公司治理總結(jié)-范文

本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭(zhēng)辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭(zhēng)辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭(zhēng)辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名刨花板公司治理總結(jié)XX有限公司名目TOC\o"1-5"\h\z一、 公司簡(jiǎn)介4公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)5公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)5二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析5三、 必要性分析9四、 內(nèi)部把握的種類10五、 把握活動(dòng)的基本原理15六、 把握活動(dòng)類業(yè)務(wù)流程16七、 把握手段類業(yè)務(wù)流程31八、 內(nèi)部把握的重要性38九、 內(nèi)部把握的局限性41十、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范的基本內(nèi)容45十一、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)56十二、信息與溝通的概念57十三、信息與溝通的作用59十四、信息把握60十五、溝通把握70十六、SWOT分析73十七、人力資源配置84勞動(dòng)定員一覽表85十八、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析87十九、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策89二十、進(jìn)展規(guī)劃91泓域/刨花板公司治理總結(jié)一、公司簡(jiǎn)介（一） 基本信息1、 公司名稱：XX有限公司2、 法定代表人：謝xx3、 注冊(cè)資本：1040萬元4、 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、 登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、 成立日期:2015-2-137、 營(yíng)業(yè)期限：2015-2-13至無固定期限8、 注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二） 公司簡(jiǎn)介將來，在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)進(jìn)展的同時(shí)，公司以“和諧進(jìn)展”為目標(biāo)，踐行社會(huì)責(zé)任，秉承“責(zé)任、公正、開放、求實(shí)"的企業(yè)責(zé)任，服務(wù)全國(guó)。公司不斷推動(dòng)企業(yè)品牌建設(shè)，實(shí)施品牌戰(zhàn)略，增加品牌意識(shí)，提升品牌管理力量，實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品服務(wù)經(jīng)營(yíng)向品牌經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。公司樂觀申報(bào)注冊(cè)國(guó)家及本區(qū)域有名商標(biāo)等，加強(qiáng)品牌策劃與設(shè)計(jì)，豐富品牌內(nèi)涵，不斷提高自主品牌產(chǎn)品和服務(wù)市場(chǎng)份額。推動(dòng)區(qū)域品牌建設(shè)，提髙區(qū)域內(nèi)企業(yè)影響力。（三）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額2727.312181.852045.48負(fù)債總額931.27745.02698.45股東權(quán)益合計(jì)1796.041436.831347.03公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度營(yíng)業(yè)收入6932.845546.275199.63營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1724.651379.721293.49利潤(rùn)總額1410.661128.531058.00凈利潤(rùn)1058.00825.24761.76歸屬于母公司全部者的凈利潤(rùn)1058.00825.24761.76二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析“十三五”期間，全市綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力位居全省前列，經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益位居全省前列；到2020年，生產(chǎn)總值比2010年翻一番以上，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比2010年翻一番以上；確保大氣質(zhì)量得到明顯改善，確保京津冀城市群第三極作用凸顯，確保領(lǐng)先在全省全面建成小康社會(huì)?！C合實(shí)力邁上新臺(tái)階。經(jīng)濟(jì)保持中髙速增長(zhǎng)，增速高于全省平均水平，進(jìn)展邁入中高端，質(zhì)量效益提升幅度高于省內(nèi)其它城市。全市生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)7.5%,主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)占全省比重逐年遞增。一般公共預(yù)算收入年均增長(zhǎng)8%以上，力爭(zhēng)達(dá)到560億元。——協(xié)同進(jìn)展取得新成就。交通一體化水平顯著提升，生態(tài)環(huán)境明顯改善，產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)進(jìn)展實(shí)現(xiàn)重要突破，協(xié)同創(chuàng)新共同體基本建成，與京津公共服務(wù)差距不斷縮小，省會(huì)承載和服務(wù)功能不斷完善，努力建成京津冀城市群第三極?！?jiǎng)?chuàng)新進(jìn)展實(shí)現(xiàn)新突破。全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)建設(shè)取得重大成果，科技研發(fā)投入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重達(dá)到2.6%,科技創(chuàng)新力量得到快速提升。軍民融合創(chuàng)新成效顯著，創(chuàng)新資源要素加速集聚，自主創(chuàng)新力量顯著增加，創(chuàng)新型城市功能凸現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的科技含量大幅提升，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新在全市蔚然成風(fēng)?！a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到新優(yōu)化。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)全市經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)地位，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)占比明顯提高，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力顯著增加，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化取得明顯進(jìn)展，產(chǎn)業(yè)整體邁向中髙端水平。——城鄉(xiāng)面貌發(fā)生新變化。基礎(chǔ)設(shè)施支撐力量和城市綜合服務(wù)功能進(jìn)一步增加，“一河兩岸三組團(tuán)''成為城鄉(xiāng)現(xiàn)代化建設(shè)標(biāo)志區(qū)，主城區(qū)建設(shè)上水平、出品位，正定新區(qū)建設(shè)實(shí)現(xiàn)大進(jìn)展，縣域城鎮(zhèn)功能和城鄉(xiāng)一體化進(jìn)展水平顯著提升，具備條件的農(nóng)村全部建成秀麗鄉(xiāng)村，全市常住人口城鎮(zhèn)化率達(dá)到63%,戶籍人口城鎮(zhèn)化率達(dá)到52%。-改革開放邁出新步伐。財(cái)稅金融、企事業(yè)單位等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得明顯進(jìn)展，政府職能加快轉(zhuǎn)變，政府公信力和行政效率進(jìn)一步提高。對(duì)內(nèi)對(duì)外開放廣度和深度不斷拓展，經(jīng)濟(jì)外向度和承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移力量顯著提升，石家莊綜合保稅區(qū)和天津自貿(mào)區(qū)正定片區(qū)功能不斷拓展，開放型經(jīng)濟(jì)格局初步形成。——人民生活得到新改善。就業(yè)持續(xù)增加，居民收入增長(zhǎng)髙于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，社會(huì)保障制度更加公正完善，公共服務(wù)水平不斷提髙，城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)穩(wěn)步推動(dòng)，市民居住環(huán)境不斷改善?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口全部實(shí)現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽。人民富有程度普遍提高，城鄉(xiāng)居民幸福指數(shù)不斷提升。——社會(huì)文明達(dá)到新水平。中國(guó)夢(mèng)和社會(huì)主義核心價(jià)值觀更加深入人心，公民思想道德素養(yǎng)、科學(xué)文化素養(yǎng)、法治素養(yǎng)明顯提髙，人民民主更加健全，社會(huì)事業(yè)全面進(jìn)展，公共文化服務(wù)體系基本建成，社會(huì)治理體系更加完善，社會(huì)更加和諧穩(wěn)定。——生態(tài)文明建設(shè)取得新成效。污染治理實(shí)現(xiàn)重大突破，生產(chǎn)方式和生活方式綠色、低碳水平不斷提髙，PM2.5濃度較2013年下降42%以上，主要河流水質(zhì)有效改善，森林掩蓋率提高到42%以上；單位生產(chǎn)總值能源和水資源消耗、建設(shè)用地、碳排放總量得到有效把握，主要污染物排放總量大幅削減，城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理取得明顯成效，到2018年，退出全國(guó)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)城市空氣質(zhì)量排名后10位。刨花板是由木材或其他木質(zhì)纖維素材料制成的碎料，施加膠粘劑后在熱力和壓力作用下膠合成的人造板，結(jié)構(gòu)比較均勻，加工性能好，可以依據(jù)需要加工成大幅面的板材，是制作不同規(guī)格、樣式的家具較好的原材料，被廣泛應(yīng)用于定制家具、廚衛(wèi)家具、建筑裝飾、包裝、交通等領(lǐng)域。2017年，我國(guó)刨花板產(chǎn)量達(dá)到將近2800萬立方米，較上一年增長(zhǎng)約5個(gè)百分點(diǎn)；至2018年，由于供應(yīng)側(cè)改革的影響，我國(guó)刨花板產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開頭調(diào)整，使得我國(guó)刨花板產(chǎn)量消滅小幅下降，約為2740萬立方米左右，較上一年下降2.1個(gè)百分點(diǎn)。雖然增速有所下降，但我國(guó)刨花板產(chǎn)量仍保持保持在2700萬立方米以上。在進(jìn)展初期，由于產(chǎn)品質(zhì)量等問題，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)刨花板產(chǎn)品的印象并不是很友好。隨著我國(guó)對(duì)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的不斷引入，使得國(guó)內(nèi)刨花板制造工藝水平得到大幅提升，我國(guó)刨花板質(zhì)量也得到提升，并漸漸被市場(chǎng)重新接受，因此很多家具生產(chǎn)企業(yè)又重新開頭以刨花板為原料來制作產(chǎn)品。目前刨花板正憑借著價(jià)格相對(duì)低廉、制造工藝優(yōu)良和環(huán)保性能較好等優(yōu)勢(shì)，漸漸成為我國(guó)定制家具產(chǎn)品的主要原材料。由于國(guó)內(nèi)定制家具行業(yè)的快速進(jìn)展，使得消費(fèi)者對(duì)刨花板的消費(fèi)需求持續(xù)擴(kuò)大，為刨花板行業(yè)的進(jìn)展供應(yīng)了必要市場(chǎng)基礎(chǔ)；另外，由于受到國(guó)家“去產(chǎn)能”政策的影響，使得我國(guó)刨花板的供應(yīng)量增長(zhǎng)有限，從而造成國(guó)內(nèi)刨花板供不應(yīng)求的市場(chǎng)形勢(shì)，這就給刨花板生產(chǎn)企業(yè)帶來了前所未有的機(jī)遇。經(jīng)過幾十年的技術(shù)改進(jìn)，刨花板憑借著價(jià)格、性能和技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)漸漸成為我國(guó)定制家具市場(chǎng)的主要原材料，使得我國(guó)刨花板行業(yè)的市場(chǎng)需求呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長(zhǎng)趨勢(shì)。雖然在進(jìn)展初期由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品缺少購(gòu)買信念，但隨著國(guó)內(nèi)刨花板制造工藝水平的提升，我國(guó)刨花板產(chǎn)品質(zhì)量得到不斷提升，漸漸被市場(chǎng)重新接受，在將來我國(guó)刨花板市場(chǎng)將會(huì)得到更進(jìn)一步的進(jìn)展。三、必要性分析1、 現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)進(jìn)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較髙的市場(chǎng)知名度，產(chǎn)品銷售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過100%o估計(jì)將來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。隨著業(yè)務(wù)進(jìn)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司進(jìn)展的制約，為公司把握市場(chǎng)機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、 公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的機(jī)敏性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。四、內(nèi)部把握的種類內(nèi)部把握按把握內(nèi)容可分為一般把握和應(yīng)用把握，按把握地位可分為主導(dǎo)性把握和補(bǔ)償性把握，按把握功能可分為預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握，按把握時(shí)序可分為緣由把握、過程把握和結(jié)果把握。（一）按把握內(nèi)容分為一般把握和應(yīng)用把握1、一般把握般把握是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，也稱基礎(chǔ)把握或環(huán)境把握。它包括組織把握、人員把握、業(yè)務(wù)記錄以及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容。這類把握的特征，是并不直接地作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是通過應(yīng)用把握對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。（1）合法性把握，即用各種方法檢查所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證其能夠照實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)把握方面，它主要通過由生疏會(huì)計(jì)制度的人員審查會(huì)計(jì)文件，以確定所記錄的業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生，檢查其處理過程是否與規(guī)定的程序相全都，查明業(yè)務(wù)處理是否經(jīng)過授權(quán)與批準(zhǔn)，有無越權(quán)行事等行為，以及是否進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。（2）正確性把握，即為了確保單位每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠準(zhǔn)時(shí)用正確的金額與賬戶記載的一種把握。它通過建立發(fā)生額計(jì)算、余額計(jì)算、賬戶分類檢查、雙重核對(duì)、事先把握與分工牽制等方法來保證會(huì)計(jì)記錄的正確性。（3） 完整性把握，即保證發(fā)生的一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記入把握文件的一種把握。它主要通過憑證的連續(xù)編號(hào)、總額把握、登記賬簿、檔案管理并運(yùn)用備忘錄等手段來保證記錄的完整性。現(xiàn)在，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位已由計(jì)算機(jī)解決部分完整性的把握工作。（4） 全都性把握，即保證記錄全都性的把握。它主要通過實(shí)地盤存、對(duì)內(nèi)對(duì)外賬實(shí)核對(duì)、差異分析、調(diào)賬等方法來保證會(huì)計(jì)記錄的一致性。2、應(yīng)用把握應(yīng)用把握是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體把握，也稱業(yè)務(wù)把握，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核以及為保證資產(chǎn)平安而釆用的限制接近等把握。這類把握的特征，在于它們構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理程序的一部分，并都能夠防止和訂正一種或幾種錯(cuò)弊。（二）按把握地位分為主導(dǎo)性把握和補(bǔ)償性把握1、主導(dǎo)性把握主導(dǎo)性把握是指為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)把握目標(biāo)而首先實(shí)施的把握。如憑證連續(xù)編號(hào)可以保證全部業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號(hào)對(duì)于保證業(yè)務(wù)記錄的完整性就是主導(dǎo)性把握；為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層要依據(jù)組織規(guī)劃指導(dǎo)各項(xiàng)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理工作，并組織專門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行定期或不定期的檢查，對(duì)于發(fā)覺的偏差進(jìn)行分析，找出問題的成因、實(shí)行措施、予以訂正。這里，管理層的組織特地機(jī)構(gòu)和人員開展的定期或不定期檢查活動(dòng)對(duì)于發(fā)覺偏差就是主導(dǎo)性控制。預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握則是為了預(yù)防、檢查和訂正不利的結(jié)果，在正常狀況下，主導(dǎo)性把握能夠防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，但假如主導(dǎo)性把握存在缺陷，不能正常運(yùn)行時(shí)，就必需由其他的把握措施進(jìn)行補(bǔ)充。2、補(bǔ)償性把握補(bǔ)償性把握就是針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而釆取的把握措施能夠全部或部分彌補(bǔ)主導(dǎo)性把握的缺陷，主要是為了把風(fēng)險(xiǎn)暴露限制在肯定的范圍內(nèi)。假如憑證沒有連續(xù)編號(hào)，有些業(yè)務(wù)活動(dòng)就可能得不到記錄。這時(shí)，實(shí)施憑證、賬證、賬賬之間的嚴(yán)格核對(duì)，就可以基本上保證業(yè)務(wù)記錄的完整性，避開遺漏重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。因此，“核對(duì)”相對(duì)于憑證“連續(xù)編號(hào)"來說，就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的一項(xiàng)補(bǔ)償性把握。由獨(dú)立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行銀行存款的核對(duì)和調(diào)整，是對(duì)收支業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)的一種補(bǔ)償性把握。一項(xiàng)控制和其他把握之間存在肯定聯(lián)系，當(dāng)該項(xiàng)把握存在把握缺陷的時(shí)候如果其他把握?qǐng)?zhí)行有效，可以有效地降低該缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的影響程度，而且所影響金額也可以明確，那么其他把握就是該把握的補(bǔ)償性把握。從上述分析可見，主導(dǎo)性把握與預(yù)防性把握存在親密的聯(lián)系，都是在實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的同時(shí)，避開不利結(jié)果的發(fā)生。但是，兩者也有一定的差別。（三）按把握功能分為預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握1、 預(yù)防性把握預(yù)防性把握是指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量削減其發(fā)生氣會(huì)所進(jìn)行的一種把握。它主要解決“如何能夠在一開頭就防止錯(cuò)弊的發(fā)生”這個(gè)問題。預(yù)防性把握是由不同人員或職能部門在履行各自職責(zé)的過程中實(shí)施的，屬于操作性的把握。預(yù)防性把握措施主要包括職務(wù)分別、監(jiān)督性檢查、雙重檢查、編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)、完整性校驗(yàn)以及正確性校驗(yàn)等。2、 發(fā)覺性把握發(fā)覺性把握是指為準(zhǔn)時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增加企業(yè)發(fā)覺錯(cuò)弊機(jī)會(huì)的力量所進(jìn)行的各項(xiàng)把握。它主要是解決“假如錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明”的問題。假如缺乏發(fā)覺性把握，當(dāng)預(yù)防性把握實(shí)施存在困難時(shí)，有關(guān)人員就會(huì)為所欲為，使把握失?。焊鼮閲?yán)峻的是由于組織難以準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺存在的問題及影響，從而不能準(zhǔn)時(shí)實(shí)行措施加以解決，從而加大損失影響范圍及程度。一般認(rèn)為，預(yù)防性把握優(yōu)于發(fā)覺性把握，由于預(yù)防性把握能夠在事前防止損失的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)。但是，真正全面地釆取預(yù)防性把握是相當(dāng)困難的，實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)很難百分之百地預(yù)防，所以必需將兩者結(jié)合起來把握。（四）按把握時(shí)序分為緣由把握、過程把握和結(jié)果把握1、 緣由把握緣由把握也稱事先把握，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財(cái)力等資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實(shí)施的內(nèi)部把握。2、 過程把握過程把握也稱事中把握，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中針對(duì)正在發(fā)生的行為所進(jìn)行的把握。3、 結(jié)果把握結(jié)果把握也稱事后把握，是指企業(yè)單位針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果而釆取的各項(xiàng)把握措施。五、把握活動(dòng)的基本原理企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是有效、高效地使用資源。如何保證有效、高效使用資源？一般認(rèn)為，企業(yè)的資源是有限的，有限的資源一定能管控，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)被有效把握。如何把握？由于企業(yè)資源被各種活動(dòng)（如交易、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等）使用，因此把握了活動(dòng)就管理了資源。由于活動(dòng)都要進(jìn)入相應(yīng)流程（如資金活動(dòng)流程、釆購(gòu)業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理流程、銷售業(yè)務(wù)流程、爭(zhēng)辯與開發(fā)流程等），因此，控制活動(dòng)的總體思路是：通過實(shí)施流程把握，在流程中找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（即把握點(diǎn)），以達(dá)到有效管控資源的目標(biāo)。把握了流程也就把握了活動(dòng)，企業(yè)資源融入流程后形成了企業(yè)把握架構(gòu)。把握行為（政策和程序）也并非盲目實(shí)施，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》規(guī)定的把握程序包括不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)把握、財(cái)產(chǎn)愛護(hù)把握、預(yù)算把握、運(yùn)營(yíng)分析把握、績(jī)效考評(píng)把握和合同把握等。不同國(guó)家、不同時(shí)期把握程序不盡相同，這是由內(nèi)部把握的動(dòng)態(tài)過程觀確定的。COSO報(bào)告與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》在把握活動(dòng)內(nèi)容方面的比較，通過比較可以看出，兩者之間沒有太大的區(qū)分，預(yù)算把握實(shí)際上是從授權(quán)審批把握中分別出來的政策和程序，從對(duì)授權(quán)審批把握的理解而言，預(yù)算把握屬于日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)依據(jù)既定程序和原則實(shí)施的把握。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部把握目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，依據(jù)流程把握原理，綜合運(yùn)用把握程序，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效把握。把握行為的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)降低應(yīng)對(duì)策略。六、把握活動(dòng)類業(yè)務(wù)流程為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效地運(yùn)作，保證會(huì)計(jì)信息的可靠、完整，資產(chǎn)平安，有效地降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》從業(yè)務(wù)層面將企業(yè)的活動(dòng)分為資金活動(dòng)、選購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、爭(zhēng)辯與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告九個(gè)方面，并逐一做了說明。下面以《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》為基礎(chǔ)，介紹業(yè)務(wù)層面的九個(gè)把握流程。（一）資金活動(dòng)資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和進(jìn)展的基礎(chǔ)，打算著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力量和可持續(xù)進(jìn)展力量。企業(yè)資金活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，則危害重大。概括地講，企業(yè)資金活動(dòng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)包括：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過髙或債務(wù)危機(jī)；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)盲目擴(kuò)張或丟失進(jìn)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)逆境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或患病欺詐。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，資金活動(dòng)應(yīng)用指引分別對(duì)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)提出下列管控措施。（1） 依據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；重大籌資方案還應(yīng)當(dāng)形成可行性爭(zhēng)辯報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況。（2） 對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批后，依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。同時(shí)，嚴(yán)格依據(jù)籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需轉(zhuǎn)變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。（3） 加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等做出適當(dāng)支配，防止發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致訴訟損失。（4） 依據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理支配資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。如，在國(guó)際金融危機(jī)中，我國(guó)少數(shù)企業(yè)從事的投資項(xiàng)目偏離主業(yè)，同時(shí)又缺乏相關(guān)專業(yè)人才和風(fēng)險(xiǎn)管控閱歷，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓(xùn)值得認(rèn)真吸取。（5） 嚴(yán)格把握釆用并購(gòu)方式進(jìn)行投資企業(yè)的并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)進(jìn)展力量、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。這項(xiàng)要求對(duì)于我國(guó)企業(yè)境外并購(gòu)具有很好的提示作用。（6） 加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性爭(zhēng)辯，并依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。（7） 加強(qiáng)對(duì)投資收回和處置環(huán)節(jié)的把握；對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。（8） 加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在選購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實(shí)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，提升資金營(yíng)運(yùn)效率。（二）釆購(gòu)業(yè)務(wù)釆購(gòu)是指購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。部分企業(yè)在辦理選購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)不同程度地存在以下問題：釆購(gòu)方案支配不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)猜測(cè)不精確?????，造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源鋪張；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，選購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使選購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，消滅舞弊或患病欺詐；選購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成選購(gòu)物資、資金損失或信用受損。為此，釆購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)用指引要求企業(yè)加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、釆購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保物資釆購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。（1） 企業(yè)的釆購(gòu)業(yè)務(wù)盡量集中，避開多頭選購(gòu)或分散釆購(gòu)，以提高釆購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低釆購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。（2） 建立選購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型，確定規(guī)管部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。（3） 建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，依據(jù)市場(chǎng)狀況和釆購(gòu)計(jì)劃合理選擇選購(gòu)方式，建立科學(xué)的釆購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，并依據(jù)確定的供應(yīng)商、選購(gòu)方式、釆購(gòu)價(jià)格等狀況簽訂選購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。建立嚴(yán)格的選購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由特地的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)覺的特別狀況，應(yīng)當(dāng)查明緣由并準(zhǔn)時(shí)處理。加強(qiáng)釆購(gòu)付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核選購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后依據(jù)合同規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理付款。建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在釆購(gòu)合同中明確退貨事宜，準(zhǔn)時(shí)收回退貨貨款。資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或把握的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)平安完整，提髙資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實(shí)務(wù)中，存在的問題主要包括：存貨積壓或短缺，造成流淌資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、平安事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)：無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持續(xù)進(jìn)展力量。為防范和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)管理應(yīng)用指引針對(duì)性提出了如下應(yīng)對(duì)措施（1） 釆用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效把握。（2） 依據(jù)各種存貨選購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案、市場(chǎng)供求等因素，合理確定存貨選購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。（3） 加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級(jí)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。（4） 強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備平安運(yùn)轉(zhuǎn)。（5） 嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，準(zhǔn)時(shí)辦理投保手續(xù)。（6） 規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（7） 加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。（四）銷售業(yè)務(wù)銷售是指企業(yè)出售商品（或供應(yīng)勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，釆取有效把握措施規(guī)范銷售行為，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)主要包括：銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)猜測(cè)不精確?????銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項(xiàng)不能收回或患病欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施。（1） 加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，依據(jù)市場(chǎng)變化準(zhǔn)時(shí)調(diào)整銷售策略，機(jī)敏運(yùn)用多種策略和營(yíng)銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率。（2） 通過與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（3） 銷售部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門嚴(yán)格依據(jù)銷售通知所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的平安發(fā)運(yùn)。（4） 完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿足度和忠誠(chéng)度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。（5） 完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明確銷售、財(cái)會(huì)等部門的職責(zé)，并嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。（6）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理；應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明緣由，明確責(zé)任。（五）爭(zhēng)辯與開發(fā)爭(zhēng)辯與開發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，制造新工藝，能夠增加核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。但是，爭(zhēng)辯與開發(fā)活動(dòng)通常隱含著重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，爭(zhēng)辯項(xiàng)目未爭(zhēng)辯與開發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，制造新工藝，能夠增加核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。但是，爭(zhēng)辯與開發(fā)活動(dòng)通常隱含著重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，爭(zhēng)辯項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源鋪張；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；爭(zhēng)辯成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、愛護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。就此，爭(zhēng)辯與開發(fā)應(yīng)用指引提出了以下管控措施。（1）結(jié)合研發(fā)方案，提出爭(zhēng)辯項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性爭(zhēng)辯,編制可行性爭(zhēng)辯報(bào)告。（2）依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟鸂?zhēng)辯項(xiàng)目，重大爭(zhēng)辯項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。（3）加強(qiáng)對(duì)爭(zhēng)辯過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，確保爭(zhēng)辯過程高效、可控。（4）建立和完善爭(zhēng)辯成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)爭(zhēng)辯成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。（5） 明確界定核心爭(zhēng)辯人員范圍和名冊(cè)清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動(dòng)合同中商定爭(zhēng)辯成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。（6） 加強(qiáng)爭(zhēng)辯成果的開發(fā)與愛護(hù)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)爭(zhēng)辯成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。（六）工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者托付其他單位所進(jìn)行的建筑、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略親密相關(guān)，周期較長(zhǎng)，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。假如工程立項(xiàng)缺乏可行性爭(zhēng)辯，或者可行性爭(zhēng)辯流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗；假如項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以擔(dān)當(dāng)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案；假如工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；如果工程物資質(zhì)次價(jià)髙，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷；最終，假如竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。為此，《工程項(xiàng)目應(yīng)用指引》明確指出，企業(yè)必需強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。具體要求如下。（1） 依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和年度投資方案，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性爭(zhēng)辯報(bào)告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評(píng)審在此基礎(chǔ)上，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。（2） 釆用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。（3） 加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，明確初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編制方法，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。（4） 加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到準(zhǔn)時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。工程建設(shè)過程中涉及項(xiàng)目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批：重大項(xiàng)目變更還應(yīng)當(dāng)依據(jù)項(xiàng)目決策和概預(yù)算把握的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。（5） 收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，準(zhǔn)時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況和項(xiàng)目投資效益等并以此作為績(jī)效考評(píng)和責(zé)任追究的依據(jù)。（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保是企業(yè)依據(jù)公正、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人供應(yīng)肯定方式的擔(dān)保并依法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對(duì)外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和供應(yīng)擔(dān)保人（企業(yè)）。假如企業(yè)對(duì)被擔(dān)保人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或患病欺詐；假如對(duì)被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)消滅財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入逆境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，又可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任；假如被擔(dān)保人和企業(yè)在擔(dān)保過程中存在舞弊行為，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。為此，一般狀況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)，如確需對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出如下具體要求。（1）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并出具書面報(bào)告。企業(yè)自身不具備條件的，應(yīng)托付中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。對(duì)于符合條件的擔(dān)保申請(qǐng)人，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)審批人員批準(zhǔn)意見辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)；對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。（2） 加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方供應(yīng)擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)予以回避。（3） 依據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等狀況，確定擔(dān)保合同有效履行。（4） 加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)把握，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，準(zhǔn)時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用；規(guī)范對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥當(dāng)保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)覺問題準(zhǔn)時(shí)處理。（5） 在擔(dān)保合同到期時(shí)，全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，依據(jù)合同商定準(zhǔn)時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。（八）業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)托付給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（承包方）完成的經(jīng)營(yíng)行為。目前，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、提高經(jīng)營(yíng)效率供應(yīng)了活力。但是，企業(yè)在將業(yè)務(wù)外包的同時(shí)，也擔(dān)當(dāng)著一些重大風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)患病損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。為此，業(yè)務(wù)外包應(yīng)用指引明確指出，存在業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)。其具體要求如下。（1） 合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避開將核心業(yè)務(wù)外包。（2） 擬定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)審批。（3） 依據(jù)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格把握外包業(yè)務(wù)成本，切實(shí)做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營(yíng)方式。外包業(yè)務(wù)涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務(wù)合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。（4） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，留意與承包方的溝通與協(xié)調(diào)并對(duì)承包方的履約力量進(jìn)行持續(xù)評(píng)估。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無法履行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)終止合同并更換承包方；承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行索賠并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。（九）財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。對(duì)上市公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)；對(duì)國(guó)有企業(yè)，則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來源?？偨Y(jié)我國(guó)企業(yè)尤其是上市公司近年來財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)管理失誤等方面的案例，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引概括出以下相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任、患病損失和聲譽(yù)受損；企業(yè)供應(yīng)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成報(bào)告使用者的決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；企業(yè)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。為有效防范財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引明確提岀如下要求。編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理，還要依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，依據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確?????，不得漏報(bào)或者任憑進(jìn)行取舍；企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，照實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（3） 依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)對(duì)外供應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)伴同財(cái)務(wù)報(bào)告一并供應(yīng)。（4） 重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問題，不斷提髙經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)明確，這些要求也是依據(jù)內(nèi)部把握五要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用；財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層。七、把握手段類業(yè)務(wù)流程把握手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類指引包括四項(xiàng)：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。（一）全面預(yù)算全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)肯定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算支配。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提髙了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必需要特殊關(guān)注和防范預(yù)算管理中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。例如，不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目進(jìn)展；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源鋪張或進(jìn)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。為此，全面預(yù)算應(yīng)用指引要求企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確在預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點(diǎn)。（1） 建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。（2） 依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，依據(jù)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行爭(zhēng)辯論證，從企業(yè)進(jìn)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)審核。企業(yè)全面預(yù)算依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)。（3） 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。全面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必需以此為依據(jù)，認(rèn)真組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和把握。企業(yè)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，妥當(dāng)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（4）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。必要時(shí)，企業(yè)可實(shí)行預(yù)算執(zhí)行狀況內(nèi)部審計(jì)制度。（二）合同管理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)。然而，合同管理往往又是企業(yè)內(nèi)部控制中最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)之一。假如企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，則會(huì)損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。為此，合同管理應(yīng)用指引，有針對(duì)性地提出以下要求。（1）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。對(duì)于影響重大、涉及較髙專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系簡(jiǎn)單的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥當(dāng)保存。（2） 依據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果，擬訂合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，并嚴(yán)格進(jìn)行審核。合同文本需報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（3） 依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽訂合同。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于上級(jí)管理權(quán)限的合同，下級(jí)單位不得簽訂。（4） 加強(qiáng)合同信息平安保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國(guó)家機(jī)密。（5） 遵循誠(chéng)懇信用原則嚴(yán)格履行合同，對(duì)合同履行實(shí)施有效監(jiān)控，發(fā)覺有失公正、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定程序準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商全都，依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；合同存在訂正情形的，應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，協(xié)商無法解決的，依據(jù)合同商定選擇仲裁或訴訟方式解決。（6） 建立合同履行狀況評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體狀況和重大合同履行的具體狀況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。（三）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過程。《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》格外重視信息與溝通這一把握要素，多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為此，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引梳理出相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不準(zhǔn)時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)隱秘，則會(huì)減弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)這些重要風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引要求企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。具體要求如下。（1） 依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)把握和業(yè)績(jī)考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，釆用經(jīng)營(yíng)快報(bào)等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。（2） 制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。（3） 拓寬內(nèi)部報(bào)告的渠道，通過落實(shí)獎(jiǎng)懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。（4） 重視內(nèi)部報(bào)告的使用。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，準(zhǔn)時(shí)反映全面預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度；企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，精確?????識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（四）信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對(duì)外報(bào)告的技術(shù)手段，是企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部把握進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。通過信息系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部把握，有利于削減人為因素提高把握的效率和效果。同時(shí)也應(yīng)意識(shí)到，信息系統(tǒng)自身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)管理和把握。假如企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部把握要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效把握；系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和平安措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。為此，信息系統(tǒng)應(yīng)用指引指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)力量等因素，制訂信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體要求如下。（1） 依據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度支配等相關(guān)內(nèi)容，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。（2） 開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵把握點(diǎn)和處理規(guī)章嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的把握功能。（3） 加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按時(shí)保質(zhì)完成編程工作對(duì)配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)人員對(duì)開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)預(yù)備工作。（4） 加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，準(zhǔn)時(shí)跟蹤、發(fā)覺和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)依據(jù)規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。（5） 重視信息系統(tǒng)運(yùn)行中的平安保密工作，確定信息系統(tǒng)的平安等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)平安制度，并定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避開損失。對(duì)于服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸。八、內(nèi)部把握的重要性內(nèi)部把握作為現(xiàn)代組織管理框架的重要組成部分，是一個(gè)組織持續(xù)進(jìn)展的機(jī)制和重要保證。現(xiàn)代組織理論和管理實(shí)踐表明，組織的一切管理工作，都要從建立與健全內(nèi)部把握制度開頭；組織的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部把握之外。“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，內(nèi)部把握的重要性主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。（一）內(nèi)部把握是實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)企業(yè)的進(jìn)展不能是為現(xiàn)在而進(jìn)展，而應(yīng)當(dāng)是為將來而進(jìn)展，必需要有一個(gè)長(zhǎng)期的目標(biāo)。企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略是企業(yè)對(duì)全局的一種總體設(shè)想，是從宏觀的角度對(duì)企業(yè)的將來的一種較為抱負(fù)的設(shè)定。它所提出的是企業(yè)整體進(jìn)展的總?cè)蝿?wù)和總要求，它所規(guī)定的是整體進(jìn)展的根本方向。因此，人們所提出的企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略總是高度概括的，而且著眼于將來和長(zhǎng)遠(yuǎn)。一般認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)展戰(zhàn)略就要有健全有效的內(nèi)部把握作為支撐。實(shí)踐證明，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)展的背景下，只有建立和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防范力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展戰(zhàn)略。在西方，內(nèi)部把握提出得較早，相關(guān)的法律法規(guī)也對(duì)此有了明確的要求。而在我國(guó)，具有強(qiáng)制性要求的內(nèi)部把握基本規(guī)范形成較晚，很多企業(yè)并沒有自發(fā)地生疏到建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部把握的重要性，因此，在與國(guó)外企業(yè)交往的過程中，經(jīng)常由于這方面的欠缺而遭到不公正的待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，內(nèi)部把握及其評(píng)價(jià)制度不只是為了滿足外部強(qiáng)制要求，而應(yīng)當(dāng)最終成為一種自發(fā)的行動(dòng)。建設(shè)和完善內(nèi)部把握體系是我國(guó)企業(yè)融入國(guó)際社會(huì)和健康、可持續(xù)進(jìn)展的必由之路。（二）內(nèi)部把握是提髙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的保證內(nèi)部把握產(chǎn)生于組織管理的需要，存在于組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，是組織內(nèi)部管理的重要組成部分，這就打算了內(nèi)部把握的主體是組織的管理部門和具體執(zhí)行各項(xiàng)把握措施的人員，企業(yè)內(nèi)部把握劃分為內(nèi)部管理把握與內(nèi)部會(huì)計(jì)把握兩大類。內(nèi)部管理把握制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的牢靠性沒有直接影響的內(nèi)部把握。內(nèi)部會(huì)計(jì)把握是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的牢靠性有直接影響的內(nèi)部把握，通過這種把握的建立，能維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的平安、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、牢靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守。內(nèi)部把握貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立、健全企業(yè)的內(nèi)部把握并加強(qiáng)內(nèi)部把握。（三） 內(nèi)部把握是提高企業(yè)信息質(zhì)量的保證眾所周知，在信息化時(shí)代，信息足以打算一個(gè)企業(yè)的興衰存亡。首先，高質(zhì)量的報(bào)告信息將為管理當(dāng)局供應(yīng)精確?????而完整的信息，用以支持管理當(dāng)局的決策和對(duì)主體活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控。同時(shí)，高質(zhì)量的對(duì)外報(bào)告和披露有助于企業(yè)的外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及監(jiān)管當(dāng)局做出正確的決策。有效的內(nèi)部把握系統(tǒng)通過職務(wù)分別、崗位輪換、內(nèi)部審計(jì)等把握方法及手段對(duì)企業(yè)信息的記錄和報(bào)告過程進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺和訂正各種錯(cuò)誤與舞弊，保證企業(yè)信息能夠真實(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際狀況。反思我國(guó)近年來的一系列財(cái)務(wù)舞弊案件，如紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏、藍(lán)田股份等，其組織的內(nèi)部控制失效負(fù)有不行推卸的責(zé)任。國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)的財(cái)務(wù)丑聞，使得寬敞投資者蒙上厚重的心理陰影，要求規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的呼聲越來越高。有效的內(nèi)部把握，對(duì)于重塑投資者的信念，維護(hù)資本市場(chǎng)的公平和透亮?????，進(jìn)而愛護(hù)投資者利益與國(guó)家經(jīng)濟(jì)平安意義重大。（四） 內(nèi)部把握是加強(qiáng)企業(yè)制度管理的根本現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。企業(yè)是一系列“契約的聯(lián)結(jié)”，由于托付人不能直接觀測(cè)到代理人選擇了什么行動(dòng)，托付人和代理人之間存在信息不對(duì)稱，具有機(jī)會(huì)主義傾向的管理當(dāng)局會(huì)利用自己的信息優(yōu)勢(shì)，發(fā)生偷懶、不當(dāng)消費(fèi)等行為，以犧牲托付人的利益為代價(jià)，使自己的利益最大化。因此，企業(yè)全部者需要監(jiān)督代理人，防止代理關(guān)系下的信息不對(duì)稱，降低代理成本，實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)，從而有助于最大限度地滿足企業(yè)全部者的權(quán)益。同址，通過不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批把握、會(huì)計(jì)系統(tǒng)把握、資產(chǎn)平安把握、績(jī)效考評(píng)把握等手段形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，漸漸推動(dòng)企業(yè)管理水平與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，提升經(jīng)營(yíng)的效率和效果。九、內(nèi)部把握的局限性依據(jù)唯物辯證法的觀點(diǎn)，任何事物都不行能盡善盡美，內(nèi)部把握也有其兩面性：一方面它對(duì)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)具有把握作用：另一方面也有他的不足和缺陷，存在固有的局限性。一般而言，內(nèi)部把握的局限性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1、成本限制內(nèi)部把握受到成本與效益原則的限制，內(nèi)部把握系統(tǒng)所需求的保證水平有必要依據(jù)其成本而定。一般來說，把握程序的成本不能超過風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和鋪張。否則，再好的把握措施和方法也將失去意義。由于存在資源稀缺問題，企業(yè)必需考慮建立把握的相應(yīng)成本。般而言，用于衡量把握成本與收益的標(biāo)準(zhǔn)不同。把握成本量化較為容易，把握效益量化則相當(dāng)簡(jiǎn)單，難免包括主觀的評(píng)估。在評(píng)估潛在收益時(shí)可以考慮以下特定因素：不抱負(fù)情形發(fā)生的可能性、各項(xiàng)活動(dòng)的特性、時(shí)間價(jià)值有可能對(duì)實(shí)體造成的潛在財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)影響。此外，成本效益決策的簡(jiǎn)單性還在于當(dāng)把握與管理或運(yùn)營(yíng)過程相結(jié)合，或“納入”管理或營(yíng)運(yùn)過程時(shí)，很難區(qū)分哪些是把握的成本與效益，哪些是管理或營(yíng)運(yùn)的成本與效益。同樣，若干項(xiàng)把握措施組合在一起，在很多時(shí)候，可用以防范或減輕某一特定的風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)具體單項(xiàng)的把握成本與效益則很難估量。另外，把握成本與效益的估量，也會(huì)因單位或業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而有所側(cè)重。髙風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)明確要求進(jìn)行成本收益分析，而低風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)則可以省略。2、人為失誤內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)會(huì)受到設(shè)計(jì)人員閱歷和學(xué)問水平的限制，因而可能存在缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的馬虎大意、精力分散、推斷失誤以及對(duì)指令的誤會(huì)等，也可能使內(nèi)部把握系統(tǒng)失控或陷于雍疾。例如，經(jīng)營(yíng)決策必需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，依據(jù)所把握的信息，在經(jīng)營(yíng)行為的壓力之下通過人為推斷來做出。依據(jù)事后的剖析，有些基于人為推斷的決策，并不能產(chǎn)生預(yù)期的效果，而且可能需要做出轉(zhuǎn)變。3、串通舞弊兩人或多人的合謀活動(dòng)可能導(dǎo)致內(nèi)部把握的失效。從事犯罪或者試圖隱瞞某項(xiàng)行為的個(gè)人，通常會(huì)設(shè)法轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其他管理信息，使其不能為內(nèi)部把握系統(tǒng)所識(shí)別。例如，執(zhí)行一項(xiàng)重要把握職能的員工可能會(huì)與客戶、供應(yīng)商或其他員工串通。不同級(jí)別的銷售人員或部門經(jīng)理有可能合謀繞過把握，以使所報(bào)告的成果達(dá)到預(yù)算或激勵(lì)目標(biāo)。因此，在實(shí)際工作中，假如處于不相容職務(wù)上的相關(guān)人員相互串通、相互勾結(jié)，失去了不相容職務(wù)之間相互制約的基本前提，內(nèi)部把握也就很難發(fā)揮作用。4、 濫用職權(quán)各種把握程序是管理工具，但任何把握程序都不能發(fā)覺和防止那些負(fù)責(zé)執(zhí)行監(jiān)督把握的管理人員濫用職權(quán)或不當(dāng)用權(quán)。管理權(quán)的干預(yù)直是導(dǎo)致很多重大舞弊發(fā)生和財(cái)務(wù)報(bào)告失真的一個(gè)重要緣由。在某些狀況下，對(duì)于擔(dān)當(dāng)把握職能的人員越權(quán)管理、濫用職權(quán)，即使具有良好設(shè)計(jì)的內(nèi)部把握，也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部把握作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要依據(jù)管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的決策更具有打算性的作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內(nèi)部把握也就失去了其應(yīng)有的把握作用。5、 制度失效內(nèi)部把握制度是針對(duì)制度制定時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，內(nèi)部把握可能會(huì)因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變而減弱或失效，可能會(huì)對(duì)不正常的或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去把握力量。企業(yè)處于經(jīng)常變化的環(huán)境之中，為保持競(jìng)爭(zhēng)力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制制度對(duì)新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去把握作用的狀況發(fā)生。6、例外大事內(nèi)部把握主要是圍圍著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行的把握。但在現(xiàn)實(shí)企業(yè)中，由于簡(jiǎn)單多變的外部環(huán)境使得企業(yè)經(jīng)常會(huì)面對(duì)一些意外和偶發(fā)大事，而這些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)由于其特殊性和非經(jīng)常性，沒有現(xiàn)成的規(guī)章制度可循，造成了內(nèi)部把握的盲點(diǎn)。也就是說，內(nèi)部把握的一個(gè)重大缺陷在于它不能應(yīng)對(duì)例外大事。企業(yè)在處理這些事項(xiàng)時(shí)，往往更多地憑借管理層的學(xué)問和閱歷以及對(duì)環(huán)境變化的感知度，這就是所謂的“例外管理原則”0十、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范的基本內(nèi)容我國(guó)企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范的基本框架，可以概括為五大目標(biāo)、五大原則和五大要素。（一）內(nèi)部把握的目標(biāo)內(nèi)部把握是圍繞目標(biāo)開放的，因此明確目標(biāo)至關(guān)重要。內(nèi)部把握的目標(biāo)，應(yīng)是整個(gè)把握系統(tǒng)的動(dòng)身點(diǎn)，打算了系統(tǒng)運(yùn)行的方式和方向?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部把握提出了合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略的五大目標(biāo)，簡(jiǎn)稱為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)平安目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部把握五大目標(biāo)是一個(gè)完整的目標(biāo)體系，由于各大目標(biāo)在把握體系中的層級(jí)不同，其在整個(gè)目標(biāo)體系中的地位和作用也有所差異。1、 合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)或其他組織完全遵循國(guó)家的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，是企業(yè)成功運(yùn)營(yíng)的必要保證，與企業(yè)活動(dòng)的合法性相關(guān)。企業(yè)生存于社會(huì)這個(gè)大環(huán)境下，必需遵守社會(huì)的基本規(guī)范，包括法律規(guī)范和道德規(guī)范，必需在社會(huì)允許的范圍內(nèi)開放各項(xiàng)活動(dòng)，即“小制度不能大于大法”O(jiān)因此，遵守法規(guī)、制度是企業(yè)一切活動(dòng)的前提，也是首先要保證完成的目標(biāo)。國(guó)家有關(guān)法律、制度的落實(shí)必將依靠?jī)?nèi)部把握的有效執(zhí)行加以保證。一個(gè)違反國(guó)家法律法規(guī)、丟失道德底線的企業(yè)，必定會(huì)將自身置于高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，從而對(duì)自身的生存和進(jìn)展造成巨大的威逼，后果可想而知。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：公司的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)確定的要求，通常涉及學(xué)問產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)、價(jià)格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國(guó)際貿(mào)易等。2、 資產(chǎn)平安目標(biāo)雖然在COSO框架中沒有將愛護(hù)資產(chǎn)平安作為一個(gè)主要目標(biāo)，而是作為主要目標(biāo)中的一個(gè)子目標(biāo)，但是我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》中重新將其作為內(nèi)部把握目標(biāo)的一個(gè)部分，這是基于我國(guó)的國(guó)情和現(xiàn)狀做出的必定選擇，是有肯定用意的。我國(guó)普遍存在產(chǎn)權(quán)多元化現(xiàn)象，而且國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象極其嚴(yán)峻，愛護(hù)資產(chǎn)平安和完整對(duì)資產(chǎn)全部者來說具有特殊重大的意義。資產(chǎn)平安與否實(shí)際上是內(nèi)部把握的一個(gè)過程把握結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)其他目標(biāo)的物質(zhì)前提。因此，該目標(biāo)要求內(nèi)部把握能夠愛護(hù)主體全部資產(chǎn)的平安和完整。資產(chǎn)平安目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力，防止資產(chǎn)縮水，關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)狀況。3、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)指內(nèi)部把握應(yīng)合理保證企業(yè)供應(yīng)了真實(shí)、牢靠的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息。報(bào)告目標(biāo)有助于組織向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及內(nèi)部管理層供應(yīng)真實(shí)、牢靠、完整的信息，具體包括內(nèi)部和外部、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，它是內(nèi)部把握目標(biāo)體系的基礎(chǔ)目標(biāo)。企業(yè)報(bào)告包括內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告，報(bào)告目標(biāo)的提出更多地滿足了企業(yè)外部的需求。對(duì)于外部使用者來說，真實(shí)、牢靠和完整的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而有利于信息使用者做出決策。當(dāng)然，非財(cái)務(wù)信息的重要性也是不言而喻的。牢靠的報(bào)告既為管理層供應(yīng)了適合其既定目的的精確?????和完整的信息，也是外部監(jiān)管的要求。報(bào)告目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)部分。（1）管理層決策及對(duì)公司活動(dòng)、業(yè)績(jī)監(jiān)控的精確?????、準(zhǔn)時(shí)、完整的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告;（2） 用于滿足投資者、監(jiān)管部門及其他相關(guān)信息需求者的真實(shí)、牢靠、完整信息的對(duì)外報(bào)告；（3） 信息的全面性，而不僅僅是財(cái)務(wù)信息。4、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)旨在有效和高效地使用企業(yè)有限的資源，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)良好的運(yùn)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵所在，戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)，戰(zhàn)略目標(biāo)只有通過分解和細(xì)化成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才能得以落實(shí)。因此，沒有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)再好也無任何意義。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要反映特定企業(yè)自身及所處特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，全面考慮產(chǎn)品質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)壓力、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和與技術(shù)變化相關(guān)的其他因素。一般來說，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)的資源流向，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不成熟或不明確，會(huì)造成企業(yè)資源的鋪張。通常狀況下，良好的內(nèi)部把握能夠提髙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，提髙單位時(shí)間產(chǎn)量，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。管理層必需確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)反映現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)需求，并且有明確的績(jī)效衡量指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)。（1）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略方案全都；（2） 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等（3） 各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間保持全都；（4） 全部重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)；（5） 適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置；（6） 管理層制定的公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及他們對(duì)目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。5、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)是基于組織整體視角的最高層次目標(biāo)，其他目標(biāo)都應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)全都并服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)緊密相關(guān)，并且是支持企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一根本目標(biāo)，針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境，評(píng)估與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，做出一系列的反應(yīng)和選擇。一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，首要的任務(wù)是在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上制訂戰(zhàn)略，明確戰(zhàn)略目標(biāo)；其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并在制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)上形成戰(zhàn)略規(guī)劃；最終，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解成若干子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解至各個(gè)業(yè)務(wù)部門、行政部門和各生產(chǎn)過程。上述過程為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)供應(yīng)了合理保證。戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者制造價(jià)值所做出的選擇，是最高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)并支撐其使命。戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的全面性、方向性的行動(dòng)方案。企業(yè)在考慮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時(shí)，必需考慮與各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng)險(xiǎn)及其影響，對(duì)于同樣的戰(zhàn)略目標(biāo)可以選擇不同的戰(zhàn)略加以實(shí)現(xiàn)，而不同的戰(zhàn)略則具有不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在戰(zhàn)略選擇之前，有必要對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，分析內(nèi)、外部環(huán)境因素，明確公司在行業(yè)中所處的位置及面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，不斷端詳當(dāng)前的目標(biāo)與使命。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)。管理層對(duì)企業(yè)績(jī)效現(xiàn)狀進(jìn)行的評(píng)估，是前期戰(zhàn)略進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是企業(yè)新戰(zhàn)略制訂的基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測(cè)分析；戰(zhàn)略目標(biāo)體系；戰(zhàn)略選擇遵循了必要的流程，并獲得了充分地爭(zhēng)辯；企業(yè)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進(jìn)行的評(píng)估；設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團(tuán)之間進(jìn)行溝通。(二)內(nèi)部把握的原則企業(yè)建立內(nèi)部把握應(yīng)遵循肯定的原則，沒有正確的原則指導(dǎo)，內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)就難免存在先天性不足的問題，其執(zhí)行效率難免大打折扣。內(nèi)部把握的基本原則是建立和實(shí)施各種內(nèi)部把握應(yīng)遵循的具有普遍性和指導(dǎo)性的法則和原則，它所要解決的問題是，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，基于內(nèi)部把握的基本假設(shè)，依據(jù)內(nèi)部把握的理論基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)地設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部把握的問題?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》明確指出，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部把握,應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五大原則。這五個(gè)原則形成一個(gè)整體，設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部把握應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧,不行偏廢。當(dāng)如何科學(xué)地設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部把握的問題?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》明確指出，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部把握,應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五大原則。這五個(gè)原則形成一個(gè)整體，設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部把握應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧,不行偏廢。1、 全面性原則全面性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。全面性原則要求內(nèi)部把握覆蓋全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工；在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)掩蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)；在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避開內(nèi)部把握消滅空白和漏洞。具體而言，全面性原則，首先要求企業(yè)進(jìn)行全過程把握，即對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程進(jìn)行全面、全方位、全時(shí)段的把握，其中包括企業(yè)管理部門用以授權(quán)與指導(dǎo)、進(jìn)行購(gòu)貨、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各種方式方法，以及核算、審核、分析各種信息及進(jìn)行報(bào)告的程序與步驟等。其次，內(nèi)部把握對(duì)全體員工都有約束力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全員控制。企業(yè)的每一位成員既是內(nèi)控的主體，又是內(nèi)控的客體，內(nèi)部把握制度應(yīng)保證每一位員工包括髙層管理人員到基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的把握。2、 重要性原則重要性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)在全面把握的基礎(chǔ)上，關(guān)留意要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)重要業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)把握時(shí)，對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)把握。對(duì)關(guān)鍵把握點(diǎn)的選擇，應(yīng)統(tǒng)籌考慮會(huì)影響整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程的重要操作與事項(xiàng)以及其是否能在重大損失消滅之前顯示差異，以便有利于對(duì)問題做出準(zhǔn)時(shí)、靈敏的反應(yīng)。例如，在設(shè)計(jì)與執(zhí)行同存貨相關(guān)的內(nèi)部把握制度時(shí)，可以借鑒存貨ABC管理方法，依據(jù)存貨數(shù)量占比和資金占比，對(duì)其中的A類存貨進(jìn)行重點(diǎn)把握。在理解上，應(yīng)將全面性原則和重要性原則聯(lián)系起來，不能片面、分立地理解。重要性是在全面性基礎(chǔ)上的考慮，即重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)一個(gè)都不能少。這是內(nèi)部把握合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及確定把握點(diǎn)的前提也是成本效益原則的體現(xiàn)。3、制衡性原則制衡性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部把握的本質(zhì)之一是制衡，制衡性原則是內(nèi)部把握的一個(gè)靈魂性原則，是內(nèi)部把握有效性的具體推斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)安排應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并且符合內(nèi)部把握的基本要求，確保不同部門、崗位之間的權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部把握監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。制衡性原則要求人們?cè)谵k理具有固定風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)涉及的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以分別，不得由一個(gè)人或一個(gè)部門包辦到底。組織行為理論強(qiáng)調(diào)授權(quán)和權(quán)力制衡的重要性，因此通過科學(xué)合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位和安排權(quán)責(zé)，能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力的相互制衡，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織的各項(xiàng)目標(biāo)。此外，不串通假設(shè)也為該原則地遵循奠定了基礎(chǔ)。因此，制衡性原則是建立內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)遵循的又一個(gè)重要的基本原則。4、 適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水公平相適應(yīng)，并隨著狀況的變化準(zhǔn)時(shí)加以調(diào)整。適應(yīng)性原則是成本效益原則的保證。組織行為理論強(qiáng)調(diào)人們應(yīng)當(dāng)重視環(huán)境的變化，“因地制宜''地設(shè)計(jì)、“因材施教''地執(zhí)行內(nèi)部把握。企業(yè)在性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模、組織形式和內(nèi)部管理體制及管理要求等方面存在差異，這構(gòu)成了企業(yè)不同的特點(diǎn)以及同一行業(yè)在不同的發(fā)展階段表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自的實(shí)際狀況，恰當(dāng)?shù)卦O(shè)置適用的把握措施、手段及程序等，發(fā)揮應(yīng)有的把握作用，滿足管理的需要。5、 成本效益原則成本效益原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效把握。企業(yè)是以追求經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織，內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)和實(shí)施是需要成本的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理地權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的把握。這一原則要求企業(yè)依據(jù)規(guī)模大小及具體經(jīng)營(yíng)管理狀況設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部把握制度，既要考慮到設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又要考慮到執(zhí)行的效益性，避開重復(fù)把握，鋪張人力、物力和財(cái)力；應(yīng)盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，削減過繁的程序和手續(xù)，提高工作效率；盡可能把握設(shè)計(jì)成本與執(zhí)行成本，以達(dá)到最佳的把握效果。（三）內(nèi)部把握的要素依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部把握包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、把握活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素。1、 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部把握的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)安排、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部把握建立與執(zhí)行的各種因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。2、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)準(zhǔn)時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部把握的重要依據(jù)。3、 把握活動(dòng)把握活動(dòng)是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，釆用相應(yīng)的把握措施，將風(fēng)險(xiǎn)把握在可承受的范圍之內(nèi)。它是實(shí)施內(nèi)部把握的具體手段。4、信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)準(zhǔn)時(shí)、精確?????地收集、傳遞與內(nèi)部把握相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通和正確應(yīng)用的過程。它是實(shí)施內(nèi)部把握的重要組成部分。5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部把握建立與實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部把握的有效性，一旦發(fā)覺內(nèi)部把握缺陷，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。它是實(shí)施內(nèi)部把握的重要保證?？傊?，內(nèi)部把握的目標(biāo)是一個(gè)體系，依據(jù)COSO的觀點(diǎn)，每一個(gè)目標(biāo)都要有相應(yīng)的把握程序，從橫向的角度來看，全部的把握程序肯定存在某些共性，抽出全部把握程序的共性并歸類就形成了內(nèi)部把握的各個(gè)構(gòu)成要素，即內(nèi)部把握的要素結(jié)構(gòu)。十一、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部把握配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部把握審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際狀況、融合國(guó)際先進(jìn)閱歷的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范體系基本建成。我國(guó)內(nèi)部把握規(guī)范體系分兩個(gè)層面，一是基本規(guī)范，二是配套指引。（一）基本規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》是內(nèi)部把握建設(shè)與實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。（二）配套指引《企業(yè)內(nèi)部把握配套指引》（包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引）是對(duì)《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說明具有指導(dǎo)性和示范性，企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點(diǎn)，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部把握建設(shè)與實(shí)施工作。配套指引包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引，三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。1、 企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)依據(jù)內(nèi)部把握五大原則和內(nèi)部把握五大要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部把握所供應(yīng)的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部把握規(guī)范體系中占據(jù)主體地位，主要包括把握環(huán)境類指引、把握活動(dòng)類指引和把握手段類指引。2、 企業(yè)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部把握有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)供應(yīng)的指引，用于企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部把握有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。3、企業(yè)內(nèi)部把握審計(jì)指引審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部把握審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。十二、信息與溝通的概念《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》第三十八條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內(nèi)部把握相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息準(zhǔn)時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部把握有效運(yùn)行。信息與溝通，包括辨別取得適當(dāng)?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€(gè)部分內(nèi)容。美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部把握一一整體框架》要求企業(yè)以肯定的形式、在肯定的時(shí)間范圍內(nèi)識(shí)別、獵取和溝通相關(guān)信息以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順當(dāng)履行其職責(zé)。信息與溝通是指企業(yè)能夠精確?????、準(zhǔn)時(shí)并最大限度地獵取和運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的政策、法律、技術(shù)、市場(chǎng)等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的傳遞，為企業(yè)管理者的各種決策供應(yīng)強(qiáng)有力的支持。作為內(nèi)部把握基本要素之一的信息與溝通，在內(nèi)部把握中發(fā)揮著不行替代的作用，為內(nèi)部把握的其他要素有效發(fā)揮作用供應(yīng)了信息支撐，也為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部把握的有效運(yùn)行供應(yīng)了信息支持。要精確?????理解信息溝通的含義，需要留意以下幾點(diǎn)：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，假如信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對(duì)象和內(nèi)容，而溝通是信息傳遞的手段；其次，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間；第四，由于管理過程中各種信息相互關(guān)聯(lián)、交叉，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個(gè)整體，即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)必需對(duì)所收集的各種內(nèi)