貨幣資金簡要概述

第二章

貨幣資金第一節(jié)

貨幣資金概述第二節(jié)

現(xiàn)金第三節(jié)

銀行存款第四節(jié)

其他貨幣資金1ch02貨幣資金第一節(jié)

貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍貨幣資金是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，停留在貨幣形態(tài)的資金，可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。貨幣資金內(nèi)容主要有現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

2ch02貨幣資金一、貨幣資金內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容包括：建立授權(quán)批準制度，職務分離控制制度，憑證稽核控制制度，定期盤點與核對制度，錢賬分管、收支分管制度。二、核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示3ch02貨幣資金第二節(jié)現(xiàn)金

一、現(xiàn)金——概述現(xiàn)金：廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金。賬戶設置：現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬。核算要求：每日終了，現(xiàn)金總賬余額應等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額。4ch02貨幣資金第二節(jié)現(xiàn)金二、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（一）現(xiàn)金的使用范圍國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍。（二）庫存現(xiàn)金限額（三）現(xiàn)金日常收支管理（四）現(xiàn)金賬目管理5ch02貨幣資金二、現(xiàn)金的收付與清查

（一）現(xiàn)金收付

企業(yè)現(xiàn)金的收入主要包括：從銀行提取現(xiàn)金；收取不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷貨款；職工交回的多余出差款等。

企業(yè)的現(xiàn)金支出包括現(xiàn)金開支范圍以內(nèi)的各項支出。

收到現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負債、收入類科目支出現(xiàn)金借：費用、負債、資產(chǎn)等科目貸：現(xiàn)金6ch02貨幣資金備用金核算（1）借：其他應收款（形成備用金）貸：現(xiàn)金（2）借：費用現(xiàn)金貸：其他應收款（備用金的報銷）7ch02貨幣資金（二）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查包括兩部分內(nèi)容:一是出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對；二是清查小組進行定期或不定期的盤點和核對?，F(xiàn)金清查的方法采用賬實核對法。

8ch02貨幣資金現(xiàn)金的清查現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理結(jié)果：借：現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理結(jié)果：借：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用（營業(yè)外支出）貸：現(xiàn)金其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢

9ch02貨幣資金第三節(jié)銀行存款一、銀行存款管理（一）銀行存款開戶（二）銀行存款結(jié)算管理二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式各種銀行結(jié)算方式的比較（見附表）

10ch02貨幣資金銀行賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。銀行結(jié)算方式：三票（支票、銀行匯票和銀行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）。

11ch02貨幣資金三、銀行存款的收付與核對（一）銀行存款收付（二）銀行存款核對12ch02貨幣資金銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購信用卡信用證商業(yè)匯票銀行存款業(yè)務1、收款業(yè)務借：銀行存款貸：負債、收入、所有者權(quán)益2、付款業(yè)務借：費用、負債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目貸：銀行存款

其他貨幣資金業(yè)務1、存入業(yè)務借：其他貨幣資金——xx資金存款貸：銀行存款2、使用業(yè)務借：費用、負債、資產(chǎn)貸：其他貨幣資金——xx資金存款不在貨幣資金核算范圍內(nèi)13ch02貨幣資金未達賬項

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目余額項目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額14ch02貨幣資金例題：１．資料：Ａ企業(yè)2005年5月３１日銀行存款日記賬賬面余額為４６５０００元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為４６８５００元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

（１）企業(yè)開出支票２０００元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

（２）企業(yè)送存支票６４００元，銀行尚未入賬。

（３）銀行劃轉(zhuǎn)企業(yè)銀行借款利息６００元，尚未通知企業(yè)。

（４）企業(yè)委托銀行代收款項１００００元，銀行已收款入賬，但尚未通知企業(yè)。

（５）銀行代企業(yè)支付的電話費１５００元，尚未通知企業(yè)。15ch02貨幣資金２．要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。16ch02貨幣資金銀行存款余額調(diào)節(jié)表2005年5月31日

單位：元465000468,500項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額

加：銀行已收款入賬，企業(yè)未入賬款項減：銀行已付款入賬，企業(yè)未入賬款項調(diào)節(jié)后余額加：企業(yè)已收款入賬，銀行未入賬款項減：企業(yè)已款付入賬，銀行未入賬款項調(diào)節(jié)后余額10,0006001,5006,4002,000472,900

472,900

17ch02貨幣資金第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍其他貨