新華信－戰(zhàn)略危機知識培訓(xùn)

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公司危機管理

經(jīng)濟危機公司危機

積極成熟的標(biāo)準(zhǔn):防止可以預(yù)防的，延遲不可避免的。1危機無處不在，但是我們要客觀看待危機中國人對危機的看法是：危機=危險+機會企業(yè)面臨的危機有兩種：經(jīng)濟危機和企業(yè)危機2經(jīng)濟危機下的公司管理在艱難時刻，專注您的遠(yuǎn)景

困難時間是提高甚至是發(fā)展的最好時機，最重要的事情就是保持目標(biāo)的一致性。整理您的公司，而不是經(jīng)濟大局

外部因素給我們的領(lǐng)導(dǎo)人帶來了太多的痛苦和困惑；但是我們可以通過解決內(nèi)部的危機來達(dá)到我們的目的。.向不熟悉的領(lǐng)域發(fā)展Branchoutintotheunfamiliar

管理大師建議CEOS向外發(fā)展，事實證明是可行的。

目標(biāo)不是恢復(fù)，而是重新定義。

忘記歷史優(yōu)勢，著手創(chuàng)造新的核心優(yōu)勢?？朔淮_定性

經(jīng)濟周期象天氣一樣不可準(zhǔn)確預(yù)測，但是您可以預(yù)測公司的周期。3公司危機類型主導(dǎo)產(chǎn)品的重大缺陷(e.g.三菱汽車的剎車系統(tǒng)等，大量產(chǎn)品召回)重要工廠和設(shè)備故障(e.g.北京的變電站高壓電纜被撞斷事件)重大的工業(yè)事故(e.g.聯(lián)合碳化氫在印度的毒氣外瀉事件)敵意收購(e.g.固特異輪胎遭歐洲資本收購)證券欺詐(e.g.內(nèi)部交易、操縱市場等)非法的財務(wù)交易(e.g.第一波士頓涉及洗錢、中國銀行紐約分行非法貸款)現(xiàn)場破壞、罷工(e.g.pollutingmeatproductsatHormel)4公司危機類型（二）非現(xiàn)場破壞(e.g.強生的藥品投毒事件/娃哈哈鈣奶被投毒事件)活動分子攻擊(e.g.綠色和平組織以及動物保護組織等的活動)恐怖主義(e.g.911事件)管理者拐騙(e.g.最近的安然以及世界通訊等一系列假帳事件)自然災(zāi)害(e.g.水災(zāi)、龍卷風(fēng)、地震)偽造(e.g.計算機軟件和時裝行業(yè))5公司危機的特點突然爆發(fā)采取行動的時間壓力決策信息不完善苛刻的審查質(zhì)疑公司管理層經(jīng)常陷入混亂。股價突然下跌

6引發(fā)危機的不同因素CELL3內(nèi)部破壞溝通故障雇員非法行為職業(yè)健康事故CELL1重大工業(yè)事故產(chǎn)品缺陷計算機系統(tǒng)崩潰內(nèi)部信息CELL2大規(guī)模環(huán)境破壞敵意收購社會危機大規(guī)模系統(tǒng)故障CELL4外部破壞恐怖主義、綁架偽造人力/組織/社會內(nèi)部技術(shù)/經(jīng)濟外部7科技核心組織組織人力人力規(guī)則基礎(chǔ)設(shè)施準(zhǔn)備內(nèi)部故障外部故障+危機8危機管理積極成熟的標(biāo)準(zhǔn)墨非定律：某件事情會發(fā)生，他一定會發(fā)生預(yù)防可以避免的推遲不可避免的9危機管理和危害控制

恢復(fù)

準(zhǔn)備和預(yù)防

信號探測

組織學(xué)習(xí)

危機管理模式10危機管理的任務(wù)危機管理結(jié)構(gòu)化危機救援和緊急事態(tài)管理股東溝通專業(yè)發(fā)言人盡量提供書面文字信息不以信息不完全作為擋箭牌搪塞新聞媒體沖突解決經(jīng)營恢復(fù)和學(xué)習(xí)11公司策略公司的技術(shù)組合矩陣公司危機審計危機管理團隊12事業(yè)部層面的策略加強戒備，減少弱點全行業(yè)安全規(guī)范社區(qū)關(guān)系13技術(shù)組合矩陣A有選擇性加固設(shè)施B游說當(dāng)局發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施.C定期安全檢查.A配合發(fā)展和社區(qū)及當(dāng)局的緊急計劃.建設(shè)必要的設(shè)施B重新布局在合適的位置.定期安全檢查(SME).C多元化布局

A確定設(shè)施的弱點，強化加固加強工廠的安全措施B定期基礎(chǔ)設(shè)施審計/檢查.C定期安全檢查.安全管理的適應(yīng)變化.多元化布局A加大廠區(qū)的安全.B安全管理的適應(yīng)變化.C定期安全檢查

基礎(chǔ)設(shè)施質(zhì)量技術(shù)的潛在危機程度LowHighL低H高A=高度戰(zhàn)略工具B=中度戰(zhàn)略工具C=非戰(zhàn)略工具14技術(shù)潛在危機的評估標(biāo)準(zhǔn)危害的意向性(高,中,低)危害的空間范圍(平方公里或者以設(shè)施為中心的半徑范圍)可釋放能量的中心(災(zāi)難,高,…低)危害的持久期(天、周、年…)危及的人口(數(shù)量，中心)爆發(fā)到危害的遲延時間(分鐘,小時,天)死亡人數(shù)(平均和最大)非人類死亡數(shù)量(平均和最大)環(huán)境破壞($清除成本)對后代的危害和風(fēng)險(%影響下代)

15危機管理四階段模型潛伏期：危機意識、居安思危；發(fā)作期：危機處理、臨危不懼；善后期：危機控制、轉(zhuǎn)危為安；重建期：危機化解、重整旗鼓。16第一階段：潛伏期增強領(lǐng)導(dǎo)者的危機意識重視危機管理，把它放在企業(yè)管理的決策層次上來考慮要有遠(yuǎn)見、未雨綢繆，事先制定危機應(yīng)急方案抓住危機征兆，及時處理

17第二階段：發(fā)作期臨危不懼，控制局面。盡量控制危機的發(fā)展速度、強度、爆發(fā)的時間與地點，減少損失白宮新聞發(fā)布會的啟迪18第三階段：善后期回顧總結(jié)、自我檢討調(diào)查、分析、審計，收拾殘局19第四階段：重建期重整旗鼓、塑造形象做好準(zhǔn)備、應(yīng)付危機強生案例20新加坡企業(yè)同行做的如何？ACNIELSON200SME21過去五年受過危機打擊否？有否35.3%64.7%22與西方比較遭受危機的可能性百分比比較不可能8.8一樣41.2更加可能50.023貴公司有否危機處理機構(gòu)?

有:43%無:57%24危機經(jīng)歷與危機處理機構(gòu)有否過去5年內(nèi)遭受過危機44.9%55.1%過去5年內(nèi)未遭受過危機42.0%57.3%25公司有否建立危機處理計劃?有:42%無:57%26本地中小企業(yè)與跨國企業(yè)比較有危機有危機提供危機計劃中心處理訓(xùn)練本地企業(yè)44.4%44.4%59.3%跨國企業(yè)42.0%40.4%46.2%27企業(yè)性質(zhì)與危機計劃有否本地中小企業(yè)39.260.8本地跨國企業(yè)61.133.3外國跨國企業(yè)41.356.3

案例：新航SQ006航班失事處理28企業(yè)規(guī)模與危機管理企業(yè)規(guī)模備有危機計劃設(shè)有危機管理機構(gòu)員工有危機管理訓(xùn)練YESNOYESNOYESNO小型297133674357中型505043576139大型772375257525企業(yè)規(guī)模與危機管理29中國案例研究古人云：人無遠(yuǎn)慮，必有近憂。30勞資沖突發(fā)生400多名工人集體上訪，工人堵住了部委大門，正常的辦公秩序被破壞，造成了不良的社會影響。上訪工人集體和部委接待小組面談，由于工人在推選代表問題上有顧慮，一直僵持不下，會談一直持續(xù)到第二天早上。部領(lǐng)導(dǎo)要求工人回到工廠正常上班，政府一定會妥善處理他們反映的問題。由部領(lǐng)導(dǎo)委派工作組到工廠現(xiàn)場辦公，解決工人反映的問題。在多方努力之下，工人答應(yīng)回到工廠正常上班

31組織機構(gòu)關(guān)系圖某部下屬公司電子工廠合作房地產(chǎn)公司55%股份100%100%32背景及原因分析“占地農(nóng)轉(zhuǎn)工”是指由于城市規(guī)模迅速擴展農(nóng)民集體由農(nóng)村戶口轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)戶口，國家提供補償和負(fù)責(zé)安排工作。按照政府有關(guān)規(guī)定，農(nóng)轉(zhuǎn)工無重大過失，接受單位五年內(nèi)不得單方面解除勞動合同。他們一般文化程度不高，以30-45歲的婦女居多，既有農(nóng)民淳樸善良的一面，也有小市民狡黠潑辣的一面。

33工廠原有的規(guī)模較小，主要靠接受委托加工維持生計，技術(shù)、管理水平較低。工廠一次性接收500多名占地農(nóng)轉(zhuǎn)工，工廠一直處于虧損狀態(tài)。為了扭轉(zhuǎn)局面，廠領(lǐng)導(dǎo)利用工廠原有的土地和外商合作開發(fā)房地產(chǎn)，該項目投資達(dá)1億美元，全部由外方投入資金，預(yù)計在三年后將取得良好的經(jīng)濟利益。另一方面希望通過大幅度提高工人定額增加收入，通過減少職工福利等措施減少開支，但還是無法扭虧為盈，相反造成工人意見極大，勞資雙方對立嚴(yán)重，埋下了日后沖突的隱患。34沖突的發(fā)展：逐步升級在集體上訪之前，少數(shù)工人已經(jīng)多次向公司領(lǐng)導(dǎo)反映企業(yè)存在的困難和問題，要求公司協(xié)調(diào)工人和工廠領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾。由于每次都是幾個人，一直被當(dāng)成孤立事件，沒有引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，只是敷衍一下，沒有認(rèn)真調(diào)查研究，了解全面情況，自然也就沒有采取相應(yīng)的措施。工人認(rèn)為上級公司沒有誠意解決問題，決定直接向公司的主管上級——部委反映問題。工人一方面到合作開發(fā)的房地產(chǎn)現(xiàn)場阻止施工；另一方面，工人集體到市政府上訪，要求保護他們的切身利益。因工廠不屬于市政府管轄，工人就集體到部委上訪，向部領(lǐng)導(dǎo)反映問題。中外合作的房地產(chǎn)項目如果工程下馬或延誤，將造成巨大的經(jīng)濟損失和不良的國際影響。同時集體上訪直接影響了部委的正常辦公秩序，造成了不良的社會影響，引起了各級政府的高度重視。35最終的結(jié)果：大事化小

雙方抱著合作務(wù)實的態(tài)度，在各自的立場都有較大的妥協(xié)，加上各級政府的大力支持，問題得到了圓滿解決。工人的要求得到了滿足，工廠的合作房地產(chǎn)開發(fā)項目按計劃開工，公司和工廠的長期利益得到了保證。一場沖突到此圓滿化解。36善后工作：組織學(xué)習(xí)在解決工人的問題以后，公司領(lǐng)導(dǎo)及時改組工廠領(lǐng)導(dǎo)班子，從公司抽調(diào)得力的干部接管了工廠，積極推進工廠的改組計劃，順利地完成了過渡。爭取外方的支持，雙方合資成立新的公司，將工廠剩余的員工全部轉(zhuǎn)入合資企業(yè)，既解決了員工的就業(yè)問題，也為企業(yè)的發(fā)展奠定了一個堅實的基礎(chǔ)。公司領(lǐng)導(dǎo)痛定思痛，深刻反省，主動從沖突中吸取教訓(xùn)，對下屬的企業(yè)進行全面的檢查，防微杜漸，防止類似的事件再度發(fā)生。37心得全面部署，傾力全為：財政、新聞、官方大事化小：將問題的性質(zhì)和范圍有效控制分化陣營：激進、中立、消極團體抓住主要矛盾：分清主次，逐個解決善用第三方：利用部委、仲裁、公證部門趁機變革：變被動為主動

38全面部署，傾力全為危機發(fā)生后，企業(yè)必須調(diào)動企業(yè)的全部資源應(yīng)付危機，一方面控制范圍，一方面減少企業(yè)的損失。成立危機處理機構(gòu)：分頭負(fù)責(zé)處理有關(guān)新聞機構(gòu)的關(guān)系，指定了唯一的新聞信息渠道，確保一致性。申請官方的協(xié)助，內(nèi)部溝通，信息通報，必要的財力和支持。39處理的技巧1：大事化小在危機的早期，對危機的定性和范圍控制非常重要。很多事情可大可小，一旦擴散，控制和收拾的難度非常大。比如說中國常說的公了/私了，就是一個可以考慮的選擇模式。40處理技巧2：分化對方也不一定是鐵板一塊，要巧妙利用其內(nèi)部的矛盾和分歧。分化對手，有利于低成本低烈度解決危機。團結(jié)大多數(shù)，孤立少數(shù)41處理技巧3：主要矛盾各方的利益和出發(fā)點不完全一致。一定要集中精力解決主要矛盾。在案例中，政府、總公司、工廠、工人的利益和目標(biāo)都不一致。但是主要矛盾在于資方和勞方的沖突。解決這個問題后，才能解決內(nèi)部的分歧和沖突，否則，有可能激化矛盾。42處理技巧4：善用第三方力量在討價還價階段，中間人的作用非常重要?？梢源蛳磺袑嶋H的期望，可以協(xié)調(diào)雙方的立場，防止談判破裂。第三方必須雙方可以接受，中立、公正、沒有直接利益。43處理技巧5：借機變革危機之所以說是機會的原因就是在這種情況下，可以趁機作一些大幅度的變革。利用危機的壓力和大家都想盡快恢復(fù)正常的心態(tài)，完成一些平時阻力很大的變革。但是要注意把握時機和分寸。例如：分權(quán)和集權(quán)；調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)班子；改革管理制度；加強控制等44思考？如何對付在危機中的流言？45謝謝！46主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款