2022年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2-13）

年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2-13）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

計(jì)算題

甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2022年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)和幫助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業(yè)無同類煙絲售價(jià)，已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。甲企業(yè)托付某運(yùn)輸企業(yè)將煙絲運(yùn)回，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)0.15萬元。甲企業(yè)期初無庫存煙絲。

(2)甲企業(yè)將收回?zé)熃z的25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余部分本月已全部用于生產(chǎn)卷煙。

(3)甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元;甲企業(yè)將2箱A牌卷煙無償贈(zèng)送客戶。

(4)丙批發(fā)企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)給卷煙二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額80萬元;30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額150萬元。

其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙和乙類卷煙的消費(fèi)稅比率稅率分別為56%、36%，定額稅率均為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

依據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.35.72

B.43.20

C.30.37

D.35.73

2.當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

3.當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.13.60

B.3.90

C.39.10

D.25.50

4.當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.26.55

B.17.25

C.16.50

D.9.30

參考答案

1.【答案】C。解析：甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=(1+0.3)13%+0.159%=0.18(萬元);甲企業(yè)銷項(xiàng)稅=3013%+20220(80+2)13%=30.55(萬元);甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=30.55-0.18=30.37(萬元)。

2.【答案】B。解析：托付加工乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(57.52+1+0.3)(1-30%)30%=84.0330%=25.21(萬元);

受托方的計(jì)稅價(jià)格=84.0325%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬元的售價(jià)，屬于托付收回后以高于計(jì)稅價(jià)格的方式銷售，需要補(bǔ)交消費(fèi)稅。每條卷煙的售價(jià)=200000080250=100(元)，大于70元/條，屬于甲類卷煙，比例稅率為56%。甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=3030%+20220(80+2)56%+150(80+2)10000-25.21=99.82(萬元)。

3.【答案】B。解析：丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=8013%+15013%-20223%=3.90(萬元)。

4.【答案】B。解析：批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他批發(fā)企業(yè)，