會計學會計報表演示文稿

會計學會計報表演示文稿當前第1頁\共有62頁\編于星期日\18點會計學會計報表當前第2頁\共有62頁\編于星期日\18點第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用

一、財務會計報告涵義

財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。（一）會計報表——資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）其他需要披露的資料——如企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務性質和主要經營活動等。當前第3頁\共有62頁\編于星期日\18點二、財務會計報告的作用（一）可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權人等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經營成果。當前第4頁\共有62頁\編于星期日\18點當前第5頁\共有62頁\編于星期日\18點當前第6頁\共有62頁\編于星期日\18點二、編制會計報表的要求

數字真實內容完整說明清楚報送及時

當前第7頁\共有62頁\編于星期日\18點第三節(jié)資產負債表的編制

一、資產負債表的結構和內容

資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。（一）資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產負債表的內容包括表首，基本部分和附注三個方面。當前第8頁\共有62頁\編于星期日\18點1.資產——按流動性強弱排列。2.

負債——按償還期長短排列。3.所有者權益——按永久性程度高低排列。當前第9頁\共有62頁\編于星期日\18點二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產、應收票據、應收股利、短期借款、應付票據等項目。（二）根據相關總分類賬戶期末余額合并或調整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。當前第10頁\共有62頁\編于星期日\18點（三）根據總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形資產、應收賬款等項目。（四）根據結算賬戶有關明細賬戶期末余額調整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為應付賬款項目等等。當前第11頁\共有62頁\編于星期日\18點例題1某企業(yè)有關科目余額如下：科目名稱借方余額貸方余額應收帳款65000壞賬準備500預付帳款30000原材料34000生產成本56000庫存商品85000利潤分配172500本年利潤210000當前第12頁\共有62頁\編于星期日\18點要求：根據上述資料計算1、應收帳款的凈額2、存貨的數額3、未分配利潤的數額當前第13頁\共有62頁\編于星期日\18點第四節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的結構和內容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結構有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內容包括表首，基本兩個方面，基本部分分四個層次。當前第14頁\共有62頁\編于星期日\18點

二、利潤表的項目填制⒈根據賬戶的發(fā)生額分填列。

大多數報表項目都可以根據總賬余額直接填列，如：“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等。⒉根據報表項目之間的關系計算填列。

“營業(yè)利潤”“利潤總額”“凈利潤”等當前第15頁\共有62頁\編于星期日\18點例題21、某企業(yè)各帳戶期末余額如下：帳戶名稱借方余額帳戶名稱貸方余額現(xiàn)金350短期借款41000銀行存款76700應付帳款4050應收帳款7000其他應付款8700其他應收款750應付福利費7000原材料349800預提費用4100生產成本36000應交稅金39670庫存商品50400累計折舊230500待攤費用7500利潤分配62980固定資產628500實收資本721000

盈余公積38000合計1157000合計1157000當前第16頁\共有62頁\編于星期日\18點2、有關明細資料如下：各損益帳戶累計余額有：營業(yè)收入1144900元，營業(yè)成本944280，營業(yè)稅金及附加64320元，銷售費用14600元，營業(yè)外收入800元，營業(yè)外支出5000元，管理費用20800元，財務費用6200元。要求：編制資產負債表編制利潤表當前第17頁\共有62頁\編于星期日\18點資產金額負債所有者權益金額流動資產流動負債貨幣資金77050短期借款41000

應收帳款7000應付賬款4050

其他應收款750其他應付款8700

存貨436200應付福利費7000

待攤費用7500應交稅金39670流動資產合計528500預提費用4100固定資產628500流動負債合計104520減：累計折舊230500所有者權益固定資產凈值398000實收資本721000固定資產合計398000盈余公積38000

未分配利潤62980

所有者權益合計821980資產合計926500權益合計926500當前第18頁\共有62頁\編于星期日\18點例3某公司2007年損益類賬戶余額如下12月1－11月累計營業(yè)收入1600001440000營業(yè)成本96000864000營業(yè)稅金及附加16000144000銷售費用800072000管理費用640057600財務費用400036000投資收益160014400營業(yè)外收入400036000營業(yè)外支出640057600當前第19頁\共有62頁\編于星期日\18點第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結構和內容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。（一）基本報表：

1.經營活動產生的現(xiàn)金流量

銷售商品提供勞務

購買商品

支付工資

交納稅款等當前第20頁\共有62頁\編于星期日\18點吸收外資

發(fā)行股票

分配利潤借入款項償還債務

3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量

2.投資活動產生的現(xiàn)金流量

對外投資收回投資購建和處置固定資產和其他長期資產當前第21頁\共有62頁\編于星期日\18點4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額當前第22頁\共有62頁\編于星期日\18點（二）補充資料1.凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況當前第23頁\共有62頁\編于星期日\18點（詳見教材p294-295表10-9）表200×年×月×日會企03表編制單位：單位：元現(xiàn)金流量表

當前第24頁\共有62頁\編于星期日\18點

二、現(xiàn)金流量表的填制方法

（一）直接法——通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量（二）間接法——根據利潤表中的凈收益調整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量?！镀髽I(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》要求采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。

當前第25頁\共有62頁\編于星期日\18點第十章會計核算形式與會計循環(huán)

第一節(jié)會計核算形式第二節(jié)記帳憑證核算形式第三節(jié)科目匯總表第四節(jié)匯總記帳核算形式第五節(jié)日記總賬核算形式第六節(jié)多欄式日記賬核算形式第七節(jié)會計循環(huán)當前第26頁\共有62頁\編于星期日\18點記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式教學重點與難點：當前第27頁\共有62頁\編于星期日\18點教學目的和要求本章主要包括會計核算形式與會計循環(huán)兩大內容。通過學習要求學生理解會計核算形式及會計循環(huán)的基本涵義；掌握手工條件下的記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式；了解手工條件下的多欄式日記賬及日記總賬核算形式。當前第28頁\共有62頁\編于星期日\18點第一節(jié)會計核算形式一、會計核算形式的意義和種類

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計報表現(xiàn)金日記賬⑤明細賬總賬轉賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證當前第29頁\共有62頁\編于星期日\18點

所謂會計核算形式就是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。也稱會計核算組織程序、賬務處理程序和記賬程序。因此不同的賬務處理程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。學術上有不同的觀點。

會計核算形式的概念當前第30頁\共有62頁\編于星期日\18點

手工會計中確立記賬程序的目的是為登記總帳。而之所以采用不同的記賬程序，主要是為了方便總帳的登記，因此應根據企業(yè)單位業(yè)務的繁簡及業(yè)務量的大小不同而作不同的處理。

確立不同會計核算形式的目的當前第31頁\共有62頁\編于星期日\18點

確立會計核算形式對于提高會計工作的質量和效率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內外會計信息使用者的需要具有重要意義。對于減少會計人員的工作量，節(jié)約人力和物力有著重要的意義。

會計核算形式的意義當前第32頁\共有62頁\編于星期日\18點會計核算形式的基本模式

經濟業(yè)務

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制

發(fā)生額和余額對照表編制

會計報表日記賬分類賬當前第33頁\共有62頁\編于星期日\18點

根據經濟業(yè)務取得或填制原始憑證根據原始憑證編制記賬憑證根據收付款憑證序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬根據記賬憑證按經濟業(yè)務所涉及的會計賬戶登記分類賬（總分類和明細分類）據分類賬和日記賬編制發(fā)生額和余額對照表，進行賬項的試算編制會計報表

會計核算基本模式的說明當前第34頁\共有62頁\編于星期日\18點一、概念根據記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算形式二、憑證、賬簿的設置

第二節(jié)記賬憑證核算形式日記賬總分類賬明細分類賬賬簿當前第35頁\共有62頁\編于星期日\18點

直接根據記賬憑證，不經過匯總，逐筆登記總分類賬，這是最基本的也是唯一不經過匯總直接登記總帳的核算形式。其他各種會計核算形式都是在此基礎上，根據經濟管理的需要發(fā)展而形成的。三、記賬憑證核算形式的特點當前第36頁\共有62頁\編于星期日\18點四、記賬憑證核算程序

根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬根據記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細賬根據記賬憑證登記總分類賬將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表當前第37頁\共有62頁\編于星期日\18點

記賬憑證核算程序依次如下圖所示：

①②③④⑤⑥會計報表現(xiàn)金日記賬⑤轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬當前第38頁\共有62頁\編于星期日\18點五、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。▲總賬比較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握。◆總賬登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍當前第39頁\共有62頁\編于星期日\18點第三節(jié)科目匯總表核算形式一、概念根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并據以登記總分類賬的一種會計核算形式。二、憑證、賬簿的設置日記賬總分類賬明細賬賬簿當前第40頁\共有62頁\編于星期日\18點三、科目匯總表核算形式的特點定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬。四、科目匯總表的編制方法根據一定時期（一月或旬）內的全部記賬憑證，按相同科目計算借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計。每月一張，表內科目的順序與總分類賬一致。當前第41頁\共有62頁\編于星期日\18點五、科目匯總表程序流程圖

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬當前第42頁\共有62頁\編于星期日\18點說明：根據原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證根據收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬根據原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細帳根據一定時期的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表根據定期編制的科目匯總表，登記總分類賬月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬戶余額合計數，分別與總賬中有關科目的余額核對相符月終，根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表當前第43頁\共有62頁\編于星期日\18點六、案例

資料編制記賬憑證登記日記賬

根據所編制的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。根據銀行收、付款平整土地登記銀行存款日記賬。當前第44頁\共有62頁\編于星期日\18點現(xiàn)金日記賬第1頁2002年憑證月日字號摘要對方科目借方貸方131本月合計1期初余額付付付6710提現(xiàn)支付工資報差旅費超支銀行存款應付工資管理費用-業(yè)務辦公費42601.8442601.8450.0042601.8442651.84110110129當前第45頁\共有62頁\編于星期日\18點登記明細賬：根據原始憑證和記賬憑證登記明細賬應收賬款明細賬（一）第10頁XX年憑證月日字號摘要借方貸方余額131本月合計11期初余額借或貸

借87750.00戶名：三線公司借19113115轉轉收683賒銷產品退部分商品伏前欠貨款585000.00-5850.00579150.00

借

借

借579150.00579150.00當前第46頁\共有62頁\編于星期日\18點

編制科目匯總表科目匯總表第10頁會計科目

借方

貸方

現(xiàn)金

銀行存款

應收票據

應收賬款

預付賬款其他應收款

物資采購

原材料42,601.8442,651.841,061,851.23283,317.60511,875.00579,150.00579,150.00175,500.002,000.00150,000.00650,000.00650,000.001,800,000.00短期投資15,000.00當前第47頁\共有62頁\編于星期日\18點科目匯總表

會計科目借方貸方庫存商品分期收款發(fā)出商品固定資產累計折舊固定資產清理在建工程待處理財產損溢應付票據1,500,150.001,746,100.001,000,000.00200,000.0026,000.0012,000.005,760.007,800.006,240.006,240.0010,000.0010,000.00100.00150.00100,000.00當前第48頁\共有62頁\編于星期日\18點科目匯總表會計科目借方貸方其他應付款應付工資應付福利費應交稅金預提費用盈余公積本年利潤利潤分配生產成本制造費用5,753.3646,720.0046,720.006,540.8055,500.00273,844.403,120.0033,659.941,059,600.381,284,000.0033,659.941,843,005.3016,567.8016,567.80其他應交款6,600.005,265.75當前第49頁\共有62頁\編于星期日\18點科目匯總表會計科目借方貸方主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用主營業(yè)務稅金及附加管理費用

財務費用

投資收益

補貼收入

營業(yè)外支出

所得稅

合計1,182,500.001,182,500.00946,000.00946,000.009,900.009,900.0017,552.5024,860.7024,860.70514.53514.531,500.001,500.00100,000.00100,000.00240.00240.0060,532.6560,532.6511,048,981.87當前第50頁\共有62頁\編于星期日\18點登記總分類賬:根據科目匯總表，登記總賬總分類賬第1頁2002年憑證號月日摘要余額131本月合計會計科目：應收賬款借方貸方借或貸11期初余額借579150.00579150.00333450.00借會計科目：現(xiàn)金2002年月日憑證號摘要

借方貸方方向余額11131期初余額借本月合計42601.8442651.84借250.00當前第51頁\共有62頁\編于星期日\18點登記總分類賬會計科目:銀行存款2002年月日2002年月日摘要摘要借方借方貸方貸方方向方向余額余額會計科目:原材料期初余額11131本月合計11131期初余額本月合計借1061851.23283317.60借借借1580000.00650000.001800000.00當前第52頁\共有62頁\編于星期日\18點月終對賬:現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細賬與總賬核對

核對表會計科目期初余額期末余額本期發(fā)生額借方借方借方貸方貸方長江公司三峽公司應收賬款總分類科目現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金總分類科目2001年1月2457008775057915057915024570087750333450579150579150333450當前第53頁\共有62頁\編于星期日\18點六、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：1、據科目匯總表登記總帳，能大大減少總帳登記的工作量；2、根據科目匯總表中借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的相等關系，能起到入賬前的試算平衡作用。缺點：科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據，不能明確反映各帳戶之間的對應關系，不能清晰地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況，因此不便于分析和檢查經濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對科目。七、適用范圍：適用于經濟業(yè)務量較多的單位。當前第54頁\共有62頁\編于星期日\18點第四節(jié)匯總記帳核算形式匯總記賬憑證賬務處理程序流程圖