河南省漯河市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

河南省漯河市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

2.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2008年末該公司有庫存A產品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價總計為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2009年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

3.

4.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

5.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

6.

第

6

題

轉讓專利權的使用權應交納的營業(yè)稅應計人（）科目。

A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)外支出C.營業(yè)稅金及附加D.管理費用

7.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

8.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

9.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2017年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2018年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2018年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2018年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2018年甲公司有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.2018年年末預計負債賬面價值為700萬元

B.2018年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

C.2018年“遞延所得稅資產”發(fā)生額為50萬元

D.2018年應交所得稅為400萬元

10.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

11.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計總成本為800萬元。2007年度實際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收人和資產減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

12.下列關于非財政補助結轉的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設置“非財政補助結轉資金”科目

13.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

14.下列金融資產計提減值準備后，因原導致減值跡象消失，恢復計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權益工具投資

15.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實際收到款項175．13萬元，已存入銀行。初始確認時確定的實際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

16.甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，采用權益法核算。2011年1月1日，該項長期股權投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調整為400萬元，其他權益變動為900萬元。2011年1月1日，甲公司將該項投資中的50%對外出售，出售取得價款2700萬元。2011年1月1日，甲公司的長期股權投資的賬面價值是（）萬元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

17.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項中，不須經全體合伙人一致同意的是（）。

18.下列各項中，表明企業(yè)所持有的金融資產沒有發(fā)生減值的有（）。

A.債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌

C.債務人財務狀況良好

D.債務人違反了合同條款，償付利息發(fā)生違約

19.

第

6

題

某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產，應收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認為壞賬的B公司賬款2200元，年末應收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進入破產清算程序，應收甲賬款10000元估計有80%無法收回，經董事會決議，對應收甲賬款進行特別處理。則本期應計提的壞賬準備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

20.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產的產品給乙公司，該批產品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權投資應當采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司期末應當確認的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應當確認的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進行會計處理

二、多選題(20題)21.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

22.下列以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產公允價值大于重組債務賬面價值的差額

23.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產品的可變現(xiàn)凈值時（假設存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產品的合同價格B.產品的市場價格C.估計發(fā)生的銷售產品的費用D.估計發(fā)生的銷售產品的相關稅費

24.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

25.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預算收入B.會費收入C.事業(yè)收入D.捐贈收入

26.

第

21

題

下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

27.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關于合并資產負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，產生的差額應當計入投資收益項目

28.企業(yè)由于外幣業(yè)務所產生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務費用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

29.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產B.實收資本C.資本公積D.長期借款

30.關于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益

B.與收益相關的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產相關的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入留存收益

D.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期損益

31.下列說法可以表明換入資產或換出資產的公

允價值能夠可靠計量的有（）。

A.換入資產或換出資產存在活躍市場

B.換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值，采用估值技術確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量

D.不存在同類或類似資產的可比市場交易，在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量

32.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期問內不能轉回的有()。

A.可供出售金融資產權益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

33.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產減值損失D.投資性房地產

34.以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費用C.應付職工薪酬D.公允價值變動損益

35.

第

23

題

對于預算會計，下列說法正確的有（）。

36.下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有()。

A.債務重組損失B.對外債務擔保發(fā)生的損失C.對外捐贈支出D.出售材料發(fā)生損失

37.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

38.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

39.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

40.下列各項中，會引起該項金融資產賬面價值增減變動的有()。

A.交易性金融資產的公允價值上升

B.可供出售金融資產公允價值下降

C.若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息

D.計提持有至到期投資減值準備

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，不論債權人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務重組。（）

A.是B.否

42.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應區(qū)分長期債權投資或短期投資分別予以核算，其劃分標準為債券的票面期限。（）

A.是B.否

43.企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

44.因企業(yè)合并所形成的商譽和所有無形資產，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。()

A.是B.否

45.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.可供出售外幣金融資產發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（）

A.是B.否

48.如果母子公司之間發(fā)生內部交易，所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.應收票據(jù)和應收股利均屬于貨幣性資產。（）

A.是B.否

52.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值作為其初始確認金額。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“持有至到期投資（應計利息）”科目。（）

A.是B.否

54.無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產的成本。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

資產負債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財務報告所屬期間有關的所有利潤分配均屬于調整事項。（）

A.是B.否

56.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內得到各種服務或出版物，或者以低于非會員所負擔的價格購買商品或接受服務的，在整個受益期內分期確認收入。（）

A.是B.否

57.外幣可供出售金融資產（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計人當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

60.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產再開發(fā)的有關會計分錄；

64.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關的增值稅稅率為13%.與不動產、土地使用權相關的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，有關房地產的相關業(yè)務資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當月甲公司為廠房建造工程，領用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應的進項稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預計使用壽命為22年，預計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價款出售該房產。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關會計分錄，并計算截至2錯20年年末甲公司累計計提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關2×21年租金收入的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關2×21年年末后續(xù)計量的有關會計分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關會計分錄。

65.④2008年4月20日，A公司實際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會計分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會計分錄；

（4）編制2007年12月31日調整長期股權投資賬面價值的會計分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調整法，調整對A公司原投資的賬面價值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

參考答案

1.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

2.B2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=210-30=180(萬元)，成本=500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準備余額為20萬元。2009年剩余產品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120(萬元)，成本=200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應計提的存貨跌價準備=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

3.B

4.A

5.C2012年末甲公司資產負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調整8760.4

6.C轉讓無形資產使用權的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

9.D預計負債的賬面價值＝500－400＋600＝700(萬元)，計稅基礎＝700－700＝0，因此可抵扣暫時性差異累計額＝700萬元；2018年年末“遞延所得稅資產”余額＝700×25％＝175(萬元)；2018年“遞延所得稅資產”發(fā)生額＝175－125＝50(萬元)；2018年應交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬元)；2018年所得稅費用＝300－50＝250(萬元)。

10.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

11.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應確認的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

12.D【該題針對“非財政補助結轉的核算”知識點進行考核】

13.A“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用，附追索權票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

14.D選項D，通過"其他綜合收益"轉回。

15.B2011年年初長期借款的賬面價值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價值即為其2011年年末的賬面價值182．64萬元。

16.A【正確答案】A

【答案解析】

處置50%投資后，該項長期股權投資的賬面價值為2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認的損益調整200萬元，原確認的其他權益變動450萬元。

17.B

18.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.C該企業(yè)的壞賬準備計提比例為2000/200000＝1%其中應對應收甲賬款采用個別認定法處理。本年末壞賬準備科目應有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計提壞賬準備前壞賬準備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應計提的壞賬準備為：11100－200＝10900（元）。

20.C由于甲公司能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，因此甲公司取得的長期股權投資應當采用權益法進行后續(xù)計量，選項A不正確;權益法下，期末應當根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認投資收益，應當確認的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

21.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

22.ABD選項A、B，非現(xiàn)金資產賬面價值小于(大于)其公允價值的差額，屬于處置資產的損益；選項D，非現(xiàn)金資產公允價值大于重組債務賬面價值，表明債權人未作出讓步，因此該事項不屬于債務重組的范圍。

23.ACD有合同的產品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產品可變現(xiàn)凈值＝合同價格－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

24.ABD解析：因自然災害損失的固定資產取得的賠款應記人“固定資產清理”科目貸方。

25.BD民間非營利組織收入指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入。包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入。

選項A，預算收入屬于財政預算收入；

選項BD，會費收入、捐贈收入屬于民間非營利組織的收入；

選項C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應選BD。

26.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產減值損失。

27.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務費用”項目。

28.ABD為建造固定資產專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產產生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

29.BC固定資產與長期借款應該按資產負債表日即期匯率進行折算。

30.AD選項AD說法正確；

選項B說法錯誤，遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助；

選項C說法錯誤，與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益而非留存收益。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“說法正確”的選項。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

31.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.CD選項A和B均可以轉回，但選項A不能通過損益轉回。

33.AC資產負債表中的資產、負債項目按照資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目，除未分配利潤項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

34.BCD股本是以權益結算的股份支付才有可能涉及的會計科目，以現(xiàn)金結算的股份支付不會涉及此科目。

35.ABCD

36.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營業(yè)利潤中。

37.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

38.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。

39.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

40.ABD票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息時，應增加應收利息和投資收益的金額，其不會影響持有至到期投資的賬面價值。

41.N債務重組的—個關鍵點就是債權人要作出讓步，債權人沒有作出讓步的事項不屬于債務重組。

42.N應考慮管理當局的意圖持有期限。

43.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

44.N因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應當每年進行減值測試。但并不是所有無形資產每年都需要減值測試。

45.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

46.N

47.N可供出售權益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權益；可供出售債務工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

48.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產，則所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

49.N

50.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。它不一定都是在日?；顒又腥〉玫?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。

51.Y應收票據(jù)和應收股利將來為企業(yè)帶來的經濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產。

因此，本題表述正確。

52.N一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，由于涉及期限比較短，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，不必折現(xiàn)。

53.N資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“應收利息”科目。

54.N無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產的成本。

55.N資產負債表日后董事會制訂的股利分配方案屬于非調整事項。

56.Y

57.N可供出售金融資產貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務費用，公允價值變動計入資本公積。

58.N交易費用應計人持有至到期投資的初始入賬價值。

59.N

60.N采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產的轉換1”知識點進行考核】

61.

62.

63.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產一寫字樓(在建)1700投資性房地產累計折舊1100投資性房地產減值準備200貸：投資性房地產一寫字樓3000借：投資性房地產一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產一寫字樓1900貸：投資性房地產一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產一寫字樓(在建)1700投資性房地產累計折舊1100投資性房地產減值準備200貸：投資性房地產一寫字樓3000借：投資性房地產一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產一寫字樓1900貸：投資性房地產一寫字樓(在建)1900

64.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關會計分錄：借：工程物資1400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應付職工薪酬514借：應付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達到自用狀態(tài)：借：固定資產2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉換的處理：借：投資性房地產——成本2200累計折舊132貸：固定資產2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18（4）確認公允價值變動：借：投資性房地產——公允價值變動200貸：公允價值變動損益