房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算處理例解

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算處理例解一、房地產(chǎn)公司設(shè)立：參與投資組建公司的股東名稱并非真實(shí)的，而是為了核算方便臨時(shí)編寫的.北京綜合投資公司、北京化工集團(tuán)總公司、北京東城新興投資總公司、吳文嘉于2007年1月10日共同發(fā)起設(shè)立新興房地產(chǎn)開發(fā)公司有限公司,公司符合一資質(zhì)等級(jí),報(bào)經(jīng)北京市建委核定,取得《暫定資質(zhì)證書》.新興房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊(cè)資本8000萬元。北京綜合投資公司公司出資3200萬元，占新興公司40％股權(quán);北京化工集團(tuán)總公司公司出資2000萬元,占新興25％股權(quán)；北京東城新興投資總公司公司出資1600萬元,占新興20%股權(quán)；吳文嘉公司出資1200萬元,占新興公司15％股權(quán).北京綜合投資公司公司投入現(xiàn)金2115萬元，非貨幣出資評(píng)估價(jià):土地使用權(quán)2500平方米，1000萬元，使用年限50年；奧迪轎車85萬元，尚可使用年限7年；北京化工集團(tuán)總公司公司投入現(xiàn)金1000萬元，非貨幣出資評(píng)估價(jià):三地賓館30%股權(quán),作價(jià)1000萬元,三地賓館2006年凈資產(chǎn)3500萬元；北京東城新興投資總公司公司投入現(xiàn)金1500萬元,非貨幣出資評(píng)估價(jià)：北京東城新興投資總公司公司持有甲公司在活躍市場上有報(bào)價(jià)三年期企業(yè)債券100萬元，債券面值112.5萬元，票面利率6%（每年利息6。75萬元）到期一次還本付息（利息歸新興房地產(chǎn)開發(fā)公司）,債券到期日2007年6月30日；吳文嘉公司投入現(xiàn)金1000萬元，非貨幣出資評(píng)估價(jià)：豐田轎車80萬元，尚可使用6年；寶馬轎車100萬元，尚可使用8年;捷達(dá)轎車兩輛12萬元，均尚可使用5年;HP電腦5臺(tái)1萬元，，聯(lián)想電腦5臺(tái)1萬元，電腦尚可使用2年;HP激光打印機(jī)0.16萬元，愛普森針式打印機(jī)0。3萬元，打印機(jī)尚可使用3年;工程復(fù)印機(jī)3.54萬元,尚可使用3年;金杯面包車1輛2萬元，尚可使用3年。1月10日公司設(shè)立時(shí)會(huì)計(jì)處理:借：銀行存款—工商銀行56150000無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資—三地賓館（成本）損益調(diào)10000000100000002850000整500000可供出售金融資產(chǎn)—甲公司（成本）1125000可供出售金融資產(chǎn)—甲公司（應(yīng)計(jì)利息）168800貸:實(shí)收資本—北京綜合投資公司公司32000000北京化工集團(tuán)總公司公司20000000北京東城新興投資總公司公司16000000吳文嘉12000000n資本公積—資本溢價(jià)500000投資收益293800公司辦公用房尚未建成時(shí)暫時(shí)租用辦公用房。1月15日租賃辦公用房（我選擇在預(yù)付賬款科目核算，也可以在管理費(fèi)—開辦費(fèi)核算，房租一次支付半年，按月攤銷，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)科目，發(fā)生時(shí)可在預(yù)付賬款核算，會(huì)計(jì)報(bào)表在預(yù)付賬款項(xiàng)目列報(bào)，每月攤銷9000元）:借：預(yù)付賬款—房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽?4000貸：銀行存款—工商銀行 540001月16日辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)，支付契稅300000元（10000000X3%）借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 300000貸:銀行存款-工商銀行 300000注:契稅、耕地占用稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，計(jì)入財(cái)產(chǎn)成本。1月19日支付辦公樓規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建辦公樓，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)建造,應(yīng)在在建工程科目核算。也可以在開發(fā)成本核算，建成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但開發(fā)成本屬于成本類賬戶，產(chǎn)品是為了銷售，企業(yè)購建固定資產(chǎn)應(yīng)在在建工程科目核算，比較符合會(huì)計(jì)原理）借：在建工程—待攤支出10000貸：銀行存款一工商銀行 100001月22日委托銀河證券申購新股、購買國債（閑置資金在未取得開發(fā)項(xiàng)目前，進(jìn)行臨時(shí)理財(cái),提高資金效率）借:其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券40000000貸:銀行存款—工商銀行 400000001月23日申購光明醫(yī)藥股票50000股,每股15元另支付手續(xù)費(fèi)2250元借:交易性金融資產(chǎn)—股票投資—成本 750000投資收益2250貸：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 7522501月25日預(yù)付辦公樓設(shè)計(jì)費(fèi)借:預(yù)付賬款-勘察設(shè)計(jì)—北京建筑研究院10000TOC\o"1-5"\h\z貸:銀行存款—工商銀行 100001月26日二級(jí)市場購買五年期國債，國債2月1日起計(jì)息,年利率4.25%,每年支付利息（年利息1275000元）,另支付手續(xù)費(fèi)22000借：可供出售金融資產(chǎn)—債券－成本30000000可供出售金融資產(chǎn)—債券—利息調(diào)整22000貸:其他貨幣資金－存出投資款—銀河證券300220001月31日攤銷房租借:管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi)-辦公費(fèi)—房租9000借:管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi)-辦公費(fèi)—房租貸：預(yù)付賬款－房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽?90001月31日股票市場價(jià)格26元/股借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價(jià)值550000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)5500001月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以后省略不再結(jié)轉(zhuǎn)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)550000貸:管理費(fèi)用-公司經(jīng)費(fèi)—辦公費(fèi)—房租貸:管理費(fèi)用-公司經(jīng)費(fèi)—辦公費(fèi)—房租9000投資收益291550本年利潤2494502月2日股票市價(jià)32元/股借:交易性金融資產(chǎn)－股票投資—公允價(jià)值300000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益－交易性金融資產(chǎn)3000002月2日所購股票32元/股賣出借：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券1595400公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)850000貸:交易性金融資產(chǎn)—股票投資-成本750000交易性金融資產(chǎn)—股票投資-公允價(jià)值 850000投資收益8454002月2日支付辦公樓設(shè)計(jì)費(fèi)，辦公樓建筑面積4500m2（4500X3.36=15120）,其他設(shè)計(jì)費(fèi)包含庭院市政TOC\o"1-5"\h\z設(shè)施等附屬工程12000元，共計(jì)27120。辦公樓設(shè)計(jì)概算9240750元。借:在建工程-待攤支出 27120貸:預(yù)付賬款—勘察設(shè)計(jì)-北京建筑研究院 10000銀行存款—工商銀行 171202月5日潮湖賓館2006年盈利280萬元（投資收益=280萬元X30%）借:長期股權(quán)投資—股權(quán)投資權(quán)益法—損益調(diào)整 840000貸：投資收8400002月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000借:其他應(yīng)收款一北京市土地交易中心 4000000貸：銀行存款—工商銀行 40000002月6日支付辦公樓招標(biāo)文件編制費(fèi)（編制工程標(biāo)底按建設(shè)工程總造價(jià)的千分之一至千分之三收費(fèi)。）借:在建工程—待攤支出 10000貸：銀行存款—工商銀行 100002月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)（4500^X200元/^）借：在建工程—待攤支出 900000貸：銀行存款—工商銀行9000002月9日支付質(zhì)監(jiān)費(fèi)21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等工程為建安工作量的千分之二點(diǎn)五）借：在建工程一待攤支出 21812貸:銀行存款—工商銀行218122月9日支付招標(biāo)管理費(fèi)（招標(biāo)單位以中標(biāo)價(jià)的萬分之五交納管理費(fèi)）4162.5元借：在建工程一待攤支出 4162.5貸:銀行存款一工商銀行 4162。52月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付監(jiān)理費(fèi)124875元（8325000X1.5%）借：在建工程一待攤支出 124875貸:銀行存款一工商銀行1248752月14日潮湖賓館宣告分派現(xiàn)金股利（224萬元）借:應(yīng)收利息672000貸：長期股權(quán)投資一股權(quán)投資權(quán)益法一損益調(diào)整 6720002月19日收到潮湖賓館現(xiàn)金股利借:銀行存款一工商銀行 672000貸：應(yīng)收利息 6720002月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標(biāo)中中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)8325000元（1850元/m?）,按中標(biāo)價(jià)簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財(cái)務(wù)部復(fù)核同意按合同價(jià)的10%支付工程預(yù)付款832500元.預(yù)付款在累計(jì)完成工程量30%時(shí)開始抵扣。預(yù)付款申請(qǐng)表參考格式：預(yù)付款支付申請(qǐng)表承包單位：合同號(hào)：監(jiān)理單位:編號(hào)：

借：預(yù)付賬款-工程款 832500貸:銀行存款-工商銀行 8325002月28日攤銷金橋?qū)懽謽亲饨鸾?管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi)-辦公費(fèi)-房租 9000貸:預(yù)付賬款-房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽?0003月1日從北京綜合投資公司、北京化工集團(tuán)總公司、北京東城新興投資總公司分別借款8000萬元、6000萬元、5000萬元年利率8％，期限半年，到期后連本帶息一次償還。借：銀行存款—工商銀行 190000000貸：其他應(yīng)付款一北京綜合投資公司 80000000北京化工集團(tuán)總公司 60000000東城新興投資總公司 500000003月1日賣出5年期國債，取得價(jià)款30106250元支付手續(xù)費(fèi)22000元借:其他貨幣資金一存出投資款一銀河證券 30084250貸:可供出售金融資產(chǎn)一債券一成本 30000000TOC\o"1-5"\h\z可供出售金融資產(chǎn)-債券一利息調(diào)整 22000投資收益 622503月2日其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款借:銀行存款一工商銀行 40905400貸：其他貨幣資金一存出投資款一銀河證券 409054003月9日為太平莊路開發(fā)項(xiàng)目從工商銀行取得2年期貸款，金額100000000元,年利率7。6%,實(shí)際利率8.42%每半年支付利息一次，貸款手續(xù)費(fèi)1500000。計(jì)算實(shí)際利率R:3800000X(l+R)-l+3800000X(1+R)—2+3800000X(l+R)-3+(3800000+100000000)X(1+R)—4=98500000元，用插值法計(jì)算得出R=8.42%工商銀行借款計(jì)算表借款期：2年金額:10000萬元年利率：7.6%實(shí)際利率:8?42% 半年支付利息時(shí)間2007年32007年92008年3月92008年9月2009年3月月9日月9日日9日9日成本100000000100000000100000000100000000100000000期末攤余成本利息調(diào)整-1500000—1153150-791697.61—415028。080。00合計(jì)985000009884685099208302.3999584971。92100000000當(dāng)期應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額41468504161452。394176669。534192527。32期末應(yīng)付利息金額3800000380000038000003800000“利息調(diào)整”本期攤銷額346850361452。39376669。53392527。32借：銀行存款—工商銀行 99850000長期借款-工商銀行—利息調(diào)整 1500000貸:長期借款-工商銀行—本金 1000000003月15日拍得北京市海淀區(qū)太平莊路土地120。6畝(80404平方米)，該地塊已七通一平，土地出讓金546747336元出讓金含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)支付契稅16402420.08元(546747336X3%),印花稅273374元(546747336X5%o0)，土地出讓金首付273373668元，2007年7月15日前支付其余出讓金.借：開發(fā)成本—土地開發(fā)成本—自用土地開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 563149756。10管理費(fèi)用—印花稅273374貸：應(yīng)付賬款—北京市土地資源局273373668銀行存款—工商銀行290049462.13月16日收回土地拍賣押金4000000借:銀行存款—工商銀行4000000貸：其他應(yīng)收款-北京市土地交易中心40000003月20日與勘察設(shè)計(jì)院簽訂太平莊路項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)合同，合同金額321616元合同簽訂時(shí)支付設(shè)計(jì)費(fèi)30%，96484.80元，取得勘查設(shè)計(jì)報(bào)告時(shí)支付225131。20元借：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計(jì)院 96484．8貸:銀行存款—工商銀行 96484.83月25日龍泉建筑施工有限公司上報(bào)本期工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)，經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財(cái)務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?332000元工程款。工程價(jià)款結(jié)算賬單參考格式:工程價(jià)款結(jié)算賬單建設(shè)單位名稱: 年月日單位：元

單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱合同價(jià)本期應(yīng)收工程款應(yīng)抵扣款項(xiàng)本期實(shí)收數(shù)應(yīng)抵扣款余額本期止已收工程價(jià)款累計(jì)說明合計(jì)預(yù)收工程款預(yù)收備料款建設(shè)單位供給材料價(jià)款其他往來款123456789101112承包單位:簽章監(jiān)理:簽章合同預(yù)算部：簽章財(cái)務(wù)部:簽章:說明：（1）本賬單一式5份，由承包單位在月終和竣工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)填列，經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)單位簽字確認(rèn)。（2）第三欄“應(yīng)收工程款”應(yīng)根據(jù)已完工程月報(bào)數(shù)填列。（3）第三欄“應(yīng)收工程款"應(yīng)根據(jù)已完工程月報(bào)數(shù)填列。借：在建工程-建筑工程1332000貸:應(yīng)付賬款-龍泉建筑公司4月5日支付龍泉建筑公司工程款借：應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司貸:銀行存款—工商銀行1332000133200013320004月5日與建筑設(shè)計(jì)院簽訂太平莊路項(xiàng)目建筑設(shè)計(jì)合同,合同金額3850140元，合同簽訂時(shí)支付設(shè)計(jì)費(fèi)50%,1925070元，取得設(shè)計(jì)圖紙時(shí)支付另50%。設(shè)計(jì)費(fèi)構(gòu)成：1、商務(wù)寫字樓2056332元,2、住宅1758400元，3、門衛(wèi)用房1800元，4、社區(qū)商業(yè)用房6400元,5、天然氣加壓站12000元,6、配電室1200元，7、小區(qū)供暖交換站4000元，8、居委會(huì)用房18608元，9、其他輔助用房2200元借：預(yù)付賬款—建筑設(shè)計(jì)院貸：銀行存款—工商銀行192507019250704月9日委托市政設(shè)計(jì)院對(duì)太平莊路項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政設(shè)施進(jìn)行設(shè)計(jì),合同簽訂時(shí)暫按115000元的預(yù)付30%設(shè)計(jì)費(fèi),取得圖紙時(shí)按設(shè)計(jì)概算的2％支付設(shè)計(jì)費(fèi)。借：預(yù)付賬款—市政設(shè)計(jì)院貸:銀行存款—工商銀行34500345004月12日收到平莊路項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)文件,支付余款并取得發(fā)票?？辈熨M(fèi)計(jì)321616元，按小區(qū)建筑面積126918。4TOC\o"1-5"\h\z321616一126918。4=2。53元5借:開發(fā)成本—房屋開發(fā)成本—商品房（商務(wù)寫字樓）—前期工程費(fèi) 90190218065。76（社區(qū)商218065。76（社區(qū)商配套設(shè)施（門衛(wèi)用房）（天然氣—前期工程費(fèi) 227.7加壓站）—前期工程費(fèi) 151。8配電室）—前期工程費(fèi)151．8

配電室）—前期工程費(fèi)151．8（小區(qū)供暖交換站）—前期工程費(fèi)506（小區(qū)供暖交換站）—前期工程費(fèi)506（居委會(huì)用房）一前期工程費(fèi) 2353。91（其他輔助用房）一前期工程費(fèi) 278。3貸:預(yù)付賬款—勘察設(shè)計(jì)院96484.8銀行存款一工商銀行 223536.474月25日龍泉建筑施工有限公司上報(bào)本期工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財(cái)務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?351000元工程款。借:在建工程一建筑工程 1351000貸：應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司 13510005月4日支付龍泉建筑公司本期工程款,同時(shí)抵扣185500預(yù)付賬款借:應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司 1351000貸:預(yù)付賬款一龍泉建筑公司 185500銀行存款-工商銀行 1165500單位：元、5月10日收到建筑設(shè)計(jì)院太平莊路項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙，按合同約定支付余款，收到設(shè)計(jì)發(fā)票金額3907740元,商務(wù)寫字樓按設(shè)計(jì)概算1.5%收取設(shè)計(jì)費(fèi)，其他用房按20元/m?。商務(wù)寫字樓按設(shè)計(jì)概算137088800元設(shè)計(jì)費(fèi)2056332元。該組工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算：單位：元、單項(xiàng)工程名稱建筑面積設(shè)計(jì)概算經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)單位造價(jià)居室套數(shù)戶型平均戶/m商務(wù)寫字樓3607613708880038001號(hào)樓547298496001800483—31142號(hào)樓547298496001800483-31143號(hào)樓547298496001800722—2—2764號(hào)樓547298496001800722—2-2765號(hào)樓547298496001800721-2—3766號(hào)樓547298496001800721-2-376小計(jì)328321961864003847號(hào)樓133402801400021001351-2—3492.648號(hào)樓133402801400021001351—2—3—492。649號(hào)樓133402801400021001351—2—3—492。6410號(hào)樓133402801400021001351—2-3-492.64小計(jì)53360112056000540社區(qū)商業(yè)用房320053760001680單項(xiàng)工程概算指標(biāo)天然氣加壓站配電室小區(qū)供暖交換站居委會(huì)用房其他輔助用房小計(jì)合計(jì)6060122400237600天然氣加壓站配電室小區(qū)供暖交換站居委會(huì)用房其他輔助用房小計(jì)合計(jì)606012240023760025290039604215200 664000 3320930。41101442120""137500155012504650.4126918?48232520453563720924注：1-6號(hào)樓六層住宅;7—10號(hào)住宅高層,地上15層、地下1層借：開發(fā)成本－房屋開發(fā)成本-商品房（商務(wù)寫字樓）—前期工程費(fèi) 2056332（住宅樓）-前期工程費(fèi) 1723840TOC\o"1-5"\h\z（社區(qū)商業(yè)用房）—前期工程費(fèi) 6400配套設(shè)施（門衛(wèi)用房）—前期工程費(fèi) 1800（天然氣加壓站）—前期工程費(fèi) 1200（配電室）—前期工程費(fèi) 1200（小區(qū)供暖交換站）—前期工程費(fèi) 4000（居委會(huì)用房）—前期工程費(fèi) 18608（其他輔助用房）—前期工程費(fèi) 2200貸:預(yù)付賬款—建筑設(shè)計(jì)院 1925070銀行存款-工商銀行 18905105月11日委托隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司編制太平莊路項(xiàng)目招標(biāo)文件,編標(biāo)費(fèi)292759元,先付50%,招標(biāo)文件完成后支付尾款。借:預(yù)付賬款—隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司 146380貸:銀行存款—工商銀行 146380TOC\o"1-5"\h\z5月21日市政設(shè)計(jì)完成太平莊路項(xiàng)目市政設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)費(fèi)按概算5950000元的2%收取，計(jì)119000元借：開發(fā)成本—市政配套設(shè)施—上水工程－前期工程費(fèi) 16400下水工程—前期工程費(fèi) 15800熱力工程—前期工程費(fèi) 20400煤氣工程—前期工程費(fèi) 13400雨水工程—前期工程費(fèi) 11200道路工程—前期工程費(fèi) 27200電力工程—前期工程11000綠化工程—前期工程費(fèi) 3000圍墻工程—前期工程費(fèi) 600貸:預(yù)付賬款—市政設(shè)計(jì)院34500銀行存款一工商銀行 845005月25日招標(biāo)文件完成支付招標(biāo)編制費(fèi)借:管理費(fèi)用一招標(biāo)文件 292759貸:預(yù)付賬款—龍正公司 146380銀行存款一工商銀行 1463795月25日支付招標(biāo)辦招標(biāo)管理費(fèi)73189元借:管理費(fèi)用—招標(biāo)管理費(fèi) 73189貸：銀行存款一工商銀行 731895月25日收投標(biāo)單位購招標(biāo)文件費(fèi)每份10000元共憑10分借：銀行存款 100000貸:營業(yè)處收入 1000005月25日龍泉建筑施工有限公司上報(bào)本期工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意,財(cái)務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?156600元工程款.借:在建工程—建筑工程 2156600貸：應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司 21566006月3日工程監(jiān)理招標(biāo)裕龍監(jiān)理公司中標(biāo),中標(biāo)價(jià)1500000,首次支付20%年底支付40%，交工支付40％借：開發(fā)間接費(fèi)-監(jiān)理費(fèi) 300000貸:銀行存款—工商銀行 3000006月4日支付質(zhì)監(jiān)費(fèi)200000元借:開發(fā)間接費(fèi)—質(zhì)監(jiān)費(fèi) 200000貸:銀行存款—工商銀行 2000006月5日支付龍泉建筑公司本期工程款,同時(shí)抵扣647000預(yù)付賬款。借:應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司 2156600貸：預(yù)付賬款－龍泉建筑公司 647000銀行存款—工商銀行 15096006月12日收投標(biāo)單位投標(biāo)保證金每單位100元，6個(gè)單位交納借：銀行存款—工商銀行 6000000貸:其他應(yīng)付款-投標(biāo)保證金 60000006月25日北京建工總公司中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)129873600元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)北京建工總公司動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng),經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)同意，按中標(biāo)價(jià)的10%12987360元，支付中標(biāo)單位動(dòng)員預(yù)付款12987360元，工程完成80%開始抵扣（條件比較優(yōu)惠?。?預(yù)付賬款-工程款（北京建工總公司） 12987360貸:銀行存款-工商銀行 129873606月25日龍泉建筑施工有限公司上報(bào)本期工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意,財(cái)務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?311000元工程款。借:在建工程—建筑工程 2311000貸:應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司 23110006月26日退投標(biāo)保證金借:其他應(yīng)付款—投標(biāo)保證金 6000000貸：銀行存款—工商銀行 60000006月28日收投標(biāo)單位住宅樓1－6號(hào)樓招標(biāo)文件費(fèi),每份10000元共計(jì)十份.住宅每棟5472平方米,共計(jì)32832平方米。384戶.

借:銀行存款—工商銀行100000貸：營業(yè)外收入1000006月30日計(jì)算甲公司投資收益，計(jì)提債券利息借:可供出售金融資產(chǎn)－應(yīng)計(jì)利息33700貸:投資收益337006月30日出售甲公司債券借:銀行存款—工商銀行132750貸：可供出售金融資產(chǎn)-（甲公司）—成本1125000應(yīng)計(jì)利2025006月30日取得建設(shè)銀行一年期270000000短期借款，借款利率7。12%,到期一次還本付息。借:銀行存款—建設(shè)銀行貸:短期借款2700000002700000007月5日支付龍泉建筑公司本期工程款2311000．借:應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司2311000貸:銀行存款—工商銀行23110007月18日支付土地出讓金余款273373668借:應(yīng)付賬款—北京市國土資源局貸:銀行存款—工商銀行2733736687月18日朝陽第一建筑公司中標(biāo)1—6號(hào)樓,中標(biāo)價(jià)51217920元,監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)朝陽第建筑公司動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)同意，按中標(biāo)價(jià)10%,支付中標(biāo)單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時(shí)分兩次從結(jié)算款中抵扣。5121792512179251217925121792貸：銀行存款—工商銀行7月22日收投標(biāo)單位高層住宅樓7-10號(hào)樓招標(biāo)文件費(fèi),每份10000,共計(jì)10份。高層住宅每棟13340平方米，135戶/棟每戶平均92。64平方米（建筑面積:53360平方米）借:銀行存款－工商銀行貸:營業(yè)外收入借:銀行存款－工商銀行貸:營業(yè)外收入1000001000007月25日龍泉建筑施工有限公司上報(bào)本期工程價(jià)款結(jié)算賬單，辦公樓因設(shè)計(jì)變更增加862100元、對(duì)方索賠增加325100元,工程結(jié)算金額9512200元。經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部與施工單位審查確定結(jié)算金額為:9501020元，財(cái)務(wù)部復(fù)審?fù)饨Y(jié)算9501020元工程款，工程竣工.2350420借:在建工程—建筑工程2350420貸：應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司2350420貸：應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司23504207月25日公司辦公樓固定資產(chǎn)成本10598989．5元。借:固定資產(chǎn)—房屋建筑—辦公樓10598989.5借:固定資產(chǎn)—房屋建筑—辦公樓10598989.595010201097969.5貸:在建工程—建筑工程95010201097969.5在建工程—待攤支出8月5日支付龍泉建筑公司工程款1875369，扣工程款9501020的5％質(zhì)量保證金475051,兩年后支付。借：應(yīng)付賬款—龍泉建筑公司 2350420貸:銀行存款—工商銀行 1875369其他應(yīng)付款—龍泉建筑公司（質(zhì)保金）4750518月12日海淀第一建筑公司中標(biāo)7—10號(hào)樓中標(biāo)價(jià)93380000元借：預(yù)付賬款-工程款（海淀一建） 93380009338000貸:銀行存款-工商銀行93380008月30日為太平莊路項(xiàng)目取得民生銀行一年半期貸款200000000元，貸款利率6。78%,實(shí)際利率7.53%利息每季還款一次，因貸款發(fā)生的各種直接費(fèi)用2100000元。380000民生銀行借款計(jì)算表380000借款期：18月金額：20000萬元 年利率:6.78％ 實(shí)際利率:7。53% 季度支付利息時(shí)間期末攤余成本當(dāng)期應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額期末應(yīng)付利息金額“利息調(diào)整”本年攤銷額成本利息調(diào)整合計(jì)8—302000000-21000001979000000011-30200000000—17645319823543725339335462.567。5467.500007。52—2920000000—198577250。3731782?33903411422749.8782。680218680005-30200-107453198925463738213390034820000003.096。916.730016。738—30200000—7197619928023374477339035470001。188。821.9100071.9111-302000000-358310.619964163751450。3390036100889.325000450.502-282000。0020000000375825339003682500000004.80004。80借：銀行存款—民生銀行197900000長期借款—利息調(diào)整2100000貸:長期借款-成本8月31日將民生銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)入工商銀行200000000借：銀行存款—工商銀行197900000貸:銀行存款—民生銀行1979000009月1日還北京綜合投資公司公司，北京化工集團(tuán)總公司公司,北京東城新興投資總公司公司借款及利息借:其他應(yīng)收款—北京綜合投資公司公司80000000—北京化工集團(tuán)總公司公司60000000-北京東城新興投資總公司公司50000000開發(fā)間接費(fèi)—借款利息貸:銀行存款—工商銀7600000行1976000009月10日確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)利息（開發(fā)項(xiàng)目資本化還應(yīng)減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定,這里未考慮簡化處理）借:開發(fā)間接費(fèi)—借款利息 4146850貸:應(yīng)付利息346850長期借款—利息調(diào)整3468509月10日支付銀行借款利息3800000借:應(yīng)付利息3800000貸:銀行存款一工商銀行 38000009月25日,北京建工總公司申請(qǐng)支付商務(wù)用房已完工程價(jià)款.經(jīng)監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，公司合同預(yù)算部審核簽字確認(rèn)已完工程量為1200萬元。財(cái)務(wù)部收到工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào),經(jīng)與中標(biāo)工程量清單報(bào)價(jià)和已完工程量和工程形象進(jìn)度比時(shí),認(rèn)為不符退回預(yù)算合同部要求復(fù)審,經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位現(xiàn)均測量復(fù)核,施工單位多報(bào)已完工程量100萬元，9月30日重報(bào)工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程量月報(bào)，本期已完工程量為1100萬元，財(cái)務(wù)部予以確認(rèn)借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)成本－商品房（商務(wù)寫字樓）—建筑安裝工程費(fèi) 11000000貸：應(yīng)付賬款—北京建工總公司110000009月30日收到經(jīng)監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)，朝陽一建公司1-6號(hào)住宅樓工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)，本期已完工程量為800萬元，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單比對(duì)審核，財(cái)務(wù)部確認(rèn)借:開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（多房住宅一建筑安裝工程費(fèi)） 8000000貸：應(yīng)付賬款—朝陽一建80000009月30日收到經(jīng)監(jiān)理工程師和預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的海淀第一建筑工程公司7—10號(hào)高房住宅工程價(jià)款賬單已完工程月報(bào)，本月已完工程量為850萬元，經(jīng)與申標(biāo)工程量清單報(bào)價(jià)對(duì)比審核，財(cái)務(wù)部確認(rèn)借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（高房住宅）一建筑安裝工程費(fèi) 8500000貸：應(yīng)付賬款-海淀一建850000010月26日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建，本期工程價(jià)款賬單和已完工程月報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，商務(wù)用房本期已完工程量2100萬，多房住宅1500萬，高房住宅1800萬借:開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本-商品房（商務(wù)寫字樓）一建筑安裝工程費(fèi) 21000000（多房住宅）一建筑安裝工程費(fèi) 15000000（高層住宅）一建筑安裝工程費(fèi) 18000000貸：應(yīng)付賬款-北京城建總公司 21000000一朝陽一建 15000000一海淀一建 1800000010月30日取得商品房預(yù)售許可證，多房住宅樓平均每平方米18000元，高層住宅21500元/平方米，實(shí)際銷售房屋按層數(shù)，朝向按套確定銷售價(jià)格，這里進(jìn)行了簡化，按平均售價(jià)計(jì)算,10月銷售多層住宅52套4446平方米，首付收取20%房價(jià)款，房屋竣工支付80%,總額16005600元高層63套5836.32平方米，金額25096176元（會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，稅法規(guī)定預(yù)交營業(yè)稅及企業(yè)所得稅）借:銀行存款一工商銀行 41101776貸:預(yù)收賬款一客戶 4110177610月31日分別支付北京建筑總公司朝陽一建海淀一建工程款借:應(yīng)付賬款-北京建工總工司 11000000一朝陽一建 8000000一海淀一貸:銀行存款一工商銀行 2750000011月1日從股東北京綜合投資公司臨時(shí)借款60000000期限1個(gè)月，無息.借:銀行存款—工商銀行 60000000貸:其他應(yīng)付款—北京綜合投資公司 6000000011月5日支付北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建本期工程款借:應(yīng)付賬款一北京城建總公司 21000000—朝陽一建 15000000—海淀一建 18000000貸：銀行存款一工商銀行 5400000011月8日交納營業(yè)稅稅金及附加,所得稅簡化按2008年稅收政策計(jì)算、預(yù)交。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅2055088.8—城建稅143856。22—教育費(fèi)及附加61652。66—所得稅2055088.8貸:銀行存款-工商銀行4315686。4811月9日收小區(qū)附屬用房總體招標(biāo)文件費(fèi)，每份10000元，共收15份，金額150000元借:銀行存款—工商銀行 150000貸:營業(yè)處收入 15000011月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)7878600，其中：門衛(wèi)用房90平方米*1300元/m?=117000元社會(huì)商業(yè)用房3200平方米X3800元/平方米=5120000元天燃汽加壓60平方米*1600元/平方米=228000元配電室60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站200平方米*3200元/平方米=640000小區(qū)居委會(huì)用房930。4平方米＊1500元/平方米=1395600其他輔助用房110平方米*1200元/平方米=132000預(yù)付工程款7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣借：預(yù)付賬款一朝陽一建 787860貸:銀行存款—工商銀行 78786011月28日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報(bào)和工程價(jià)款結(jié)算賬單,經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核確認(rèn),本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房2800萬元多層住宅1500萬元,高層住宅2300萬元借:開發(fā)成本—房屋開發(fā)成本—商品房（商務(wù)寫字樓）—建筑安裝工程 28000000（多層住宅）—建筑安裝工程 15000000（高層住宅）—建筑安裝工程 23000000貸:應(yīng)付賬款—北京建工總公司 28000000—朝陽一建 15000000－海淀一建 2300000011月30日本月預(yù)售多層住宅112套9576平方米金額34473600元高層主住120套11116。8平方米金額47802240元借：銀行存款—工商銀行 82275840貸：預(yù)收賬款—客戶 82275840

11月30日民生銀行貸款利息資本化借：開發(fā)間接費(fèi)—借款利息 3725467．5貸:應(yīng)付利息 3390000長期借款一利息調(diào)整 335467。511月30日支付民生銀行貸款利息借：應(yīng)付利息 3390000貸：銀行存款—工商銀行 339000012月3日還北京綜合投資公司臨時(shí)借款20000000,另40000000展期兩個(gè)月償還。借:其他應(yīng)付款-北京綜合投資公司 20000000貸:銀行存款-工商銀行 2000000012月5日支付11月份北京建工總公司、朝陽一建、海淀一建工程款借:應(yīng)付賬款—北京建工總公司—朝陽一建—海淀一建借:應(yīng)付賬款—北京建工總公司—朝陽一建—海淀一建0000貸:銀行存款—工商銀行12月7日支付稅金借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅—城建稅44—教育費(fèi)及附加—所得稅貸:銀行存款—工商銀行28000000150000002300