貴州省畢節(jié)地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

貴州省畢節(jié)地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項目每年營業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計2010年度一2013年度本項目每年營業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

3.甲公司1996年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年。2000年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。A.A.170B.214C.200D.144

4.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

5.

第

7

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元。其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。

6.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

7.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當(dāng)日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

11.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

12.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤３鍪勰恳夜景促徺I日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

13.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

14.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實際控制的資源確認為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹慎性B.相關(guān)性C.實質(zhì)重于形式D.重要性

15.甲公司于2018年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款5000萬元，對乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為13000萬元，公允價值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價值高于賬面價值2000萬元。當(dāng)年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價為500萬元，成本為400萬元，未計提存貨跌價準備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，年初公允價值髙于賬面價值的存貨對外出售60%。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

16.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

17.遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

18.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

19.下列各項中，不應(yīng)計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

20.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升l500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認的所得稅費用為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

22.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

23.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認

24.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組的，應(yīng)將其分攤至資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

25.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

26.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

27.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

28.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

29.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當(dāng)在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

30.企業(yè)在計算資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，屬于資產(chǎn)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素有（）

A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

31.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日常活動產(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

32.下列各項中，不會直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當(dāng)期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

33.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

34.關(guān)于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標，應(yīng)當(dāng)將取得的對價確認為營業(yè)外收入

B.政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標，應(yīng)當(dāng)按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認為主營業(yè)務(wù)收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認為遞延收益

35.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價與賬面價值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計入營業(yè)外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產(chǎn)減值損失處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時繳納的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

36.

第

17

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.分期付款方式購入的固定資產(chǎn)采用現(xiàn)值計價法

37.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A．將負債成分確認為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認為資本公積

C．按債券面值計量負債成分初始確認金額

D．按面值與負債成分公允價值的差額確認權(quán)益成分初始確認金額

38.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

39.會計估計的特點包括（）

A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會計估計相應(yīng)會削弱會計核算的可靠性

D.會計估計是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ)

40.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2011年A公司編制合并財務(wù)報表時因存貨所作的對應(yīng)遞延所得稅抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費用18

C.借：所得稅費用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費用40．5

三、判斷題(20題)41.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

42.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

45.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。()

A.是B.否

46.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

47.企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

48.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

49.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位在投資當(dāng)年宣告分派的以前年度現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)該沖減投資成本。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

52.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

53.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

54.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

55.應(yīng)收賬款計提減值損失時，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”科目。（）

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

59.企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.在借款費用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

64.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設(shè)子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設(shè)備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關(guān)抵銷分錄。

65.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分攤至各相關(guān)資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

參考答案

1.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

2.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益。

3.D解析：1996年1月1日——2000年12月31日已攤銷額=500÷10×5=250(萬元)，2000年12月31日攤余價值=500-250=250(萬元)，但是，預(yù)計可收回金額只有180萬元，因此，應(yīng)按180萬元進行攤銷，2001年應(yīng)攤銷=180÷5=36(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面余額=180-36=144(萬元)。

4.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應(yīng)的會計分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權(quán)投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價52.5

初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

5.A

6.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

7.A應(yīng)付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬元，應(yīng)當(dāng)進行的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款——美元戶6貸：財務(wù)費用——匯兌差額6

8.B【答案】B

【解析】在建工程項目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

9.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

10.D甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

11.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應(yīng)確認的收入=8190/1．17（取得的不含稅價款）-810（積分公允價值）=6190（元）。

12.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務(wù)報表中不確認投資收益。

13.C預(yù)計負債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

14.C按照實質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實際控制這一經(jīng)濟實質(zhì)。

15.D2018年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=5000+[3000-2000×60%-(500-400)]×30%=5510(萬元)。

16.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

17.C解析：該項固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計算：

2008年：50×2/5=20(萬元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬元)

18.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應(yīng)付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

19.D選項D，存貨驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應(yīng)計入存貨成本。

20.C

21.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮預(yù)計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

22.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

23.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當(dāng)期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認，屬于調(diào)整事項。

24.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

25.ABD選項C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目。

26.AC解析：BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

27.BC選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，選項D應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

28.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

29.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.AB選項AB屬于，選項CD不屬于，預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不能考慮未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

31.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。

32.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

33.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項D錯誤。

34.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，是互惠交易，應(yīng)根據(jù)收入準則確認收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)先確認為遞延收益，在設(shè)備使用期間內(nèi)進行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。

35.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營性活動，取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項B錯誤;持有期間計提的“投資性房地產(chǎn)減值準備”處置時應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項C錯誤。

36.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

37.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包合的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為資本公積。將負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值，發(fā)行價格與負債成分公允價值的差額確認權(quán)益成分初始確認金額。

38.ACD選項B，表明企業(yè)實質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

39.AB選項AB包括，選項C不包括，會計估計的特點

（1）會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響。

（2）進行會計估計時，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。

（3）進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性；

選項D不包括，企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.AB2010年年末留存的存貨，在合并財務(wù)報表中對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（450-360）×25%=22．5（萬元）;2011年年末留存的存貨，在合并財務(wù)報表中對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬元），或期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤余額162×25%=40．5（萬元）;所以2011年年末還需要補記確認的遞延所得稅資產(chǎn)=40．5-22．5=18（萬元）。

41.N已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

42.Y

43.N改良支出應(yīng)先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

44.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

45.N【答案】×

【解析】對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤”項目反映。

46.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

47.N企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。

48.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

49.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。

50.N

51.N持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

52.Y

53.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

54.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

55.N按現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，應(yīng)收賬款計提減值損失時應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”科目。

56.Y固定資產(chǎn)減值后，價值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產(chǎn)減值準備”在持有期間不可轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

57.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

58.N超出部分應(yīng)該以市場價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

59.Y

60.Y對于專門借款而言，應(yīng)是在資本化期問內(nèi)按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

61.

62.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權(quán)益。

(2)編制珠江公司計提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備，并進行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價89-預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計提的折舊額；計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備，并進行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備

2007年末該設(shè)備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財務(wù)報表時，首先需要將對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準備13萬元，從集團公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計提跌價準備，故應(yīng)全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價款50萬元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入10萬元，應(yīng)抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價10

因資產(chǎn)虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應(yīng)抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5

貸：管理費用2.5

2007年末丙公司計提固定資產(chǎn)減值準備7.5萬元；從集團公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內(nèi)部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計提減值準備。應(yīng)抵銷子公司計提的減值準備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

63.02010年12月31日：借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250借：其他業(yè)務(wù)成本[1900／25×(6／12)]38貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊38

64.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。

借：營業(yè)收入9000

貸：營業(yè)成本7500

固定資產(chǎn)-原價1500

借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊500

貸：管理費用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤-年初l500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊500

貸：未分配利潤-年初500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊400

貸：管理費用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊900

貸：未分配利潤-年初(500+400)900

借：固定資產(chǎn)-累計折舊300

貸：管理費用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊1200

貸：未分配利潤-年初1200

(500+400+300)

借：固定資產(chǎn)-累計折舊200

貸：管理費用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初100

貸：管理費用100

(3)20×4年末子公司將該設(shè)備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初1500

貸：營業(yè)外支出1500

借：營業(yè)外支出(500+400+300)1200

貸：未分配利潤-年初1200

借：營業(yè)外支出(1500×2/15)200

貸：管理費用200

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制有關(guān)20×5年、20×6年、20×7年需要抵銷分錄。

20X5年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊1400

(500+400+300+200)

貸：未分配利潤-年初1400

借：固定資產(chǎn)-累計折舊100

(1500×1/15)

貸：管理費用100

20×6年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊1500

(500+400+300+200+100)

貸：未分配利潤-年初1500

20×7年：假定報廢，則不需要編制任何抵銷分錄。

65.在對各資產(chǎn)組進行減值測試時，首先應(yīng)當(dāng)認定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責(zé)，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分攤至各相關(guān)資產(chǎn)組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

單位：萬元

項目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計各資產(chǎn)組賬面價值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權(quán)重122加權(quán)計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分攤比例(各資產(chǎn)組加權(quán)計算后的賬面價值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分攤到各資產(chǎn)組的金額195675150包括分攤的辦公大樓賬面價值的各資產(chǎn)組賬面價值119206275600企業(yè)隨后應(yīng)當(dāng)確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個企業(yè))，通過計算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發(fā)中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應(yīng)的賬面價值(包括分攤的辦公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)分別確認42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進行分攤。根據(jù)分攤結(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導(dǎo)致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導(dǎo)致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬元。

經(jīng)過上述減值測試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價值仍為50萬元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價值，因此，企業(yè)不必再確認進一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)對其所包括資產(chǎn)分別確認減值損失30.58萬元和2.91萬元?？偛抠Y產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認減值損失12.51萬元，但是研發(fā)中心沒有發(fā)生減值。貴州省畢節(jié)地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項目每年營業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計2010年度一2013年度本項目每年營業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

3.甲公司1996年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年。2000年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。A.A.170B.214C.200D.144

4.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

5.

第

7

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元。其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。

6.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

7.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當(dāng)日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

11.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

12.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

13.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

14.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實際控制的資源確認為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹慎性B.相關(guān)性C.實質(zhì)重于形式D.重要性

15.甲公司于2018年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款5000萬元，對乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為13000萬元，公允價值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價值高于賬面價值2000萬元。當(dāng)年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價為500萬元，成本為400萬元，未計提存貨跌價準備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，年初公允價值髙于賬面價值的存貨對外出售60%。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

16.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

17.遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

18.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

19.下列各項中，不應(yīng)計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

20.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升l500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認的所得稅費用為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

22.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

23.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認

24.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組的，應(yīng)將其分攤至資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

25.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

26.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

27.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

28.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

29.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當(dāng)在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

30.企業(yè)在計算資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，屬于資產(chǎn)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素有（）

A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

31.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

32.下列各項中，不會直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當(dāng)期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

33.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

34.關(guān)于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標，應(yīng)當(dāng)將取得的對價確認為營業(yè)外收入

B.政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標，應(yīng)當(dāng)按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認為主營業(yè)務(wù)收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認為遞延收益

35.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價與賬面價值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計入營業(yè)外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產(chǎn)減值損失處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時繳納的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

36.

第

17

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.分期付款方式購入的固定資產(chǎn)采用現(xiàn)值計價法

37.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A．將負債成分確認為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認為資本公積

C．按債券面值計量負債成分初始確認金額

D．按面值與負債成分公允價值的差額確認權(quán)益成分初始確認金額

38.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

39.會計估計的特點包括（）

A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會計估計相應(yīng)會削弱會計核算的可靠性

D.會計估計是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ)

40.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70