行政單位會(huì)計(jì)核算

行政單位會(huì)計(jì)核算第一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三第一節(jié)行政單位收入的核算收入是指行政單位為開展公務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等。第二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

一、撥入經(jīng)費(fèi)的核算撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門或上級(jí)單位取得的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。第三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（一）撥入經(jīng)費(fèi)的管理要求

1．按預(yù)算（計(jì)劃）領(lǐng)撥。

2．按進(jìn)度領(lǐng)撥。

3．按用途領(lǐng)撥。

4．按預(yù)算級(jí)次領(lǐng)撥。第四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（二）撥入經(jīng)費(fèi)的核算行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行核算，并按撥入經(jīng)費(fèi)的用途和資金管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，在二級(jí)科目下按《政府收支分類科目》中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)賬。年終結(jié)賬后，除預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)外，余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。第五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．財(cái)政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的核算

收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出第六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．財(cái)政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的核算

收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)支付額度，會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出第七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

向單位零余額賬戶代理銀行開具支付令，支付業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出 貸：零余額賬戶用款額度第八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．財(cái)政實(shí)撥資金方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的核算

收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

繳回多余的撥入經(jīng)費(fèi)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。第九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

二、預(yù)算外資金收入的核算

（一）預(yù)算外資金收入的概念和內(nèi)容預(yù)算外資金收入是財(cái)政部門按照規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。第十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依照國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政性資金。第十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三預(yù)算外資金一般包括下列內(nèi)容：

1．根據(jù)國家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等。第十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．按照國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)。第十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．按照國務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個(gè)人征收、募集的具有特定用途的基金和附加收入等。第十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

4．主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體中集中的管理費(fèi)和其他資金。第十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

5．用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金和統(tǒng)籌資金。第十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

6．其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。第十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（二）預(yù)算外資金的管理要求

1．按規(guī)定收取，不擴(kuò)大收費(fèi)范圍、不提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2．按財(cái)政部門規(guī)定的比例和方式上繳財(cái)政專戶，按計(jì)劃使用，年終全部繳清。

3．對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行“收支兩條線”管理。第十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（三）預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理辦法根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理一般包括按比例上繳和結(jié)余上繳兩種辦法。第十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．按比例上繳比例上繳是行政單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，按財(cái)政部門核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶的辦法。第二十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．結(jié)余上繳結(jié)余上繳是行政單位按財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶的辦法。第二十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（四）預(yù)算外資金收入的核算行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目進(jìn)行核算，并按預(yù)算外資金收入的管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，在二級(jí)科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。第二十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出第二十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．收到經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不需要上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出第二十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

三、其他收入的核算

其他收入是行政單位除撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入以外按規(guī)定取得的各項(xiàng)收入，包括有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。第二十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“其他收入”科目進(jìn)行核算，并按收入種類設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。第二十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

取得其他收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：其他收入——××收入第二十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三第二節(jié)行政單位支出的核算支出是指行政單位為開展公務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。第二十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

一、經(jīng)費(fèi)支出的核算經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位在開展業(yè)務(wù)（公務(wù)）活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。第二十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（一）經(jīng)費(fèi)支出的分類

1．按支出的用途分類經(jīng)費(fèi)支出按用途的分類，就是按照《政府收支分類科目》中支出經(jīng)濟(jì)分類科目的“類”、“款”兩級(jí)科目進(jìn)行分類。根據(jù)《2012年政府收支分類科目》的規(guī)定，政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目包括以下12類：第三十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（1）工資福利支出反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、績效工資、其他工資福利支出等款。第三十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（2）商品和服務(wù)支出反映單位購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應(yīng)急儲(chǔ)備支出，但軍事方面的耐用消費(fèi)品和設(shè)備的購置費(fèi)、軍事性建設(shè)費(fèi)以及軍事建筑物的購置費(fèi)等在本科目中反映）。第三十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、因公出國（境）費(fèi)用、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通費(fèi)用、其他商品和服務(wù)支出等款。第三十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（3）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助反映政府用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出等款。第三十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（4）對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼反映政府對(duì)各類企業(yè)、事業(yè)單位及民間非營利組織的補(bǔ)貼。包括企業(yè)政策性補(bǔ)貼、事業(yè)單位補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、國有資本經(jīng)營預(yù)算費(fèi)用性支出、其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出等款。第三十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（5）轉(zhuǎn)移性支出反映政府的轉(zhuǎn)移性支出。包括不同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出、同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出等款。第三十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（6）贈(zèng)與反映對(duì)國內(nèi)外政府、組織等提供的援助、捐贈(zèng)以及交納國際組織會(huì)費(fèi)等方面的支出。包括對(duì)國內(nèi)的贈(zèng)與、對(duì)國外的贈(zèng)與等款。第三十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（7）債務(wù)利息支出反映政府和單位的債務(wù)利息支出。包括國內(nèi)債務(wù)付息、向國家銀行借款付息、其他國內(nèi)借款付息、向外國政府借款付息、向國際組織借款付息、其他國外借款付息等款。第三十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（8）債務(wù)還本支出

反映政府和單位歸還各類借款本金方面的支出。債務(wù)利息列入“債務(wù)利息支出”，不在本科目反映。包括國內(nèi)債務(wù)還本、國外債務(wù)還本等款。第三十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（9）基本建設(shè)支出

反映各級(jí)發(fā)展與改革部門集中安排的公共財(cái)政預(yù)算（不包括政府性基金以及各類拼盤自籌資金等）用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲(chǔ)備、公務(wù)用車購置、其他交通工具購置、其他基本建設(shè)支出等款。第四十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（10）其他資本性支出

反映非各級(jí)發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲(chǔ)備、土地補(bǔ)償、安置補(bǔ)助、地上附著物和青苗補(bǔ)償、拆遷補(bǔ)償、公務(wù)用車購置、其他交通工具購置、其他資本性支出等款。第四十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（11）貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股反映政府部門發(fā)放的貸款和向企業(yè)參股投資方面的支出。包括國內(nèi)貸款、國外貸款、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸、國外轉(zhuǎn)貸、產(chǎn)權(quán)參股、國有資本經(jīng)營預(yù)算資本性支出、其他貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股支出等款。第四十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（12）其他支出財(cái)政部門或有預(yù)算分配權(quán)的部門專用科目。反映不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。包括預(yù)備費(fèi)、預(yù)留、補(bǔ)充全國社會(huì)保障基金、未劃分的項(xiàng)目支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算其他支出、其他支出等款。第四十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．按支出的對(duì)象分類經(jīng)費(fèi)支出按支出的對(duì)象不同，分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。第四十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

其中，人員經(jīng)費(fèi)主要包括工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助等；公用經(jīng)費(fèi)主要包括商品和服務(wù)支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。第四十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．按部門預(yù)算的要求分類經(jīng)費(fèi)支出按照部門預(yù)算的要求，可分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類。第四十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（1）基本支出基本支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括基本工資、津貼、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等。第四十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（2）項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出是指行政單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括專項(xiàng)會(huì)議支出、房屋建筑物購建支出、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出、大型修繕支出、專項(xiàng)任務(wù)支出等。第四十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（二）經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑

1．發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并在取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。第四十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．購入辦公用品可直接列報(bào)支出，購入各種材料應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。第五十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．社會(huì)保障費(fèi)（基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、職工福利費(fèi)和由管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。第五十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

4．購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。第五十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

5．其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。第五十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（三）經(jīng)費(fèi)支出的管理要求1．建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度。

2．各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)額支用。

3．保證單位基本支出的需要。第五十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

4．注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。

5．對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理。

6．嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理。第五十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（四）經(jīng)費(fèi)支出的核算行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”科目進(jìn)行核算，并按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置二級(jí)科目，在二級(jí)科目下按《政府收支分類科目》中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。第五十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．支付辦公費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）第五十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）第五十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．在工資中代扣水電費(fèi)等款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：暫存款——代扣款第五十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

4．報(bào)銷差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：暫付款——××職工第六十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

5．支付修理費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）第六十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。第六十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

二、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

（一）撥出經(jīng)費(fèi)的核算撥出經(jīng)費(fèi)是行政單位根據(jù)核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金。第六十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

需要說明的是：行政單位只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)；在國庫單一賬戶制度下，沒有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。第六十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行核算，并按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”分設(shè)二級(jí)科目，在二級(jí)科目下應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬。年終結(jié)賬后，除預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)外，余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。第六十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

將預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥給所屬單位，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出——××單位

——項(xiàng)目支出——××單位貸：銀行存款收回多撥給所屬單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。第六十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（二）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，按基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度組織核算。第六十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目進(jìn)行核算。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。第六十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．將自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，會(huì)計(jì)分錄為：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款第六十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．基本建設(shè)項(xiàng)目完工，收到建設(shè)銀行轉(zhuǎn)回的剩余資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第七十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三第三節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，主要包括暫付款、有價(jià)證券、庫存材料和固定資產(chǎn)等。第七十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

一、暫付款的核算暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)（公務(wù)）活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算債權(quán)，包括借出款、預(yù)付購貨款、備用金、差旅費(fèi)借款和現(xiàn)金短款過渡等。第七十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“暫付款”科目進(jìn)行核算，并按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第七十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

二、有價(jià)證券的核算有價(jià)證券是行政單位用結(jié)余資金購買的國家債券。第七十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（一）有價(jià)證券的管理與核算要求

1．行政單位只能購買國庫券等由國家發(fā)行的債券，不得購買其他債券，更不能購買股票。第七十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．行政單位只能用結(jié)余資金購買有價(jià)證券，不得使用預(yù)算撥款或?qū)ｍ?xiàng)撥款購買。

3．購入的有價(jià)證券，應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，并保證賬券相符。

4．購入有價(jià)證券支付的資金，不得作為支出數(shù)報(bào)銷。第七十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

5．購入有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；兌付有價(jià)證券的利息或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券產(chǎn)生的差價(jià)，記入“其他收入”科目，不得作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫”。第七十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（二）有價(jià)證券的核算行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“有價(jià)證券”科目進(jìn)行核算。第七十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．購入有價(jià)證券，會(huì)計(jì)分錄為：

借：有價(jià)證券——××國庫券貸：銀行存款第七十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．兌付或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：有價(jià)證券——××國庫券貸：其他收入第八十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

三、庫存材料的核算

（一）庫存材料的計(jì)價(jià)庫存材料是行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料，如大宗辦公用品、器材等。第八十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位少量購入、隨買隨用的材料物資，在購入時(shí)直接列為支出，不作為庫存材料處理。第八十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位對(duì)于購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別按購買價(jià)（含稅）、調(diào)撥價(jià)計(jì)價(jià)。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料的價(jià)值，直接計(jì)入有關(guān)支出科目。第八十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

對(duì)于發(fā)出、領(lǐng)用的庫存材料，一般采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，也可采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的庫存材料按庫存平均價(jià)格計(jì)價(jià)。第八十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（二）庫存材料的核算行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“庫存材料”科目進(jìn)行核算，并按庫存材料的類別、品種等設(shè)置明細(xì)賬。第八十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．購入材料，支付價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存材料借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）第八十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．領(lǐng)用材料，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：庫存材料第八十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．材料盤盈、盤虧處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：庫存材料第八十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

四、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)的概念與分類固定資產(chǎn)是使用年限在1年以上、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)不變的資產(chǎn)。第八十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位的固定資產(chǎn)通常分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。第九十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（二）固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)包括：一般設(shè)備單價(jià)在500元以上；專用設(shè)備單價(jià)在800元以上。單位價(jià)值不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在1年以上的大批同類資產(chǎn)，也作為固定資產(chǎn)核算與管理，如圖書等。第九十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（三）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，具體計(jì)價(jià)方法包括：第九十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加有關(guān)費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等）計(jì)價(jià)。購置車輛支付的車輛購置附加稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第九十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。第九十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．在原有基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈增加值，增加固定資產(chǎn)價(jià)值。第九十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

4．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)或根據(jù)捐贈(zèng)方所提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第九十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

5．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值計(jì)價(jià)。

6．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。第九十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

7．已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)入賬，待實(shí)際價(jià)值確定后，再進(jìn)行調(diào)整。第九十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（三）固定資產(chǎn)的核算行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，并按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。行政單位的固定資產(chǎn)，按規(guī)定不提取折舊。第九十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三1．購置固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）同時(shí)，記錄：

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金第一百頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：銀行存款同時(shí)，記錄：

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金第一百零一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

3．盤盈固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧，做相反的會(huì)計(jì)分錄。第一百零二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

4．出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定基金貸：固定資產(chǎn)借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：其他收入第一百零三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三第二節(jié)行政單位負(fù)債和

凈資產(chǎn)的核算

一、行政單位負(fù)債的核算負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等。第一百零四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（一）應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算款是行政單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金收入、納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入、贓款贓物變價(jià)收入等。第一百零五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求主要包括：

1．積極組織，依法收取。

2．不得挪用、截留或轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金。

3．按規(guī)定的繳庫方式和繳庫期限，及時(shí)足額上繳，年終全部繳清。

4．對(duì)執(zhí)罰收入實(shí)行“收支兩條線”管理。第一百零六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”科目進(jìn)行核算，并按應(yīng)繳預(yù)算款的類別設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。第一百零七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．實(shí)行非稅收入收繳制度改革，已取消收入過渡賬戶的單位，收到應(yīng)繳預(yù)算款，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款第一百零八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，未取消收入過渡賬戶的單位，收到應(yīng)繳預(yù)算款，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款第一百零九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

將應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政國庫，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款第一百一十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款是行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。第一百一十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目進(jìn)行核算，并按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。第一百一十二頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

1．實(shí)行非稅收入收繳制度改革，取消收入過渡賬戶的單位，收到未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款第一百一十三頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

2．未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，未取消收入過渡賬戶的單位，收到未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。第一百一十四頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（1）按比例上繳方式下，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出第一百一十五頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（2）結(jié)余上繳方式下，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出 借：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款第一百一十六頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（三）暫存款的核算暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)（公務(wù)）活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算債務(wù)，包括預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付材料價(jià)款、各種代扣款項(xiàng)、代保管款項(xiàng)、借入款項(xiàng)、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、收到性質(zhì)不明款項(xiàng)及現(xiàn)金長款過渡等。第一百一十七頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“暫存款”科目進(jìn)行核算，并按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第一百一十八頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

二、行政單位凈資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括固定基金和結(jié)余等。第一百一十九頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

（一）固定基金的核算固定基金是行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。其形成來源及減少原因與固定資產(chǎn)一致，通常隨固定資產(chǎn)的增加而增加，隨固定資產(chǎn)的減少而減少。第一百二十頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三

行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，其“固定基金”科目與“固定資產(chǎn)”科目的期末余額總是相等的。行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“固定基金”科目進(jìn)行核算。第一百二十一頁，共一百三十四頁，編輯于2023年，星期三（二）結(jié)余的核算

1.結(jié)余的概念

結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。行政單位