企業(yè)改制上市的法律原理及操作要點(diǎn)

企業(yè)改制上市的法律原理及操作要點(diǎn)目錄第一部分企業(yè)改制上市的法律原理

一、企業(yè)改制上市的基本內(nèi)容二、改制上市對(duì)企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生的法律影響三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟

七、2目錄（續(xù)）第二部分企業(yè)改制上市操作法律要點(diǎn)一、發(fā)起人及股東二、出資的主要類型、方式和程序三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的選任

五、不同類型企業(yè)的批準(zhǔn)程序六、募集資金用途的選擇和要求3第一部分企業(yè)改制上市的法律原理4一、企業(yè)改制上市的基本內(nèi)容1、企業(yè)改制的含義對(duì)企業(yè)的股權(quán)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行調(diào)整和重新組合；對(duì)決策、管理模式進(jìn)行變革；以有利于將來公開發(fā)行股票或其他證券為目的；是一家或多家企業(yè)由其他組織形式以設(shè)立或變更的方式成為股份的過程。5一、企業(yè)改制上市的基本內(nèi)容2、股份的基本特點(diǎn)資合公司資合的特點(diǎn)要求確定性、公平性和安全性注冊(cè)資本劃分為股份必須設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)唯一可以公開發(fā)行股票的公司類型6一、企業(yè)改制上市的基本內(nèi)容3、企業(yè)改制的工作目標(biāo)形成清晰、明確的股權(quán)權(quán)屬關(guān)系建立良好的法人治理結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)突出形成獨(dú)立運(yùn)作和持續(xù)發(fā)展的能力為發(fā)行股票奠定基礎(chǔ)7一、企業(yè)改制上市的基本內(nèi)容4、國內(nèi)改制、發(fā)行并上市一般程序成立股份聘請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)至少一年并通過驗(yàn)收各中介機(jī)構(gòu)制作申報(bào)材料向中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開發(fā)行股票并獲核準(zhǔn)刊登股票發(fā)行信息并公開發(fā)行股票向證券交易所申請(qǐng)股票上市并獲批準(zhǔn)8二、改制上市對(duì)企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生的法律影響決策機(jī)制和管理模式發(fā)生變化控股股東或?qū)嶋H控制人的權(quán)利受到較大制約企業(yè)負(fù)有信息披露的義務(wù)有利于股份流通和不利于股權(quán)控制禁止同業(yè)競爭和限制關(guān)聯(lián)交易9三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟咨詢對(duì)照階段準(zhǔn)備階段改制方案的制訂階段改制方案的組織實(shí)施和修正階段上市輔導(dǎo)及改制事項(xiàng)完善階段申報(bào)文件制作階段10三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟1、咨詢對(duì)照階段資產(chǎn)規(guī)模凈資產(chǎn)和注冊(cè)資本的數(shù)額盈利水平三年連續(xù)盈利、攤薄后的利潤情況政策限制如煙草行業(yè)內(nèi)部需要融資、企業(yè)知名度等與運(yùn)作規(guī)范化的要求之間的矛盾11三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟2、準(zhǔn)備階段企業(yè)內(nèi)部成立專門機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)、董秘、股證事務(wù)代表等聘請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)

＊保薦機(jī)構(gòu)－－證券公司＊審計(jì)機(jī)構(gòu)－－會(huì)計(jì)師事務(wù)所＊法律咨詢機(jī)構(gòu)－－律師事務(wù)所＊評(píng)估機(jī)構(gòu)－－評(píng)估師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查

對(duì)企業(yè)的歷史沿革、組織機(jī)構(gòu)、股東及實(shí)際控制人、權(quán)屬狀況、資產(chǎn)狀況、行業(yè)狀況、財(cái)務(wù)狀況、重大債權(quán)債務(wù)、稅務(wù)、產(chǎn)品、質(zhì)量、環(huán)保等諸多方面進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和分析。12三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟3、改制方案的制訂階段改制方案的制訂應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素

﹟發(fā)起人

﹟股權(quán)結(jié)構(gòu)

﹟業(yè)務(wù)整合

﹟資產(chǎn)規(guī)模

﹟出資方式

﹟上市計(jì)劃

﹟設(shè)立方式13三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟4、改制方案的組織實(shí)施和修正階段審計(jì)（和評(píng)估）制訂、簽署相關(guān)法律文件特殊程序的報(bào)批國務(wù)院授權(quán)部門或省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)創(chuàng)立大會(huì)工商注冊(cè)登記14三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟5、上市輔導(dǎo)及改制事項(xiàng)完善階段進(jìn)入上市輔導(dǎo)期﹟根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)《首次公開發(fā)行股票輔導(dǎo)工作辦法》，凡擬在境內(nèi)首次公開發(fā)行股票的股份，在提出首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)前，應(yīng)聘請(qǐng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期至少為一年。﹟輔導(dǎo)的工作目標(biāo)：促進(jìn)公司建立良好的法人治理結(jié)構(gòu)；形成獨(dú)立運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展的能力；督促公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員全面理解發(fā)行上市有關(guān)法律法規(guī)、證券市場規(guī)范運(yùn)作和信息披露的要求；樹立進(jìn)入證券市場的誠信意識(shí)、法制意識(shí)；具備進(jìn)入證券市場的基本條件。完善改制遺留問題﹟公司證照的變更﹟資產(chǎn)類權(quán)屬證明的過戶：土地使用權(quán)，房屋，商標(biāo)，專利，股權(quán)。15三、企業(yè)改制上市的主要工作步驟6、申報(bào)文件制作階段證券公司－－招股說明書審計(jì)機(jī)構(gòu)－－近三年的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告法律咨詢機(jī)構(gòu)－－法律意見書及律師工作報(bào)告16四、設(shè)立股份的基本條件及方式1、基本條件發(fā)起人符合法定人數(shù)－－有五個(gè)以上的發(fā)起人，其中須有過半數(shù)的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所，國有企業(yè)改建可以少于五名。注冊(cè)資本達(dá)到法定最低限額－－1000萬人民幣，但不是發(fā)行股票的最低注冊(cè)資本限額發(fā)行股份、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定發(fā)起人制訂了公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過有公司名稱，建立符合股份要求的組織機(jī)構(gòu)－－股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件17四、設(shè)立股份的基本條件及方式2、設(shè)立方式（1）發(fā)起設(shè)立方式由發(fā)起人認(rèn)購公司發(fā)行的全部股份而設(shè)立公司發(fā)起設(shè)立的特殊形式－－有限責(zé)任公司整體變更以經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)折為注冊(cè)資本，延續(xù)原有限責(zé)任公司的法人主體資格，將公司類型變更為股份的方式。原有限責(zé)任公司債權(quán)債務(wù)由變更后的股份自然承繼。（2）募集設(shè)立方式發(fā)起人認(rèn)購公司發(fā)行股份的一部分，其余部分向社會(huì)公開募集，如振華科技。因中國證監(jiān)會(huì)要求“先改制后發(fā)行”，所以目前實(shí)踐中已不采用。

18五、股份的決策機(jī)制1、股份的主要組織架構(gòu)股東大會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)19五、股份的決策機(jī)制2、股東大會(huì)股東大會(huì)由全體股東組成，是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

股東－－作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。

股東大會(huì)的主要職責(zé)

﹟決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；

﹟選舉和更換董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事和監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；

﹟審議批準(zhǔn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；

﹟審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

﹟對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券作出決議；

﹟對(duì)公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議；

﹟修改公司章程。20五、股份的決策機(jī)制2、股東大會(huì)（續(xù)）股東大會(huì)召開

﹟股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)每年召開一次年會(huì)，特殊情形應(yīng)當(dāng)在二個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)；

﹟召開股東大會(huì)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審議的事項(xiàng)于會(huì)議召開三十日以前通知各股東。臨時(shí)股東大會(huì)不得對(duì)通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。

股東大會(huì)的表決方式

﹟股東出席股東大會(huì)，所持每一股份有一表決權(quán)。

﹟股東大會(huì)作出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過。

﹟股東大會(huì)對(duì)公司合并、分立、修改公司章程或者解散公司作出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。21五、股份的決策機(jī)制3、董事會(huì)董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

﹟負(fù)責(zé)召集股東大會(huì)，并向股東大會(huì)報(bào)告工作，執(zhí)行股東大會(huì)的決議；

﹟決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

﹟制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

﹟制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本的方案以及發(fā)行公司債券的方案；

﹟擬訂公司合并、分立、解散的方案；

﹟決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和制定公司的基本管理制度；

﹟聘任或者解聘公司經(jīng)理，根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)；22五、股份的決策機(jī)制3、董事會(huì)（續(xù)）董事會(huì)的召開方式

董事會(huì)每年度至少召開二次會(huì)議，應(yīng)提前十日通知全體董事。董事會(huì)的決策方式

董事會(huì)會(huì)議應(yīng)由二分之一以上的董事出席方可舉行。董事會(huì)作出決議，必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。董事會(huì)決議和董事個(gè)人責(zé)任的關(guān)系

董事應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)的決議承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。

23五、股份的決策機(jī)制4、總經(jīng)理總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

﹟主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；

﹟組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

﹟擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；

﹟擬訂公司的基本管理制度；

﹟制定公司的具體規(guī)章；

﹟提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

﹟聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；

﹟公司章程和董事會(huì)授予的其他職權(quán)?？偨?jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。24五、股份的決策機(jī)制5、監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

﹟檢查公司的財(cái)務(wù)；

﹟對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正；

﹟提議召開臨時(shí)股東大會(huì)；

﹟公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。監(jiān)事列席董事會(huì)會(huì)議。監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序由公司章程規(guī)定。

25第二部分企業(yè)改制上市操作法律要點(diǎn)26一、發(fā)起人及股東1、發(fā)起人及股東的基本要求有5個(gè)以上發(fā)起人－－企業(yè)法人、自然人等

﹟國有企業(yè)改建的，可以少于5個(gè)發(fā)起人（寶鋼股份、北大荒）

﹟沒有上限的規(guī)定，但為操作方便，最好控制在50人以內(nèi)。過半數(shù)在境內(nèi)有住所除國務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，公司或非公司法人累計(jì)對(duì)外股權(quán)投資不得超過凈資產(chǎn)的50％。

《公司法》第12條、國家工商行政管理局《非公司企業(yè)法人對(duì)外投資比例問題的答復(fù)》27一、發(fā)起人及股東2、不能作為股東或發(fā)起人的主體黨政機(jī)關(guān)（國家授權(quán)投資的部門除外）工會(huì)和職工持股會(huì)

中國證監(jiān)會(huì)法律部在《關(guān)于職工持股會(huì)及工會(huì)能否作為上市公司股東的復(fù)函》中明確工會(huì)和職工持股會(huì)不能作為發(fā)起人。商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司

﹟受金融法律的限制，上述金融機(jī)構(gòu)不能作為新設(shè)股份公司的發(fā)起人。

﹟案例：“貴研珀業(yè)”在發(fā)起設(shè)立時(shí)國信證券出資持有40萬股，后根據(jù)《證券公司管理辦法》及證監(jiān)會(huì)反饋函的要求，在發(fā)行前進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其他機(jī)構(gòu)

如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)28一、發(fā)起人及股東3、受限制成為股東或發(fā)起人的主體境外投資者和外商投資企業(yè)

﹟《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》限制或禁止外商投資的產(chǎn)業(yè)，境外投資者不能成為或被限制成為股東或發(fā)起人。

﹟根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)境內(nèi)投資的暫行規(guī)定》，外商投資企業(yè)符合下列條件的，可成為發(fā)起人：注冊(cè)資本已繳清，開始盈利；依法經(jīng)營、無違法經(jīng)營記錄；境內(nèi)累計(jì)投資不得超過其凈資產(chǎn)的50%。

﹟《關(guān)于外商投資企業(yè)成為公司股東或發(fā)起人登記管理的若干規(guī)定》要求認(rèn)繳出資額已經(jīng)繳足、已經(jīng)完成原審批項(xiàng)目、已經(jīng)開始交納企業(yè)所得稅。

29一、發(fā)起人及股東4、股東或發(fā)起人的幾種特殊情況發(fā)起人全部為自然人

﹟法律未限制，但人數(shù)過多可能被視為變相公開發(fā)行，應(yīng)控制人數(shù)。

﹟案例：精倫電子，由5個(gè)自然人發(fā)起設(shè)立。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)人士作為發(fā)起人或股東

﹟現(xiàn)行法律法規(guī)并無限制主發(fā)起人聯(lián)合關(guān)聯(lián)公司或關(guān)聯(lián)自然人共同組建股份公司。但要披露終極投資人，而且關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)人士持股比例過大可能對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)造成不利影響。

﹟關(guān)聯(lián)方持股比例較大的上市公司：東方寶龍、益佰制藥等30一、發(fā)起人及股東4、股東或發(fā)起人的幾種特殊情況（續(xù)）企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)法人

﹟國家工商行政管理局《公司登記管理若干問題的規(guī)定》：企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)先辦理企業(yè)法人登記，再以企業(yè)法人名義投資入股。﹟要求：國家不核撥經(jīng)費(fèi)，實(shí)行自收自支、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和稅收制度。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和村民委員會(huì)

﹟具有法人資格的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、根據(jù)《村民委員會(huì)組織法》成立的村民委員會(huì)也可以作為股份公司發(fā)起人。

﹟“三房巷”的實(shí)際控制人為江陰市周莊鎮(zhèn)三房巷村村民委員會(huì)。

﹟“華冠科技”的原大股東為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織黑龍江富華集團(tuán)總公司。31二、出資的主要類型、方式和程序1、《公司法》規(guī)定的出資資產(chǎn)類型現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)－－房屋、機(jī)器設(shè)備、車輛、貨物工業(yè)產(chǎn)權(quán)－－商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)土地使用權(quán)32二、出資的主要類型、方式和程序2、實(shí)踐認(rèn)同的其他出資類型股權(quán)或自成體系、完整的經(jīng)營性資產(chǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)以外的其他無形資產(chǎn)

﹟《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》第九十二條規(guī)定：無形資產(chǎn)是指特定主體控制的不具有獨(dú)立實(shí)體，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營長期持續(xù)發(fā)揮作用并帶來經(jīng)濟(jì)利益的一切經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)評(píng)估中的無形資產(chǎn)可分為不可確指的無形資產(chǎn)和可確指的無形資產(chǎn)。﹟不可確指的無形資產(chǎn)是商譽(yù)，目前尚未認(rèn)可作為出資資產(chǎn)；可確指的無形資產(chǎn)除工業(yè)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)外，還包含生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、礦藏資源勘探權(quán)、開采權(quán)、版權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、地質(zhì)礦藏勘探成果資料等，有經(jīng)評(píng)估作為出資的先例。（如：中金黃金的采礦權(quán)）

特定債權(quán)

33二、出資的主要類型、方式和程序3、以工業(yè)產(chǎn)權(quán)及非專利技術(shù)出資的注意事項(xiàng)《公司法》規(guī)定不能超過注冊(cè)資本的20％《公司法》第八十條規(guī)定：發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過股份注冊(cè)資本的20％。保證股份公司業(yè)務(wù)獨(dú)立完整的要求中國證監(jiān)會(huì)2001年《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第1號(hào)》規(guī)定：改制進(jìn)入股份公司的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)所使用的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和非專利技術(shù)等須一同進(jìn)入股份公司。這項(xiàng)要求用以保證股份公司資產(chǎn)、業(yè)務(wù)獨(dú)立性，減少關(guān)聯(lián)交易和潛在利益沖突。34二、出資的主要類型、方式和程序4、以土地使用權(quán)出資應(yīng)注意的事項(xiàng)土地所有權(quán)種類：國有土地和集體所有土地股份公司獲得土地使用權(quán)的主要方式為：

﹟出讓取得：直接從國土管理部門以交納土地出讓金的方式獲得土地使用權(quán)﹟轉(zhuǎn)讓取得：從其他已獲得出讓土地的使用權(quán)人購買獲得土地使用權(quán)﹟租賃取得：向國家或其他獲得出讓土地的使用權(quán)人租賃獲得土地使用權(quán)﹟出資入股：國家、其他單位和個(gè)人以土地使用權(quán)出資投入股份公司﹟授權(quán)經(jīng)營：國家控股公司或國家授權(quán)投資的國有獨(dú)資公司和集團(tuán)公司在獲得國務(wù)院的授權(quán)后，以被授權(quán)經(jīng)營的一定年限的土地使用權(quán)向股份公司出資或租賃的方式。35二、出資的主要類型、方式和程序4、以土地使用權(quán)出資應(yīng)注意的事項(xiàng)（續(xù)一）根據(jù)國土資源部《關(guān)于改革土地股價(jià)結(jié)果確認(rèn)和土地資產(chǎn)處置審批辦法的通知規(guī)定：企業(yè)改制涉及的土地處置方案不再進(jìn)行審批，直接向市、縣土地行政管理部門辦理變更登記或有償用地手續(xù)。通過授權(quán)經(jīng)營方式或國家作價(jià)出資入股方式取得土地使用權(quán)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)辦理土地使用權(quán)的處置審批手續(xù)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制的企業(yè)，土地資產(chǎn)處置方案應(yīng)報(bào)國土資源部審批，其他企業(yè)應(yīng)報(bào)土地所在的省級(jí)土地行政主管部門審批。土地使用權(quán)處置方案的主要內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)改制的形式和內(nèi)容、企業(yè)現(xiàn)使用土地的狀況和擬處置的狀況、擬處置的方式和價(jià)格等。36二、出資的主要類型、方式和程序4、以土地使用權(quán)出資應(yīng)注意的事項(xiàng)（續(xù)二）企業(yè)改制涉及的集體土地，應(yīng)通過征用程序先轉(zhuǎn)為國有土地，然后再辦理有償使用手續(xù)。例外情況﹟股份公司的經(jīng)營范圍如果包括種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，確實(shí)需要使用集體土地的，可以同農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織簽署承包經(jīng)營合同，以承包的方式使用集體土地。﹟農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）土地利用總體規(guī)劃確定的建設(shè)用地興辦企業(yè)或者與其他單位、個(gè)人以土地使用權(quán)入股、聯(lián)營等形式共同舉辦企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)批準(zhǔn)文件，向縣級(jí)以上地方人民政府土地行政主管部門提出申請(qǐng)，按照省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限，由縣級(jí)以上地方人民政府批準(zhǔn)；其中，涉及占用農(nóng)用地的，依照《土地管理法》第44條的規(guī)定辦理審批手續(xù)。37二、出資的主要類型、方式和程序5、股份成立后的資產(chǎn)完善工作（1）法定登記類資產(chǎn)－－變更登記土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、車輛所有權(quán)、股權(quán)、商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)等（2）其他實(shí)物類資產(chǎn)－－移交機(jī)器設(shè)備、辦公用品等（3）依據(jù)契約類法律文件所取得的權(quán)利資產(chǎn)－－變更原契約權(quán)利人特許使用權(quán)、非專利技術(shù)等38三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則1、主營業(yè)務(wù)突出中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)[1998]8號(hào)《關(guān)于股票發(fā)行工作若干問題的補(bǔ)充通知》的界定：

主營業(yè)務(wù)突出的具體標(biāo)準(zhǔn)是公司主營業(yè)務(wù)（指某一類業(yè)務(wù)）收入占其總收入的比例不低于70％，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例不低于70％。39三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則2、獨(dú)立性的要求是否具有面向市場自主經(jīng)營的能力，具體表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)獨(dú)立－－研、產(chǎn)、供、銷等是否體系完整、獨(dú)立財(cái)務(wù)獨(dú)立－－是否獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅、共用銀行賬號(hào)人員獨(dú)立－－是否一套班子、兩塊牌子，兼職情況較多資產(chǎn)完整－－是否有清晰的資產(chǎn)范圍、完整的權(quán)屬機(jī)構(gòu)獨(dú)立－－是否存在合署辦公、共設(shè)部門的情形40三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則3、經(jīng)營業(yè)績的連續(xù)計(jì)算《公司法》規(guī)定的股份公司發(fā)行新股的條件包括：三年連續(xù)盈利、三年內(nèi)財(cái)務(wù)無虛假記載；中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定自2004年1月1日起，股份公司申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立股份之日起不少于三年。不受設(shè)立股份公司三年期限限制的例外情況：﹟國有企業(yè)整體改制設(shè)立的股份﹟有限責(zé)任公司依法整體變更設(shè)立的股份（合計(jì)應(yīng)滿三年）﹟經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)豁免41三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則3、經(jīng)營業(yè)績的連續(xù)計(jì)算（續(xù)一）國有企業(yè)整體改制設(shè)立股份公司不滿三年，連續(xù)計(jì)算經(jīng)營業(yè)績應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

﹟主要發(fā)起人以具有經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營性資產(chǎn)出資。投入的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)具備完整性，即生產(chǎn)經(jīng)營所需要的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等資產(chǎn)必須全部投入股份公司；﹟主要發(fā)起人和其他發(fā)起人均以經(jīng)營性資產(chǎn)出資的，主要發(fā)起人的經(jīng)營業(yè)績可以連續(xù)計(jì)算，其他發(fā)起人的經(jīng)營業(yè)績不能連續(xù)計(jì)算。42三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則3、經(jīng)營業(yè)績的連續(xù)計(jì)算（續(xù)二）有限責(zé)任公司如成立已滿三年，但變更為股份公司的時(shí)間尚不足三年，如須連續(xù)計(jì)算經(jīng)營業(yè)績，應(yīng)符合下列條件：﹟有限責(zé)任公司以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額折合為股份的股份，未根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)帳。﹟中外合資經(jīng)營企業(yè)和具有法人資格的中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)，若其組織形式為有限責(zé)任公司，并按照《公司法》和《關(guān)于設(shè)立外商投資股份若干問題的暫行規(guī)定》的規(guī)定，整體變更設(shè)立股份的，比照一般有限責(zé)任公司執(zhí)行。43三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則3、經(jīng)營業(yè)績的連續(xù)計(jì)算（續(xù)三）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票的公司應(yīng)在最近三年中：﹟實(shí)際控制人未發(fā)生變化﹟公司管理層未發(fā)生變化﹟持續(xù)經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)因重大購買、出售、置換資產(chǎn)、公司合并或分立、重大增資或減資以及其他重大資產(chǎn)重組行為，導(dǎo)致發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的，有關(guān)行為完成滿三年后，方可申請(qǐng)發(fā)行上市。

44三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則4、資本規(guī)模的設(shè)定最低注冊(cè)資本數(shù)額《公司法》規(guī)定的股份的最低注冊(cè)資本額為人民幣1000萬元；發(fā)行股票前的最低注冊(cè)資本《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立股份申請(qǐng)公開發(fā)行股票的，在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元；即股份的注冊(cè)資本在發(fā)行前不少于3000萬元；申請(qǐng)?jiān)谧C券交易所上市的最低注冊(cè)資本《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定股份申請(qǐng)其股票在證券交易所交易，發(fā)行后的股本總額應(yīng)當(dāng)不少于人民幣5000萬元。45三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則5、股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性《公司法》規(guī)定股份公司發(fā)起人持有的股份，自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。如考慮小股東持有股權(quán)的靈活性，可以先設(shè)立有限責(zé)任公司，股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定后再變更為股份。根據(jù)《股票發(fā)行審核備忘錄第15號(hào)》規(guī)定，在審核是否在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利以及是否可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)之一便是最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。46三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則6、稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼的資格和合法性是否因改制導(dǎo)致稅收優(yōu)惠終止并補(bǔ)稅是否因改制導(dǎo)致接受補(bǔ)貼的資格喪失地方政府給予的稅收優(yōu)惠的合法性根據(jù)國發(fā)（2000）2號(hào)文《國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，除經(jīng)國務(wù)院審批以外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的。公司享受政府補(bǔ)貼的合法性對(duì)于公司享受的政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款，其批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)明確了該項(xiàng)政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款的資金渠道及其依據(jù)、補(bǔ)貼或撥款的權(quán)屬、補(bǔ)貼或撥款的用途和今后的處置方法及會(huì)計(jì)處理。47三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則6、稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼（續(xù)一）財(cái)政補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理及對(duì)資產(chǎn)的影響

﹟如果政府補(bǔ)貼批準(zhǔn)文件明確該補(bǔ)貼僅由公司代管并指定用途，不屬公司全體股東享有，則該部分政府補(bǔ)貼直接作為負(fù)債處理。﹟如果政府補(bǔ)貼批準(zhǔn)文件明確該補(bǔ)貼由公司全體股東享有，屬于財(cái)政扶持領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，公司在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入補(bǔ)貼收入。﹟如果財(cái)政撥款批準(zhǔn)文件明確該撥款具有專門用途，在該項(xiàng)撥款實(shí)際到位時(shí)應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”核算，在項(xiàng)目完成后，應(yīng)將其形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時(shí)相應(yīng)撥款轉(zhuǎn)入資本公積，屬于公司資產(chǎn)。

48三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則6、稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼（續(xù)二）自2002年8月27日起執(zhí)行的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》﹟原由國家財(cái)政專項(xiàng)撥款、其他各類財(cái)政性資金投入以及實(shí)行先征后返政策返給企業(yè)的稅收等資本性補(bǔ)助資金，按照規(guī)定形成資本公積的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入國有資本。對(duì)其中尚未形成資本公積而在專項(xiàng)應(yīng)付款賬戶單獨(dú)反映的部分，繼續(xù)作為負(fù)債管理，形成資本公積后作為國家投資單獨(dú)反映，留待以后年度按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增國有股份。

﹟公司制企業(yè)享受國家財(cái)政扶持政策，收到財(cái)政撥給的資本性補(bǔ)助資金按照前款規(guī)定執(zhí)行。49三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則7、避免和消除同業(yè)競爭同業(yè)競爭限制

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知》的規(guī)定，擬上市的股份公司與控股股東（或?qū)嶋H控制人）及其全資或控股的其他企業(yè)不得從事與股份公司相同或類似產(chǎn)品（或服務(wù)）的生產(chǎn)經(jīng)營。不屬于實(shí)質(zhì)性同業(yè)競爭的特定情形

盡管存在相同、相似的業(yè)務(wù)，但有充分依據(jù)說明擬上市公司與控股股東及其所控制的其他企業(yè)從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對(duì)象、不同的市場區(qū)域，存在明顯細(xì)分市場差別，而且該市場細(xì)分是客觀的、切實(shí)可行的，不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性同業(yè)競爭的，則若擬上市公司充分披露該等存在經(jīng)營相同、相似業(yè)務(wù)及市場差別情況，則可以不被認(rèn)定為存在同業(yè)競爭。50三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則7、避免和消除同業(yè)競爭（續(xù)）同業(yè)競爭的解決措施

﹟針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的同業(yè)競爭情形，要通過切實(shí)可行方式(例如收購、作為出資投入、委托經(jīng)營等)將相競爭的業(yè)務(wù)集中到公司或控股股東及其控制企業(yè)經(jīng)營。﹟控股股東及其控制企業(yè)將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方。﹟控股股東及其控制企業(yè)書面承諾并做出避免競爭和利益沖突的具體可行措施。51三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則8、避免或減少關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定

在企業(yè)決策活動(dòng)中，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的與股份公司有特殊關(guān)系，可能造成股份公司對(duì)其利益傾斜的法人或自然人。主要的關(guān)聯(lián)方

﹟公司控股股東及實(shí)際控制人﹟公司控股股東及實(shí)際控制人控制或參股的企業(yè)﹟對(duì)股份公司有重大影響的法人或自然人﹟公司主要自然人股東、關(guān)鍵管理人員、核心技術(shù)人員、核心技術(shù)提供者﹟與上述人士關(guān)系密切的家庭成員以及其控制的其他企業(yè)。52三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則8、避免或減少關(guān)聯(lián)交易（續(xù)一）關(guān)聯(lián)交易及其危害﹟指股份公司或其控股子公司與股份公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。

﹟由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，關(guān)聯(lián)交易可能成為調(diào)節(jié)股份公司利潤、侵占股份公司利益和逃避稅收的違法行為。關(guān)聯(lián)交易的主要形式﹟產(chǎn)品、原材料、能源的購銷﹟委托銷售、采購、生產(chǎn)或研發(fā)﹟資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、收購或置換﹟接受或提供勞務(wù)﹟資金借貸和擔(dān)保﹟共同投資﹟資產(chǎn)租賃或權(quán)利許可使用﹟贈(zèng)與及接受贈(zèng)與﹟其他有償或無償轉(zhuǎn)移資源的行為53三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則8、避免或減少關(guān)聯(lián)交易（續(xù)二）對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行限制和規(guī)范的主要措施

﹟公司章程規(guī)定關(guān)聯(lián)交易的審批程序﹟股東大會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審議﹟關(guān)聯(lián)股東及關(guān)聯(lián)董事在股東大會(huì)或董事會(huì)表決時(shí)的回避制度﹟獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見﹟關(guān)聯(lián)交易的及時(shí)披露制度

不可避免的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循的原則﹟公平、公允、遵循市場定價(jià)原則

﹟決策程序合法原則54三、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整和持續(xù)原則9、改制后重大經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作包括重大合同、借貸、重大投資、對(duì)外擔(dān)保等涉及金額占公司凈資產(chǎn)5％以上，或?qū)窘?jīng)營和存續(xù)可能產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。該類經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)按照公司章程規(guī)定的權(quán)限和程序經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)的審議批準(zhǔn)，必要時(shí)應(yīng)由其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立的專業(yè)意見。與重大經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的法律文件應(yīng)齊備，并履行必要的審批、登記等法律手續(xù)。55四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的選任1、任職資格有下列情形之一的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理：

﹟無民事行為能力或者限制民事行為能力；﹟因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；﹟擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；﹟擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年；﹟個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。

公司違反前款規(guī)定選舉、委派董事、監(jiān)事或者聘任經(jīng)理的，該選舉、委派或者聘任無效。﹟國家公務(wù)員不得兼任公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理。56四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的選任2、聘任程序、任期和數(shù)量董事由股東大會(huì)選舉和更換，董事會(huì)人數(shù)為5－19人；股東代表出任的監(jiān)事由股東大會(huì)選舉和更換，職工代表出任的監(jiān)事由公司職工民主選舉產(chǎn)生，監(jiān)事會(huì)人數(shù)不少于3人；董事、監(jiān)事的每屆任期為3年，可以連選連任；經(jīng)理、副經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)聘任和解聘；其他管理人員由經(jīng)理聘任。57四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的選任3、擬上市公司管理層的獨(dú)立性和穩(wěn)定性董事長、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書沒有在控股股東（或?qū)嶋H控制人）中擔(dān)任除董事以外的其他行政職務(wù)，也沒有在控股股東（或?qū)嶋H控制人）處領(lǐng)薪；董事長原則上不應(yīng)由股東單位的法定代表人兼任。股份公司申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年內(nèi)管理層應(yīng)沒有發(fā)生較大變化的情況。58四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的選任4、獨(dú)立董事指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。上市公司董事會(huì)必須董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定，證券交易所對(duì)獨(dú)立董事的獨(dú)立性進(jìn)行審核。獨(dú)立董事就上市公司的關(guān)聯(lián)交易、董事和高管人員的任免和薪酬、審計(jì)機(jī)構(gòu)的任免等可能侵害中小股東利益的事宜，應(yīng)向董事會(huì)和股東大會(huì)獨(dú)立發(fā)表意見并及時(shí)公開披露；重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)首先得到獨(dú)立董事的認(rèn)可后方提交董事會(huì)進(jìn)行討論。59四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的選任5、董事會(huì)秘書董事會(huì)秘書為公司高級(jí)管理人員，由董事會(huì)聘任，專門負(fù)責(zé)公司股證事務(wù)和處理與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及投資者關(guān)系有關(guān)事宜，對(duì)公司和董事會(huì)負(fù)責(zé)。上市公司董事會(huì)秘書應(yīng)當(dāng)具備必需的財(cái)務(wù)、管理、法律專業(yè)知識(shí)，具有良好的職業(yè)道德和個(gè)人品德，并取得交易所頒發(fā)的董事會(huì)秘書資格證書。董事會(huì)秘書的主要職責(zé)﹟負(fù)責(zé)公司與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和證券交易所之間的及時(shí)溝通和聯(lián)絡(luò)；﹟負(fù)責(zé)處理公司信息披露事務(wù)；﹟協(xié)調(diào)公司與投資者關(guān)系，接待投資者來訪，回答投資者咨詢；﹟籌備董事會(huì)會(huì)議和股東大會(huì)，準(zhǔn)備擬審議的董事會(huì)和股東大會(huì)的文件；﹟參加董事會(huì)會(huì)議，制作會(huì)議記錄并簽字；﹟促使董事會(huì)依法行使職權(quán)。60五、不同類型的企業(yè)改制的特殊事項(xiàng)1、國有企業(yè)國有股權(quán)分類

﹟國家股——是指有權(quán)代表國家投資的機(jī)構(gòu)或部門向股份公司出資形成或依法定程序取得的股份。﹟國有法人股——是指具有法人資格的國有企業(yè)、事業(yè)及其他單位以其依法占用的法人資產(chǎn)向獨(dú)立于自己的股份公司出資形成或依法定程序取得的股份。國家股的界定

﹟有權(quán)代表國家投資的機(jī)構(gòu)或部門直接設(shè)立的國有企業(yè)以其全部資產(chǎn)改建為股份公司的，原企業(yè)應(yīng)予撤銷，原企業(yè)的國家凈資產(chǎn)折成的股份界定為國家股。﹟國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或部門直接向新設(shè)成立的股份公司投資形成的股份界定為國家股。61五、不同類型的企業(yè)改制的特殊事項(xiàng)1、國有企業(yè)（續(xù)一）國有法人股的界定

﹟有權(quán)代表國家投資的機(jī)構(gòu)或部門直接設(shè)立的國有企業(yè)以其部分資產(chǎn)（連同部分負(fù)債）改建為股份公司的，如進(jìn)入股份公司的凈資產(chǎn)（指評(píng)估前凈資產(chǎn)，下同）累計(jì)高于原國有企業(yè)凈資產(chǎn)５０％（含５０％），或主營生產(chǎn)部分全部或大部分資產(chǎn)進(jìn)入股份制企業(yè)，其凈資產(chǎn)折成的股價(jià)界定為國家股；進(jìn)入股份公司的凈資產(chǎn)低于５０％（不含５０％），其凈資產(chǎn)折成的股份界定為國有法人股。

﹟國有法人單位（行業(yè)性總公司和有政府行政管理職能的公司除外）所擁有的企業(yè)，包括產(chǎn)權(quán)關(guān)系經(jīng)過界定和確認(rèn)的國有企業(yè)（集團(tuán)公司）的全資子企業(yè)（全資子公司）和控股子企業(yè)（控股子公司）及其下屬企業(yè)，以全部或部分資產(chǎn)改建為股份公司，進(jìn)入股份公司的凈資產(chǎn)折成的股份界定為國有法人股。（如北大荒）

﹟國有企業(yè)（行業(yè)性總公司和具有政府行政管理職能的公司除外）或國有企業(yè)（集團(tuán)公司）的全資子企業(yè)（全資子公司）和控股子企業(yè)（控股子公司）以其依法占用的法人資產(chǎn)直接向新設(shè)立的股份公司投資入股形成的股份界定為國有法人股。62五、不同類型的企業(yè)改制的特殊事項(xiàng)1、國有企業(yè)（續(xù)二）國有資產(chǎn)折股的要求國有資產(chǎn)嚴(yán)禁低估作價(jià)折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后凈資產(chǎn)折為國有股的股本。如果不全部折股，則折股方案須與募股方案和預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格一并考慮，但折股比率（國有股股本／發(fā)行前國有凈資產(chǎn)）不得低于６５％。國有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)

首次公開申請(qǐng)股票發(fā)行的非國有股份公司，凡存在國有股權(quán)的，不論其國有股權(quán)所占的比例高低，均應(yīng)提供國有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件。地方股東單位的國有股權(quán)管理事宜一般由省級(jí)（含計(jì)劃單列市）財(cái)政（國有資產(chǎn)管理）部門審核批準(zhǔn)；國務(wù)院有關(guān)部門或中央管理企業(yè)的國有股權(quán)管理事宜由國資委審核批準(zhǔn)。63五、不同類型的企業(yè)改制的特殊事項(xiàng)2、集體企業(yè)集體企業(yè)的類型

﹟城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)－－是財(cái)產(chǎn)屬于城鎮(zhèn)勞動(dòng)群眾集體所有、實(shí)行共同勞動(dòng)、在分配方式上以按勞分配為主體的經(jīng)濟(jì)組織。﹟鄉(xiāng)村集體所有制企業(yè)－－是由鄉(xiāng)（含鎮(zhèn)）村（含村民小組）農(nóng)民集體舉辦的企業(yè)。企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于舉辦該企業(yè)的鄉(xiāng)或者村范圍內(nèi)的全體農(nóng)民集體所有，由鄉(xiāng)或者村的農(nóng)民大會(huì)（農(nóng)民代表會(huì)議）或者代表全體農(nóng)民的集體經(jīng)濟(jì)組織行使企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。﹟鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)－－是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）舉辦的承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)的各類企業(yè)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織投資設(shè)立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，其企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)屬于設(shè)立該企業(yè)的全體農(nóng)民集體所有。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人共同投資設(shè)立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，其企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)按照出資份額屬于投資者所有。64五、不同類型的企業(yè)改制的特殊事項(xiàng)2、集體企業(yè)（續(xù)一）城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定

﹟組織當(dāng)事企業(yè)和有關(guān)投入方或舉辦方等對(duì)涉及界定的各類詳細(xì)資料進(jìn)行核對(duì)，按國家統(tǒng)一政策規(guī)定和企業(yè)具體實(shí)際，依法予以協(xié)商界定產(chǎn)權(quán)歸屬。其中涉及國有資產(chǎn)的應(yīng)征得同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門的同意。對(duì)協(xié)商界定后各方無異議的產(chǎn)權(quán)，各有關(guān)方簽署“界定文本文件”。當(dāng)事企業(yè)根據(jù)協(xié)商簽署的“界定文本文件”，編制“產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表”和起草“產(chǎn)權(quán)界定工作報(bào)告”，連同“界定文本文件”的副本及相關(guān)資料上報(bào)企業(yè)主管部門審核，并報(bào)同級(jí)經(jīng)貿(mào)部門、清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)會(huì)審或認(rèn)定。﹟產(chǎn)權(quán)登記工作按照屬地原則，在各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)下，由縣及縣以上各級(jí)經(jīng)貿(mào)部門或當(dāng)?shù)厝嗣裾付ǖ钠渌擎?zhèn)集體經(jīng)濟(jì)綜合管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)核發(fā)《城鎮(zhèn)集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》。65五、不同類型的企業(yè)改制的特殊事項(xiàng)2、集體企業(yè)（續(xù)二）農(nóng)村集體所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定