注冊會計師之注冊會計師會計提升訓(xùn)練A卷附答案

注冊會計師之注冊會計師會計提升訓(xùn)練A卷附答案

單選題（共50題）1、2×20年1月，某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資25萬元，津貼3萬元，按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權(quán)支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當(dāng)月應(yīng)實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“財政撥款收入”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“財政撥款預(yù)算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”【答案】C2、某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。20×9年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.70萬元D.75萬元【答案】A3、（2019年真題）對于甲公司而言，下列各項交易中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計處理的是（）。A.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺汽車B.甲公司以其作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備交換乙公司一批原材料C.甲公司以應(yīng)收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司一項非專利技術(shù)，并以銀行存款收取補(bǔ)價，所收取補(bǔ)價占換出專利權(quán)公允價值的30%【答案】B4、甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)（屬于某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)），安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元【答案】A5、（2011年真題）甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.作為管理費(fèi)用計入當(dāng)期損益B.作為制造費(fèi)用計入產(chǎn)品成本C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本【答案】C6、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×22年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×22年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C7、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，于2×21年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D.產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的預(yù)提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變更【答案】B8、經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，M公司2×18年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)?？尚袡?quán)日為2×21年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價為每股5元，截至2×21年累計確認(rèn)負(fù)債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權(quán)，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權(quán)公允價值為12元，預(yù)計2×23年沒有人員離職。M公司因該項股份支付在2×22年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元【答案】B9、（2017年真題）2017年，甲公司發(fā)生的事項如下：①購入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；②以持有的公允價值2500萬元的對子公司（丙）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權(quán)，收取補(bǔ)價100萬元并存入銀行；③以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項分3年收回；④甲公司對戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2017年發(fā)生的上述交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.分期收款銷售大型設(shè)備B.以甲公司普通股取得己公司80%股權(quán)C.庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以持有的丙公司股權(quán)換丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價【答案】D10、（2016年真題）甲公司自2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價格保持不變，形成進(jìn)銷價格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價格為基礎(chǔ)定價，國家財政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補(bǔ)甲公司的進(jìn)銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價彌補(bǔ)的會計處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入B.確認(rèn)為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益C.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆嬋霠I業(yè)外收入【答案】A11、會計期末，民間非營利組織的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.限定性凈資產(chǎn)B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】D12、下列項目中，出租人應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營租賃的是（）。A.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用B.在租賃期開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值C.租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移D.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人【答案】C13、2×19年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B14、（2019年真題）下列各項關(guān)于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C15、甲公司為建筑公司，2×19年與客戶簽訂了一項總造價為900萬元的辦公樓建造合同，預(yù)計合同總成本為800萬元。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年年末與甲公司進(jìn)行結(jié)算。2×19年3月1日，該工程開始進(jìn)行建造，預(yù)計工期兩年。至年末，共發(fā)生材料費(fèi)用、建筑人員工資等290萬元，預(yù)計尚需發(fā)生成本510萬元；客戶向甲公司結(jié)算工程款400萬元，至年末已實際收到330萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。甲公司2×19年的相關(guān)會計處理，表述不正確的是（）。A.甲公司發(fā)生材料費(fèi)用、人工工資屬于合同履約成本B.甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)合同收入330萬元C.甲公司2×19年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同成本290萬元D.甲公司2×19年末合同結(jié)算科目貸方余額73.75萬元應(yīng)列示于合同負(fù)債項目【答案】B16、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B17、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×21年外購商品有關(guān)的資料如下：（1）11月10日進(jìn)口甲產(chǎn)品100臺，每臺售價為15萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為1867.50萬元人民幣。（2）12月31日，國內(nèi)市場仍無甲產(chǎn)品供應(yīng)，國際市場上甲產(chǎn)品的價格已降至9.8萬美元/臺。至年末累計售出甲產(chǎn)品60臺，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×21年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.2115.64萬元B.2059.48萬元C.2221.48萬元D.1474.48萬元【答案】C18、下列各項符合條件的資產(chǎn)中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），聯(lián)營企業(yè)發(fā)生凈虧損B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動而確認(rèn)調(diào)減的長期股權(quán)投資【答案】A19、下列關(guān)于謹(jǐn)慎性要求的表述正確的是（）。A.公司在一項訴訟中認(rèn)為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認(rèn)為雖然法院沒有判決但是滿足了預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件而確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求B.臨近年關(guān)，會計小李根據(jù)以往的情況預(yù)計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認(rèn)了一部分收入體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經(jīng)費(fèi)而私設(shè)小金庫，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求D.會計小李考慮謹(jǐn)慎性要求，為了不高估資產(chǎn)，將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)成功的無形資產(chǎn)發(fā)生的所有支出予以費(fèi)用化，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求選項【答案】A20、20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C21、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×19年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計使用壽命為40年，根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，公司應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×19年1月1日預(yù)計40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。甲公司該項固定資產(chǎn)2×19年1月1日的入賬價值為（）萬元。A.210000B.220000C.200000D.201420【答案】D22、下列各項關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時進(jìn)行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算D.對于單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會計處理【答案】D23、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。假定不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為R，且已知利率為R的3年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7626，利率為R的3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2.7128。發(fā)行時應(yīng)確認(rèn)的其他權(quán)益工具金額為（）。A.23.74萬元B.92.54萬元C.175.86萬元D.7.46萬元【答案】D24、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×18年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，A.262.5萬元B.287.5萬元C.275萬元D.300萬元【答案】C25、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價【答案】A26、甲公司是乙公司的股東。2×20年6月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2×20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2×20年8月底前償還。2×20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬元。A.1200B.600C.1800D.0【答案】A27、下列關(guān)于政府單位專用基金的會計處理中，正確的是（）。A.設(shè)置留本基金的，在實際收到時，應(yīng)借記“單位管理費(fèi)用”等科目B.使用專用基金購置固定資產(chǎn)的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專用基金”科目C.從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金的，在預(yù)算會計中，應(yīng)減少本期盈余分配的金額D.按規(guī)定使用專用基金時，預(yù)算會計應(yīng)貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目【答案】D28、2×21年10月，甲公司以一臺電子設(shè)備換入A公司的一批商品，甲公司換出設(shè)備的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，公允價值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允價值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%，且公允價值均等于計稅價格。A公司另向甲公司支付銀行存款113000元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，甲公司換入商品的入賬價值為（）。A.300000元B.400000元C.452000元D.500000元【答案】B29、關(guān)于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，下列說法中不正確的是（）。A.包含購買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃B.低價值資產(chǎn)租賃的判定受承租人規(guī)模、性質(zhì)情況的影響C.對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.企業(yè)確定短期租賃的租賃期為1年的，與該租賃相關(guān)的租賃資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)以直線法或其他系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷【答案】B30、甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2×18年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.29元人民幣。甲公司于2×18年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）。A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣【答案】A31、20×8年12月31日，甲公司當(dāng)年自行銷售收入600萬元；委托其他公司代銷商品確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售費(fèi)用3萬元；本年銷售商品確認(rèn)的營業(yè)成本400萬元，期末在產(chǎn)品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元；當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用30萬元，短期借款利息費(fèi)用6萬元，廣告費(fèi)支出40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為20%，假定不考慮其他因素，甲公司在20×8年度利潤表中凈利潤的金額是（）。A.328.8萬元B.326.8萬元C.344.8萬元D.342.8萬元【答案】A32、下列金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分表述不正確的是()。A.如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負(fù)債B.如果永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂，但該封頂票息水平超過同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平，應(yīng)當(dāng)歸類為權(quán)益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具，否則，該非衍生工具是金融負(fù)債D.對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具【答案】B33、英明公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×17年12月10日英明公司與長城公司簽訂銷售合同，由英明公司于2×18年2月10日向長城公司銷售甲產(chǎn)品4000臺，每臺3.04萬元。2×17年12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺，單位成本2.8萬元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計銷售稅費(fèi)均為0.2萬元/臺。英明公司于2×18年2月10日向長城公司銷售了甲產(chǎn)品4000臺，未發(fā)生銷售稅費(fèi)。英明公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品40臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺（未發(fā)生銷售稅費(fèi)），貨款均已收到。2×17年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備80萬元。假定不考慮其他因素。下列說法中，正確的是（）。A.2×17年英明公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備240萬元B.2×18年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)利潤960萬元C.2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本112萬元D.2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本8萬元【答案】B34、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的是（）。A.收到的增值稅返還款B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動D.企業(yè)采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)產(chǎn)生的差額【答案】C35、下列不屬于所有者權(quán)益類會計科目的是（）。A.實收資本B.資本公積C.其他權(quán)益工具D.應(yīng)付股利【答案】D36、甲公司系乙公司的母公司。2×19年1月1日，甲公司以銀行存款8100萬元從本集團(tuán)外部購入丙公司60%股權(quán)（屬于非同一控制控股合并），能夠有權(quán)力主導(dǎo)丙公司的相關(guān)活動并獲得可變回報。購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元，除某項無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值2000萬元外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)自購買日起按5年、直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。2×21年1月1日，乙公司購入甲公司所持丙公司的60%股權(quán)，實際支付款項8000萬元，形成同一控制下控股合并。2×19年1月1日至2×20年12月31日，丙公司實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，乙公司2×21年1月1日購入丙公司股權(quán)的初始投資成本為（）。A.8520萬元B.8760萬元C.9420萬元D.9660萬元【答案】C37、甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項確認(rèn)為（）。A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入C.捐贈收人—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B38、（2019年真題）甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25％，20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10％可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.零B.190萬元C.250萬元D.－50萬元【答案】D39、2021年1月1日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)。甲公司為進(jìn)行該項企業(yè)合并，另支付審計費(fèi)用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元；合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同，不考慮其他因素。合并日甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資1200萬元B.甲公司為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計費(fèi)用應(yīng)作為合并對價的一部分C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元D.甲公司取得B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其原賬面價值入賬【答案】D40、甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元【答案】A41、（2014年真題）下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.取得的土地使用權(quán)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B42、甲公司向乙公司租入一艘貨船，租賃合同約定：租賃期自2×20年1月1日至2×21年12月31日，每年租金為200萬元，于每年年末支付；如果租賃期內(nèi)甲公司運(yùn)輸營業(yè)額累計達(dá)到8000萬元或以上，乙公司將獲得額外50萬元經(jīng)營分享收入。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。至2×21年度，甲公司累計的營業(yè)額達(dá)到9000萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2×21年因該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。[（P/A，6%，2）＝1.8334；（P/F，6%，2）＝0.89]A.11.32萬元B.50萬元C.244.66萬元D.200萬元【答案】C43、甲公司2×20年和2×21年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為6500萬元和7500萬元，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，2×20年3月1日按市價新發(fā)行普通股10800萬股，2×20年12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。2×21年10月1日分派股票股利，以2×21年1月1日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。2×21年利潤表中列示的2×20年和2×21年基本每股收益分別為（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24【答案】B44、對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照職工薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進(jìn)行正常工作，復(fù)工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護(hù)用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設(shè)立的遞延獎金計劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設(shè)立的健身房【答案】C45、2×21年1月1日，A公司為了建造其自用辦公樓取得一筆專門借款9000萬元，年利率為6%，同年3月1日開工建造；同年發(fā)生的工程支出為：5月1日支出4000萬元，6月1日支出3600萬元。2×22年11月1日辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同年12月1日辦理竣工決算手續(xù)，同年12月31日生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。不考慮其他因素。A公司確定的借款費(fèi)用資本化期間為（）。A.2×21年1月1日至2×22年11月1日B.2×21年3月1日至2×22年12月31日C.2×21年4月1日至2×22年12月31日D.2×21年5月1日至2×22年11月1日【答案】D46、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D47、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以其自用的A設(shè)備交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司換出的A設(shè)備賬面原值300萬元，已計提累計折舊40萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為270萬元；乙公司換出的B產(chǎn)品成本230萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為280萬元。交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.3萬元（含稅補(bǔ)價）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量，且不考慮其他稅費(fèi)等其他因素。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值是（）。A.280萬元B.281.3萬元C.305.1萬元D.270萬元【答案】A48、甲公司是上市公司，2×20年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的乙公司的100%股權(quán)。甲公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×20年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)，乙公司經(jīng)評估確認(rèn)的發(fā)行在外股份的公允價值總額為24000萬元，甲公司按有關(guān)規(guī)定確定的股票價格為每股4元。則反向購買的合并成本為（）萬元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C49、（2020年真題）甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.25元B.1.41元C.1.50元D.1.17元【答案】A50、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B多選題（共20題）1、2×16年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB2、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2×19年6月30日決定將原本用于出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售，2×19年7月1日董事會作出書面決議表明將其重新開發(fā)。轉(zhuǎn)換日，該投資性房地產(chǎn)賬面價值為2000萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動貸方余額為500萬元），公允價值為2200萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素的影響，則下列說法中不正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的日期為2×19年6月30日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的日期為2×19年7月1日C.轉(zhuǎn)換日，存貨的入賬價值為2200萬元，同時確認(rèn)其他綜合收益200萬元D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益200萬元【答案】AC3、下列各項中，屬于政府資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.名義金額C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】ABC4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為90萬元，支付的加工費(fèi)為2萬元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為8%，按組成計稅價計列消費(fèi)稅。材料加工完成并已驗收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為13%。甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則基于上述資料，如下指標(biāo)中正確的有（）。A.消費(fèi)稅的計稅價格為100萬元B.甲公司支付給乙公司的增值稅為0.26萬元C.甲公司委托加工物資的入賬成本為92萬元D.甲公司支付的消費(fèi)稅額為8萬元【答案】ABCD5、甲公司自行建造的C建筑物于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本扣除稅法規(guī)定折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×19年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元B.2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元C.2×19年應(yīng)交所得稅為3625萬元D.2×19年所得稅費(fèi)用為3750萬元【答案】ABD6、2019年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，出于多方面因素的考慮，當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，一般屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲公司以賬面價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償B.甲公司以賬面價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還，并計算利息D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金立即償還【答案】ABCD7、甲公司2×19年前適用的所得稅稅率為25%，2×20年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×18年12月20日，甲公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有（）。A.2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元B.2×20年因稅率變動對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元C.2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元D.2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元【答案】ABD8、（2019年真題）下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產(chǎn)，停止計提折舊并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價值為基礎(chǔ)計提折舊【答案】AD9、（2018年真題）2017年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應(yīng)付賬款以銀行存款支付；（2）對以子公司（丙公司）的股權(quán)投資換取對丁公司40%股權(quán)并收到補(bǔ)價，收到的補(bǔ)價占換出丙公司股權(quán)公允價值的15%；（3）融資租入一臺設(shè)備，簽發(fā)銀行承兌匯票用于支付設(shè)備租賃費(fèi)；（4）向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對乙公司60%的股權(quán)。上述交易或事項均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的上述交易或事項中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.簽發(fā)銀行承兌匯票支付設(shè)備租賃費(fèi)B.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到補(bǔ)價C.以庫存原材料和銀行存款償付所欠乙公司款項D.發(fā)行自身普通股取得乙公司60%股權(quán)【答案】ACD10、為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2×19年1月31日，甲公司對M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造、安裝環(huán)保裝置。至1月31日，M生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。下列各項關(guān)于甲公司M生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的有（）。A.M生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊C.甲公司2×19年度M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊為1027.50萬元D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后M生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置預(yù)計使用年限計提折舊【答案】AC11、（2015年真題）對于盈利企業(yè)，下列各項潛在普通股中，具有稀釋性的有（）。A.發(fā)行的行權(quán)價格低于普通股平均價格的期權(quán)B.簽訂的承諾以高于當(dāng)期普通股平均市場價格回購本公司股份的協(xié)議C.發(fā)行的購買價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證D.持有的增量股每股收益大于當(dāng)期基本每股收益的可轉(zhuǎn)換公司債券【答案】AB12、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。A.當(dāng)有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)，則該項無形資產(chǎn)的殘值不為0B.無法可靠確定與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷C.有證據(jù)表明使用壽命不確定的無形資產(chǎn)其使用壽命是有限的，則應(yīng)將該項變更視為會計估計變更處理D.企業(yè)無須對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核【答案】ABC13、企業(yè)發(fā)生的下列停工情形，屬于非正常停工的有（）。A.與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛導(dǎo)致的停工B.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工C.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛造成的停工【答案】ACD14、下列各項情形中，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間每股收益的有（）。A.報告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.報告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股C.報告年度因發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股D.報告年度因前期差錯對比較期間損益進(jìn)行追溯重述【答案】ABD15、甲公司與乙電力公司簽訂一份合同，合同約定，甲公司購買乙電力公司某特定電廠20年生產(chǎn)的全部電力，該電廠由乙公司運(yùn)營，但是乙公司沒有替換權(quán)。該電廠建造之前由甲公司設(shè)計，并確定電廠的選址和設(shè)備工程。電廠是否發(fā)電、發(fā)電時間和發(fā)電量均在設(shè)計時已經(jīng)預(yù)先確定。下列有關(guān)該合同的表述中，正確的有（）。A.合同存在已識別資產(chǎn)B.甲公司已預(yù)先確定該電廠的使用目的、使用方式等相關(guān)決策C.甲公司在20年使用期內(nèi)有權(quán)主導(dǎo)該電廠的使用D.該合同為租賃【答案】ABCD16、M公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)N公司持有的F公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，M公司增發(fā)200萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金20萬元，合并中發(fā)生審計費(fèi)用12萬元。合并當(dāng)日F公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。M公司和F公司采用的會計政策相同，基于上述資料，如下論斷中正確的有（）。A.該合并屬于同一控制下的換股合并B.長期股權(quán)投資入賬成本為560萬元C.承銷商的傭金和合并中的審計費(fèi)用均列入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用D.M公司因此合并貸記“資本公積——股本溢價”360萬元E.此業(yè)務(wù)直接造成M公司所有者權(quán)益追加540萬元【答案】AB17、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?；A.2×16年合并利潤表管理費(fèi)用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD18、2×16年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB19、某企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）A.出租給乙公司的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓以賺取收益的土地使用權(quán)C.企業(yè)租入又轉(zhuǎn)租給C公司的廠房D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)【答案】AB20、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進(jìn)行會計處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，無論金額是否重大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項【答案】AD大題（共10題）一、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年至2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司60％股權(quán)。購買合同約定，以2019年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60％股權(quán)。12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策；該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價值為54000萬元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元，未分配利潤為14600萬元；甲公司股票收盤價為每股6．3元。該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費(fèi)100萬元、法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（2）2020年3月31日，甲公司支付2600萬元取得丙公司30％股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8160萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，其中：一項無形資產(chǎn)公允價值為840萬元，賬面價值為480萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷；一項固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為720萬元，預(yù)計尚可使用6年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定上述固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權(quán)后的下月開始計提折舊或攤銷。丙公司2020年實現(xiàn)凈利潤2400萬元，其他綜合收益減少120萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。（3）2020年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2020年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價款。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項）按照賬面余額的5％計提壞賬準(zhǔn)備。（4）乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元。乙公司2020年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益為400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，假設(shè)適用的增值稅稅率均為13％，本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價均不含增值稅；本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。（答案中的金額單位以萬元表示）要求：（1）確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由；計算該項合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制個別報表中相關(guān)會計分錄。（2）確定甲公司對丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由；編制甲公司確認(rèn)對丙公司長期股權(quán)投資的會計分錄；計算甲公司2020年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個別財務(wù)報表中對該項股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。（4）編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時，抵銷上年雙方未實現(xiàn)內(nèi)部交易對年初未分配利潤影響的會計分錄（不考慮2021年當(dāng)年的抵銷處理）。【答案】二、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬元。甲公司2×19年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購買該設(shè)備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬元、保險費(fèi)5萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計凈殘值與會計相同。（2）8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務(wù)模式將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。（4）2×19年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2×19年沒有轉(zhuǎn)回。（2）由于2×19年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2×19年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未決訴訟相關(guān)的會計處理，并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本＝500＋20＋5＝525（萬元）甲公司本期應(yīng)該計提的折舊金額＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（萬元）該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值＝525－87.5＝437.5（萬元）（1分）計稅基礎(chǔ)＝525－525/5×6/12＝472.5（萬元）（1分）該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝472.5－437.5＝35（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝35×15%＝5.25（萬元）。（1分）（2）該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本＝2000×8＝16000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝初始取得成本16000（萬元）。（1分）年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值＝7.5×2000＝15000（萬元）（1分），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（16000－15000）×15%＝150（萬元）。（1分）（3）該未決訴訟中應(yīng)做的會計分錄為：借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負(fù)債120（2分）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝120×15%＝18（萬元）（1分）（4）遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝5.25＋150＋18＋50/25%×15%＝203.25（萬元）（2分）遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝150/25%×15%＝90（萬元）（2分）（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為1000萬元，按照發(fā)生額的60%計算的金額＝1000×60%＝600（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝110000×5‰＝550（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為550萬元，應(yīng)納稅所得額＝50000＋（87.5－525/5×6/12）＋（8－7.5）×2000＋120＋（1000－550）＝51605（萬元）。三、為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，大海公司于2018年1月1日動工興建一條生產(chǎn)線，工程采用出包方式。工程于2019年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）大海公司為建造該生產(chǎn)線于2018年1月1日取得專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款（借款不足的，占用自有資金）。閑置專門借款資金存入銀行的年利率為4%，按年計提利息。（2）大海公司建造工程資產(chǎn)支出如下：2018年1月1日，支出2500萬元；2018年7月1日，支出1000萬元；2019年1月1日，支出800萬元。（3）大海公司為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用一批原材料，成本200萬元，人工成本60萬元，除此之外無其他支出。（4）該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為25年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（5）2020年12月31日，該生產(chǎn)線由于市場原因，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4400萬元，公允價值扣減處置費(fèi)用后的凈額為4420萬元。要求：（1）分別計算2018年和2019年專門借款利息資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算2019年6月30日大海公司所建造生產(chǎn)線的入賬價值。（3）計算2020年該生產(chǎn)線計提的折舊額。（4）分析判斷2020年12月31日該生產(chǎn)線是否發(fā)生減值，并說明理由。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】2018年專門借款利息資本化金額=4000×8%-（4000-2500）×4%×6/12-（4000-2500-1000）×4%×6/12=320-30-10=280（萬元），2019年專門借款利息資本化金額=4000×8%×6/12=160（萬元）。2018年：借：在建工程280應(yīng)收利息40貸：應(yīng)付利息320（4000×8%）2019年：借：在建工程160財務(wù)費(fèi)用160貸：應(yīng)付利息320（2）2019年6月30日大海公司所建造生產(chǎn)線的入賬價值=2500+1000+800+280+160+200+60=5000（萬元）。（3）大海公司該生產(chǎn)線2019年7月1日至2020年6月30日計提折舊=5000×2/25=400（萬元），大海公司該生產(chǎn)線2020年7月1日至2021年6月30計提折舊=（5000-400）×2/25=368（萬元），因此，大海公司2020年生產(chǎn)線計提的折舊額=400×6/12+368×6/12=384（萬元）。（4）2020年12月31日該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。理由：2020年12月31日該生產(chǎn)線公允價值扣減處置費(fèi)用后的余額為4420萬元，大于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4400萬元，因此可收回金額為4420萬元。而2020年12月31日生產(chǎn)線的賬面價值=5000-400-368×6/12=4416（萬元），小于可收回金額，因此生產(chǎn)線未發(fā)生減值。四、A公司按月計算匯兌損益。2×20年3月20日，向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝機(jī)器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計100萬美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×20年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×20年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×20年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×20年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當(dāng)日的銀行賣出價為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮浚?）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應(yīng)付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元（100×7.04）704[賬面余額]財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元704[賬面余額]財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額3五、（2014年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）的注冊會計師在對其20×3年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，就以下事項的會計處理與甲公司管理層進(jìn)行溝通：其他資料：假定本題中有關(guān)事項均具有重要性，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：判斷甲公司對事項（1）至事項（5）的會計處理是否正確，并說明理由。對于甲公司會計處理不正確的，編制更正20×3年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。（1）20×3年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司20×3年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補(bǔ)償。甲公司A商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補(bǔ)貼。20×3年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000臺。甲公司對該事項的會計處理如下（會計分錄中的金額單位為萬元，下同）：借：應(yīng)收賬款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000借：主營業(yè)務(wù)成本2500貸：庫存商品2500借：銀行存款2000貸：其他收益2000（2）20×3年，甲公司嘗試通過中間商擴(kuò)大B商品市場占有率。甲公司與中間商簽訂的合同分為兩類。第一類合同約定：甲公司按照中間商要求發(fā)貨，中間商按照甲公司確定的售價3000元/件對外出售，雙方按照實際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費(fèi)200元/件；該類合同下，甲公司20×3年共發(fā)貨1000件，中間商實際售出800件。第二類合同約定：甲公司按照中間商要求的時間和數(shù)量發(fā)貨，甲公司出售給中間商的價格為2850元/件，中間商對外出售的價格自行確定，未售出商品由中間商自行處理；該類合同下，甲公司20×3年共向中間商發(fā)貨2000件。甲公司向中間商所發(fā)送B商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2400元/件。甲公司對上述事項的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款870貸：主營業(yè)務(wù)收入870【答案】事項（1）的會計處理不正確。理由：甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補(bǔ)助，該款項與具有明確商業(yè)實質(zhì)的交易相關(guān)，不是公司自國家無償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為企業(yè)正常銷售價款的一部分。更正分錄如下：借：其他收益2000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000事項（2）的會計處理不正確。理由：第一類合同本質(zhì)上屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，在中間商未對外實際銷售前，與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的控制權(quán)并未實際轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入，也不能確認(rèn)與未銷售商品相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。更正分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入60貸：應(yīng)收賬款60借：發(fā)出商品48貸：主營業(yè)務(wù)成本48借：應(yīng)付賬款4貸：銷售費(fèi)用4【提示】按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，考題原答案（視頻）中：“與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬并未實際轉(zhuǎn)移”表述為：“與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的控制權(quán)并未實際轉(zhuǎn)移”更為準(zhǔn)確。甲公司對事項（3）的會計處理不正確。理由：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按照產(chǎn)品的售價確認(rèn)收入，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。同時，應(yīng)按照員工服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配，服務(wù)于研發(fā)項目人員相關(guān)的部分應(yīng)計入所研發(fā)資產(chǎn)的成本。六、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年度財務(wù)報告于2×19年4月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×19年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司將A產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)計提比例由原來的按銷售額的5%計提，改按銷售額的10%計提，當(dāng)日即開始實行。假定該事項對財務(wù)報告具有重大影響，A產(chǎn)品自2×18年12月份開始生產(chǎn)、銷售，當(dāng)月A產(chǎn)品銷售額為700萬元，當(dāng)月實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)30萬元；2×19年1月份，A產(chǎn)品銷售額為800萬元，當(dāng)月實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)25萬元。假定甲公司按月計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，不考慮本業(yè)務(wù)的所得稅影響。（2）2×19年1月1日，甲公司將持有的一項投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式計量。該項投資性房地產(chǎn)為甲公司2×16年12月建造完工并對外出租的辦公樓，其入賬價值為3600萬元（等于2×16年年末公允價值），預(yù)計使用壽命為45年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司對其按照成本模式計量，采用年限平均法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定的折舊年限、凈殘值、折舊方法均與會計一致。2×19年1月1日，甲公司所在房地產(chǎn)市場成熟，該辦公樓的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，因此決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為3800萬元，2×18年12月31日之前其公允價值無法持續(xù)可靠取得。（3）2×19年2月1日，甲公司與乙公司之間的一項未決訴訟實際判決，判決要求甲公司向乙公司支付賠償款180萬元。該訴訟起因于2×18年9月份甲公司與乙公司簽訂一項原材料的購銷合同，乙公司使用自甲公司購入的原材料繼續(xù)生產(chǎn)一批產(chǎn)品，由于甲公司原材料質(zhì)量問題，致使乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，造成重大損失，且影響了乙公司商業(yè)信譽(yù)。因此，2×18年11月份，乙公司起訴甲公司，要求其承擔(dān)200萬元的經(jīng)濟(jì)賠償。至2×18年年末，該訴訟尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時情況預(yù)計很可能需要承擔(dān)賠償責(zé)任，按照預(yù)計的賠償款，確認(rèn)120萬元的預(yù)計負(fù)債，并相應(yīng)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年2月1日實際判決后，甲公司不服該判決結(jié)果，繼續(xù)提出上訴；根據(jù)最新情況，甲公司預(yù)計很可能需要承擔(dān)150萬元的賠償責(zé)任。至財務(wù)報告對外報出，法院尚未最終判決。（4）2×19年3月1日，甲公司借入一筆外幣短期借款，本金為350萬美元，期限為1個月，年利率為6%；3月末，甲公司直接以人民幣償還該筆借款本金和利息。3月1日的即期匯率為1美元＝6.25元人民幣；3月30日，外幣匯率發(fā)生重大變化，當(dāng)日美元買入價為1美元＝6.94元人民幣，中間價為1美元＝6.95元人民幣，賣出價為1美元＝6.96元人民幣。假定甲公司3月初外幣項目余額為0，不考慮其他因素。（5）2×19年4月1日，甲公司決定做增資的處理，于當(dāng)日將資本公積500萬元轉(zhuǎn)為股本。（6）2×19年4月10日，股東大會決議，向所有者分配現(xiàn)金股利290萬元。其他資料：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；甲公司以人民幣作為記賬本位幣，以交易發(fā)生日即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司日后期間所發(fā)生事項，屬于日后調(diào)整事項、非調(diào)整事項，還是屬于會計政策變更或會計估計變更；（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×19年1月月末預(yù)計負(fù)債的科目余額，并編制2×19年1月份相關(guān)會計分錄；（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司投資性房地產(chǎn)成本模式變更為公允價值模式的會計分錄；（4）根據(jù)資料（3），編制該項未決訴訟2×19年2月1日實際判決時甲公司的相關(guān)會計處理；（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司借入和償還借款的分錄；（6）根據(jù)上述資料，說明上述業(yè)務(wù)是否會影響甲公司2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的列報，如果影響，計算影響金額；如果不影響，說明理由?！敬鸢浮浚?）事項（1），屬于會計估計變更；事項（2），屬于會計政策變更；事項（3），屬于日后調(diào)整事項；事項（4）、事項（5）、事項（6），屬于日后非調(diào)整事項；（4分）（2）1月月末預(yù)計負(fù)債科目余額＝（700×5%－30）＋800×10%－25＝60（萬元）；1月份計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)：借：銷售費(fèi)用80貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)（800×10%）801月份實際支付時：借：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)25貸：銀行存款25（2分）（3）變更日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3600七、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月2日，甲公司支付3600萬元銀行存款取得丙公司30%股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元，有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。甲公司取得該股權(quán)后，向丙公司董事會派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×16年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資當(dāng)年度市價下跌300萬元。2×16年l2月31日，丙公司引入新投資者，新投資者向丙公司投入4000萬元。新投資者加入后，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至25%，但仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。?）6月30日，甲公司將原作為公用房的一棟房產(chǎn)對外出租，該房產(chǎn)原價為3000萬元，至租賃期開始日已計提折舊1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日根據(jù)租金折現(xiàn)法估計該房產(chǎn)的公允價值為1680萬元，2×16年12月31日，周邊租賃市場租金水平上升，甲公司估計該房產(chǎn)的公允價值為1980萬元。（3）8月20日，甲公司以一項土地使用權(quán)為對價，自母公司購入其持有的一項對乙公司60%的股權(quán)（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權(quán)），另以銀行存款向母公司支付補(bǔ)價3000萬元，當(dāng)日，甲公司土地使用權(quán)成本為12000萬元，已攤銷1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為19000萬元：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為38000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為8000萬元（含原吸收合并時產(chǎn)生的商譽(yù)1200萬元）。取得乙公司60%股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。?dāng)日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商變更登記手續(xù)，并控制乙公司。其他有關(guān)資料：除上述交易或事項外，甲公司2×l6年未發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項。本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素。要求：（1）就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項，分別說明是否影響甲公司2×16年利潤表中列報的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2×16年利潤表中其他綜合收益總額?！敬鸢浮浚?）資料一，甲公司取得丙公司30%股權(quán)，向丙公司董事會派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司構(gòu)成重大影響，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。丙公司持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資當(dāng)年度市價下跌300萬元，使其他綜合收益減少300萬元，甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)采用權(quán)益法計量，影響2×16年利潤表中的其他綜合收益金額為-90萬元（-300×30%）。借：長期股權(quán)投資——投資成本3600貸：銀行存款3600借：長期股權(quán)投資——投資成本600（14000×30%-3600）貸：營業(yè)外收入600借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）貸：投資收益600借：其他綜合收益90貸：長期股權(quán)投資——其他綜合收益90（300×30%）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動215貸：資本公積——其他資本公積215[（14000+2000-300+4000）×25%-（14000+2000-300）×30%]資料二，甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)