稅收優(yōu)惠政策大全

關于整理下發(fā)《稅收優(yōu)惠政策匯集》的通知為方便全省國稅系統(tǒng)準確貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化投資環(huán)境，支持全省經(jīng)濟又好又快、更好更快發(fā)展，我們整理了現(xiàn)行有效的相關稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)發(fā)給你們，并將有關要求明確如下：一、做好向本級地方政府、黨委、各部門的宣傳工作，為各地招商引資提供政策支持。二、做好向納稅人的宣傳工作，確保納稅人準確、及時地了解稅收優(yōu)惠政策。三、加強稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的調研和反饋，執(zhí)行中存在的問題請及時上報省局。由于時間倉促和匯編整理水平有限，疏漏之處在所難免。執(zhí)行中以正式文件為準。我們將定期對其中內容進行刪減或補充，實施動態(tài)管理，以保證其有效性。貴州省國家稅務局二〇一〇年十月二十二日目錄一、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策1.鼓勵類行業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅2.新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)“兩免三減半”二、交通、水利等公共基礎設施稅收優(yōu)惠政策1.鐵路貨車修理業(yè)務免征增值稅2.飛機維修勞務增值稅超6%稅負即征即退3.試點企業(yè)開具的貨運發(fā)票準予抵扣4.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得企業(yè)所得稅“三免三減半”5.新辦交通、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)企業(yè)所得稅“兩免三減半”三、涉農稅收優(yōu)惠政策1.農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅2.部分農業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅3.符合條件的糧食及食用植物油免征增值稅4.農村電網(wǎng)維護費免征增值稅5.農民專業(yè)合作社免征增值稅6.生產(chǎn)銷售鉀肥增值稅先征后返7.糧食、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農產(chǎn)品適用增值稅低稅率（13％）8.購進農產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣13%9.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅10.農村金融貸款利息和保費收入減計企業(yè)所得稅收入四、醫(yī)療衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策1.符合條件的醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構部分收入免征增值稅2.血站供應臨床用血免征增值稅3.避孕藥品和用具免征增值稅4.定點企業(yè)生產(chǎn)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅5.符合條件的非營利組織的部分收入為企業(yè)所得稅的免稅收入五、宣傳文化稅收優(yōu)惠政策1.部分出版物增值稅先征后退，符合條件的新華書店和農村供銷社增值稅免稅或先征后退2.文化體制改革單位和文化企業(yè)部分收入免征增值稅3.古舊圖書免征增值稅4.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物適用增值稅低稅率（１３％）5.文化體制改革單位和新辦文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅六、節(jié)能減排、環(huán)境保護、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策1.免征增值稅的項目2.增值稅即征即退100%的項目3.2010年增值稅即征即退80％的項目4.增值稅即征即退50%的項目5.增值稅先征后退的項目6.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”7.資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入8.購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設備的投資額抵免企業(yè)所得稅9.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目企業(yè)所得稅“三免三減半”七、科技進步、技術創(chuàng)新、研究開發(fā)稅收優(yōu)惠政策1.進口或采購研發(fā)設備免征或者退還增值稅2.符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅3.符合條件的高新技術企業(yè)減按１５％稅率征收企業(yè)所得稅4.研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除5.符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊6.轉制科研機構免征企業(yè)所得稅八、軟件、集成電路、動漫產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.軟件、動漫企業(yè)增值稅超３％稅負即征即退2.符合條件的軟件、集成電路、動漫企業(yè)可以減免企業(yè)所得稅九、特殊人群稅收優(yōu)惠政策1.殘疾人個人應稅勞務和殘疾人組織進口專用物品免征增值稅、安置殘疾人的企業(yè)增值稅限額即征即退、安置殘疾人支付的工資可以在企業(yè)所得稅前加計扣除、生產(chǎn)裝配傷殘人員專用品免征企業(yè)所得稅2.吸納、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)可以減免企業(yè)所得稅十、創(chuàng)業(yè)投資、中小微利企業(yè)、非營利組織稅收優(yōu)惠政策1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額可以抵扣應納稅所得額2.小型微利企業(yè)減按２０％稅率征收企業(yè)所得稅3.符合條件的非營利組織的部分收入為企業(yè)所得稅的免稅收入十一、水、電、氣、鹽等特定貨物、舊貨及特定所得的稅收優(yōu)惠政策1.小型水電站等一般納稅人可選擇按照簡易辦法6%征收率征收增值稅2.自來水、暖氣、鹽等貨物適用增值稅低稅率（13%）3.新辦電力等企業(yè)企業(yè)所得稅“兩免三減半”4.銷售自己使用過的物品減免增值稅5.特定建材可選擇簡易辦法按照６％征收率繳納增值稅6.寄售、典當、免稅商店零售的免稅品采用簡易辦法按照４％征收率征收增值稅7.其他貨物減免增值稅8.符合條件的保險收入、利息、股息、紅利所得、資本市場所得免征企業(yè)所得稅9.海峽兩岸空中直航企業(yè)所得稅政策十二、出口退（免）稅政策1.出口退（免）稅的納稅人范圍2.出口退（免）稅的貨物范圍3.退稅率4.我省出口退（免）稅服務十三、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.稅收優(yōu)惠2.稅收協(xié)定規(guī)定十四、現(xiàn)行收費優(yōu)惠政策1.對從事個體經(jīng)營的有關人員實行免收稅務登記證工本費優(yōu)惠政策2.取消收取《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》工本費西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定摘要：（一）對設在我省的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)是指以國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄(2005年本)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。國家鼓勵類的外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》中規(guī)定的鼓勵類項目和由國家發(fā)展和改革委員會和商務部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。（二）對在我省新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內資企業(yè)自取得第一筆收入之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。上述新辦企業(yè)同時符合第（一）條規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執(zhí)行。以上（一）（二）條所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目，單純項目建設的施工企業(yè)不得享受優(yōu)惠。以上政策，主要適用于2001年至2010年。依據(jù)：《國務院關于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》（國發(fā)[2000]33號）《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕202號）《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）《財政部國家稅務總局關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財稅[2006]165號）《國家稅務總局關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復》（國稅函[2009]399號）交通運輸、水利等公共基礎設施稅收優(yōu)惠政策一、鐵路貨車修理業(yè)務免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）二、飛機維修勞務增值稅超6%稅負即征即退政策規(guī)定摘要：自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）三、試點企業(yè)開具的貨運發(fā)票準予抵扣政策規(guī)定摘要：自2006年1月1日起，增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應稅貨物所取得的由試點企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額。依據(jù)：《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕208號）四、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得企業(yè)所得稅“三免三減半”政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（二）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕46號）《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕116號）《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）五、新辦交通、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策規(guī)定摘要：對在我省新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內資企業(yè)自取得第一筆收入之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。上述新辦企業(yè)同時符合《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕202號）第二條第1目規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執(zhí)行。以上政策，主要適用于2001年至2010年。依據(jù)：《國務院關于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》（國發(fā)[2000]33號）《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕202號）《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）涉農稅收優(yōu)惠政策一、農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起：（一）下列項目免征增值稅：農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品。（二）農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農產(chǎn)品，是指初級農產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）項《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（一）項二、部分農業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅（一）農膜、化肥、農機等免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2001年8月1日起，下列貨物免征增值稅：1.農膜。2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于農業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）（二）磷酸二銨免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅〔2007〕171號）（三）滴灌帶和滴灌管免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關質量技術標準要求進行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）（四）有機肥免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機—無機復混肥料和生物有機肥。1.有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。2.有機—無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。3.生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）（五）飼料免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2001年8月1日起，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：1.單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。2.混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。3.配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。4.復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。5.濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）三、符合條件的糧食及食用植物油免征增值稅政策規(guī)定摘要：（一）自1999年8月1日起：1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。2.對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，下列項目免征增值稅:（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（2）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。3.對銷售食用植物油業(yè)務，政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅。（二）對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）《國家稅務總局關于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕131號）四、農村電網(wǎng)維護費免征增值稅政策規(guī)定摘要：（一）自1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧。對其他單位收取的農村電網(wǎng)維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。（二）對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農村電網(wǎng)維護費，不應分攤轉出外購電力產(chǎn)品所支付的進項稅額。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于免征農村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》(財稅字〔1998〕47號)《國家稅務總局關于農村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號）《國家稅務總局關于供電企業(yè)收取的免稅農村電網(wǎng)維護費有關增值稅問題的通知》（國稅函〔2005〕778號）五、農民專業(yè)合作社免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起:（一）農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品，視同農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（二）對農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。農民專業(yè)合作社是指依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）六、生產(chǎn)銷售鉀肥增值稅先征后返政策規(guī)定摘要：自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，實行先征后返增值稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于鉀肥增值稅有關問題的通知》（財稅〔2004〕197號）七、糧食、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農產(chǎn)品適用增值稅低稅率（13％）政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起：（一）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（二）下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：農產(chǎn)品。農產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍繼續(xù)按照《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字【1995】52號)及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（二）項《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）八、購進農產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣13%政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起，納稅人購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。進項稅額＝買價×扣除率依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）項九、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條《財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）十、農村金融貸款利息和保費收入減計企業(yè)所得稅收入政策規(guī)定摘要：（一）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。（三）自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）《財政部國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅〔2010〕35號）。醫(yī)療衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策一、符合條件的醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構部分收入免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2000年7月10日起，（一）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征增值稅。醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務（下同）。對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（二）對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內給予下列優(yōu)惠：對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。3年免稅期滿后恢復征稅。（三）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免征增值稅。上述醫(yī)療機構具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構具體包括：各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）二、血站供應臨床用血免征增值稅政策規(guī)定摘要：（一）自1999年11月1日起，對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。（二）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）《國家稅務總局關于供應非臨床用血增值稅政策問題的批復》（國稅函〔2009〕456號）三、避孕藥品和用具免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起，下列項目免征增值稅：避孕藥品和用具。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（二）項四、定點企業(yè)生產(chǎn)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅政策規(guī)定摘要：自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2007〕49號）五、符合條件的非營利組織的部分收入為企業(yè)所得稅的免稅收入政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織取得以下收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、八十五條《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）宣傳文化稅收優(yōu)惠政策一、部分出版物增值稅先征后退，符合條件的新華書店和農村供銷社增值稅免稅或先征后退政策規(guī)定摘要：（一）自2009年1月1日起至2010年12月31日，實行下列增值稅先征后退政策：1.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅100％先征后退的政策。（1）中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。（增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內）（2）專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生課本。（3）少數(shù)民族文字出版物。（4）盲文圖書和盲文期刊。（5）經(jīng)批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內注冊的出版單位出版的出版物。（6）部分圖書、報紙和期刊。2.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅先征后退50％的政策。（1）除實行增值稅100％先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。（2）部分報紙。3.對下列印刷、制作業(yè)務實行增值稅100％先征后退的政策。（1）對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。（2）部分新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務。（二）自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策：1.對全國縣（含縣級市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅。縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級市、區(qū)、旗）兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄區(qū)中的新華書店。2.對新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實行增值稅100％先征后退的政策。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕147號）二、文化體制改革單位和文化企業(yè)部分收入免征增值稅政策規(guī)定摘要：（一）自2009年1月1日至2013年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）《財政部海關總署國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）三、古舊圖書免征增值稅政策規(guī)定摘要：下列項目免征增值稅：古舊圖書。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（三）項四、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物適用增值稅低稅率（１３％）政策規(guī)定摘要：（一）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為１３％：圖書、報紙、雜志。（二）下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：音像制品、電子出版物。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（二）項《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）五、文化體制改革單位和新辦文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。（二）對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè),自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。依據(jù)：《財政部海關總署國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）《財政部國家稅務總局關于轉制文化企業(yè)名單及認定問題的通知》（財稅〔2009〕105號）《國家稅務總局關于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關政策問題的通知》（國稅函〔2010〕86號）節(jié)能減排、環(huán)境保護、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策一、免征增值稅的項目政策規(guī)定摘要：（一）自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。（二）自2009年1月1日起，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。(三)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。二、增值稅即征即退100%的項目政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土、采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。三、2010年增值稅即征即退80％的項目政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣等4類農林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100％，2010年為80％。四、增值稅即征即退50%的項目政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%；利用風力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品，具體范圍按《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。五、增值稅先征后退的項目政策規(guī)定摘要：（一）自2008年7月1日起，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。（二）自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。（三）在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）《財政部國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）《財政部國家稅務總局關于加快煤層氣抽采有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕16號）《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）六、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（三）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委員會關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）七、資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入政策規(guī)定摘要：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九、一百零一條《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的通知》（國稅函〔2009〕185號）八、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設備的投資額抵免企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）自2008年1月1日起，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（二）實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條、一百零一條《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）《財政部國家稅務總局安全監(jiān)管總局關于公布〈安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》（財稅〔2008〕118號）《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）九、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免增值稅企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）節(jié)能服務公司無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，免征增值稅。（二）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三）用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理。（四）能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)權屬轉移時，也不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。依據(jù)：《國務院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）科技進步、技術創(chuàng)新、研究開發(fā)稅收優(yōu)惠政策一、進口或采購研發(fā)設備免征或者退還增值稅政策內容摘要：（一）下列項目免征增值稅：直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。（二）自2009年7月1日至2010年12月31日，對符合條件的外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對符合條件的內外資研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（四）項《財政部海關總署國家稅務總局關于研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號）二、符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：（1）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（2）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；（3）境內技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（4）向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；（5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）三、符合條件的高新技術企業(yè)減按１５％稅率征收企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對經(jīng)貴州省高新技術企業(yè)認定管理機構（以下簡稱認定機構）認定符合高新技術企業(yè)條件的企業(yè)，自認定當年起可以申請享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)是指擁有自主知識產(chǎn)權并同時符合以下條件的企業(yè)：產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）四、研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業(yè)符合規(guī)定的研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）五、符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括：（1）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）六、轉制科研機構免征企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：對經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2005〕14號）《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）軟件、集成電路、動漫產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策一、軟件、動漫企業(yè)增值稅超３％稅負即征即退政策規(guī)定摘要：（一）軟件產(chǎn)品（含電子出版物）。自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括電子出版物），或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（二）嵌入式軟件。增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。（三）動漫軟件。自2009年1月1日至2010年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。依據(jù)：《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)〔2000〕18號)《財政部國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號)《國家稅務總局關于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函〔2000〕168號）《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）二、符合條件的軟件、集成電路、動漫企業(yè)可以減免企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（三）國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。（六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。（七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（九）對生產(chǎn)線寬小于0.8μm（含）集成電路產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。（十一）自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。（十二）經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）特殊人群稅收優(yōu)惠政策一、殘疾人個人應稅勞務和殘疾人組織進口專用物品免征增值稅、安置殘疾人的企業(yè)增值稅限額即征即退、安置殘疾人支付的工資可以在企業(yè)所得稅前加計扣除、生產(chǎn)裝配傷殘人員專用品免征企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。（二）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。（三）自2007年7月1日起，對安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額為每人每年3.5萬元。（四）自2008年1月1日起，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。（五）對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅到2010年12月31日。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（六）項《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二款《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）《財政部國家稅務總局民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅的通知》(財稅〔2004〕132號)《財政部國家稅務總局關于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2006〕148號）《財政部國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2009〕131號）二、吸納、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)可以減免企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）對2008年12月31日以前，稅務機關已批準享受國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體3年內免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,其優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。（二）對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元。下崗失業(yè)人員是指：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。上述優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2010年12月31日。（三）對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2009〕23號）《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策審批期限的通知》（財稅〔2010〕10號）《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）創(chuàng)業(yè)投資、中小微利企業(yè)、非營利組織稅收優(yōu)惠政策一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額可以抵扣應納稅所得額政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合國家規(guī)定條件的，可按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）二、小型微利企業(yè)減按２０％稅率征收企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（二）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）三、符合條件的非營利組織的部分收入為企業(yè)所得稅的免稅收入政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織取得以下收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、八十五條《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）水、電、氣、鹽等特定貨物、舊貨及特定得稅收優(yōu)惠政策一、小型水電站等一般納稅人可選擇按照簡易辦法6%征收率征收增值稅政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：（一）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（二）自來水。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）二、自來水、暖氣、鹽等貨物適用增值稅低稅率（13%）政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起，納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：（一）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（二）食用鹽。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（二）項《財政部國家稅務總局關于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財稅[2008]171號）三、新辦電力等企業(yè)企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策規(guī)定摘要：對在我省新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。上述新辦企業(yè)同時符合《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕202號）第二條第1目規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執(zhí)行。以上政策，主要適用于2001年至2010年。依據(jù)：《國務院關于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》（國發(fā)[2000]33號）《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕202號）《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）四、銷售自己使用過的物品減免增值稅政策規(guī)定摘要：（一）下列項目免征增值稅：銷售自己使用過的物品；古舊圖書。（二）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)是2008年12月31日以前購置的、或者雖是2009年1月1日以后購置的，但屬于按增值稅暫行條例規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的，依簡易辦法按4％征收率減半征收增值稅；否則按適用稅率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。（三）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。（四）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（三）、（七）項《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）五、特定建材可選擇簡易辦法按照６％征收率繳納增值稅政策規(guī)定摘要：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：（一）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（二）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（三）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）六、寄售、典當、免稅商店零售的免稅品采用簡易辦法按照４％征收率征收增值稅政策規(guī)定摘要：一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；（2）典當業(yè)銷售死當物品（3）經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）七、其他貨物減免增值稅政策規(guī)定摘要：（一）下列項目免征增值稅：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。（二）下列貨物繼續(xù)適用１３％的增值稅稅率：二甲醚。（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照６％征收率計算繳納增值稅：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（五）項《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）八、符合條件的保險收入、利息、股息、紅利所得、資本市場所得免征企業(yè)所得稅政策規(guī)定摘要：（一）（１）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（２）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（二）自2005年6月13日起，股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。執(zhí)行到股權分置改革結束。（三）企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為企業(yè)所得稅的免稅收入。（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入。是指居民企業(yè)直接投資于其