財稅專業(yè)畢業(yè)

★精品文檔★2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)4/17財稅專業(yè)畢業(yè)摘要

在我國稅收系統(tǒng)中，個人所得稅是其重要的組成部分，同時作為國家的主體稅種，在財政收入中也占有很大的比重。它對于國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和進展起著不可替代的作用。特別是在調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距,穩(wěn)定國家上。隨著經(jīng)濟社會的進展，個人所得稅也在與時俱進，不斷的革新網(wǎng)以適應(yīng)現(xiàn)實社會的需求。但在長期實踐過程中，由于弊端的不斷顯露，社會各階層對此都提出了質(zhì)疑。個人所得稅制度的又一次革新網(wǎng)被提上了日程。中國人大網(wǎng)2011年4月25日16時至5月31日24時期間向社會征求對個人所得稅法修正案草案的意見，共收到82707位網(wǎng)民的237684條意見、181封群眾來信、11位專家和16位社會公眾的意見。網(wǎng)上共有82536人對這條發(fā)表意見。2011年九月開始，新個人所得稅在全國開始實行。對于新個稅3500元的新起征點是否能夠切實減輕中低收入者的負擔(dān)，調(diào)節(jié)高收入者的收入，以達到調(diào)節(jié)收入分配，抑制貧富差距的目的，大多數(shù)人持懷疑態(tài)度。針對這一問題，引發(fā)了我對新個人所得稅的思索。

關(guān)鍵詞：個稅問題;個稅革新網(wǎng);倡議

Abstraction

Personalincometaxisoneimportantpartinourcountry’staxsystem,meanwhile,asonekindofthemaintax,whichalsohasalargeproportioninfinancialrevenue.Itplaysanindispensibleroleonstabilizinganddevelopingthenationaleconomy,especiallyonadjustingincomedistributions,narrowingthegapbetweentherichandpoor,andstabilizingthecountry.Withthedevelopmentofsocialeconomy,personalincometaxhasdevelopedandreformedtoadapttothedemandofthesociety.However,anotherreformationofpersonalincometaxsystemisdiscussedbecauseoftheappearanceofdrawbacksandthequeryfromallranksduringthelong-termpracticalprogress.TheChinesenetonApril25,2011at16onMay31,when24periodthesocialquestionnairetotheindividualincometaxoftheamendmentadvice,hasreceived82707usersofa237684181lettersofadvice,theletters,11expertsand16socialpublicopinion.Atotalof82536peopleonlinetothisopinionarticleFromSeptember,2011,thenewpersonalincometaxcameintoforce,whilethemajorityofthepeopledoubtaboutthesignificanceinwhetherthethresholdof3500RMBcouldrelievetheburdensofpoorandregulatetheincomeofrich.Throughthisway,we有12313人，占15%;要求修改的39675人，占48%;反對的28985人，占35%;持其他意見的1563人，占2%。(南充新聞網(wǎng)，2011-6-16)對于民眾呼聲最高的關(guān)于免征額提高到5000元的問題并未得到回應(yīng)。其中財政部財政探討所所長賈康研討會上一開始就使用了大量生動的圖表介紹了本次上調(diào)起征點的影響。首先他說明，上調(diào)起征點到3000元，實際上還沒有計算三險一金等其他影響，按照他的計算，3000元的起征點是名義上的，實際上北京地區(qū)為例，進行各種調(diào)整后，就是扣除三險一金的數(shù)額，最低的免征額3856塊，最高免征額是5798塊，這超過了一些人提議的5000塊錢的心理界限。但是后來由于某些理由，個稅起征點有提高了500元，達到3500元，這是否符合我國國情，符合人民利益，讓人拭目以待。

第二章相關(guān)概念淺析

2.1什么是個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會聯(lián)系碩士的法律規(guī)范總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，以中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，以中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。在我國，個人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項內(nèi)容：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得。

2.2個人所得稅的起源與我國個人所得稅的進展歷史

個人所得稅最早發(fā)源于1798的英國，1798年英、法兩國之間爆發(fā)了戰(zhàn)爭，英國政府為了維持戰(zhàn)爭經(jīng)費的支出，不得不增加財政收入。因此決定通過向個人征稅籌集資金，首創(chuàng)了個人所得稅，并于1799年正式開征。但由于種種理由，納稅人的真實收入無法確定，個人所得稅實際上只是一種簡單的籌資手段，很難作為穩(wěn)定的財政收入，個人所得稅不得不于1802年停止。1803年，英法戰(zhàn)爭再度爆發(fā)，英政府為了籌措戰(zhàn)爭費用，對個人所得稅又重新開征，1815年英法戰(zhàn)爭結(jié)束，個人所得稅又被取消。1842年英政府趁印度反抗英統(tǒng)治之機重新開征個人所得稅。以后由于經(jīng)濟不景氣、克什米爾戰(zhàn)爭爆發(fā)等理由，個人所得稅一直實行并成為永久性稅種。自此之后，英國個人所得稅幾經(jīng)修改，最終革新網(wǎng)為綜合性的累進稅制。美國的個人所得稅也是由戰(zhàn)爭引出的。1861年美國南北戰(zhàn)爭爆發(fā)，出于籌集戰(zhàn)爭經(jīng)費的目的，經(jīng)國會批準(zhǔn)對年所得800美元以上的開征3%的個人所得稅。1862年，美國修改了個人所得稅法，規(guī)定對超過1萬美元年所得的，稅率提高到5%。到1866年，個人所得稅收入已達7300萬美元。隨著戰(zhàn)爭的結(jié)束，有人提出個人所得稅違反憲法的問題，于是美國實行了11年的個人所得稅不得不于1872年廢止。直到1893年，美國因降低關(guān)稅而使財政收入受到影響，為了彌補政府收入，在美國總統(tǒng)富蘭克林的支持下，幾經(jīng)努力，經(jīng)過一系列立法程序后，1894年新的個人所得稅正式生效。而我國個人所得稅于1950年開始考慮，當(dāng)時政務(wù)院(現(xiàn)在的國務(wù)院)發(fā)布了新中國稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件《全國稅政實施要則》，其中涉及對個人所得征稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種理由，一直沒有開征。但真正開征的時間為1980年9月，1980年9月，個人所得稅法正式頒布，該法的征稅對象包括中國公民和中國境內(nèi)的外籍人員，但由于規(guī)定的免征額較高(每月或每次800元)，而國內(nèi)居民工資收入普遍很低，因此絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。為了有效調(diào)節(jié)社會成員收入水平的差距，1986年1月，國務(wù)院發(fā)布了城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，同年9月頒布了個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國居民。1994年我國頒布實施了新的個人所得稅法，初步建立起內(nèi)外統(tǒng)一的個人所得稅制度。其后，隨著經(jīng)濟社會形勢的進展變化，國家對個人所得稅制進行了幾次重大調(diào)整：1999年恢復(fù)征收儲蓄存款利息所得個人所得稅;2006年和2008年兩度提高工資、薪金所得項目減除費用標(biāo)準(zhǔn);2007年將儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率由20%調(diào)減為5%;2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅;2010年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。隨著我國個人所得稅制度的不斷進展和完善，個人所得稅在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

2.3我國個人所得稅的近況

我國的個人所得稅最初的設(shè)定目的是為了推動公平，所以和國際一樣執(zhí)行的是累進稅率制度，就現(xiàn)在的我國個人所得稅制度來說，個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

(1)工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額，計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。如下表

表2-1我國個人所得稅速算扣除數(shù)

全月應(yīng)稅所得額

稅率

速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅額不超過1500元

3%

全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元

10%

105

全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元

20%

555

全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元

25%

1005

全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元

30%

2755

全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元

35%

5505

全月應(yīng)納稅額超過80000元

45%

13505

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

(3)比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。

第三章我國個人所得稅有著范文的問題

3.1個人所得稅的流失現(xiàn)象嚴重

3.1.1納稅人的納稅意識弱

由于我國個人納稅意識不強以及稅收機關(guān)監(jiān)管，征收不力，導(dǎo)致我國大量稅源流失。我國個稅采用的是自行申報和代繳代扣相結(jié)合的策略，而實際卻與之相反，申報人數(shù)少，不代繳代扣現(xiàn)象嚴重。很多納稅人不知道自己應(yīng)該交多少稅，交什么稅，怎樣交稅以及如何維護自己的納稅權(quán)利盡自己的義務(wù)。

3.1.2征管技術(shù)落后

目前各地對自然人基本情況沒有詳細的登記，沒有在全國范圍內(nèi)建立起對個人納稅的計算機管理網(wǎng)絡(luò)。個人所得稅的征管仍停留在電子表格計算的水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠查閱企業(yè)的賬簿資料，稅務(wù)機關(guān)的計算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、銀行、商場、財政、公安的聯(lián)網(wǎng)。缺少專職稽查個人所得稅的人員，對企業(yè)個人所得稅的檢查往往是伴隨著營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的檢查而進行的，并沒有特別地深入和透徹，難以對自然人的納稅情況進行經(jīng)常、全面而及時的檢查。3.2稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，邊際稅率過高

3.2.1起征點過低，稅負集中在工薪階層

新個人所得稅的起征點由2000元調(diào)至3500元，這使得我國納稅人數(shù)由8400萬減至2400萬，表面上減輕了大部分人的稅收負擔(dān)，但是這使得中產(chǎn)階級成為了納稅主力，并不能達到調(diào)節(jié)高收入者收入，抑制貧富差距的目的。以北京的邱先生為例,邱先生一直在外企工作，是月薪過萬的白領(lǐng)。對他來說，現(xiàn)在的工資扣除公積金和養(yǎng)老金后有12000多元，需交個稅1800多元。每月領(lǐng)到手里的收入有1萬元，但每月還房貸近6000元，剩下的自己可以隨意支配的錢并不多?！拔覀冞@群人收入相對高點，但是生活壓力也大，上有老、下有小，還要買車、供房子，家庭負擔(dān)實在不輕?！鼻裣壬硎?，每月1800多元的占到他收入的1/6，確實有點重。我們再來與香港的個人所得稅比較一下。近日,一篇“香港單身青年年收入17.8萬，只需繳稅729港元”的微博引熱議。記者對此展開了調(diào)查采訪，發(fā)現(xiàn)微博流傳的數(shù)據(jù)基本屬實。據(jù)悉，香港單身人士薪俸稅的免稅額是108000元，同時，香港特區(qū)政府對2010-2011年度的薪俸稅有75%的稅收寬減，最終這名青年全年只需要繳納725元。(11月10日《日報》)108000元的高起點征稅方式保證了中低收入者不成為個稅繳納的主體。在2008—2009課稅年度，當(dāng)年香港特區(qū)政府寬減了8000元以內(nèi)的全部稅款。在137.8萬名納稅人中，扣減后仍須繳稅的只有62.3萬人，高起點大大降低了中低收入者的納稅負擔(dān)。香港最新公布的年報顯示，在2009—2010納稅年度，年收入50萬以上的約28萬人，他們繳納了薪俸稅總額的87.4%，其中，年收入100萬以上的84000多人，則承擔(dān)了薪俸稅總額的62.06%。香港這種個稅征收方式很好地達到了稅收目的——調(diào)節(jié)收入分配。理想的個人所得稅應(yīng)當(dāng)是，讓富人多交稅，以補窮人之不足，而普通工薪階層則無需繳納，香港的個稅征收方式做到了這一點。而眾所周知，我國高收入者納稅額所占比例不足50%，而且偷稅現(xiàn)象嚴重。

3.2.2稅率級別過多，稅率扣除缺乏綜合考慮

我國個人所得稅采用超額累進和比例稅率的策略，這次的革新網(wǎng)將原有的九級稅率減少到七級，將最低檔稅率由5%降低到3%，級別被進一步擴大。但是相對于發(fā)達國家，我國個稅征收結(jié)構(gòu)仍然復(fù)雜得多，絕大多數(shù)發(fā)達國家采用六級以下的稅率檔次，如美國采用六級檔次，加拿大和英國采用四級檔次，而且最高45%的邊際稅率也遠遠高于大多數(shù)國家。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進稅率;對勞務(wù)報酬所得適用20%-40%的三級超額累進稅率;稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利利息所得及偶然所得適用20%的比例稅率。隨著近年來經(jīng)濟的飛速進展，醫(yī)療，教育，住房，旅游，養(yǎng)老等在生活中所占的比例越來越大，目前我國老齡化日益嚴重，瞻養(yǎng)老人也成為一大負擔(dān)，但現(xiàn)行個稅的費用扣除并沒有把這些因素考率在內(nèi)。由于通貨膨脹帶來的物價飛漲問題也沒有被考慮在內(nèi)。再加上我國個人收入差距很大，各地經(jīng)濟進展水平也不同，一刀切的征稅方式難以切實減輕納稅人負擔(dān)。

3.2.3稅制結(jié)構(gòu)缺乏合理性，負不公平

國際上的個人所得稅稅制方式分為分類所得稅制，混合所得稅制，綜合所得稅制，我國目前采用的是分類所得稅制。分類所得稅制是將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類。對各項所得分項課征所得稅。將個人所得劃分為工資薪金，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營，對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費，利息股息紅利，財產(chǎn)租賃，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，偶然和其他11類所得。分別按各類收入使用不同的費用扣除規(guī)定，不同的稅率。采用不同的計征策略分項課稅。分類所得稅制方式，課征簡易，節(jié)省征收成本，但采用分項計征，會是納稅人通過劃分不同收入項目和收入多次發(fā)放而使得收入低于免征額，達到偷漏稅的目的;也會出現(xiàn)所的渠道多，總體收入高的的納稅人負擔(dān)較輕，所得來源單一，收入低的納稅人而稅負相對較重的現(xiàn)象。例如有甲，乙倆人，甲月收入為5000元，工薪收入為3000元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為600元，勞務(wù)報酬收入為700元，稿酬收入為700元。按照最新稅制不需納稅。乙每月工薪所得為40000元，卻要繳納15元的個稅，這使得個稅極為不合理。

3.2.4居民納稅人與非居民納稅人費用減除標(biāo)準(zhǔn)不同,造成稅負不均衡

我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,在我國境內(nèi)任職、受雇的中國公民,按工資薪金所得計稅時,每人每月減除費用為3500元(人民幣,下同);而對非居民納稅人其相應(yīng)的減除費用標(biāo)準(zhǔn)則是每人每月4800元。非居民納稅人反而享有比居民更為優(yōu)惠的待遇，這或許與我們革新網(wǎng)開放、吸引外資的政策有一定的聯(lián)系碩士。但以論述和實踐兩方面來看,這樣的規(guī)定是有顯著缺陷的。對內(nèi)地居民和外籍人員采用不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),只能是短時期內(nèi)的一種優(yōu)惠措施,若長期實施,則將造成稅負的不均衡。

第四章我國個人所得稅的革新網(wǎng)和倡議

4.1建立合理的征收管理辦法，防止稅源流失

4.1.1提高征管技術(shù)，加強管理

提高個稅征管技術(shù)，建立完善的信息管理平臺。以稅務(wù)登記到納稅申報每一步都要進行詳實的記錄，搭建與各海關(guān)，銀行，工商部門的信息共享平臺。我國也可以借鑒美國，建立納稅人識別號制度，要求每位納稅人都要進行稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)建立個人信息檔案，切實掌握每一個納稅人的收支，經(jīng)濟來源情況。做到透明化和公開化。

4.1.2對高收入人群的監(jiān)督

對高收入人群進行重點監(jiān)控。追蹤每一位納稅人的資金流向是一個龐大的信息系統(tǒng),我們可以分步走,先對高收入人群進行重點監(jiān)控。稅收專管員要把轄區(qū)內(nèi)高收入人群的信息充分掌握,及時監(jiān)督他們的經(jīng)濟往來動態(tài),如果有應(yīng)稅項目產(chǎn)生,要做到馬上進行提醒。對于外籍人員以及我國公民在境外取得的收入,要合理商定各國之間的稅收協(xié)定,及時準(zhǔn)確地掌握其納稅情況。

4.1.3加強法制宣傳，提高納稅意識

加大稅法宣傳力度。要充分利用各種時機、各種手段來進行稅法的宣傳。繼續(xù)開展稅收宣傳月活動,依托各種媒體,采用不同形式向公眾宣傳照章納稅的重要量,增強大家的納稅意識和納稅自覺性。同時加大獎懲力度,偷逃稅的納稅人要在各種媒體進行集中曝光,養(yǎng)成良好的社會征稅環(huán)境。另外還要不斷提升服務(wù)質(zhì)量,提供好的納稅服務(wù),營造和諧的征稅環(huán)境。

4.1.4借鑒外國經(jīng)驗,結(jié)合國情