財務會計與商品銷售管理知識分析

收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品〔或產(chǎn)成品、材料，下同〕取得的收入。1所有者權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配〞其他明細科目余額借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應付利潤2收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品〔或產(chǎn)成品、材料，下同〕取得的收入。3收入通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入?！惨弧充N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入?！捕充N售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入?！踩充N售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。4〔四〕銷售商品需要安裝和檢驗的，在購置方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入?！参濉充N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入?！擦充N售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。〔七〕采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。5收入第六十條小企業(yè)應當按照從購置方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時，計入當期損益。----總價法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

6收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回〔不管屬于本年度還是屬于以前年度的銷售〕，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。借：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。7收入-提供勞務的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)效勞、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效勞、旅游、娛樂、加工以及其他勞務效勞活動取得的收入。8收入第六十三條同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入。提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認本年度的提供勞務收入；同時，按照估計的提供勞務本錢總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)本錢。9收入第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品局部和提供勞務局部能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的局部作為銷售商品處理，將提供勞務的局部作為提供勞務處理。銷售商品局部和提供勞務局部不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。10收入第六十三條同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入。提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認本年度的提供勞務收入；同時，按照估計的提供勞務本錢總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)本錢。11收入-提供勞務的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)效勞、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效勞、旅游、娛樂、加工以及其他勞務效勞活動取得的收入。12收入第六十三條同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入。提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認本年度的提供勞務收入；同時，按照估計的提供勞務本錢總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)本錢。13收入-提供勞務的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)效勞、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效勞、旅游、娛樂、加工以及其他勞務效勞活動取得的收入。14收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回〔不管屬于本年度還是屬于以前年度的銷售〕，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。借：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。15收入第六十條小企業(yè)應當按照從購置方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時，計入當期損益。----總價法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

16〔四〕銷售商品需要安裝和檢驗的，在購置方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入?！参濉充N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。〔六〕銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理?！财摺巢扇‘a(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。17收入通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。〔一〕銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入?！捕充N售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入?！踩充N售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。18收入-銷售商品收入第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務收入。第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品〔或產(chǎn)成品、材料，下同〕取得的收入。19收入通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入?！惨弧充N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入?！捕充N售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入?！踩充N售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。20〔四〕銷售商品需要安裝和檢驗的，在購置方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。〔五〕銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入?！擦充N售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理?！财摺巢扇‘a(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。21收入第六十條小企業(yè)應當按照從購置方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時，計入當期損益。----總價法銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

22收入第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回〔不管屬于本年度還是屬于以前年度的銷售〕，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。借：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。23收入-提供勞務的收入第六十二條小企業(yè)提供勞務的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)效勞、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效勞、旅游、娛樂、加工以及其他勞務效勞活動取得的收入。24收入第六十三條同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入。提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認本年度的提供勞務收入；同時，按照估計的提供勞務本錢總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)本錢。25收入第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品局部和提供勞務局部能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的局部作為銷售商品處理，將提供勞務的局部作為提供勞務處理。銷售商品局部和提供勞務局部不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。26費用第六十五條費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。小企業(yè)的費用包括：營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。27費用〔一〕營業(yè)本錢，是指小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供勞務的本錢?！捕碃I業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅〔不含無形資產(chǎn)、建筑物出售〕、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅、應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等28特別注意：〔1〕印花稅與耕地占用稅，不通過“應交稅費〞賬戶核算；應分別計入“營業(yè)稅及及附加〞、“在建工程〞賬戶〔2〕4稅〔城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅〕和2費〔礦產(chǎn)資源補償費、排污費〕與消費稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務活動中企業(yè)應承擔的稅費，性質(zhì)相同；③它們與稅務上的?企業(yè)所得稅法?規(guī)定一致；④它們都納入國家預算進行分級分類管理。29費用〔一〕營業(yè)本錢，是指小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供勞務的本錢。〔二〕營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅〔不含無形資產(chǎn)、建筑物出售〕、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅、應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等30特別注意：〔1〕印花稅與耕地占用稅，不通過“應交稅費〞賬戶核算；應分別計入“營業(yè)稅及及附加〞、“在建工程〞賬戶〔2〕4稅〔城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅〕和2費〔礦產(chǎn)資源補償費、排污費〕與消費稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務活動中企業(yè)應承擔的稅費，性質(zhì)相同；③它們與稅務上的?企業(yè)所得稅法?規(guī)定一致；④它們都納入國家預算進行分級分類管理。31費用〔一〕營業(yè)本錢，是指小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供勞務的本錢?！捕碃I業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅〔不含無形資產(chǎn)、建筑物出售〕、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅、應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等32特別注意：〔1〕印花稅與耕地占用稅，不通過“應交稅費〞賬戶核算；應分別計入“營業(yè)稅及及附加〞、“在建工程〞賬戶〔2〕4稅〔城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅〕和2費〔礦產(chǎn)資源補償費、排污費〕與消費稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務活動中企業(yè)應承擔的稅費，性質(zhì)相同；③它們與稅務上的?企業(yè)所得稅法?規(guī)定一致；④它們都納入國家預算進行分級分類管理。33費用〔一〕營業(yè)本錢，是指小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供勞務的本錢?！捕碃I業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅〔不含無形資產(chǎn)、建筑物出售〕、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅、應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等34特別注意：〔1〕印花稅與耕地占用稅，不通過“應交稅費〞賬戶核算；應分別計入“營業(yè)稅及及附加〞、“在建工程〞賬戶〔2〕4稅〔城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅〕和2費〔礦產(chǎn)資源補償費、排污費〕與消費稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務活動中企業(yè)應承擔的稅費，性質(zhì)相同；③它們與稅務上的?企業(yè)所得稅法?規(guī)定一致；④它們都納入國家預算進行分級分類管理。35費用〔一〕營業(yè)本錢，是指小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供勞務的本錢。〔二〕營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅〔不含無形資產(chǎn)、建筑物出售〕、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅、應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等36特別注意：〔1〕印花稅與耕地占用稅，不通過“應交稅費〞賬戶核算；應分別計入“營業(yè)稅及及附加〞、“在建工程〞賬戶〔2〕4稅〔城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅〕和2費〔礦產(chǎn)資源補償費、排污費〕與消費稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：①在稅務關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的；②都是小企業(yè)日常業(yè)務活動中企業(yè)應承擔的稅費，性質(zhì)相同；③它們與稅務上的?企業(yè)所得稅法?規(guī)定一致；④它們都納入國家預算進行分級分類管理。37費用〔三〕銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中發(fā)生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務宣傳費、展覽費等費用。借：銷售費用貸：銀行存款等小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕在購置商品過程中發(fā)生的費用〔包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等〕也構(gòu)成銷售費用。38費用〔四〕管理費用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用〔包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等〕、業(yè)務招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費〔含參謀費〕、訴訟費等費用。小企業(yè)管理費用不多的，可以不設置“管理費用〞，而并入“銷售費用〞賬戶。39費用〔五〕財務費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用〔減利息收入〕、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣〔減享受的現(xiàn)金折扣〕等費用。借：銀行存款貸：財務費用借：財務費用貸：銀行存款40費用第六十六條通常，小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益?！敬_認原那么：符合費用定義并在發(fā)生時；計量原那么：按照其發(fā)生額計〔實際支付或憑據(jù)列明〕；配比原那么】小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務收入已予確認的，應當將已銷售商品和已提供勞務的本錢作為營業(yè)本錢結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。41利潤及利潤分配第六十七條利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！惨弧碃I業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用，加上投資收益〔或減去投資損失〕后的金額?！捕忱麧櫩傤~，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。〔三〕凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

42利潤及利潤分配第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。

43利潤及利潤分配第六十九條政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本?！惨弧承∑髽I(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入

44利潤及利潤分配第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。

45利潤及利潤分配第六十九條政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本?！惨弧承∑髽I(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入

46利潤及利潤分配

收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。47利潤及利潤分配〔二〕政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應當按照憑據(jù)上標明的金額計量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。〔三〕小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅〔不含出口退稅〕、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。48利潤及利潤分配

第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。49注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出〔7項〕：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失、公益性捐贈支出【該局部標準：在年度利潤總額12%以內(nèi)的準予扣除】不可以稅前扣除的營業(yè)外支出〔6項〕：稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，其他捐贈支出，贊助支出等【與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)】。50利潤及利潤分配

第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。51注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出〔7項〕：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失、公益性捐贈支出【該局部標準：在年度利潤總額12%以內(nèi)的準予扣除】不可以稅前扣除的營業(yè)外支出〔6項〕：稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，其他捐贈支出，贊助支出等【與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)】。52利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。小企業(yè)應當在利潤總額的根底上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為根底計算確定當期應納稅額。第七十二條小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。小企業(yè)〔公司制〕在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。53小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕54利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。小企業(yè)應當在利潤總額的根底上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為根底計算確定當期應納稅額。第七十二條小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。小企業(yè)〔公司制〕在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。55小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕56利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。小企業(yè)應當在利潤總額的根底上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為根底計算確定當期應納稅額。第七十二條小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。小企業(yè)〔公司制〕在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。57小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕58利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。小企業(yè)應當在利潤總額的根底上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為根底計算確定當期應納稅額。第七十二條小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。小企業(yè)〔公司制〕在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。59小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕60按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。61按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購置國債，不管是一級市場還是二級市場購置，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對于小企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益〞賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】62按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。63按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購置國債，不管是一級市場還是二級市場購置，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對于小企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益〞賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】64按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。65按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購置國債，不管是一級市場還是二級市場購置，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對于小企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益〞賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】66按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。67外幣業(yè)務

第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務由外幣交易和外幣財務報表折算構(gòu)成。第七十四條外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交易。小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

68按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。69按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購置國債，不管是一級市場還是二級市場購置，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對于小企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算企業(yè)所得稅。【以上金額分別從“投資收益〞賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】70按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。71小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕72利潤及利潤分配第七十一條小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。小企業(yè)應當在利潤總額的根底上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為根底計算確定當期應納稅額。第七十二條小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。小企業(yè)〔公司制〕在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。73小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕74按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。75小企業(yè)所得稅所得稅計算依據(jù)：企業(yè)所得稅法〔而不是本會計準那么〕當期應納所得稅稅額=所得稅費用當期應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=會計利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應調(diào)整數(shù)額所得稅的會計處理：借：所得稅費用〔當期應納所得稅〕貸：應交稅費-應交所得稅〔當期應納所得稅〕76按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。77按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購置國債，不管是一級市場還是二級市場購置，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對于小企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算企業(yè)所得稅?！疽陨辖痤~分別從“投資收益〞賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】78按照所得稅法規(guī)定常見的應調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。79外幣業(yè)務

第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務由外幣交易和外幣財務報表折算構(gòu)成。第七十四條外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交易。小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

80外幣業(yè)務第七十五條小企業(yè)應中選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應當折算為人民幣財務報表。小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有工程折算為變更后的記賬本位幣。前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。81外幣業(yè)務

第七十六條小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本