稅收財政收入原則

稅收財政收入原則經(jīng)濟學術語01基本介紹足額穩(wěn)定拉弗曲線核心適度合理目錄03050204基本信息稅收財政收入原則，也稱為財政政策原則或稅收財政原則。稅收財政原則，最早是由德國新歷史學派代表人物、經(jīng)濟學家阿道夫·瓦格納提出來的，它包括課稅充足性與課稅彈性兩個原則。最早提出“補償財政政策”的是美國經(jīng)濟學家阿爾文·漢森。主張把稅收與公共支出相配合。稅收財政原則是指根據(jù)國家財政的需要和實際提供的可能，立足于國家財政資金的積累和運用減稅并擴大公共支出，抑制通貨緊縮，以及運用消費稅，減少公共支出，抑制過度繁榮?；窘榻B基本介紹稅收的最基本的職能是平等籌集財政收入。稅收財政收入原則就是指稅收活動在保障組織財政收入過程應當遵循的基本準則。它是制定稅收政策、法律和措施，設計稅制、規(guī)范稅收活動的基本出發(fā)點。核心核心稅收財政收入原則的核心是保證財政收入，具體可以劃分為財政的足額穩(wěn)定和適度合理兩部分。稅收財政原則第一層次的要求是足額穩(wěn)定。社會保障稅以法定的征收方式來保障社保資金的足額穩(wěn)定，能夠滿足一般的社會公共需要。第二層次要求適度合理。社保稅通過科學的稅制設計，制定合適的稅負，既防止取之過度而影響企業(yè)和勞動者個人的積極性，又能保證稅源充足。足額穩(wěn)定足額穩(wěn)定財政收入的足額穩(wěn)定包括兩層意義：一是財政收入的足額問題，二是財政收入的穩(wěn)定問題。所謂財政收入的足額是“指稅收要為政府籌集足額的資金，以滿足政府向社會提供公共品的財力需要。”理解稅收足額概念時，不能過于絕對化。因為財政收入額度是由政府提供公共品的財力需要決定的。同時政府提供公共品的財力也要受到財政收入的制約，政府既可以通過增加其收入而使財政收入不足額轉為足額，也可以通過減少政府經(jīng)費支出等使財政收入不足變?yōu)樽泐~。因此，稅收的足額是一個相對的量的概念。所謂財政收入的穩(wěn)定是“指稅收收入要相對穩(wěn)定，把稅收同國民生產(chǎn)總值或國民收入的比例穩(wěn)定在一個適度水平，不宜經(jīng)常變動，特別不宜急劇變動，以避免稅收對經(jīng)濟正常秩序的沖擊?！边@里需要指出的是稅收收入的穩(wěn)定，也是一個相對的概念，在經(jīng)濟發(fā)生重大變革，政府開支體系結構發(fā)生重大調整時，稅收收入穩(wěn)定與平衡就會被打破。但這種穩(wěn)定的打破也必須受到財政稅法規(guī)定的制約，不能任意擴大。適度合理適度合理所謂“財政收入的適度是指財稅收入取之有度，稅收征收率不能高，要盡可能避免過多征收而傷害企業(yè)和個人的積極性，影響經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而最終又影響財政收入的增長?！倍愂照魇章?，即稅率，它與稅收收入之間存在一定的函數(shù)關系。為了考察稅收收入的適度關系，借以說明稅率在刺激經(jīng)濟增長中所起的作用。拉弗曲線拉弗曲線1975年，供應學派的代表人物之一，美國南加里福尼亞大學經(jīng)濟學教授阿瑟·拉弗設計了一條曲線，即拉弗曲線。（圖1）拉弗曲線表明：一個國家的整體稅率（以下簡稱稅率）和稅收收入及經(jīng)濟增長之間存在函數(shù)變化關系。兩種極端的情況是，稅率為100%時，從社會再生產(chǎn)角度來分析，生產(chǎn)就會因此停頓，政府再也無稅源可征，因此同稅率為零時的結果相同，稅收收入均為零。當稅率由零提高，稅收收入就會隨之而增加，即在O至C之間，稅收收入是稅率的遞增函數(shù)；但在稅率C至B之間，稅收收入是稅率的遞減函數(shù)，稅收收入隨著稅率的繼續(xù)提高而減少。稅率A點為最適度的稅率。因此，稅收收入的適度就是在正常稅率區(qū)域O至C之間，找到一個最為適度的征收點，圖1中右邊陰影部分，拉弗稱之為稅收禁區(qū)，意思是禁區(qū)內(nèi)的稅率過高，即妨礙生產(chǎn)，又減少稅收收入，故均不可取。拉弗曲線的重要作用，就是減稅效應和最適稅率的選擇。確定國家財政收入的適度的度，拉弗曲線有參考作用。稅收財政收入原則稅收收入的合理是“指要科學區(qū)分財政收入中稅收形式和非稅收形式，避