes.Contingentfeearrangementforanauditengagementisprohibited

Itcreatesasignificant(self-interest)threattoindependence.

(3)Yes.Determiningscopeofinternalauditworkinvolvesmanagementresponsibilities.Itcreatessignificantthreattoindependence

XYZisanetworkfirmofABC.

(4)Yes.Acceptinggiftsfromauditclientsisprohibited.Itcreatessignificant(self-interestandfamiliarity)threatstoindependence.

(5)No.Preparationoftaxreturnsforclientdoesnotcreateathreattoindependence.Providedthatmanagementtakesresponsibilityforthetaxreturns.

(6)Yes.CompanyAisCompanyB’ssignificantsubsidiary.AuditorB’swifeisanimmediatefamilymember.AuditorB’swifeshallnotholddirectfinancialinterestsinCompanyA.Itcreatessignificant(self-interest)threattoindependence.

65.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師針對期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定：(1)期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報；(2)期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用，或會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露。

2022年遼寧省大連市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

2.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

3.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險較高

5.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

6.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點

D.盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時采取突擊盤點

7.<7>丙注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

8.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定．根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

9.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

10.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

11.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

12.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

13.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師使用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組

D.在集團(tuán)審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

14.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

15.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

16.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

17.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

18.<2>、在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

19.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

20.注冊會計師負(fù)責(zé)審計龍華公司2018年度財務(wù)報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

21.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

22.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

23.某項目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

24.下列關(guān)于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

25.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

26.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

27.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

28.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

29.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

30.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

二、多選題(20題)31.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

32.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

33.關(guān)于前后任注冊會計師溝通的原則中，正確的選項有（）。

A.在前后任注冊會計師的溝通中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

B.溝通前要征得被審計單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行

D.后任注冊會計師要對溝通情況記錄于審計工作底稿，前任注冊會計師可視情況來判斷是否記錄于審計工作底稿

34.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

35.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

36.下列各項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及擬出具的報告

C.復(fù)核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具報告的恰當(dāng)性

37.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

38.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的機會的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績激勵指標(biāo)

D.治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

39.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

40.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

41.（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特