2021稅務碩士專碩考研楊斌《稅收學》考研真題庫

2021稅務碩士專碩考研楊斌《稅收學》考研真題庫一、考研真題解析中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。（ ）【答案】，查看答案【解析】上述情況，在境內未設立經營機構，以其代理人為增值稅扣繳義務人。在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。4根據“營業(yè)稅改征增值稅”試點的有關規(guī)定，應稅月服務的年應征增值稅銷售額超過50萬的納稅人為一般納稅人。（ ）【答案】X查看答案【解析】應稅服務年銷售額標準為500萬元應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人。5將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，不構成銷售行為，不征收增值稅。（ ）【答案】x查看答案【解析】題中行為視同銷售，應繳納增值稅。視同銷售行為有：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑥將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;⑦將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。6納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上30000元以下的罰款。（）【答案】X查看答案【解析】納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。7納稅人在任職單位取得董事費收入，應按照"勞務報酬所得”繳納個人所得稅。（ ）【答案】，查看答案【解析】個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。8因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案。（ ）【答案】，查看答案【解析】因國家建設需要依法征用、收回的房地產，納稅人因此而得到經濟補償的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所在地主管稅務機關備案。9兩國稅務機關簽訂雙邊稅收協定的主要目的是協助兩國國內稅款的征收。【答案】X查看答案【解析】兩國稅務機關簽訂雙邊稅收協定的主要目的是：①消除雙重征稅；②穩(wěn)定稅收待遇；③適當降低稅率，分享稅收收入：④減少管理成本，合理歸屬利潤；⑤防止偷漏稅。10在中國境內有習慣性住所，以及雖然沒有習慣性住所但是居住滿1年的個人，構成中國個人所得稅稅法的居民。( )【答案】X查看答案【解析】在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，為居民納稅人，就其從中國境內和境外取得的全部所得繳納個人所得稅。此處的住所為因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內的習慣性居住。四、計算題(6小題，每小題5分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位)1某飯店共設兩層餐廳和10個包間，包間免費為客人提供免費卡拉OK設備。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費150萬元；另收服務費0.2萬元；附設獨立核算小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，月租金0.1萬元。請問該飯店當月應納營業(yè)稅為多少？答：當月應納營業(yè)稅=(150+0.2+。1)、5%=7.52(萬元)。2某市大型電器專賣公司為增值稅一般納稅人2012年11月發(fā)生下列購銷業(yè)務：(1)銷售給某賓館300臺空調，開具的增值稅專用發(fā)票上注明每臺不含稅價格為3400元;(2)購進空調200臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款360000元，已通過認證，貨款已支付；另支付運輸企業(yè)開具的貨票上注明的運費21000元;(3)從國外進口原裝液晶電視50臺，關稅完稅價格為6200元每臺，關稅稅率為20%。要求：根據上述資料計算：(1)該公司國內銷售應繳納的銷項稅額；(2)該公司國內采購應繳納的進項稅額；(3)該公司進口應繳納的關稅和增值稅；(4)該公司該月應繳納的增值稅稅款。答：(1)國內銷售應繳納的銷項稅額=3400、300、17%=1734000(元)；(2)營改增之后，運輸業(yè)適用的增值稅率為11%,則國內采購應繳納的進項稅額=360000x17%+21000x11%=63510(元)；(3)進口應繳納的關稅：6200x50x20%=62000(元)，增值稅:6200x50x(1+20%)x17%=63240(元)；(4)該月應繳納的增值稅稅款=1734000-63510+63240=1733730(元)。3某房地產開發(fā)公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價800萬元，成新度折扣率五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。請計算該房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅。答：納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統一規(guī)定繳納的有關費用和轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。因此：評估價格=重置成本價、成新度折扣率=800x50%=400(萬元)；轉讓環(huán)節(jié)相關稅費30萬元；可扣除項目金額的合計數=400+30=430（萬元）；增值額=500-430=70（萬元），增值額未超過扣除金額的50%稅率為30%;則土地增值稅=70'30%=21（萬元）。4趙某擁有兩處住房，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2012年7月1日出租給王某用于辦公，按市場價每月收取租金收入1200元。請計算趙某當年應繳納的房產稅。答：原價60萬元的房產，屬于自有非營業(yè)用房產，不征房產稅。原值20萬元的房產應當屬于個人出租住房（不分出租后用途），按照4%的優(yōu)惠稅率征收房產稅。在2012年出租時間為6個月，因此應繳納房產稅=1200、4%、6=288（元）。52012年政府有關部門批準向某企業(yè)出讓土地一塊該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元、土地補償費10萬元、拆遷補償費12萬元，按當地規(guī)定契稅稅率為3%。請計算2012年該企業(yè)共計應繳納的契稅。答：出讓國有土地使用權的，其契稅計稅依據為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。因此應繳納契稅：（100+10+1263%=3.66（萬元）。6某汽車制造廠主要生產小轎車，2012年5月將自己生產的排量為1.2升的新型小轎車10輛獎勵給本廠職工，尚無同類產品銷售價格，其生產成本為30000元，國家稅務總局核定的該產品的成本利潤率是8%,該小轎車適用的消費稅率為3%。請計算該企業(yè)應納消費稅稅額。答：自產產品用于職工福利，應當視同銷售。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。小汽車組成計稅價格=(成本+利潤);(1-比例稅率)=30000'(1+8%)-(1-3%)=33402.06(元)；該企業(yè)應繳納的消費稅稅額=33402.06、3%、10=10020.62(元)。五、綜合分析題(2小題，每小題15分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位)1某中國居民企業(yè)2012年經營業(yè)務如下：(1)取得銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元；(2)銷售成本1100萬元；(3)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)，管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費15萬元)，財務費用60萬元；(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)；(5)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈30萬元，支付稅收滯納金6萬元)；(6)計入成本、費用中的實際工資總額150萬元，撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費25萬元和職工教育經費4萬元；(7)該企業(yè)第一、二、三、四季度已分別預繳企業(yè)所得稅稅款10萬元、20萬元、15萬元和18萬元。要求：計算該企業(yè)2012年度實際應納的企業(yè)所得稅及年終匯算清繳應補繳的稅款。答：會計利潤：2500+70-1100-670-480-60-(160-120)-50=170(萬元)；廣告費扣除標準：2500x15%=375（萬元），應納稅所得額調增450-375二75（萬元）；業(yè)務招待費扣除標準：15、60%=9（萬元），2500x0.005=12.5（萬元），應納稅所得額調增15-9=6（萬元）；公益性捐贈扣除標準：170〉12%=20.4（萬元），調增30-20.4=9.6（萬元）;稅收滯納金屬于不可扣除項目，調增6（萬元）；職工工會經費扣除標準：150x2%=3（萬元），可全額扣除；職工福利費扣除標準：150、14%=21（萬元），調增25-21=4（萬元）；職工教育經費扣除標準：150x2.5%=3.75（萬元），調增4-3.75=0.25（萬元）。綜上：應納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4+0.25=270.85（萬元）；應納所得稅額=270.85、25%=67.71（萬元）；匯算清繳補繳稅額=67.71-（10+20+15+18）=4.71（萬元）。2中國居民趙先生為一國有企業(yè)的工程師，2012年取得以下收入：（1）每月取得企業(yè)支付的工資薪金6000元；（2）2月份，出版了一本書稿，獲得稿酬35000元，后因出版社添加印數，追加稿酬12000元；（3）5月份，為某企業(yè)提供專業(yè)技術服務，取得勞務報酬5600元；（4）6月份，從A國取得轉讓專利費折合人民幣25000元，已在A國按稅法規(guī)定繳納了2500元的個人所得稅，并取得完稅憑證;（5）8月份，出國訪問期間應邀給B國某大學講學，取得收入10000元，未繳納稅款；（6）10月份，取得5年期國債利息收入8700元。要求：根據上述資料，計算：（1）趙先生全年工資薪金應繳納的個人所得稅；（2）趙先生稿酬所得應繳納的個人所得稅；（3）趙先生取得勞務報酬應繳納的個人所得稅；（4）趙先生從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅；（5）趙先生在B國的講學收入應補繳的個人所得稅；（6）趙先生國債利息所得應繳納的個人所得稅；（7）趙先生全年在中國應繳納的個人所得稅。工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數全月應納稅所得額稅率（％）速算扣1不超過1500元（含）的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分2510055超過35000~55000元的部分3027556超過55000~80000元的部分3555057超過800004513505答：（1）趙先生每月工資薪金應繳納的個人所得稅二;(6000-3500)x10%-105=145（元），則全年繳納工資薪金個人所得稅:145x12/1740（元）。(2)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。應繳納個人所得稅二(35000+12000)x(1-20%)x20%x(1-30%)=5264(元)。(3)勞務報酬應繳納的個人所得稅=5600、(1-20%)、20%=896(元)。(4)25000x(1-20%)x20%=4000(元)，特許權使用費所得應補繳稅款=4000-2500=1500(元)。(5)講學收入應補繳的個人所得稅=10000、(1-20%)x20%=1600(元)。(6)國債利息收入屬于免稅收入，因而不繳納個人所得稅。(7)在中國應繳納個人所得稅=1740+5264+896+1500+1600=11000(元)。六、論述題(2小題，每小題15分，共30分)1請闡述稅收原則中公平原則與效率原則的內涵。答：(1)稅收公平原則即國家征稅應使各個納稅人的稅負與其負擔能力相適應，并使納稅人之間的負擔水平保持平衡。在現代稅收法律關系中，所有納稅人的法律地位必須平等，稅收負擔在國民間分配也必須公平合理，但公平合理并非絕對的等額負擔。目前對公平原則的理解存在兩種觀點：①受益說，認為稅收公平包括橫向公平和縱向公平。橫向公平指凡自政府得到相同利益者應負擔相同稅收；縱向公平指凡自政府得到利益不同者應負擔不同稅收。②負擔能力說，認為凡具有相同納稅能力者應負擔相同稅收，不同納稅能力者應負擔不同稅收。稅收負擔能力指各納稅人經濟負擔能力，其基礎有所得、財產和消費三種。(2)稅收效率原則即用盡可能少的人力、物力、財力消耗取得盡可能多的稅收收入，并通過稅收分配促使資源得到合理有效的配置。稅收效率原則可以分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面：①經濟效率原則，即征稅應利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。由于稅收效率影響到資源配置和經濟運行機制，因此要盡量使稅收超額負擔最小化和稅收的額外收益最大化。②稅收本身的效率原則，又稱稅務行政管理的效率原則，即征稅過程本身的效率應盡量提高，要求稅收在征收和繳納過程中所耗費的成本最小。檢驗稅收本身效率的標準在于稅務支出占稅收收入的比重。2請論述我國個人所得稅制度目前存在的問題和改革的思路。答：我國個人所得稅制度是自1994年開始實行，經歷了幾次改革調整，大體上與我國的經濟發(fā)展形勢比較符合。但近些年，隨著民眾收入水平的提高，收入結構出現不平衡以及經濟來源多元化，個人所得稅稅務制度的弊端逐漸顯現，針對這些問題需要更深入全面地改革。(1)目前我國個人所得稅制度存在如下問題：①以個人為單位的分類所得稅制難以體現公平效率原則我國現行所得稅制采用分類稅制模式，對不同來源所得，采取不同稅率和扣除辦法。該稅制模式不能全面、完整體現納稅人真實納稅能力，容易使納稅人分解收入，多次扣除費用，存在較多逃稅避稅漏洞，總體上也難以實現稅負公平。②稅基過窄，個稅占稅收總額比例過低，制約其調節(jié)收入分配的作用我國個人所得稅課稅對象范圍的確定采用分項列舉的方式，極大地限制了稅收范圍的擴大，造成很多稅收漏洞。同時，現行稅法規(guī)定了大量減免和優(yōu)惠項目，這使得征稅范圍大大縮小。中國個人所得稅規(guī)模偏小，比重偏低，嚴重制約了其調節(jié)收入分配作用的發(fā)揮。③稅率模式復雜，設置不科學我國現行個人所得稅基本上是按照應稅所得的性質來確定稅率，采取累進稅率和比例稅率并行的結構，并有兩套超額累進計算方法。這種稅率模式不僅復雜繁瑣，而且在一定程度上造成稅負不公，如超額累進稅率存在差異，最高邊際效率過高等。④費用扣除不合理，稅負計征不公平我國個人所得稅費用扣除，按照不同的征稅項目采取不同的定額和定率兩種扣除方法。這一方面造成計算上的繁瑣，給征納雙方帶來不便；另一方面既沒有考慮通貨膨脹和價格水平差異，又沒有考慮贍養(yǎng)老人以及扶養(yǎng)子女的不同情況，因而存在不合理、不公平的因素。⑤征管制度不完善，效率低下，稅款流失嚴重由于受目前征管體制局限的影響，征管信息傳遞并不準確而且時效性差，導致稅務部門征管信息不通暢、征管效率低下、稅款流失嚴重。⑥納稅觀念、意識淡薄由于我國