計算機(jī)審計研究和應(yīng)用(二)課件

計算機(jī)審計研究和應(yīng)用（二）審計署周德銘

2013.4.1一、計算機(jī)審計模式的發(fā)展二、數(shù)據(jù)式審計模式三、聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計模式四、總體分析審計模式五、統(tǒng)一組織項目管理模式六、企業(yè)內(nèi)審非現(xiàn)場審計模式2一、計算機(jī)審計模式的發(fā)展（一）關(guān)于模式定義的討論。（二）關(guān)于審計模式的討論。（三）關(guān)于計算機(jī)審計模式分類的討論。（四）計算機(jī)審計模式的發(fā)展。3（一）關(guān)于模式定義的討論?！Ｊ绞菑牟粩嘀貜?fù)出現(xiàn)的事件中發(fā)現(xiàn)和抽象出的規(guī)律，是認(rèn)識論意義上的確定思維方式，是解決問題形成經(jīng)驗的高度歸納總結(jié)?！O(shè)計模式使人們可以更加簡單方便地復(fù)用成功的設(shè)計和體系結(jié)構(gòu)。將已證實的技術(shù)表述成設(shè)計模式也會使新系統(tǒng)開發(fā)者更加容易理解其設(shè)計思路。例如，將模型做成模具，可以進(jìn)行批量生產(chǎn)。例如，《人民日報談?wù)误w制改革：絕不能照搬西方模式》，引起了西方模式和中國模式的討論。4（二）關(guān)于審計模式定義的討論?！獙徲嬆Ｊ绞菍徲嬙谝欢ㄉ鐣h(huán)境或條件下為履行其職能、實現(xiàn)其目標(biāo)而采取的所有程序與方法的總和?！獙徲嬆Ｊ绞菍徲媽?dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的組合，規(guī)定了審計應(yīng)從何處下手、何時著手、如何著手等問題。無論模式定義還是審計模式的定義，總體上看都是從各自的角度看問題作出的結(jié)論。實際上，理論研究只要把內(nèi)涵和外延說清楚，大家能夠理解了就可以。不知道大家是否同意這樣的觀點？5（三）關(guān)于計算機(jī)審計模式分類的討論。從審計目標(biāo)角度分，包括：——數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式?！L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ??！畔⑾到y(tǒng)內(nèi)部控制審計模式。從審計組織方式角度分，包括：——現(xiàn)場審計模式?！?lián)網(wǎng)審計模式?！乾F(xiàn)場審計模式?！y(tǒng)一組織審計項目管理模式。計算機(jī)審計模式是實踐發(fā)展的總結(jié)，因此分類也不是定論的。比如，后邊會介紹到，數(shù)據(jù)式審計模式是在賬目基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)、風(fēng)險基礎(chǔ)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。特別是組織方式的分類，更是實踐發(fā)展的結(jié)果。6（四）計算機(jī)審計模式的發(fā)展1.傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展。——賬目基礎(chǔ)審計模式?！贫然A(chǔ)審計模式?！L(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。2.計算機(jī)審計模式的發(fā)展。（1）三類基本模式的發(fā)展?！娮訑?shù)據(jù)審計模式。——信息系統(tǒng)審計模式。——數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式。7（2）計算機(jī)審計組織模式的發(fā)展。——現(xiàn)場審計模式?！?lián)網(wǎng)審計模式?！傮w分析與分散核查審計模式。——非現(xiàn)場審計模式。——統(tǒng)一組織審計項目管理模式。從國家審計機(jī)關(guān)開展的計算機(jī)審計模式發(fā)展看，2000年規(guī)劃現(xiàn)場審計模式，2003年規(guī)劃聯(lián)網(wǎng)審計模式，2007年探索總體分析與分散核查審計模式，2009年規(guī)劃統(tǒng)一組織審計項目管理模式。目前企業(yè)內(nèi)審在探索非現(xiàn)場審計模式。8二、數(shù)據(jù)式審計模式（一）數(shù)據(jù)式審計模式的創(chuàng)建思路（二）數(shù)據(jù)式審計模式的目標(biāo)要求（三）數(shù)據(jù)式審計模式的程序要求（四）數(shù)據(jù)式審計模式的應(yīng)用實例9（一）數(shù)據(jù)式審計模式的創(chuàng)建思路2005年，審計署副審計長石愛中博士在《審計研究》第4期上刊發(fā)《初釋數(shù)據(jù)式審計模式》一文，系統(tǒng)闡述了數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式（簡稱數(shù)據(jù)式審計模式）。數(shù)據(jù)式審計模式是在賬目基礎(chǔ)審計模式、制度基礎(chǔ)審計模式、風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的基礎(chǔ)上，應(yīng)對信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，基于以信息系統(tǒng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、以反映運行業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)審計為目標(biāo)的審計模式的應(yīng)運而生。101.賬目基礎(chǔ)審計模式賬目基礎(chǔ)審計（Transaction-basedAuditing，亦稱賬項基礎(chǔ)審計，又稱為賬項導(dǎo)向?qū)徲?是以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬目記錄為基礎(chǔ)，從賬目資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計模式?！~目基礎(chǔ)審計模式產(chǎn)生于19世紀(jì)前的審計發(fā)展早期。由于當(dāng)時企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，審計以憑證、賬簿、報表等賬目資料為基礎(chǔ)，故命名為賬目基礎(chǔ)審計模式。112.制度基礎(chǔ)審計模式20世紀(jì)40年代以后，隨著企業(yè)規(guī)模和內(nèi)部控制制度的建立，審計從賬目記錄審查轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制制度評審上，制度基礎(chǔ)審計就此產(chǎn)生。制度基礎(chǔ)審計模式(System-based

Auditing))(又稱為系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?是以被審計單位內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，從檢查被審計單位內(nèi)控制度的健全性和有效性入手，實現(xiàn)對會計報表記載的財務(wù)信息的真實性、公允性評價的審計模式。123.風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式20世紀(jì)80年代，美國審計準(zhǔn)則委員會提出了審計風(fēng)險的概念和相關(guān)準(zhǔn)則。于是，在賬目基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)上，發(fā)展形成了風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計（Risk-based

Auditing）（又稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞┦窃谥贫然A(chǔ)審計基礎(chǔ)上引入風(fēng)險分析方法而形成的一種審計模式。這種模式通過對“固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險”的三要素，或“重大報錯風(fēng)險X檢查風(fēng)險”的兩要素風(fēng)險的評價，實現(xiàn)審計目標(biāo)。134.信息化環(huán)境下的審計模式變化（1）以往審計模式的特征。賬目賬目基礎(chǔ)審計早期采用的賬目基礎(chǔ)審計模式以檢查賬目為審計切入點，通過詳查法和抽查法發(fā)表審計意見，在審計模式的創(chuàng)立上發(fā)揮了很大作用。制度基礎(chǔ)審計模式采用對內(nèi)控制度測試為切入點發(fā)表審計意見，較之賬目基礎(chǔ)審計模式有了巨大進(jìn)步。制度基礎(chǔ)審計內(nèi)控制度風(fēng)險風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式是在制度基礎(chǔ)審計模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，該模式通過內(nèi)控制度和風(fēng)險因素兩個切入點發(fā)表審計意見，審計模式有了進(jìn)一步發(fā)展。14業(yè)務(wù)賬目賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計內(nèi)控制度數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式信息化條件下發(fā)生了兩大變化：財務(wù)內(nèi)控制度風(fēng)險2005年，審計署副審計長石愛中博士提出了“系統(tǒng)內(nèi)控測評+電子數(shù)據(jù)審計”的數(shù)據(jù)式審計模式。電子數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析（系統(tǒng)內(nèi)控）是以往審計模式的傳承、變革和發(fā)展。4.信息化環(huán)境下的審計模式變化（2）數(shù)據(jù)式審計模式的特征。15風(fēng)險內(nèi)控制度財務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)賬目賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計內(nèi)控制度數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式信息化條件下發(fā)生了兩大變化：賬目內(nèi)控制度風(fēng)險以風(fēng)險為導(dǎo)向，研究內(nèi)控風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和責(zé)任部門，便于落實審計建議。電子數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析（系統(tǒng)內(nèi)控）4.信息化環(huán)境下的審計模式變化（2）數(shù)據(jù)式審計模式的特征。需求部門設(shè)計單位研發(fā)單位使用部門風(fēng)評部門控制部門16（一）審計目標(biāo)：通過對財政財務(wù)收支的真實、合法和效益的審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序。（二）核心要素：系統(tǒng)內(nèi)控測評防范數(shù)據(jù)風(fēng)險，電子數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)審計目標(biāo)。（三）基本功能：內(nèi)控測評方法、數(shù)據(jù)分析方法、審計程序模式、審計取證模式、審計組織模式等。數(shù)據(jù)式審計模式體系架構(gòu)4.信息化環(huán)境下的審計模式變化（3）數(shù)據(jù)式審計模式的體系架構(gòu)。175.數(shù)據(jù)式審計模式的研究對象（1）定義：以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評為基礎(chǔ)，通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證，來實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。（2）模式背景：現(xiàn)代信息技術(shù)運用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，反映經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)方式進(jìn)入了信息系統(tǒng)，反映企業(yè)經(jīng)營活動管理的部分內(nèi)部控制同時進(jìn)入了信息系統(tǒng)。（3）研究對象：兩個對象：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制、系統(tǒng)承載的反映業(yè)務(wù)活動的電子數(shù)據(jù)。18審計模式業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部控制賬目基礎(chǔ)模式紙質(zhì)賬簿——制度基礎(chǔ)模式紙質(zhì)賬簿制度控制風(fēng)險基礎(chǔ)模式紙質(zhì)賬簿制度控制風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)式審計模式電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)控數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)（4）模式差異分析：——賬目基礎(chǔ)：賬簿數(shù)據(jù)的單因素?！贫然A(chǔ)：內(nèi)部控制的單因素?！L(fēng)險基礎(chǔ)：風(fēng)險評估的單因素?！獢?shù)據(jù)式基礎(chǔ)：系統(tǒng)內(nèi)控、電子數(shù)據(jù)的雙因素。剛才說過，數(shù)據(jù)式審計模式是在賬目基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)、風(fēng)險基礎(chǔ)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，是信息化條件下的審計模式。不知大家能否理解，有何問題可提出來。19（二）數(shù)據(jù)式審計模式的目標(biāo)要求1.數(shù)據(jù)式審計模式的總目標(biāo)。和國家審計的總體目標(biāo)相一致。即：對財政財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的審計監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。2.數(shù)據(jù)式審計模式的具體目標(biāo)。具體目標(biāo)源自于兩個研究對象。即：系統(tǒng)內(nèi)控測評的目標(biāo)是，測評系統(tǒng)內(nèi)控缺失對承載業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性和完整性的影響風(fēng)險。電子數(shù)據(jù)審計的目標(biāo)是，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的真實、合法和效益的審計監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。。20審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險內(nèi)控檢查風(fēng)險數(shù)據(jù)檢查風(fēng)險系統(tǒng)內(nèi)控為便于理解，有必要再次引進(jìn)審計風(fēng)險的討論：——審計風(fēng)險=重大報錯*檢查風(fēng)險——審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險信息化環(huán)境下，控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動三要素中的相當(dāng)部分進(jìn)入了信息系統(tǒng)，對系統(tǒng)內(nèi)控的檢查就成為必然！于是，檢查風(fēng)險自然就包括對系統(tǒng)內(nèi)控和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩個方面。審計風(fēng)險理論是風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的重要基礎(chǔ)，也是數(shù)據(jù)式審計模式及其審計程序的重要基礎(chǔ)。實際上，在傳統(tǒng)條件下，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險已經(jīng)存在，只是在信息化條件下，部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了信息系統(tǒng)中，于是，內(nèi)控風(fēng)險就成為數(shù)據(jù)式審計模式及其審計程序的重要關(guān)注。21（三）數(shù)據(jù)式審計模式的程序要求。程序，即順序。數(shù)據(jù)式審計模式的表達(dá)式為：系統(tǒng)內(nèi)控測評+電子數(shù)據(jù)審計。由此，數(shù)據(jù)式審計模式的程序要求：（1）先進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)控測評，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)控缺失，評價其對數(shù)據(jù)風(fēng)險的影響，為數(shù)據(jù)審計提出建議。（2）實質(zhì)性測試數(shù)據(jù)風(fēng)險，組織數(shù)據(jù)分析，提出審計意見和建議。在審計實踐中，不排除兩者的平行法、倒查法。22（四）數(shù)據(jù)式審計模式的應(yīng)用實例?！緦嵗弧孔》抗e金提取數(shù)據(jù)式審計某年，某特派辦對某市住房公積金進(jìn)行專項審計調(diào)查?！谝徊剑合到y(tǒng)內(nèi)控測評，確定審計重點。發(fā)現(xiàn)公積金提取審批的第8個“其他”功能，可為公積金管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人輸入授權(quán)密碼就能通過審批，屬于“后門”?！诙剑弘娮訑?shù)據(jù)審計，落實審計疑點。審計人員采集數(shù)據(jù)、排查分析，并到相關(guān)公積金發(fā)放機(jī)構(gòu)核實取證?！獙徲嫼藢?，由于住房公積金信息系統(tǒng)開設(shè)特殊審批“后門”，該市3個公積金發(fā)放機(jī)構(gòu)未按規(guī)定操作審批，導(dǎo)致違規(guī)提取住房公積金近1000萬元。23【網(wǎng)上案例】：一次手機(jī)通話導(dǎo)致法律糾紛2010年6月，互聯(lián)網(wǎng)上披露的由于手機(jī)長話分段計時計價造成多收用戶話費侵害用戶權(quán)益的法律糾紛案例。計費規(guī)則：每5分鐘為一個計費單位，超時不滿1分鐘加計1分鐘。發(fā)生情節(jié)：通話時間為30分鐘，系統(tǒng)實際計費時切分為5個5’10”，余4’10”，計費為（6’X5+5’）=35分鐘?！\用應(yīng)用控制審計的原理，說明該糾紛的原因處在什么地方？原因分析：30分鐘的通話，系統(tǒng)實際計費為（6’X5+5’）=35分鐘。1.屬于應(yīng)用控制中的數(shù)據(jù)處理控制失效。2.公司風(fēng)險評估部門、控制活動部門和監(jiān)管部門均為控制失效。本節(jié)小結(jié)：數(shù)據(jù)式審計模式是信息化條件下審計模式發(fā)展的產(chǎn)物，是信息化條件下審計目標(biāo)的綜合體現(xiàn)，是信息系統(tǒng)審計和電子數(shù)據(jù)審計的綜合應(yīng)用，是審計風(fēng)險的綜合防范與控制。因此，建議要了解和掌握數(shù)據(jù)式審計模式的內(nèi)涵，并且能夠?qū)W會和運用。24三、聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計模式介紹審計署近幾年組織開展的聯(lián)網(wǎng)審計：（一）聯(lián)網(wǎng)審計模式的概念（二）政府預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計模式（三）多層級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計模式（四）多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式25（一）聯(lián)網(wǎng)審計模式的概念1.概念。依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采取對被審計單位聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)和審計分析，實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)督的審計方式。2.目標(biāo)。實現(xiàn)對關(guān)系國計民生重要行業(yè)的及時采集數(shù)據(jù)、及時預(yù)警分析、及時反饋信息、及時督促整改，促進(jìn)重要行業(yè)健康發(fā)展。3.適用范圍。適用于國家審計機(jī)關(guān)對重要經(jīng)濟(jì)行業(yè)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對重要經(jīng)濟(jì)活動的實時監(jiān)督。26（二）政府預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計模式1.分析政府預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)流程。2.分析政府預(yù)算執(zhí)行審計控制點。3.分析財政組織與部門預(yù)算編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。4.分析財政組織與部門預(yù)算編制審計控制環(huán)節(jié)。5.部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計流程。6.部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)實現(xiàn)流程。7.聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的平臺組件架構(gòu)體系。8.聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的幾個核心部位。271.分析政府預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)流程。人大批準(zhǔn)財政預(yù)算（財政部門）稅收收入基金收入非稅收入……國庫預(yù)算單位下級財政部門轉(zhuǎn)移支付上解預(yù)算單位預(yù)算安排預(yù)算安排預(yù)算項目工程采購貨物采購服務(wù)采購銀行清算銀行代理人預(yù)算收入用款申請用款計劃國庫直接支付服務(wù)商國庫授權(quán)支付行間清算銀行支付國庫結(jié)算提供服務(wù)預(yù)算支出預(yù)算支出人大批準(zhǔn)預(yù)算財政組織預(yù)算執(zhí)行組織預(yù)算收入組織預(yù)算支出政府集中采購用款計劃管理國庫集中支付企業(yè)經(jīng)營活動銀行國庫結(jié)算業(yè)務(wù)流程28人大批準(zhǔn)財政預(yù)算（財政部門）稅收收入基金收入非稅收入……國庫預(yù)算單位下級財政部門轉(zhuǎn)移支付上解預(yù)算單位預(yù)算安排預(yù)算安排預(yù)算項目工程采購貨物采購服務(wù)采購銀行清算銀行代理人預(yù)算收入用款申請用款計劃國庫直接支付服務(wù)商國庫授權(quán)支付行間清算銀行支付國庫結(jié)算提供服務(wù)預(yù)算支出預(yù)算支出1.財政預(yù)算執(zhí)行審計2.稅收征管審計3.國庫收支審計4.轉(zhuǎn)移支付審計5.預(yù)算執(zhí)行審計6.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計7.項目支出審計8.政府采購審計9.金融審計10.企業(yè)審計審計控制點2分析政府預(yù)算執(zhí)行的專業(yè)審計分布控制點。293.分析財政組織預(yù)算與部門預(yù)算編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。1.財政預(yù)算編報1.部門一上預(yù)算2.財政一下批復(fù)3.部門二上預(yù)算4.財政預(yù)算批復(fù)1.單位一上預(yù)算2.部門一下批復(fù)3.單位二上預(yù)算4.部門預(yù)算批復(fù)304.分析財政組織與部門預(yù)算編制審計控制環(huán)節(jié)?？刂泣c1：項目庫執(zhí)行控制點2：發(fā)展需求控制點3：預(yù)算匯總控制點4：預(yù)算細(xì)化控制點5：批復(fù)及時性控制點6：批復(fù)完整性用審計的眼睛看審計對象的業(yè)務(wù)流程，從中提出審計控制關(guān)注點，是審計把握總體、確定重點的至關(guān)重要的事情。用同樣的方法研究企業(yè)重要系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程并分析審計控制環(huán)節(jié)和控制點，是開展內(nèi)審工作至關(guān)重要的事情。不知你是否同意？315.部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計流程。預(yù)算編制與批復(fù)預(yù)算資金撥付基本支出項目支出非稅收繳國有資產(chǎn)政府采購決算草案其他業(yè)務(wù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)初始數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)預(yù)警分析審計疑點數(shù)據(jù)分析審計疑點聯(lián)網(wǎng)采集審計建議函預(yù)警反饋326.部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)實現(xiàn)流程。從數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析、信息反饋到結(jié)果公告全流程。數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸存儲審計預(yù)警系統(tǒng)多維數(shù)據(jù)分析審計決策系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換派出審計局審計管理系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)SDH審計預(yù)警審計分析審計署數(shù)據(jù)中心前置采集數(shù)據(jù)中心單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開關(guān)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)國家電子政務(wù)交換中心預(yù)算部門審計信息公告審計門戶網(wǎng)站這是審計署在2003年國家863計劃中立項研究的聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)體系框架?，F(xiàn)在已經(jīng)有所發(fā)展，但基本原理沒有變?，F(xiàn)在很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展了聯(lián)網(wǎng)審計，希望有豐富和發(fā)展。33聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)體系框架設(shè)置只讀用戶采集協(xié)議設(shè)置增量數(shù)據(jù)采集機(jī)制數(shù)據(jù)清洗與整理轉(zhuǎn)換成規(guī)范的基礎(chǔ)表歷史數(shù)據(jù)變更審計預(yù)警設(shè)置單刀雙擲安全控制數(shù)據(jù)壓縮加密傳輸原始數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)并存加工主題數(shù)據(jù)和分析表設(shè)置審計預(yù)警對前置采集機(jī)管理控制利用元數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)模型各類分析工具管理基礎(chǔ)模型擴(kuò)展應(yīng)用模型通用和專業(yè)分析工具應(yīng)用模型組合專題模型審計預(yù)警和疑點管理聯(lián)網(wǎng)審計分析結(jié)果展現(xiàn)與OA、AO交互接口7.聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的平臺組件架構(gòu)體系?；诿嫦蚍?wù)、組件架構(gòu)，被審計端、傳輸端、審計端的三位一體體系框架。348.聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的幾個核心部位。（1）數(shù)據(jù)采集與審計預(yù)警。預(yù)警類型：業(yè)務(wù)異常和指標(biāo)異常針對增量數(shù)據(jù)，違規(guī)變更針對增量與歷史數(shù)據(jù)比較。存量數(shù)據(jù)增量數(shù)據(jù)違規(guī)變更審計預(yù)警35聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)體系框架8.聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的幾個核心部位。（2）主題模型與主題數(shù)據(jù)同步構(gòu)建。基于元素目錄構(gòu)建主題模型的同時，系統(tǒng)自動完成主題數(shù)據(jù)構(gòu)建，其目的是解決易使用、易推廣。預(yù)算項目項目單位項目年度…主題模型基礎(chǔ)表人工做系統(tǒng)同步構(gòu)建主題數(shù)據(jù)（多維數(shù)據(jù)集）36所有政府投資項目必須經(jīng)過審計，提前付款必須收回浙江寧波鄞州區(qū)審計局對政府投資項目實施全過程聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計。全區(qū)50多家建設(shè)單位的500個政府投資項目、近300億元在建投資全部納入聯(lián)網(wǎng)審計管理。區(qū)長說，審計為政府保駕護(hù)航，要錢給錢，要人給人，支持審計，值！建設(shè)項目申報與監(jiān)管平臺立項預(yù)算招標(biāo)合同支付決算建設(shè)方發(fā)改委財政局審計投資項目審計預(yù)警平臺審計報告決定浙江省寧波市鄞州區(qū)審計局政府投資項目聯(lián)網(wǎng)審計【聯(lián)網(wǎng)審計實例一】37浙江省紹興諸暨審計局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政聯(lián)網(wǎng)審計——過去4個科6個月審27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)年底才出報告，如今聯(lián)網(wǎng)審計2個人1個月審27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)5月份就出報告浙江省紹興諸暨市有27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)地域分散，經(jīng)濟(jì)類型復(fù)雜，在傳統(tǒng)審計條件下要全面審計存在人手少、任務(wù)重、戰(zhàn)線長、時間也滯后的問題。2007年，市委、市政府要求對全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年審計一次。諸暨市審計局利用金審工程AO聯(lián)網(wǎng)審計平臺組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)網(wǎng)審計。往年組織27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計要投入四個科力量，花五六個月時間，到年底才出報告?，F(xiàn)在利用聯(lián)網(wǎng)審計只投入一個科2個人，一個月時間就完成任務(wù)，審計人員在辦公室頭一天分析數(shù)據(jù)，第二天核查落實，年中就出了報告。【聯(lián)網(wǎng)審計實例二】38（三）多層級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計模式1.概念。上級審計機(jī)關(guān)組織所轄審計機(jī)關(guān)開展對重要經(jīng)濟(jì)行業(yè)的在線實時聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計方式。2.組織架構(gòu)。上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定審計計劃方案、統(tǒng)一組織聯(lián)網(wǎng)審計實施，采用總體分析和分散核查審計方式的組織管理制度和機(jī)制。3.技術(shù)架構(gòu)。需要構(gòu)建（1）數(shù)據(jù)集中存儲或物理分布邏輯集中系統(tǒng)。（2）數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。（3）身份認(rèn)證和權(quán)限管理系統(tǒng)。（4）多級審計機(jī)關(guān)互聯(lián)互通的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。394.多層級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計模式實踐近幾年，地方利用審計署統(tǒng)一開發(fā)的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，創(chuàng)建了省市縣三級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計模式?！邶埥∪壜?lián)動社保聯(lián)網(wǎng)審計。黑龍江省將采集的社會保險審計數(shù)據(jù)在省級動集中，依托電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建省市縣三級互聯(lián)互通網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，組織省級、地市和區(qū)縣三級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計，結(jié)合總體分析和分散核查模式，取得顯著成效?！颇鲜∪壜?lián)動地稅聯(lián)網(wǎng)審計。云南省將采集的地稅審計數(shù)據(jù)在省級動集中，同樣采用三級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計組織模式和總體分析與分散核查模式，取得顯著成效。405.多級聯(lián)動與總體分析的聯(lián)網(wǎng)審計運行模式聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)總體分析發(fā)現(xiàn)疑點分散核查核實疑點遠(yuǎn)程分析OA審計報告重要行業(yè)數(shù)據(jù)采集省級市級AO核實疑點遠(yuǎn)程審計證據(jù)/底稿審計報告縣級報告反饋AO統(tǒng)一方案統(tǒng)一組織總體分析發(fā)現(xiàn)疑點分散核查綜合評價促進(jìn)整改證據(jù)/底稿大項目交互遠(yuǎn)程分析OA41現(xiàn)場審計審計機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)審計機(jī)關(guān)AO聯(lián)機(jī)版審計局長多層級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)場審計被審計單位被審計單位信息系統(tǒng)政務(wù)網(wǎng)絡(luò)/因特網(wǎng)審計數(shù)據(jù)審計信息審計信息審計數(shù)據(jù)6.聯(lián)網(wǎng)審計方式較之現(xiàn)場審計的不同點：現(xiàn)場審計：審計局派出審計組，開展現(xiàn)場審計。——審計局長通過現(xiàn)場信息交互，獲取信息進(jìn)行指導(dǎo)。聯(lián)網(wǎng)審計：通過網(wǎng)絡(luò)實時獲取數(shù)據(jù)，開展事中審計?！獙徲嬀珠L隨時掌握審計信息，及時決策指導(dǎo)。42（四）多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式1.概念。基于統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析平臺，對財政、稅收、投資、社保等重要行業(yè)開展多專業(yè)融合、多數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的聯(lián)網(wǎng)審計方式。2.組織架構(gòu)。（1）多專業(yè)審計融合的組織架構(gòu)。（2）較之多級聯(lián)動模式的不同點是，不需要多層級聯(lián)動。3.技術(shù)架構(gòu)。統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，多行業(yè)關(guān)聯(lián)審計。4.適用范圍。適用于國家審計對不同經(jīng)濟(jì)行業(yè)的關(guān)聯(lián)性審計。適用于內(nèi)部審計對不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性審計。435.多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式的創(chuàng)建。2006年，青島市審計局利用審計署863課題統(tǒng)一研制的聯(lián)網(wǎng)審計平臺，擴(kuò)展了財政、地稅、社保多行業(yè)統(tǒng)一支撐功能，開展了對財政、地稅和社保各類重要行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計模式。6.多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式的特點?！劳薪y(tǒng)一平臺的多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。實現(xiàn)對財政、地稅、社保多行業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，解決了單行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計“數(shù)據(jù)孤島”的問題。——創(chuàng)新多行業(yè)“立體化”聯(lián)網(wǎng)審計模式。圍繞多行業(yè)審計需要，組建財政、地稅、社保審計處室和區(qū)縣審計力量的“立體化”組織架構(gòu)?！獙崿F(xiàn)“三大”關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)了各行業(yè)之間、行業(yè)與外部之間以及上下級審計機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，顯著提升審計成效。447.多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式的應(yīng)用?！獙崿F(xiàn)了包括對財政稅收、預(yù)算分配、預(yù)算支出等多行業(yè)審計數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，覆蓋了以往相互孤立的審計領(lǐng)域和審計過程?！獙崟r采集工商、公安、發(fā)改、民政、建設(shè)、規(guī)劃、國土、質(zhì)檢等12個部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了行業(yè)審計數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，查處了以往難以發(fā)現(xiàn)的深層次問題。——實現(xiàn)了上下級審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，共享了以往上下阻隔的數(shù)據(jù)與成果。依托全市電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，采取“一托N”區(qū)（市）聯(lián)動機(jī)制，實現(xiàn)了上下級審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，有效解決了區(qū)（市）審計機(jī)關(guān)面臨的難題。458.多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式的推廣。多行業(yè)統(tǒng)一平臺聯(lián)網(wǎng)審計模式已經(jīng)推廣應(yīng)用到江蘇、浙江、山東等全國19個省份的21個審計機(jī)關(guān)。本節(jié)小結(jié)：傳統(tǒng)條件下，審計可分為就地審計和送達(dá)審計。信息化條件下，審計可分為現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計較之現(xiàn)場審計而言，是實現(xiàn)審計“三個轉(zhuǎn)變”的綜合體現(xiàn)。即：從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動態(tài)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場與遠(yuǎn)程相結(jié)合。46四、總體分析審計模式（一）總體分析審計模式的概念。（二）總體分析審計模式的創(chuàng)建。（三）總體分析審計模式的組織技術(shù)架構(gòu)。（四）總體分析審計模式的應(yīng)用實例。47（一）總體分析審計模式的概念。1.名稱?？傮w分析審計模式的全稱是，“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、集中研究”。2.概念。是對行業(yè)數(shù)據(jù)整體分析，將發(fā)現(xiàn)的疑點分散核查，將核實的問題統(tǒng)一審計處理的全過程管理模式。3.特點。（1）統(tǒng)一的組織架構(gòu)，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析平臺。（2）多專業(yè)視角、多業(yè)務(wù)融合、多數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、多層級分析。4.人才素質(zhì)要求。需要三類人才：戰(zhàn)略決策人才、數(shù)據(jù)分析人才、核查取證人才。5.適用范圍。適用于國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。48（二）總體分析審計模式的創(chuàng)建。2008年以來，審計署金融審計司以八家商業(yè)銀行數(shù)據(jù)存儲和分析平臺建設(shè)為依托，探索以總行為龍頭，“集中分析、發(fā)現(xiàn)線索、分散核查、系統(tǒng)研究”的組織模式。審計署將《信息化條件下金融審計的組織管理模式研究》項目作為重點科研課題，定向委托給金融審計司研究。

49（三）總體分析審計模式的組織和技術(shù)架構(gòu)。構(gòu)建金融審計“一個平臺、兩個渠道、三個中心、N個核查小組、形成五大板塊”的組織技術(shù)架構(gòu)。1.“一個平臺”。統(tǒng)一的金融審計數(shù)據(jù)集成平臺。2.“兩個渠道”。信息交互渠道和資源共享渠道。3.“三個中心”?！獩Q策指揮中心。負(fù)責(zé)把握前沿動態(tài)、關(guān)注熱點問題、提出“戰(zhàn)略思路”。——數(shù)據(jù)分析中心。負(fù)責(zé)歸集整理數(shù)據(jù)、開展總體分析、提出疑點線索，形成“精確制導(dǎo)”?！獦I(yè)務(wù)執(zhí)行中心。負(fù)責(zé)現(xiàn)場實施、重點追蹤、延伸核查，實現(xiàn)“精確打擊”。504.“N個核查小組”。根據(jù)決策指揮中心統(tǒng)籌安排，圍繞目標(biāo)和重點，有針對性地分散實施審計，就重要審計事項精確核查。5.“五大板塊”。決策指揮、信息研究、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)執(zhí)行、過程控制。決策指揮信息研究數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)執(zhí)行過程控制51（四）總體分析審計模式的應(yīng)用實例。審計署金融審計占據(jù)信息化條件下金融監(jiān)督的制高點。通過搭建的數(shù)據(jù)平臺，既能分析研究宏觀金融信息，為審計項目選擇、審計方案制定、審計結(jié)論的制定提供宏觀政策背景依據(jù)，也能檢查微觀層面的具體每筆業(yè)務(wù)信息，獲取審計證據(jù)，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)更加先進(jìn)的組織管理模式。利用該審計模式，在2011年對8家商業(yè)銀行的新增貸款投向結(jié)構(gòu)跟蹤審計調(diào)查項目中，取得了顯著的成效。52一是依托平臺，把握總體。調(diào)查涉及8家商業(yè)銀行的貸款分支機(jī)構(gòu)遍布全國，年度新發(fā)放貸款超過15萬億元，新增貸款也超過3萬億元，而每家銀行參與調(diào)查的審計人員不超過4人。審計組充分利用建成的數(shù)據(jù)存儲平臺，進(jìn)行集中分析，實現(xiàn)滾動跟蹤。二是整合資源，發(fā)揮合力。金融司抽調(diào)數(shù)據(jù)分析能力突出、業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富、宏觀分析能力較強(qiáng)的人員，組成決策指揮中心、宏觀研究中心和數(shù)據(jù)分析中心，集中優(yōu)勢，合力攻關(guān)。三是改善流程，突出重點。跟蹤審計調(diào)查項目不同于項目審計，主要目的是服務(wù)國家宏觀調(diào)控，揭示商業(yè)銀行執(zhí)行國家貨幣信貸政策中存在的突出問題，促進(jìn)國家重大方針政策的落實到位。本節(jié)小結(jié)：總體分析與分散核查的思想，“三個中心”架構(gòu)的提出，在一定程度上體現(xiàn)了當(dāng)今國際軍事戰(zhàn)略思想的變化趨勢。當(dāng)年，李金華審計長提出，審計要象打仗那樣，把握總體、確定重點、精確打擊。審計和打仗有本質(zhì)區(qū)別，但原理是相通的，借鑒先進(jìn)思想，可以提升審計。53五、統(tǒng)一組織項目管理模式（一）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的概念。（二）傳統(tǒng)條件下的審計項目組織管理。（三）信息化條件下單一審計項目組織管理。（四）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的產(chǎn)生。（五）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的發(fā)展。（六）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的意義。54（一）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的概念。1.概念。由審計機(jī)關(guān)依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采取統(tǒng)一組織審計項目的管理方式。2.特點。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一指導(dǎo)、統(tǒng)一報告。3.適用范圍。適用于國家審計機(jī)關(guān)對全國性、全省性統(tǒng)一組織的重要經(jīng)濟(jì)行業(yè)的審計。適用于內(nèi)部審計機(jī)關(guān)組織本行業(yè)重要業(yè)務(wù)的審計。適用于社會審計機(jī)構(gòu)對各類審計項目的統(tǒng)一組織管理。55（二）傳統(tǒng)條件下的審計項目組織管理。1.單一審計項目的組織。審計機(jī)關(guān)制定計劃項目、組織審計組、開展就地或送達(dá)審計方式，審計組按照審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)的程序要求，完成審計實施后向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告。2.大型審計項目的組織。審計機(jī)關(guān)制定審計計劃項目，組織全國或全省范圍的力量，分層級、分項目各自開展工作，逐級匯總，統(tǒng)一報告。3.存在的問題：（1）審什么是什么，審多少是多少，審計質(zhì)量容易失控。（2）存在審計質(zhì)量風(fēng)險、審計廉政風(fēng)險，審計風(fēng)險難以規(guī)避。主要癥結(jié)：信息不對稱!56（三）信息化條件下單一審計項目組織管理。2004年，審計署組織研制的《現(xiàn)場審計系統(tǒng)》、《審計管理系統(tǒng)》，具有現(xiàn)場審計與審計機(jī)關(guān)兩套系統(tǒng)之間的信息交互功能，為信息化條件下單一組織審計項目的信息交互管理奠定了重要基礎(chǔ)。AO系統(tǒng)OA系統(tǒng)審計機(jī)關(guān)審計現(xiàn)場PSTN審計現(xiàn)場與審計機(jī)關(guān)之間的信息安全交互系統(tǒng)，為單一審計項目的信息交互提供了重要的技術(shù)支撐，也為統(tǒng)一組織審計項目管理模式奠定了重要基礎(chǔ)。57安全客戶端系統(tǒng)審計記錄審計證據(jù)報告現(xiàn)場情況獲取機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計記錄審計證據(jù)搜狐網(wǎng)站新浪網(wǎng)站只能訪問因特網(wǎng)網(wǎng)站審計記錄審計證據(jù)審計現(xiàn)場與審計機(jī)關(guān)之間的信息安全交互系統(tǒng)的實現(xiàn)功能為：在信息安全保障下，實現(xiàn)審計現(xiàn)場與審計機(jī)關(guān)非涉密專網(wǎng)的信息交互，實現(xiàn)訪問和獲取因特網(wǎng)上的審計所需信息。58（四）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的產(chǎn)生。2005年以來，湖北省審計廳根據(jù)省委省政府要求，利用AO與OA信息交互功能，組織全省國債資金等大型審計項目的統(tǒng)一組織指揮，有效提高了審計效率和質(zhì)量。2008年，審計署轉(zhuǎn)發(fā)了《湖北省審計廳關(guān)于信息化條件下大型項目審計組織管理情況的報告》，推動了統(tǒng)一組織審計項目管理模式的應(yīng)用。大項目管理項目組1項目組2項目組n……項目組359（五）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的發(fā)展。2011年，為了摸清我國地方政府性債務(wù)情況，保障國家財政安全，國務(wù)院要求審計署組織全國地方政府性債務(wù)的審計。這次審計，情況發(fā)生了變化：審計方式：采用全國性統(tǒng)一組織審計項目管理方式。審計對象：全國30多個省、300多個地市、3000多個區(qū)縣、86000個單位、37萬個項目的187萬筆債務(wù)。審計力量：全國動用了中央和地方41000多審計人員，組成3000多個審計組，審計署組建了全國地方政府性債務(wù)審計辦公室。審計結(jié)果：歷時2個月，摸清了截止2010年底全國地方政府性債務(wù)總額10.7萬億元。60OA地方政府性債務(wù)審計2011年3月，審計署組織41000多審計人員，對86000個單位、37萬個項目、10.7萬億地方債務(wù)進(jìn)行了審計。2011年地方政府性債務(wù)統(tǒng)一組織審計模式3000多個審計組40000多審計人員130多個匯總組署地方債務(wù)審計辦審計署決策層613000多個審計組40000多審計人員130多個匯總組交換中心AO系統(tǒng)交換中心OA系統(tǒng)署地方債務(wù)審計辦審計署決策層2011年地方政府性債務(wù)統(tǒng)一組織審計模式國家審計數(shù)據(jù)中心分析系統(tǒng)政府預(yù)算金融企業(yè)社保環(huán)保境外……在線預(yù)警聯(lián)網(wǎng)審計多維分析挖掘分析仿真預(yù)測……國務(wù)院現(xiàn)場信息匯總信息指導(dǎo)意見領(lǐng)導(dǎo)指示國家審計安全中心保障系統(tǒng)終端防護(hù)傳輸防護(hù)計算環(huán)境防護(hù)62“組織全國41300名審計人員、檢查86000個單位，沒有信息化，怎么去調(diào)動、指揮、保證審計質(zhì)量？”，“這次地債審計結(jié)果得到廣泛認(rèn)可，我們審計質(zhì)量有保證、靠得住是重要原因，計算機(jī)是立了功的”。劉家義審計長在向全國人大報告地方政府性債務(wù)審計情況后，對計算機(jī)技術(shù)在地方政府性債務(wù)審計中發(fā)揮作用作了如下評價：63劉家義審計長在2012年7月以信息化為主題的全國審計工作座談會上的講話中指出，出路只能是加快審計信息化建設(shè)，靠人才興審、科技強(qiáng)審，通過信息化、數(shù)字化，提高審計監(jiān)督能力、過程控制能力、決策支撐能力和機(jī)關(guān)事務(wù)管理能力。在去年對地方政府性債務(wù)的審計中，我們能在短短的3、4個月內(nèi)完成對全國地方政府所有涉及債務(wù)的8.6萬個相關(guān)部門單位、37萬多個項目、187萬多筆債務(wù)的清查，靠的就是科技，就是信息化；在今年的全國社會保障資金審計中，能夠用3個來月完成對2005年以來的3類18項資金的審計任務(wù)，信息化技術(shù)也功不可沒。64（六）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的意義。1.兩個實例的比較：——1998年，審計署開展對國家糧食政策性貸款資金和庫存量的清查審計，組織全國5萬多審計人員，用了9個多月，檢查了全國30多萬個糧庫，核查了2700億元糧食貸款資金?！?011年，審計署開展對全國地方政府性債務(wù)審計，組織全國4.1萬審計人員，用了3個多月時間，檢查了37萬個債務(wù)項目，核實了10.7萬億貸款資金?！Ч?。傳統(tǒng)模式：人月核查52.63萬元。信息化模式：人月核查7456萬元。信息化組織管理模式產(chǎn)生的審計效果，是傳統(tǒng)組織方式的141倍。65（六）統(tǒng)一組織審計項目管理模式的意義。2.重大意義：審計組織模式的改變，將帶來：——審計思想觀念的重大變革。統(tǒng)一組織審計項目，將審計業(yè)務(wù)人員、管理人員和領(lǐng)導(dǎo)干部全面卷入了思想觀念大變革的熱潮?！獙徲嫾夹g(shù)方式的重大變革。該模式，將信息技術(shù)、應(yīng)用方式和審計業(yè)務(wù)管理融為一體?！獙徲嫲l(fā)展方式的重大變革。信息技術(shù)不僅僅帶來了審計技術(shù)手段的變革，將全面推進(jìn)審計技術(shù)方式、審計組織方式、審計管理方式的立體化變革。本節(jié)小結(jié)：快速的信息溝通、有效的組織管理、科學(xué)的決策指揮，是當(dāng)今軍事發(fā)展的又一特征。傳統(tǒng)戰(zhàn)爭到信息化戰(zhàn)爭的變化，不僅僅是武器裝備的變化，更是信息溝通與指揮的變化。審計署2011年和2012年兩次組織全國性數(shù)萬人的“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)，驗證了該模式的有效性。在大型國有企業(yè)內(nèi)審中，同樣可以實踐這樣的組織管理模式。對此，你有何感想？66六、企業(yè)內(nèi)審非現(xiàn)場審計模式（一）非現(xiàn)場審計模式的概念。（二）基于在線采集的聯(lián)網(wǎng)審計方式。（三）基于數(shù)據(jù)中心的綜合數(shù)據(jù)審計方式。（四）基于嵌入式動態(tài)監(jiān)測的審計方式。（五）內(nèi)部審計信息化的典型實例67（一）非現(xiàn)場審計模式的概念。1.概念。區(qū)別于現(xiàn)場審計方式：依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在非審計現(xiàn)場組織開展審計實施的方式。2.組織方式。非現(xiàn)場審計方式包括：基于在線采集的聯(lián)網(wǎng)審計方式、基于數(shù)據(jù)中心的綜合數(shù)據(jù)審計、基于嵌入式動態(tài)監(jiān)測的審計方式、統(tǒng)一組織項目管理的審計方式。3.技術(shù)方式?？傮w分析和分散核查審計模式，數(shù)據(jù)式審計模式等。4.適用范圍。適用于國家審計、內(nèi)部審計、社會審計組織開展的各類審計項目。68（二）基于在線采集的聯(lián)網(wǎng)審計方式。聯(lián)網(wǎng)審計三大系統(tǒng)（1）在線采集系統(tǒng)。（2）分析模型系統(tǒng)。（3）數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。銀行內(nèi)審聯(lián)網(wǎng)跟蹤平臺銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)1.實時采集核心業(yè)務(wù)日志2.實時采集核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)3.采集核心設(shè)備運行數(shù)據(jù)…聯(lián)網(wǎng)審計人員聯(lián)網(wǎng)審計在線實時數(shù)據(jù)采集前置系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計前置系統(tǒng)分析模型審計預(yù)警綜合審計數(shù)據(jù)平臺69（三）基于數(shù)據(jù)中心的綜合數(shù)據(jù)審計方式。該系統(tǒng)與聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的不同點在于：（1）數(shù)據(jù)采集在線聯(lián)網(wǎng)和非在線聯(lián)網(wǎng)。（2）分析模型不再局限與某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（3）數(shù)據(jù)管理包括各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銀行內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集包括在線采集、非在線采集。綜合數(shù)據(jù)分析人員聯(lián)網(wǎng)審計前置系統(tǒng)分析模型審計預(yù)警綜合審計數(shù)據(jù)平臺分析模型包括各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析。數(shù)據(jù)平臺包括各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)。70（四）基于嵌入式動態(tài)監(jiān)測的審計方式。1.嵌入式動態(tài)監(jiān)測，及時分析與反饋。2.在線實時聯(lián)網(wǎng)審計，及時分析與反饋。銀行內(nèi)審聯(lián)網(wǎng)跟蹤平臺銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計人員前置監(jiān)測采集系統(tǒng)分析模型審計預(yù)警綜合審計數(shù)據(jù)平臺嵌入式動態(tài)監(jiān)測,將監(jiān)測信息及時反饋到采集分析系統(tǒng)嵌入式動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)運行情況實時采集系統(tǒng)業(yè)務(wù)運行數(shù)據(jù)1.動態(tài)監(jiān)測信息的分析與反饋。2.在線聯(lián)網(wǎng)審計的分析與反饋。71——國外嵌入式聯(lián)網(wǎng)審計實例：2001年考察意大利審計信息化，審計法院、財政部和中央銀行聯(lián)建了“財庫銀審”一體化的信息系統(tǒng)，審計法院采用嵌入式審計方式，有效提升了審計效率。意大利審計法院國庫部撥款總署預(yù)算單位意大利聯(lián)網(wǎng)審計流程