湖北省孝感市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

湖北省孝感市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

2.

3.

4.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場(chǎng)年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

5.

第

13

題

A商場(chǎng)為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購買了售價(jià)2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收人為（）元。

6.2013年1月3日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對(duì)價(jià)，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠靖冻龅脑擁?xiàng)同定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為4000萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬元。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

7.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%，利息于每年年末計(jì)提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每年年末計(jì)提并支付。與廠房建造有關(guān)資料如下：3月1日開始動(dòng)工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工;11月1日糾紛解決，恢復(fù)施工;12月1日支付工程進(jìn)度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預(yù)計(jì)2011年9月30日所建廠房可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

8.甲公司2013年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的熏組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

9.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量

C.在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)商譽(yù)

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

10.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更采用的追溯調(diào)整法，是將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入資本公積C.期初留存收益D.管理費(fèi)用

11.A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

13.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為6000萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬美元和4000萬美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為()萬元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

14.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

15.下列與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政貼息，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益

16.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的5%－10%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

17.A公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2011年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元

18.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1500萬元，價(jià)款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價(jià)格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。

A.1500B.1209C.500D.403

19.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表于2019年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對(duì)外提供2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。甲公司實(shí)際收到返還的所得稅稅額的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.確認(rèn)2019年遞延收益720萬元

C.確認(rèn)2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認(rèn)2019年其他收益720萬元

20.甲公司有兩筆一般借款用于建造固定資產(chǎn)，一筆于2015年10月1日借入，本金為2000萬元。年利率為6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一筆于2016年9月1日借入，本金為3000萬元，年利率為7％，期限18個(gè)月（注：到期日2018年2月28日）。生產(chǎn)線建造工程于2016年7月1日開工，于2018年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列關(guān)于一般借款資本化率計(jì)算不正確的是（）。

A.2016年一般借款資本化率為6．5％

B.2017年一般借款資本化率為6．6％

C.2018年一般借款資本化率為6．5％

D.2018年第1季度一般借款資本化率為1．65％

二、多選題(20題)21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列事項(xiàng)不屬于授予日發(fā)生事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價(jià)格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

22.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

24.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，對(duì)于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）

A.乙公司支付的少量補(bǔ)價(jià)B.乙公司換出存貨的賬面價(jià)值C.甲公司換出存貨的公允價(jià)值D.甲公司換出存貨的賬面價(jià)值

25.

第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

C.資金使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

D.分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

26.

第

18

題

下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（）。

A.對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)B.發(fā)放股票股利C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

27.下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素（如有）

28.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

29.

第

19

題

下列有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，將來應(yīng)付金額一定大于將來應(yīng)收金額

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益．重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)．應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)。按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

30.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長(zhǎng)期借款利息予以資本化

31.東方公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

32.下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有()。

A.企業(yè)因與施工方發(fā)牛了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

C.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷

D.工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

33.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

34.

第

28

題

我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提未到期的長(zhǎng)期債券投資的利息

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

35.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.折現(xiàn)率

36.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

37.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

38.2009年11月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費(fèi)用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為510萬元

B.該事項(xiàng)影響2009年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為10萬元

C.該或有事項(xiàng)為涉及單個(gè)項(xiàng)目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.該事項(xiàng)影響2009年利潤(rùn)總額的金額為510萬元

39.第

20

題

下列關(guān)于企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的表述有（）。

A.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注

B.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表和附注

C.財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷，但收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通?？梢韵嗷サ咒N

D.年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間以及短于年的原因

40.DUIA公司2019年2月在2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，同時(shí)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬元

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益。()

A.是B.否

43.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

44.

第

26

題

某公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實(shí)施該項(xiàng)決定，表明該公州沒有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

45.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

46.會(huì)計(jì)期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)材料存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，對(duì)用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價(jià)相比較。()

A.是B.否

47.合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)包括在使用壽命中。()

A.是B.否

48.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

49.

第

32

題

對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

50.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

54.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

56.在企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。（）

A.是B.否

57.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。（）

A.是B.否

58.企業(yè)發(fā)行的衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。()

A.是B.否

59.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

60.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏圖公司擁有A、B、C三個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C三個(gè)事業(yè)部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產(chǎn)至2018年年末，賬面價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年?？偛抠Y產(chǎn)用于A、B、C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象?？偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值可以按合理方法分?jǐn)傊粮髻Y組。(2)A資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。至2018年年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對(duì)A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元，無法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。因X、Y、Z機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計(jì)X、Y、Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。宏圖公司估計(jì)X機(jī)器公允值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計(jì)Y、Z機(jī)器公允值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1500萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對(duì)B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。宏圖公司無法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對(duì)C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。宏圖公司無法合理預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。要求:

(1)計(jì)算A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額。

(2)編制2018年年末各資產(chǎn)或資產(chǎn)組計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

62.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

63.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

64.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計(jì)算增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價(jià)款500萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務(wù)，2011年7月31日，東方公司與西方公司達(dá)成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務(wù)，庫存商品的公允價(jià)值為300萬元，賬面原價(jià)為400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運(yùn)抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務(wù)關(guān)系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資與長(zhǎng)江公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一批材料進(jìn)行交換。長(zhǎng)江公司該批材料的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元;機(jī)器設(shè)備原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊190萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。東方公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬元，公允價(jià)值為277萬元，東方公司另向長(zhǎng)江公司支付補(bǔ)價(jià)27．2萬元。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）2011年12月31日，東方公司從長(zhǎng)江公司取得的材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（2）編制債務(wù)重組中東方公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行計(jì)量的，并作出東方公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計(jì)算減值了多少，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)說明材料資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該以多少列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

參考答案

1.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

2.C

3.B

4.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-873．67=126．33（萬元）。

5.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為460元(因1個(gè)積分可抵付2元)，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)2340／1．17-(積分公允價(jià)值)460=1540(元)。

6.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

7.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=300×10/12+420×1/12=285（萬元），則一般借款利息資本化金額=285×5．08%=14．48（萬元）。

8.B【答案】B

【解析】應(yīng)當(dāng)按照與熏組有關(guān)的直接支出確定負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=100+20=120(萬元)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，2013年度甲公司上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額=120+50=170(萬元)。

9.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值，選項(xiàng)B正確；合并成本大于購買日應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=12000-14000×80%=800(萬元)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

10.C

11.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1200×70％=160(萬元)。

12.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

13.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬元人民幣)。

14.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

15.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不一定是非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不一定直接取得才算政府補(bǔ)助

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時(shí)不得沖減相關(guān)成本費(fèi)用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

16.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

17.D該事項(xiàng)屬于報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整2011年報(bào)表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬元）。

18.B分期收款方式銷售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收人確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收人金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

19.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目(不屬于日后調(diào)整事項(xiàng))。

20.D選項(xiàng)A，2016年一般借款資本化率＝(2000×6％×6／12＋3000×7％×4／12)／(2000×6／12＋3000×4／12)×100％＝6．5％；選項(xiàng)B，2017年一般借款資本化率＝(2000×6％＋3000×7％)／(2000＋3000)×100％＝6．6％；選項(xiàng)C，2018年一般借款資本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／12＋3000×2／12)×100％＝6．5％；選項(xiàng)D，2018年第1季度一般借款資本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／3＋3000×2／3)×100％＝1．625％。

21.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

22.AB會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改為另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)C、D為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

23.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

24.AC在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋（或－）支付（或收到）的補(bǔ)價(jià)＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

綜上，本題應(yīng)選AC。

25.ACD銷售購回的情況下，暫不確認(rèn)收入。

26.ABD選項(xiàng)ABD中均不涉及現(xiàn)金，不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C引起現(xiàn)金流人企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。

27.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，其中選項(xiàng)A不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

28.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

29.ABCD【解析】A選項(xiàng)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。而債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。將來應(yīng)付金額與將來應(yīng)收金額相等。B選項(xiàng)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。C選項(xiàng)，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。D選項(xiàng)，以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，不需要按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

30.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用；將長(zhǎng)期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

31.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

32.ABC正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，選項(xiàng)D屬于正常中斷。

33.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.BD在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會(huì)增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息收益時(shí)，一方面增加“長(zhǎng)期債權(quán)投資”，一方面對(duì)應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)造成資產(chǎn)總量的增加。

35.ABCD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)AB屬于在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

36.ABCD

37.ABC選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

38.ABCD2009年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出500管理費(fèi)用10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債510

39.AD根據(jù)我國財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)準(zhǔn)則，年報(bào)包括所有者權(quán)益變動(dòng)表，而不包括利潤(rùn)分配表，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.BCD本題屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年利潤(rùn)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項(xiàng)B處理正確，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項(xiàng)C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項(xiàng)D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N固定資產(chǎn)折舊，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項(xiàng)，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

43.Y

44.N這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

45.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

46.N【答案】×

【解析】對(duì)用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計(jì)價(jià)時(shí)，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；(2)如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

47.Y

48.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

49.N對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。

50.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

51.N企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N

53.Y

54.Y

55.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.Y

57.Y

58.N企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

59.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

60.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記61.(1)①分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值

由于A、B、C資產(chǎn)組的使用壽命不相同，所以需要考慮時(shí)間的權(quán)重，A、B、C資產(chǎn)組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計(jì)算的權(quán)重=1：4：2。A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=2000+3000+5000=10000(萬元)；A資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬元)；B資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬元)；C資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬元)。②計(jì)算A資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備

A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(10000+600)-8480=2120(萬元)；A資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2120-2000=120(萬元)?③確定A資產(chǎn)組中各資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備A資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為2000萬元。X機(jī)器如果按賬面價(jià)值比例計(jì)提減值準(zhǔn)備，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬元，但甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，因此，X機(jī)器應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2000-1800=200(萬元)。剩余減值損失在X、Y機(jī)器間分?jǐn)?。Y機(jī)器應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(萬元)。Z機(jī)器應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(萬元)。④計(jì)算B資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的賬面價(jià)值為1860萬元(1500+360)，小于其可收回金額2600萬元，無須計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。⑤計(jì)算C資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(2000+240)-2016=224(萬元)C資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=224×[2000+(2000+240)]=200(萬元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=224-200=24(萬元)。⑥計(jì)算總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=120+24=144(萬元)。(2)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一×機(jī)器200—Y機(jī)器675

一Z機(jī)器1125借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一C資產(chǎn)組200借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一總部資產(chǎn)144

62.(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

170壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=