2022年稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練（5-17）

年稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練（5-17）2022年新的征程已經開頭，各位小伙伴開頭新的學習了，面對稅務師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預備了稅務師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學習吧！

綜合題

甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售冰箱、電視機、洗衣機、空調等家電產品。2022年8月增值稅留抵稅額為30000元，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)9月3日，實行直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機500臺，本期同類產品不含稅售價3000元/臺。由于商場購買的數量多，根據協議規(guī)定，甲公司賜予5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價2850元/臺，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張增值稅專用發(fā)票上的"金額'欄中。

(2)9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機200臺，每臺不含稅售價3000元。甲公司為了盡快收回貨款，供應的現金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定賜予不含稅價款2%的折扣。

(3)9月8日，以20臺彩電向供貨商等價換取原材料，彩電成本價1800元/臺，不含稅售價2000元/臺。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。

(4)9月10日，實行以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是2320元/臺，舊冰箱每臺含稅作價是232元。款項以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。

(5)9月13日，實行直接收款方式銷售A型空調10臺，不含稅售價為50000元/臺，同時每臺收取包裝物押金2320元，商定3個月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。

(6)9月15日，公司處置一臺仍有使用價值的舊設備，取得含稅收入49519.31元。該設備于2022年購進，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。

(7)9月18日，公司通過縣人民政府向學校捐贈自產電視機100臺，每臺不含稅價格3000元，每臺成本1500元，已辦理完相關捐贈手續(xù)。

(8)9月20日，實行預收款方式銷售貨物，當日收到某大型商場的預收款30000元，合同規(guī)定貨物于下月15日發(fā)出，發(fā)貨時再開具增值稅專用發(fā)票。

(9)9月22日，采納還本銷售方式銷售B型空調100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額一次性還本。B型空調每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。

(10)9月25日，甲公司進行資產重組，通過分立的方式，將固定資產及其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位，其中固定資產的市場價值為200000元，該資產系2022年8月購入。

要求：

1.就上述業(yè)務(1)～(8)分別作出賬務處理。

2.計算甲公司本月應納的增值稅稅額。

參考答案

1.(1)

借：銀行存款1653000

貸：主營業(yè)務收入1425000

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)228000

(2)9月5日：

借：應收賬款696000

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)96000

9月23日

借：財務費用12000

貸：應收賬款12000

借：銀行存款684000

貸：應收賬款684000

(3)

借：原材料40000

應交稅費應交增值稅(進項稅額)6400

貸：主營業(yè)務收入40000

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)6400

借：主營業(yè)務成本36000

貸：庫存商品彩電36000

(4)

借：庫存商品或原材料6960

銀行存款62640

貸：主營業(yè)務收入60000

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)9600

(5)

借：銀行存款603200

貸：主營業(yè)務收入500000

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)80000

其他應付款23200

(6)

借：固定資產清理40000

累計折舊250000

貸：固定資產290000

借：銀行存款49519.31

貸：固定資產清理48557.77

應交稅費簡易計稅961.54

[49519.31(1+3%)2%]

借：固定資產清理8557.77

貸：資產處置損益8557.77

(7)

借：營業(yè)外支出198000

貸