2022年河北省衡水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022年河北省衡水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

2.關(guān)于以資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與實(shí)際收到現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失;如果債權(quán)人已對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備后，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)將減值準(zhǔn)備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬

C.債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關(guān)的直接費(fèi)用按照取得相關(guān)資產(chǎn)處理

D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時(shí)，債權(quán)人應(yīng)減值債務(wù)人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用計(jì)入抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值

3.

4.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

5.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

6.企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.主營業(yè)務(wù)收入

7.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無形資產(chǎn)取得的收入

8.甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為350萬元；第二次投資時(shí)支付銀行存款205萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

9.

第

5

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

10.第

17

題

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

11.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價(jià)格為400萬元，另發(fā)行交易費(fèi)用20萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值為360萬元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項(xiàng)債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.58B.342C.40D.38

12.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

13.

第

6

題

A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當(dāng)日．該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，公允價(jià)值為1800萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。2010年底，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮其他因素，則該項(xiàng)房地產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。

14.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

15.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

16.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定、業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.公允價(jià)值變動損益

17.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項(xiàng)即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項(xiàng)每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應(yīng)該確認(rèn)捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

18.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

19.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

20.甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占有表決權(quán)股份的70%，甲公司能夠控制乙公司。2018年6月30日，甲公司將一臺設(shè)備出售給乙公司，該設(shè)備的原值為300萬元，已提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)240萬元。乙公司作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他相關(guān)因素，甲公司在編制2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.8B.4C.32D.36

二、多選題(20題)21.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有（）

A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷

B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

23.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

24.或有事項(xiàng)具有不確定性，下列關(guān)于“不確定性”的理解，錯(cuò)誤的有（）。

A.或有事項(xiàng)具有不確定性，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

B.或有事項(xiàng)的不確定性是指或有事項(xiàng)的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項(xiàng)具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項(xiàng)雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

25.

第

25

題

在延期付款清償債務(wù)并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值，與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.或有應(yīng)付金額在隨后會計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入

D.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的人賬價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

26.第

18

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會計(jì)處理方法有（）。

A.如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

27.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

28.

29.

第

25

題

下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款手續(xù)費(fèi)的攤銷B.應(yīng)付債券計(jì)提的利息C.應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷D.應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷

30.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)

D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)

31.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

32.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

33.

34.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬元，公允價(jià)值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

35.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.與維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

36.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的公允價(jià)值變動金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

37.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元

38.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

39.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價(jià)

40.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計(jì)入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)有之和作為初始確認(rèn)金額

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

42.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，不涉及期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的問題。（）

A.是B.否

43.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

44.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.由于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。（）

A.是B.否

46.即使某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。()

A.是B.否

47.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

48.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，在相關(guān)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

某一酒類生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的白酒在儲存3個(gè)月之后才符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，該儲存期間所發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

50.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

51.在確定借款利息資本化金額時(shí)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

52.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

53.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

商譽(yù)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)該暫時(shí)性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

57.未來適用法，是指將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

58.企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

59.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)8萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

60.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.第

39

題

藍(lán)天股份有限公司(下稱藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國外進(jìn)口一臺電子設(shè)備，該設(shè)備買價(jià)為50萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬美元，共計(jì)52萬美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。

藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元，支付配件費(fèi)5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元。

要求：

(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(8)對2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

64.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價(jià)格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

65.計(jì)算20×7年甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

參考答案

1.A選項(xiàng)BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

2.D債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時(shí)，發(fā)生的清理費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)清理，最終影響的是債務(wù)人的損益，債權(quán)人對此不需要進(jìn)行會計(jì)處理。

3.D

4.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

5.A選項(xiàng)B，屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會計(jì)差錯(cuò)處理。

6.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)按照合并會計(jì)報(bào)表的會計(jì)期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后利潤分配表中該項(xiàng)目的金額直接填列。

7.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

8.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應(yīng)的會計(jì)分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權(quán)投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價(jià)52.5

初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。

9.D乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是選項(xiàng)D。

10.D工程物資是固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

11.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=400-360=40(萬元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=20×(400－360)÷400=2(萬元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬元)。

發(fā)行時(shí)。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

12.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)購買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

13.C

14.C(1)2008年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用。期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調(diào)整攤銷額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調(diào)整攤銷額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

15.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

16.D解析：根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)。

17.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但是可以在會計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，因此選項(xiàng)AC的說法不正確，選項(xiàng)D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈。

18.B【答案】B。解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)一收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

19.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

20.D甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(萬元)，選項(xiàng)D正確。抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入40

貸：固定資產(chǎn)40

借：固定資產(chǎn)4(40/5×6/12)

貸：管理費(fèi)用4

【提示】上述分錄按教材內(nèi)容編寫。

21.ABC選項(xiàng)ABC，屬于非正常中斷，當(dāng)其中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月時(shí)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng)D，可預(yù)計(jì)的氣候原因不屬于非正常中斷，不應(yīng)當(dāng)暫停資本化。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

22.ABC選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

23.BD本題考核普通合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

24.BCD【解析】選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)的不確定性包括發(fā)生的不確定和發(fā)生金額或時(shí)間的不確定；選項(xiàng)C，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊屬于會計(jì)估計(jì)；選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的發(fā)生不受企業(yè)控制。

25.ABCD

26.ABD

27.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

28.BD

29.ABCD

30.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

31.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ABCD

33.ABCD

34.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

35.ABC預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護(hù)支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費(fèi)用、帶來的經(jīng)濟(jì)利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護(hù)支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.AC選項(xiàng)B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

37.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，其賬面價(jià)值為800萬元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-500=300(萬元)。

38.ABC選項(xiàng)A，客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，不滿足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

39.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

40.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

41.Y按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

42.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或發(fā)生非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

44.Y

45.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。

47.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

48.Y

49.N企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是在存貨生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入存貨成本的。本題中所發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入白酒的成本。

50.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

51.Y借款利息資本化金額的確定：每一會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

52.N在資本化期間內(nèi)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

53.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

54.Y因商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值會影響到會計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后，很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，而且其賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值的變化不斷循環(huán)。所以不確認(rèn)商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債。

55.N

56.Y對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時(shí)，涉及的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

57.Y

58.N企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

59.A甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。【知識點(diǎn)】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確認(rèn)

60.N民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧?、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)借：長期股權(quán)投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價(jià)6400(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤)-(720-600)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬元)借：長期股權(quán)投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報(bào)表抵銷分錄：①借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應(yīng)付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23③借：營業(yè)收入720貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費(fèi)用6借：應(yīng)付賬款842.4(720×1.17)貸：應(yīng)收賬款842.4借：應(yīng)收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營業(yè)收入60貸：管理費(fèi)用60⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180貸：預(yù)付款項(xiàng)180⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)借：實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤2648(2000+738-90)商譽(yù)1200(8400-9000×80％)貸：長期股權(quán)投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權(quán)益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤分配的抵銷借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤一年末2648

62.(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=52×8+86=416+86=502(萬元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應(yīng)付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理

匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

借：應(yīng)付賬款——美元戶10.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10.4

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(502—22)÷10=48(萬元)

借：管理費(fèi)用48

貸：累計(jì)折舊48

2008年末固定資產(chǎn)凈值=502—48；454(萬元卜可收回金額為427萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬元(454-427)。

借：資產(chǎn)減值損失27

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

②由于計(jì)提減值，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為427萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為454萬元(計(jì)提的減值不得在稅前抵扣)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)

③所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

借：所得稅費(fèi)用25

遞延所得稅資產(chǎn)6.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

(5)對2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2009年應(yīng)計(jì)提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

借：管理費(fèi)用45

貸：累計(jì)折舊45

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.