2016zh注冊會計(jì)師基礎(chǔ)126講全講義kj jy1701必備吧

【考題涉及本知識點(diǎn)情況本知識點(diǎn)一般可以出客觀題，考點(diǎn)是的范圍是指企業(yè)從無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括作為企業(yè)所有者行政劃撥的土地使用權(quán)，天然的天然林等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的，例如，與企業(yè)間的豁免，除返還外的，如直接減征、免此外，還需說明的是，出口退稅也不屬于。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對出口貨物實(shí)行零稅率，即對出口環(huán)節(jié)的增值部分免征，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是價(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，出口退稅實(shí)質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的，不屬于。助的是（）?！赫_答案』【例·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為核算的是（）『正確答案』的形式主要有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等【考題涉及本知識點(diǎn)情況本知識點(diǎn)一定是考試重點(diǎn)內(nèi)容，既可以出客觀題，也可以出綜合題，客觀題一般是單選計(jì)按規(guī)定辦理了補(bǔ)貼申請手續(xù)。2015年12月收到財(cái)政撥付30萬元。借：銀行存 貸：營業(yè)外收 年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納50萬元，實(shí)際退回10萬元。借：銀行存 貸：營業(yè)外收 借：銀行存 貸：營業(yè)外收 【例·單選題】乙企業(yè)為一家儲備糧企業(yè)，2016100002016120161（）『正確答案』『答案解析』20161＝10000×0.039÷3＝130（萬元）借：其他應(yīng)收款（10000×0.039）390貸：遞延收 2016年1月初收到借：銀行存 貸：其他應(yīng)收 借：遞延收 貸：營業(yè)外收 售，同時(shí)購入新糧。為彌補(bǔ)糧食儲備企業(yè)發(fā)生的輪換費(fèi)用，財(cái)政部門按照輪換計(jì)劃中規(guī)定的輪1200020161（）『正確答案』借：其他應(yīng)收款（12貸：遞延收 貸：營業(yè)外收 【例·綜合題】2016年4月1日，A糧食企業(yè)為儲備糧從國家農(nóng)借款2000萬元，3個(gè)月，同期銀行利率為6%。自2016年4月開始，財(cái)政部門于每季度初，按照A企業(yè)的實(shí)際貸借：銀行存 2貸：短期借 2借：銀行存款（2000×6%÷4）30貸：遞延收 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2貸：應(yīng)付利 貸：營業(yè)外收 （6）6借：應(yīng)付利 貸：銀行存 因增資取得母公司投入1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供金融資產(chǎn)當(dāng)年公已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對上述或事項(xiàng)會計(jì)處理正確的有（）。收到返還的款100萬元確認(rèn)為資本公收到虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收取得其母公司1000萬元投入確認(rèn)為股本及資本公『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，收到返還的款100萬元屬于，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入【例·多選題】下列各項(xiàng)表述正確的有（）C.實(shí)際收到出口退稅300萬元，不屬于『正確答案』【】財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2012年年報(bào)工作企業(yè)與發(fā)生所取得的收入，如果該具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)判斷該是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮該是否具有經(jīng)濟(jì)上的互惠性，與相關(guān)的合同、協(xié)議、國家有關(guān)文件是否已明確規(guī)定了目的、雙方的權(quán)利和義務(wù)，如屬于采購的，是否22015A1000【解析】甲公司自財(cái)政部門取得的款項(xiàng)不屬于，該款項(xiàng)與具有明確商業(yè)實(shí)質(zhì)的M政給予返還，差價(jià)返還金額以減去平均采購成本的價(jià)差乘以銷售給生產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量計(jì)從的實(shí)質(zhì)看，是A公司代替履行從國外采購材料的職能，我們是否可以認(rèn)為，A公司從取得的資產(chǎn)并不是無償?shù)?，而是對價(jià)的一部分。將在同一項(xiàng)中針對同一標(biāo)的資產(chǎn)從程度上并沒有公允地反映實(shí)質(zhì)。從公司的經(jīng)營模式看，從國口M材料，按照固定價(jià)格銷售給指定企業(yè)，然后從獲取綜上所述，企業(yè)與發(fā)生所取得的收入，如果該具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品【拓展】我國一些新能源企業(yè)的風(fēng)力發(fā)電、處理等，與此類似的還有處置廢棄電子產(chǎn)品補(bǔ)【例·綜合題】A公司20×6年12月申請某國家級研發(fā)補(bǔ)貼。申請報(bào)告有關(guān)內(nèi)容如下：20×613603費(fèi)100萬元、市場20萬元），計(jì)劃自籌120萬元、申請財(cái)政撥款120萬元20×711AA借：銀行存 貸：遞延收 借：遞延收益（60/2）30貸：營業(yè)外收 借：銀行存 貸：營業(yè)外收 財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年3月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入2000萬元，項(xiàng)目2.5年，已投入600萬元。項(xiàng)目尚需新增投資1400萬元，其中計(jì)劃800萬元，已與銀行簽訂協(xié)議，協(xié)議規(guī)定年利率6%，期2年。經(jīng)審核，20×6年11月批準(zhǔn)撥付B公司貼息70萬元，分別在2O×7年10月和（1）20×7年10月實(shí)際收到貼息30萬借：銀行存 貸：遞延收 借：遞延收益（30/12）2.5貸：營業(yè)外收 （3）20×8年10月實(shí)際收到貼息40萬元（項(xiàng)目完工借：銀行存 貸：營業(yè)外收 1500【答案】甲公司對該事項(xiàng)的會計(jì)處理如下： 貸：遞延收 借：遞延收 （2000×1500/3000）1000【考題涉及本知識點(diǎn)情況本知識點(diǎn)一定是考試重點(diǎn)內(nèi)容，既可以出客觀題，也可以出綜合題，客觀題一般是單選計(jì)與資產(chǎn)相關(guān)的是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的資產(chǎn)開始計(jì)提折舊或攤銷的時(shí)點(diǎn)。遞延收益只能采用直分?jǐn)?。撥?000萬元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)。2015年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直計(jì)提折舊，不考慮凈殘值『正確答案』2015＝12000/20×6/12＝300（萬元）2015營業(yè)外收入＝3000/20×6/12＝75（萬元『正確答案』2015＝12000/20×7/12＝350（萬元2015營業(yè)外收入的金額＝3000/20×7/12＝87.5（萬元設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出500萬元的申請。20×6年6月，批準(zhǔn)了甲實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含額）。甲公司采用年限平均法按5年的影響金額為（）?！赫_答案』款項(xiàng)目財(cái)政貼息政策，A基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)副產(chǎn)品原料生產(chǎn)建設(shè)的項(xiàng)目。2015年1月1日，A公司為建造一項(xiàng)固定100026%11A2015年1月1日支付工程款1000萬元。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)按照實(shí)際額1000萬元給A3%60（1000×3%×2），分兩次支付。2015615第一筆財(cái)政貼息30萬元到賬。2015年12月31日，工程完工，支付工程余款為500萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，采用直計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。此外第二筆財(cái)政貼息借：銀行存 1貸：長期借 1 貸：遞延收 貸：遞延收 借：在建工程（6）20151231固定資產(chǎn)的成本＝1000＋500＋60＝1560（萬元）借：制造費(fèi)用（1560/10÷12）13借：遞延收益【例·綜合題】2014年3月1日，撥付A性新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)補(bǔ)貼1000萬元財(cái)政700借：銀行存 1貸：遞延收 1 貸：銀行存 借：在建工 貸：銀行存 借：在建工 貸：銀行存 借：固定資 1貸：在建工 12014＝（1000－40）×5/15÷2＝160（萬元借：研發(fā)支 貸：累計(jì)折 借：遞延收益（1000÷5÷2）100貸：營業(yè)外收 累計(jì)折舊額＝（1000－40）×5/15＋（1000－40）×4/15＝576（萬元）遞延收益累計(jì)攤銷＝1000÷5×2＝400（萬元）編制2016年6月30日設(shè)備的會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清 累計(jì)折 1借：遞延收益（1貸：營業(yè)外收 【例·單選題】（2011年）20×1年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價(jià)格取得一甲公司20×1年度因應(yīng)確認(rèn)的收益金額是（）。 B.620萬 D.3400萬『正確答案』『答案解析』甲公司20×1年度因應(yīng)確認(rèn)的收益金額＝600＋2000/50×6/12＝620（萬260；（2）620進(jìn)行技改項(xiàng)目的支持3000萬元，用于購置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定40001600研究支出2400萬元。假定上述在20×3年以前均未予以確認(rèn)，不