財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(高職高專會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)適用)

PAGE4實(shí)踐出真知PAGE3財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)是在學(xué)生學(xué)完《財(cái)務(wù)管理》課程全部理論知識(shí)以后，為鞏固所學(xué)內(nèi)容而進(jìn)行的一次實(shí)踐性教學(xué)。為有計(jì)劃、有組織、有目的、順利地完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)，特制訂財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)大綱。一、實(shí)訓(xùn)目的1．通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生將所學(xué)的理論知識(shí)在實(shí)踐中得以應(yīng)用，進(jìn)一步鞏固所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，提高基本技能，培養(yǎng)實(shí)踐工作能力，為畢業(yè)后從事財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。2．通過實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)并提高學(xué)生的知識(shí)能力、社會(huì)能力和方法能力。二、實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室/會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)室/校外實(shí)訓(xùn)基地（根據(jù)需要及場(chǎng)地使用情況靈活安排）。三、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1．應(yīng)用財(cái)務(wù)管理基本理論和基本方法完成9項(xiàng)工作任務(wù)；2．以專家報(bào)告會(huì)形式與實(shí)務(wù)專家進(jìn)行交流；3．企業(yè)參觀和調(diào)查，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體工作；4．撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告，寫出心得體會(huì)。四、實(shí)訓(xùn)組織及實(shí)訓(xùn)進(jìn)程1．實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師：根據(jù)需要及學(xué)院規(guī)定安排教研室老師、企業(yè)實(shí)務(wù)專家、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)小組，配備2名教師2．實(shí)訓(xùn)班級(jí)：會(huì)計(jì)電算化專業(yè)大二年級(jí)各班。3．實(shí)訓(xùn)進(jìn)程：（以班為單位，如下表所示）：序號(hào)財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)內(nèi)容實(shí)施形式課時(shí)（h）19項(xiàng)具體任務(wù)分組討論完成任務(wù)要求122專家報(bào)告會(huì)聽報(bào)告、記筆記、討論43企業(yè)參觀和調(diào)查參觀調(diào)查并撰寫調(diào)查報(bào)告24講評(píng)與撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告獨(dú)立完成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，寫出心得體會(huì)6合計(jì)244．實(shí)訓(xùn)方法：校外實(shí)訓(xùn)基地實(shí)訓(xùn)以及專家報(bào)告會(huì)主要由校外指導(dǎo)老師根據(jù)具體情況組織實(shí)訓(xùn)；校內(nèi)實(shí)訓(xùn)應(yīng)對(duì)班級(jí)學(xué)生分組（統(tǒng)一按學(xué)號(hào)順序四人一組）進(jìn)行，主要按照從個(gè)人自主學(xué)習(xí)到二人討論再到小組討論完成工作任務(wù)的方法進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立地、負(fù)責(zé)任地在團(tuán)隊(duì)條件下有效完成工作任務(wù)的能力。五、實(shí)訓(xùn)過程中規(guī)定及要求1．學(xué)生在實(shí)訓(xùn)期間必須嚴(yán)格遵守學(xué)校及外部實(shí)訓(xùn)單位的規(guī)章制度，服從管理，按時(shí)上下班，不得遲到、早退或無故曠工，請(qǐng)假必須按要求辦理請(qǐng)假手續(xù)。2．外出實(shí)訓(xùn)，帶隊(duì)老師應(yīng)向?qū)W生進(jìn)行細(xì)致的安全教育，并邀請(qǐng)實(shí)訓(xùn)單位向?qū)W生進(jìn)行工作或生產(chǎn)安全教育，以確保學(xué)生社會(huì)調(diào)查期間的人身安全。每日實(shí)訓(xùn)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)返校，帶隊(duì)老師應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。3．實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書當(dāng)中的任務(wù)留有書面報(bào)告任務(wù)完成過程的空白處，請(qǐng)嚴(yán)格按要求書寫或提交其他形式的實(shí)訓(xùn)成果。4．實(shí)訓(xùn)完成后，指導(dǎo)老師應(yīng)負(fù)責(zé)組織學(xué)生撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)理論聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合實(shí)訓(xùn)的具體情況進(jìn)行撰寫，字?jǐn)?shù)應(yīng)在3000以上字。5．指導(dǎo)老師在指導(dǎo)過程中，根據(jù)實(shí)際情況可以引導(dǎo)學(xué)生解決實(shí)際問題的思路，將課本上的知識(shí)與實(shí)踐材料進(jìn)行對(duì)照分析，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的理解，提高學(xué)生的實(shí)際操作能力，但更重要的是按照實(shí)訓(xùn)方法的要求組織好學(xué)生完成工作任務(wù)的過程。另外，在實(shí)訓(xùn)當(dāng)中，指導(dǎo)老師可以根據(jù)任務(wù)的完成情況以及時(shí)間可以適當(dāng)安排學(xué)生互評(píng)（小組互評(píng)）。工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室2012年5月16日三、合理界定CEO、CFO的職權(quán)范圍公司的員工與制衡關(guān)系是公司治理中最重要的制度關(guān)系。如果董事長(zhǎng)、總經(jīng)理是一個(gè)多面手，能夠處理眾多業(yè)務(wù)，則不必配備其他的專業(yè)副職或部門主管。發(fā)揮CFO在公司治理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的作用必須合理界定CEO、CFO的職權(quán)范圍，并要求董事長(zhǎng)、CEO尊重CFO的權(quán)利邊界。在瞬息多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，CEO不須事必躬親，應(yīng)該盡可能地發(fā)揮各種專業(yè)人才的專業(yè)特長(zhǎng)，賦予他們應(yīng)有的權(quán)利，信任他們的能力，發(fā)揮他們的特長(zhǎng)，尊重他們的權(quán)利邊界，規(guī)定他們承擔(dān)的責(zé)任。要求：請(qǐng)結(jié)合上述資料撰寫不少于800字文章，談?wù)勀銓?duì)CFO、總會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識(shí)。任務(wù)2分析巨額賬單的來由資料：如果你突然收到一張事先不知道的1260億美元的賬單，一定會(huì)大吃一驚。而這樣的事件卻發(fā)生在瑞士的田納西鎮(zhèn)的居民身上。紐約布魯克林法院判決田納西鎮(zhèn)應(yīng)向美國(guó)投資者支付一筆錢。最初，田納西鎮(zhèn)的居民以為這是一件小事，但當(dāng)他們收到賬單時(shí)，他們被這張巨額賬單驚呆了。他們的律師指出，若高級(jí)法院支持這一判決，為償還債務(wù)，所有田納西鎮(zhèn)的居民在其余生中不得不靠吃麥當(dāng)勞等廉價(jià)快餐度日。問題源于1966年的一筆存款：斯蘭黑不動(dòng)產(chǎn)公司在內(nèi)部交換銀行（田納西鎮(zhèn)的一個(gè)銀行）存入一筆6億美元的存款。存款協(xié)議要求銀行按每周1%的利率（復(fù)利）付息。（難怪該銀行第二年破產(chǎn)!）1994年，紐約布魯克林法院做出判決：從存款日到田納西鎮(zhèn)對(duì)該銀行進(jìn)行清算的7年中，這筆存款應(yīng)按每周1%的復(fù)利計(jì)息，而在銀行清算后的21年中，每年按8.54%的復(fù)利計(jì)息。要求：（1）請(qǐng)分析1260億美元是如何計(jì)算出來的（可以借助EXCEL進(jìn)行計(jì)算）；（2）談一談該資料對(duì)你有何啟示（不少于200字）。任務(wù)3預(yù)測(cè)外部籌資需要量資料：M公司為一上市公司，有關(guān)資料如下。（1）2010年度的銷售收入為10000萬元，銷售成本為7000萬元。2011年的目標(biāo)銷售收入增長(zhǎng)率為100%，且銷售凈利率和股利支付率保持不變。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（2）2010年度相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下表所示：財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)負(fù)債率股利支付率實(shí)際數(shù)據(jù)83．52．515%50%1/3（3）2010年12月31日的比較資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下表所示：M公司資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)2010年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金5001000短期借款11001500應(yīng)收賬款1000（A）應(yīng)付賬款1400（D）存貨2000（B）長(zhǎng)期借款25001500長(zhǎng)期股權(quán)投資10001000股本250250固定資產(chǎn)4000（C）資本公積27502750無形資產(chǎn)500500留存收益1000（E）合計(jì)900010000合計(jì)900010000（4）根據(jù)銷售百分比法計(jì)算的2010年年末資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目占銷售收入的比重?cái)?shù)據(jù)如下表所示（假定增加銷售無需追加固定資產(chǎn)投資）：資產(chǎn)占銷售收入比重負(fù)債及所有者權(quán)益占銷售收入比重現(xiàn)金10%短期借款—應(yīng)收賬款15%應(yīng)付賬款—存貨（F）長(zhǎng)期借款—長(zhǎng)期股權(quán)投資—股本—固定資產(chǎn)（凈值）—資本公積—無形資產(chǎn)—留存收益—合計(jì)（G）合計(jì)20%說明：上表中用“—”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：（1）計(jì)算2010年的凈利潤(rùn)；（2）確定題目中用字母(A～G)表示的數(shù)值；（3）計(jì)算2011年預(yù)計(jì)留存收益；（4）按銷售百分比法預(yù)測(cè)該公司2011年需要增加的資金數(shù)額（不考慮折舊的影響）；（5）計(jì)算該公司2011年需要增加的外部籌資數(shù)據(jù)。任務(wù)4計(jì)算資金成本資料：WV公司預(yù)計(jì)2012年度的有關(guān)資料如下。（1）息稅前利潤(rùn)800萬元；（2）所得稅稅率25%；（3）預(yù)期普通股報(bào)酬率15%；（4）總負(fù)債200萬元，均為長(zhǎng)期債券，平均利息率為10%；（5）擬發(fā)行普通股60萬股，每股市價(jià)20元；（6）長(zhǎng)期資產(chǎn)為500萬元，其中固定資產(chǎn)350萬元，無形資產(chǎn)50萬元，長(zhǎng)期投資100萬元；（7）流動(dòng)資產(chǎn)為300萬元，其中現(xiàn)金50萬元，應(yīng)收賬款150萬元，存貨100萬元。要求：（1）計(jì)算該公司預(yù)計(jì)的總資產(chǎn)報(bào)酬率（期初資產(chǎn)為800萬元）；（2）預(yù)計(jì)該公司一貫堅(jiān)持固定股利支付率政策，股利支付率為50%，預(yù)期以后采取逐年穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策，股利逐年增長(zhǎng)率為5%，要求利用股利增長(zhǎng)模型計(jì)算股票資金成本；（3）計(jì)算該公司的平均資金成本；（4）該公司可以增加400萬元的負(fù)債，使負(fù)債總額成為600萬元。假定此項(xiàng)舉措將使總負(fù)債平均利息率上升至12%，股票市價(jià)降低為18元，每股股利及股利逐年增長(zhǎng)率保持不變，試用平均資金成本比較法確定該公司應(yīng)否改變其資金結(jié)構(gòu)；（5）若追加負(fù)債前后總資產(chǎn)報(bào)酬率保持不變，試計(jì)算該公司資金結(jié)構(gòu)改變前后的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和利息保障倍數(shù)。任務(wù)5投資決策分析資料：南方公司有一臺(tái)包裝機(jī)，購(gòu)于3年前，目前正在考慮是否需要更新包裝機(jī)。（1）該公司目前正在使用的包裝機(jī)每臺(tái)原價(jià)60000元，稅法規(guī)定殘值率為10%，預(yù)計(jì)最終報(bào)廢殘值收入為7000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，已使用3年，目前使用的包裝機(jī)采用直線法計(jì)提折舊。（2）新包裝機(jī)每臺(tái)購(gòu)置價(jià)格為50000元，稅法規(guī)定殘值率為10%，預(yù)計(jì)最終報(bào)廢殘值收入為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)新包裝機(jī)每年操作成本為5000元。新包裝機(jī)擬采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（3）目前正在使用的包裝機(jī)每年操作成本為8600元，若第六年進(jìn)行大修，成本為28000元，可以延長(zhǎng)包裝機(jī)使用壽命1年。該公司估計(jì)，目前每臺(tái)舊包裝機(jī)能以10000元的價(jià)格賣出。（4）為計(jì)算方便，假設(shè)該公司的所得稅稅率是40%，該公司測(cè)算的綜合資本成本為10%，新舊包裝機(jī)生產(chǎn)能力相同。要求：回答問題。（1）請(qǐng)說明在進(jìn)行決策時(shí)，是否應(yīng)考慮舊機(jī)器的原始購(gòu)置價(jià)格？（2）根據(jù)你的分析，你認(rèn)為該公司是否應(yīng)該重置包裝機(jī)？為什么？分析重點(diǎn)：（1）確定分析和決策使用的方法；（2）確定相關(guān)現(xiàn)金流量；（3）確定各現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間；（4）注意折舊具有抵稅的作用；（5）要求分別計(jì)算繼續(xù)使用舊包裝機(jī)和更換新包裝機(jī)的凈現(xiàn)值；（6）還要求再用差量分析法驗(yàn)證你所做的決策。注意：需詳細(xì)列出決策的計(jì)算過程并明確決策結(jié)果。任務(wù)6評(píng)價(jià)HQ公司信用條件備選方案資料：HQ公司信用條件備選方案項(xiàng)目A方案：信用期間（30天）B方案：信用期間（60天）“全年”銷售量（件）100000120000“全年”銷售額（單價(jià)5元）500000600000“全年”銷售成本（元）：450000530000變動(dòng)成本（每件4元）400000480000固定成本（元）5000050000毛利（元）5000070000可能發(fā)生的收賬費(fèi)用（元）30004000可能發(fā)生的壞賬損失（元）50009000注：“全年”字樣要特別注意，千萬不能理解為“30天內(nèi)銷售100000件”及“60天內(nèi)銷售120000件”，正確的理解應(yīng)為：在30天信用期和60天信用期兩種銷售政策下，年銷售量分別為100000件和120000件。資金成本率為10%。要求：假設(shè)HQ公司目前執(zhí)行的是A方案，請(qǐng)分析是否應(yīng)當(dāng)放寬信用期限執(zhí)行B方案。注意：不一定列表計(jì)算。任務(wù)7編制SX商業(yè)企業(yè)第二季度現(xiàn)金預(yù)算資料：SX商業(yè)企業(yè)2012年有關(guān)預(yù)算資料如下。（1）SX商業(yè)企業(yè)3至7月份的銷售收入（不含稅）分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30％，下月收到現(xiàn)金70％；（2）各月商品采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60％計(jì)算，所購(gòu)貨款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50％，下月支付現(xiàn)金50％；（3）該企業(yè)4至6月份的營(yíng)業(yè)費(fèi)用分別為6800元、8900元、7750元，每月營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元；（4）該企業(yè)4月份購(gòu)置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元；（5）6月末預(yù)交本季度所得稅8000元；（6）該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款（為1000元的倍數(shù)），短期借款利率為6%，現(xiàn)金有多余時(shí)，歸還短期借款（為1000元的倍數(shù)），借款在期初，還款在期末，3月末的長(zhǎng)期借款余額為20000元，借款年利率12％，短期借款余額為0，假設(shè)每月末還借款的應(yīng)計(jì)利息；（7）該企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金余額的額定范圍為6000元～7000元，該企業(yè)消費(fèi)稅率為8%，增值稅率為17%,城建稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，假設(shè)應(yīng)交增值稅占收入的比是基本穩(wěn)定的，應(yīng)交增值稅估算率為10%，按簡(jiǎn)捷法計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交稅金及附加,其他資料見現(xiàn)金預(yù)算。要求：根據(jù)以上資料，用EXCEL完成該企業(yè)4至6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作，通過電子郵箱將以自己的名字命名的編制的結(jié)果（EXCEL工作簿）發(fā)送給自己的財(cái)務(wù)管理理論課任課老師，并將下列表格填列完整?，F(xiàn)金預(yù)算單位：元月份４５６期初現(xiàn)金余額7000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入租金收入100001000010000可供使用現(xiàn)金合計(jì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出合計(jì)直接材料采購(gòu)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出應(yīng)交稅金及附加支出預(yù)交所得稅資本支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金余缺資金籌措及運(yùn)用舉借短期借款減：歸還短期借款支付借款利息期末現(xiàn)金余額任務(wù)8評(píng)價(jià)A、B、C投資中心業(yè)績(jī)資料：WE公司有三個(gè)業(yè)務(wù)類似的投資中心，使用同樣的預(yù)算進(jìn)行控制。本年有關(guān)數(shù)據(jù)如表所示：

A、B、C三個(gè)投資中心的相關(guān)數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)A投資中心B投資中心C投資中心銷售收入2000180021002000息稅前利潤(rùn)180190200180占用的總資產(chǎn)額100090010001000假WE公司全部資金來源中有銀行借款和普通權(quán)益兩部分，兩部分的比例是4：6。其中銀行借款有兩筆：一筆借款600萬，期限兩年，利率6.02%；另一筆借款l000萬，期限5年，利率7.36%。兩筆借款都是每年付息一次，到期還本。公司管理層利用歷史數(shù)據(jù)估計(jì)的凈資產(chǎn)的β系數(shù)為1.2。公司適用的所得稅率為25%，政府短期債券收益率是4%，股票市場(chǎng)平均收益率是l2%。假設(shè)公司要求的最低利潤(rùn)率水平不低于公司的綜合資金成本。要求：撰寫一個(gè)不少于800字的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告來評(píng)價(jià)三個(gè)投資中心的業(yè)績(jī)（要有計(jì)算相關(guān)指標(biāo)得出評(píng)價(jià)結(jié)論的過程）并分析可能的原因。任務(wù)9BD公司財(cái)務(wù)分析資料：BD公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下。BD公司資產(chǎn)負(fù)債表2011.12.31單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金210390短期借款170200交易性金融資產(chǎn)1020應(yīng)付賬款20001900應(yīng)收賬款14801500預(yù)收賬款300400預(yù)付賬款200250其他應(yīng)付款100100存貨19002000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)25702600流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)38004160非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債1200900長(zhǎng)期股權(quán)投資400400負(fù)債合計(jì)37703500固定資產(chǎn)凈值20001700所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)500550實(shí)收資本25002500非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29002650盈余公積130130未分配利潤(rùn)300680所有者權(quán)益合計(jì)29303310資產(chǎn)合計(jì)67006810負(fù)債及所有者