內部控制資產管理

內部控制資產管理當前第1頁\共有41頁\編于星期二\2點2文章結構內部控制——資產管理闡述資產管理目標資產管理應關注的風險存貨的風險及其控制固定資產的風險及其控制無形資產的風險及其控制當前第2頁\共有41頁\編于星期二\2點一、內部控制——資產管理闡述

資產作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質基礎。資產管理貫穿于企業(yè)生產經(jīng)營全過程，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產業(yè)務內部控制已從如何防范資金挪用、非法占用和實物資產被盜拓展到重點關注資產效能，充分發(fā)揮資產資源的物質基礎作用。鑒于資產管理的重要性，單獨制定了《企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理》，著重對存貨、固定資產和無形資產等資產提出了全面風險管控要求，旨在促進企業(yè)在保障資產安全的前提下，提高資產效能。當前第3頁\共有41頁\編于星期二\2點資產管理的總體要求全面梳理資產管理流程

查找資產管理薄弱環(huán)節(jié)

健全和落實資產管控措施

為促進實現(xiàn)資產管理目標，資產管理指引要求企業(yè)加強各項資產管控，全面梳理資產管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施及時加以改進。當前第4頁\共有41頁\編于星期二\2點管理巨量的昂貴資產滿足低成本,高速度建設網(wǎng)絡基礎設施的要求有效利用有限的預算/資源上市公司報表披露的準確性沒有集成的信息系統(tǒng)同時管理多個工程項目有限的,有價值的管理信息資產管理難點資產管理目標理順操作流程并使之自動化處理降低成本/節(jié)省開支/提高運營效率了解網(wǎng)絡資源優(yōu)化采購決定在保障服務的前提下減少庫存維護物理及財務記錄的一致性跟蹤資產的整個生命周期資本和預算管理二、資產管理目標當前第5頁\共有41頁\編于星期二\2點三、資產管理應關注的風險2.固定資產風險

1.存貨風險存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。

3.無形資產風險固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。當前第6頁\共有41頁\編于星期二\2點四、存貨的風險及控制：

企業(yè)建立和完善存貨內部控制制度，必須結合本企業(yè)的生產經(jīng)營特點，針對業(yè)務流程中主要風險點和關鍵環(huán)節(jié)，制定有效的控制措施；同時，充分利用計算機信息管理系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效。下列圖1列示了生產企業(yè)企業(yè)存貨流轉的程序。當前第7頁\共有41頁\編于星期二\2點圖1：存貨流程圖當前第8頁\共有41頁\編于星期二\2點存貨管理的相關控制點1.存貨領用需根據(jù)領用存貨金額的不同，由經(jīng)過適當授權的人員審批并在領料申請上簽字確認。控制點2.系統(tǒng)管理員根據(jù)倉庫管理員提交的實際出庫清單在MIS系統(tǒng)中操作后，并打印出庫單。倉庫管理員根據(jù)經(jīng)過審批的領用申請單核對出庫單無誤后辦理存貨實物出庫，出庫單由領用人和倉庫管理員確認。3.營業(yè)廳獨立于存貨實物保管的經(jīng)授權人員定期檢查存貨領用備查簿、核對相關單據(jù)并簽字確認，以確保營業(yè)廳存貨數(shù)量記錄的準確性。4.倉庫MIS系統(tǒng)管理員與營業(yè)廳倉庫實物管理員每月就營業(yè)廳倉庫的存貨數(shù)量進行對賬，以確保存貨賬實符。

按照崗位牽制（包括部門內崗位分離、部門間崗位分離、輪崗）、授權批準、信息溝通、檢查監(jiān)督、記錄和相關考核等類型，針對各業(yè)務流程及環(huán)節(jié)設計控制點：當前第9頁\共有41頁\編于星期二\2點-10-從圖1可以看出，一般生產企業(yè)的存貨業(yè)務流程可分為存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點清查等五個主要環(huán)節(jié)。下面對這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風險及管控措施加以闡述。

1.存貨取得風險

存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺。管控措施企業(yè)存貨管理實務中，應當根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。當前第10頁\共有41頁\編于星期二\2點2、驗收入庫風險控制措施驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符。外購存貨的驗收應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等核對一致。自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)。當前第11頁\共有41頁\編于星期二\2點-12-風險

存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致?lián)p壞變質、價值貶損、資源浪費。管控措施存貨在不同倉庫之間流動時，應當辦理出入庫手續(xù)。存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，不同批次、型號和用途的產品要分類存放。3、倉儲保管當前第12頁\共有41頁\編于星期二\2點-13-

4、領用發(fā)出

風險管控措施

存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失。企業(yè)應當根據(jù)自身的業(yè)務特點，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴格的存貨準出制度，明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領用記錄。當前第13頁\共有41頁\編于星期二\2點-14-

5、盤點清查

風險管控措施

存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行，可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況。企業(yè)應當建立存貨盤點清查工作規(guī)程，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內容，定期盤點和不定期抽查相結合。當前第14頁\共有41頁\編于星期二\2點案例一：合信木制品公司存貨內控失效案例

合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達4300萬元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴重，2007年破產倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化。但內部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現(xiàn)象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。當前第15頁\共有41頁\編于星期二\2點案例分析：

從存貨管理的角度介紹以上問題出現(xiàn)的原因：董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關的資料。財務的入賬不及時，會計自己估價入賬，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達一年以上才回來，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫的數(shù)量不一致，也不進行核對，造成材料的成本不準確，忽高忽低。期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結果與財務核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。材料的領用沒有建立規(guī)范的領用制度，車間在生產中隨用隨領，沒有計劃，多領不辦理退庫的手續(xù)。生產中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現(xiàn)象嚴重。

當前第16頁\共有41頁\編于星期二\2點存貨相關案例：1953年，日本豐田公司的副總裁大野耐一創(chuàng)造了一種高質量、低庫存的生產方式“即時生產”(JustInTime，簡稱JIT)。JIT技術是存貨管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的時候，按需要的量，生產所需的產品”，也就是追求一種無庫存、或庫存量達到最小的生產系統(tǒng)。在日本JIT又稱為“看板”管理，在每一個運送零部件的集裝箱里面都有一個標牌，生產企業(yè)打開集裝箱，就將標牌給供應商，供應商接到標牌之后，就開始準備下一批零部件。理想的情況是，下一批零部件送到時，生產企業(yè)正好用完上一批零部件。通過精確地協(xié)調生產和供應，日本的制造企業(yè)大大地降低了原材料的庫存，提高了企業(yè)的運作效率，也增加了企業(yè)的利潤。當前第17頁\共有41頁\編于星期二\2點分析：JIT技術成為日本汽車工業(yè)競爭優(yōu)勢的一個重要的來源，而豐田公司也成為全球在JIT技術上最為領先的公司之一。適時制生產系統(tǒng)實行的關鍵是降低存貨水平，又不影響企業(yè)生產的均衡進行，努力達到零存貨。要達到零存貨，就必須推行適時制生產系統(tǒng)，要求企業(yè)必須選擇好穩(wěn)定、可靠的供應商將所需的原材料、外購件等適時送達生產現(xiàn)場交企業(yè)使用；各生產程序之間也不保存半成品，前道生產程序應根據(jù)下道生產程序的加工要求保質保量地生產，并適時送達后一道生產程序；在銷售環(huán)節(jié)上也要做到?jīng)]有產成品存貨，要廣開銷售渠道，建立完備的銷售體系，做到在最后一個生產程序保質保量地加工出產成品后，就能夠及時將產品銷售出去。我的觀點：現(xiàn)代企業(yè)物資管理不應僅僅停留在制定和實行整套管理制度,從源頭上和規(guī)章制度上有效控制和堵塞存貨采購的種種弊端和各種漏洞,更應該提高存貨管理的執(zhí)行效率和工作質量以及各種應急控制的措施,這就需要企業(yè)對存貨進行合理分類，制定嚴格的存貨周轉流程并充分利用ERP等先進的管理模式，通過對存貨信息化管理使采購物資的質量控制、驗收、保管保養(yǎng)、發(fā)放、使用、總結分析等一系列存貨管理環(huán)節(jié)形成閉環(huán)管理制度,實現(xiàn)全員、全過程的監(jiān)督管理，推行適時制生產系統(tǒng)，最終實現(xiàn)零存貨管理從而達到提高企業(yè)安全生產和經(jīng)濟效益的目的。

當前第18頁\共有41頁\編于星期二\2點1、固定資產管理現(xiàn)狀二級核算單位二級核算單位二級核算單位財務部資產會計專業(yè)部門固定資產管理員資產保管員資產保管員資產保管員承擔了相關的資產管理職能,負責資產卡片建立和維護，以及資產核算缺乏專職的實物統(tǒng)一管理的固定資產管理崗位資產保管未能具體落實到個人,造成部門資產的保管實質上無人負責五、固定資產的風險及控制：當前第19頁\共有41頁\編于星期二\2點

企業(yè)應當根據(jù)固定資產特點，分析、歸納、設計合理的業(yè)務流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風險管控措施，保證固定資產安全、完整、高效運行。固定資產業(yè)務流程，通?？梢苑譃槿〉?、驗收移交、日常維護、更新改造和淘汰處置等五個環(huán)節(jié)，如圖2所示。2、固定資產流程：當前第20頁\共有41頁\編于星期二\2點圖2：固定資產流程圖當前第21頁\共有41頁\編于星期二\2點1、固定資產取得風險控制措施

新增固定資產驗收程序不規(guī)范，可能導致資產質量不符要求、進而影響資產運行；固定資產投保制度不健全，可能導致應投保資產未投保、索賠不力，不能有效防范資產損失風險。建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度。重視和加強固定資產的投保工作。當前第22頁\共有41頁\編于星期二\2點2、資產登記

該環(huán)節(jié)的主要風險：固定資產登記內容不完整，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符。主要管控措施：（1）根據(jù)固定資產的定義，結合自身實際情況，制定適合本企業(yè)的固定資產目錄，列明固定資產編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限、損耗等內容，有利于企業(yè)了解固定資產使用情況的全貌。（2）按照單項資產建立固定資產卡片，資產卡片應在資產編號上與固定資產目錄保持對應關系，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容,便于固定資產的有效識別。當前第23頁\共有41頁\編于星期二\2點3、固定資產運行維護該環(huán)節(jié)的主要風險：固定資產操作不當、失修或維護過剩，可能造成資產使用效率低下、產品殘次率高，甚至發(fā)生生產事故，或資源浪費。主要管控措施：（1）將資產日常維護流程體制化、程序化、標準化，定期檢查，及時消除風險，提高固定資產的使用效率，切實消除安全隱患。（2）固定資產實物管理部門審核施工單位資質和資信，并建立管理檔案；修理項目應分類，明確需要招投標項目。當前第24頁\共有41頁\編于星期二\2點-25-

4、固定資產升級改造

風險管控措施

固定資產更新改造不夠，可能造成企業(yè)產品線老化、缺乏市場競爭力。定期對固定資產技術先進性評估，結合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財務部門一起進行預算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準。管理部門需對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或不定期審計。當前第25頁\共有41頁\編于星期二\2點5、固定資產清查、處置該環(huán)節(jié)的主要風險：固定資產丟失、毀損等造成賬實不符、或資產貶值嚴重。固定資產處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。主要管控措施：（1）定期進行清查，明確資產權屬。對使用期滿、正常報廢的固定資產，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理。（2）對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資產，應由有關部門或人員提出處置申請，對固定資產價值進行評估，并出具資產評估報告。對出租的固定資產由相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權人員和部門就申請進行審核。當前第26頁\共有41頁\編于星期二\2點身為國有企業(yè)工作人員，利用職務上的便利，騙取國有財產64余萬元，面對法院的終審判決，被告人歸某不得不低下頭，吞下自己“精心隱藏”7年的苦果，等待他的將是15年的牢獄生活。50歲的歸某是原上海某技術工程公司輕紡工程部經(jīng)理。2000年11月，山東某公司向公司求購精疏機一套，但當時公司沒有購買此類機械的配額，頭腦活絡的歸某想出一個好辦法，利用其他公司的配額到上海紡機總廠定購。隨后，歸某將本公司的45萬余元劃入紡機總廠。然而，2001年初，他代表公司到紡機總廠核賬時發(fā)現(xiàn)，“紡機總廠”財務出錯：把已提走的設備，當作其他公司購買，而他劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款。于是，一場偷梁換柱的把戲開始上演。固定資產內控舞弊案例

當前第27頁\共有41頁\編于星期二\2點

2001年3月至4月，歸某派人到“紡機總廠”以公司的名義購買混條機等價值60余萬元的設備。因為有了45萬余元的“預付款”，歸某僅向“紡機總廠”支付了15萬元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價格購得這批設備的發(fā)票。而公司不知內情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢想成真，開辦了自己的公司——中島紡織機械成套設備公司，并擔任法定代理人。

2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關報案，歸某隨后被捕。法院認定歸某貪污公款64萬余元，構成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。當前第28頁\共有41頁\編于星期二\2點案例分析

一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權和相關內部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓的案例不能不引起我們的反思，其內部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機。

1.從公司角度來看，其采購業(yè)務的相關職務未分離。一般而言，健全的采購業(yè)務中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應分離。如果其中關鍵的職務沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機總廠購買價值60萬元的設備，這已經(jīng)暴露出了授權審批控制的弱點。本來應該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。當前第29頁\共有41頁\編于星期二\2點另外，公司的驗收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬元款項劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關系虛構的交易，如果驗收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細驗貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進了紡機總廠價值僅60萬元的設備的“偷梁換柱”的把戲的。一般而言，會計部門應該在按購貨協(xié)議劃出款項之后將購貨單和購貨發(fā)票轉到驗收部門，而驗收部門應該收到會計部門轉來的購貨單和購貨發(fā)票副聯(lián)仔細查驗其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質量后簽收。但是公司沒有做到，驗收部門根本就沒有仔細查驗發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關，使公司支付了67萬元買進了價值60萬元的設備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。當前第30頁\共有41頁\編于星期二\2點2.從輕紡總廠角度看，其內控存在的問題也不容忽視。

從發(fā)貨通知單的編制和證實制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內容，如貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來，同時，還能使銷售過程中所需的各種授權和批準在發(fā)貨通知單上能得到證明。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務或記錄有關賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務處理工作。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設備，當作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款”這樣的事故。如果有完善健全的內控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬元，是完全可以避免的。這個案例再一次告訴我們，每一個環(huán)節(jié)的內部控制對于企業(yè)而言都是至關重要的，絲毫忽視不得。當前第31頁\共有41頁\編于星期二\2點五、無形資產的風險及控制無形資產管理的基本流程包括無形資產的取得、驗收并落實權屬、自用或授權其他單位使用、安全防范、技術升級與更新?lián)Q代、處置與轉移等環(huán)節(jié)，如圖3所示。企業(yè)應當明確無形資產業(yè)務流程中的主要風險，并采用適當?shù)目刂拼胧嵤o形資產內部控制。當前第32頁\共有41頁\編于星期二\2點圖3：無形資產流程圖當前第33頁\共有41頁\編于星期二\2點存貨管理的相關控制點1.職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。

控制點2.企業(yè)應當配備合格的人員辦理無形資產業(yè)務。辦理無形資產業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德

3.企業(yè)應當對無形資產業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理無形資產業(yè)務。

企業(yè)在建立與實施無形資產內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：

當前第34頁\共有41頁\編于星期二\2點-35-

1、無形資產取得與驗收

風險管控措施

取得的無形資產不具先進性，或權屬不清，可能導致企業(yè)資源浪費或引發(fā)法律訴訟。企業(yè)應當建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度，明確無形資產的權屬關系，及時辦理產權登記手續(xù)。當前第35頁\共有41頁\編于星期二\2點2、無形資產的使用與保全

該環(huán)節(jié)的主要風險：無形資產使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴格的保密制度，致使體現(xiàn)在無形資產中的商業(yè)機密泄漏；由于商標等無形資產疏于管理，導致其他企業(yè)侵權，嚴重損害企業(yè)利益。主要管控措施：企業(yè)應當強化無形資產使用過程的風險管控，充分發(fā)揮無形資產對提升企業(yè)產品質量和市場影響力的重要作用；建立健全無形資產核心技術保密制度，嚴格限制未經(jīng)授權人員直接接觸技術資料，對技術資料等無形資產的保管及接觸應保有記錄，實行責任追究。當前第36頁\共有41頁\編于星期二\2點-37-風險無形資產內含的技術未能及時升級換代，導致技術落后或存在重大技術安全隱患。管控措施企業(yè)應當定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估。發(fā)現(xiàn)某項無形資產給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響時，應當考慮淘汰落后技術，同時加大研發(fā)投入，不斷推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術升級，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中始終處于優(yōu)勢地位。3、無形資產的技術升級與更新?lián)Q代當前第37頁\共有41頁\編于星期二\2點4、無形資產的處置

該環(huán)節(jié)的主要風險：無形資產長期閑置或低效使用，就會逐漸失去其使用價值；無形資產處置不當，往往造成企業(yè)資產流失。主要管控措施：企業(yè)應當建立無形資產處置的相關管理制度，明確無形資產處置的范圍、標準、程序和審批權限等要求。無形資產的處置應由獨立于無形資產管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權限和程序辦理；重大的無形資產處置，應當委托具有資質的中介機構進行資產評估。當前第38頁\共有41頁\編于星期二\2點YXY商場無形資產內部控制案例

YXY商場于1989年5月開業(yè)，之后僅用7個月時間就實現(xiàn)銷售額9000萬元，1990年達1.86億元，實現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。到1995年，其銷售額一直呈增長趨勢，1995年達4.8億元。該商場當年以其在經(jīng)營和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個平凡而奇特的現(xiàn)象。來自全國30多個省市的近200個大中城市的黨政領導，商界要員去參觀學習。然而，1998年8月15日，YXY商場悄然關門，面對這殘酷的事實，人們眾說紛紜。導致商場倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。下面僅就其無形資產內部控制方面進行分析。該商場的冠名權屬于無形資產，其轉讓都是由總經(jīng)理一個人說了算，只要總經(jīng)理簽字同意，別人就可以建一個YXY商場。在經(jīng)營管理上，YXY商場有派駐人員，但由于并不掌控管理，所起的作用不大。這種冠名權的轉讓，能迅速帶來規(guī)模的擴張，可也給YXY的管理控制帶來了風險。對這些企業(yè)的管理上，YXY并不嚴格，導致了某些企業(yè)在管理方面、服務質量或者產品質量等諸多方面給客戶們留下了不