印花稅的賬務(wù)處理

印花稅的賬務(wù)處理一、定期計提印花稅法第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。這也意味著，印花稅應(yīng)當采取〃計提、繳納〃方式進行會計核算。借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅注（一）：〃財會[2016]22號〃文件明確,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，〃營業(yè)稅金及附加〃科目名稱調(diào)整為〃稅金及附加〃科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的〃營業(yè)稅金及附加〃項目調(diào)整為〃稅金及附加〃項目。問題（一）：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂土地出讓合同，繳納的印花稅是構(gòu)成無形資產(chǎn)的一部分還是入稅金及附加科目核算?財政部會計司答復(fù)（2020-06-24）:企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。問題（二）:房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)的印花稅，應(yīng)當計入稅金及附加和管理費用中哪個會計科目？財政部會計司同樣給出了依照上述〃財會[2016]22號〃有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的答復(fù)（2020-06-23）。綜上所述，企業(yè)計提的應(yīng)交印花稅，應(yīng)當計入〃稅金及附加〃科目。二、申報繳納借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款補充（一）：補提補交以前年度印花稅賬務(wù)處理借：以前年度損益調(diào)整（企業(yè)會計準則）或者稅金及附加（小企業(yè)會計準則）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅營業(yè)外支出（滯納金、罰款等）貸：銀行存款三、稅收減免關(guān)于這個問題，我們可以參考一下財政部會計司關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免如何進行會計處理的相關(guān)答復(fù)（房產(chǎn)稅、土地使用稅與印花稅性質(zhì)差不多，皆歸入〃財產(chǎn)行為稅〃這一大類）:對于當期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。對于當期計提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當沖減相關(guān)費用或直接計入當期損益。也就是說，如果計提時已經(jīng)明確免征或者減征印花稅,可以直接不用計提或者按照減征后的金額計提;如果已經(jīng)全額計提，則可以沖減計提時所計入的〃稅金及附加〃這個科目（本身這也是一個損益類科目，與〃直接計入當期損益〃也不矛盾）。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅貸:稅金及附