第七講財(cái)務(wù)報(bào)告

第七講會(huì)計(jì)報(bào)告1本講內(nèi)容提要會(huì)計(jì)信息的傳遞形式利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表表外批露2?孫子·謀攻篇?中說：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆。〞企業(yè)如何做到知己知彼?知己知彼，百戰(zhàn)不殆3會(huì)計(jì)信息以何種形式傳遞給使用者會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表45根本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬戶式）資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（報(bào)告式）利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±營(yíng)業(yè)外收支＝利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅＝凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金增加或減少6資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益局部未分配利潤(rùn)〔期末〕＝未分配利潤(rùn)〔期末〕－利潤(rùn)分配〔本期〕凈利潤(rùn)〔本期〕＋未分配利潤(rùn)〔期初〕利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表7工作底稿8利潤(rùn)表：特定期間的業(yè)績(jī)單步式利潤(rùn)表9利潤(rùn)表：特定期間的業(yè)績(jī)多步式利潤(rùn)表10利潤(rùn)表各工程的填列方法根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)總賬兩個(gè)有關(guān)賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據(jù)收益表中有關(guān)工程數(shù)字計(jì)算填列11利潤(rùn)表的編制12利潤(rùn)表例如13資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表14資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表15資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表16資產(chǎn)負(fù)債表各工程的填列方法根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)明細(xì)賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)一級(jí)賬戶期末余額合并或抵減填列根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額分析計(jì)算填列直接轉(zhuǎn)化填列間接填列17資產(chǎn)負(fù)債表例如18現(xiàn)金流量表:現(xiàn)金由哪里來,又到哪里去?19現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金=負(fù)債所有者權(quán)益非現(xiàn)金資產(chǎn)20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入銷售商品（勞務(wù)）收現(xiàn)租金收入其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入現(xiàn)金流出支付貨款給供應(yīng)商支付工人工資支付稅金…經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的目的有關(guān)。21投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購建廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)權(quán)益性投資債權(quán)性投資…投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。22籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券…現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付現(xiàn)金股利及利息股票回購付現(xiàn)…籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)23經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實(shí)際收現(xiàn)數(shù)，將費(fèi)用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實(shí)際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。間接法則以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，以是否影響現(xiàn)金流動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項(xiàng)目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項(xiàng)目從凈收益中扣除，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。24經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—直接法25經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—間接法凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債科目的變動(dòng)+損失-利得+非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)費(fèi)用例如：折舊和攤銷26經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—間接法27表外披露表外披露是指在財(cái)務(wù)報(bào)表之外的會(huì)計(jì)信息披露，是一種重要的會(huì)計(jì)信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、但由于受會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原那么的限制無法在表內(nèi)披露的會(huì)計(jì)信息(即表外信息)。28表外披露的理論模型會(huì)計(jì)信息披露的前提條件：相關(guān)性、成本效益原則滿足嗎？表內(nèi)反映的基本標(biāo)準(zhǔn)：可定義性、可計(jì)量性滿足嗎？表內(nèi)反映的具體標(biāo)準(zhǔn)：可確定性、可靠性、謹(jǐn)慎原則、賬戶確認(rèn)滿足嗎？表內(nèi)項(xiàng)目表外披露不予披露YYYNNN29表外披露的主要內(nèi)容表外披露報(bào)表項(xiàng)目注釋會(huì)計(jì)政策揭示重大事件預(yù)測(cè)信息人力資源信息分部信息關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易衍生金融工具30表外披露的主要方法旁注底注附表其他財(cái)務(wù)報(bào)告…31課堂討論退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會(huì)破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤(rùn)表，其上還有280,000元的銷售收入，凈利潤(rùn)達(dá)24,000元，而資產(chǎn)負(fù)債表顯示該公司應(yīng)收帳款與存資增加，廠房設(shè)備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的朋友鄭會(huì)計(jì)師咨詢，鄭會(huì)計(jì)師讓他找一張?jiān)摴镜默F(xiàn)金流量表來.32老王的困惑！福興公司現(xiàn)金流量表33老鄭,有頭緒沒?34思考要點(diǎn)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的區(qū)別現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系現(xiàn)金流量表的作用3