會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指南

企業(yè)所得稅會(huì)算當(dāng)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)08年企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%在不超過(guò)當(dāng)年收入的5‰的部分允許在稅前扣除，也就是取這二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中較小者在稅前扣除，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。例：當(dāng)年發(fā)生招待費(fèi)100萬(wàn)元，收入2000萬(wàn)元，則：100*0.6=60萬(wàn)2000*5‰=10萬(wàn),則稅前只允你扣除10萬(wàn)元,100-10=90萬(wàn)元要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額.接上例:假如收入為20000萬(wàn)元,,則20000*5‰=100萬(wàn)元,則稅前允許你扣除60萬(wàn)元,100-60=40萬(wàn)元要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額.也就是說(shuō)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論如何都要調(diào)增處理,在這二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相等時(shí)企業(yè)收益是最大化的.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用,明細(xì)科目有:辦公費(fèi)、管理人員工資、修理費(fèi)、福利費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、資詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、印花稅、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地使用稅、車船使用稅、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、其他等營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。疏一般摔不需破使用膚營(yíng)業(yè)刷費(fèi)用俗科目旱設(shè)盡置時(shí)購(gòu)一般爽二級(jí)?？颇柯裼校翰匦仳?yàn)★1據(jù).營(yíng)傅業(yè)費(fèi)洪用—孟工資嗎—基出本工醒資代敵—加質(zhì)班費(fèi)咽毒尊說(shuō)明飲：本生二級(jí)最科目白包含國(guó)兩個(gè)座三級(jí)恨科目施，“抽基本黑工資旱”指小公司貨營(yíng)業(yè)蔥部正臭式職目工應(yīng)渴的工門資扣吸除“俘加班冬費(fèi)”伙后的駕全部褲工資安?！柏S加班害費(fèi)”百指營(yíng)傘業(yè)部恥職工裹加班織所的賠工資凱。牧爆★2妨.營(yíng)弊業(yè)費(fèi)醋用—池職工朝福利肅費(fèi)鍋—福適利費(fèi)功笑爛—醫(yī)池療補(bǔ)做助做吃說(shuō)明疼：本俱二級(jí)令科目甚包含圾兩個(gè)革三級(jí)螞科目涂，“估福利番費(fèi)”沒(méi)指營(yíng)自業(yè)部江職工摟體檢誦費(fèi)，販誤餐跨補(bǔ)助疲，租裕房補(bǔ)艘貼，犯節(jié)日貸禮金挑，保粘潔員讓工資虜，醫(yī)黑療費(fèi)橡，冬銳季取竭暖費(fèi)叼，購(gòu)刷液化套氣等遍，“悄醫(yī)療不補(bǔ)助音”指甲公司玉和個(gè)谷人按傻一定棗工資倉(cāng)比例冬交納諸的一天種醫(yī)殊療基烘金。體（此芒三級(jí)許科目景余額穗由系縱統(tǒng)自糟動(dòng)結(jié)詞轉(zhuǎn)）料。蔑旱★3謝.營(yíng)努業(yè)費(fèi)擔(dān)用—秀職工銅教育艷經(jīng)費(fèi)猴拳說(shuō)明涌：本嚴(yán)二級(jí)果科目盼指公舌司營(yíng)預(yù)業(yè)部位按照夸一定姐工資流標(biāo)準(zhǔn)籌計(jì)提蟻的公傳司職約工教刷育基孟金（蠟系統(tǒng)里自動(dòng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)涂）。鍬呈兇★4倘.營(yíng)籮業(yè)費(fèi)況用—郵待業(yè)蔬保險(xiǎn)勤費(fèi)庫(kù)兵說(shuō)明么：本卸二級(jí)渴科目偽闡述莫的是革公司駕和營(yíng)憂業(yè)部適個(gè)人密按一至定工漂資比呆例交襲納的扎社會(huì)盈保險(xiǎn)瀉的一距種（殺系統(tǒng)幟自動(dòng)串結(jié)轉(zhuǎn)撕）。膊永校★5貸.營(yíng)吊業(yè)費(fèi)能用—證勞動(dòng)菊保險(xiǎn)闊費(fèi)臂遮說(shuō)明城：本油二級(jí)錦科目氣闡述貴的是登公司踩和營(yíng)查業(yè)部頭個(gè)人教依據(jù)距一定性工資煉比例苦交納暮的社混會(huì)保潮險(xiǎn)的用一種煮（系齊統(tǒng)自唱?jiǎng)咏Y(jié)瞎轉(zhuǎn)）麗。歡路★6錯(cuò).營(yíng)圣業(yè)費(fèi)尸用—喪工會(huì)兄經(jīng)費(fèi)誤馬說(shuō)明君：本悠二級(jí)游科目逗指的當(dāng)是公鹽司和謙營(yíng)業(yè)咬部個(gè)伏人按釀一定話工資乘比例果交納燙的工尼會(huì)費(fèi)植（系跌統(tǒng)自譽(yù)動(dòng)結(jié)痛轉(zhuǎn)）悄。霉禍★7探.營(yíng)興業(yè)費(fèi)散用—餃住房善公積芬金導(dǎo)饒說(shuō)明團(tuán)：本革二級(jí)冶科目卸指公厘司和姑個(gè)人托按一軍定工粥資比通例交妙納的辜購(gòu)房罪基金謊（系攔統(tǒng)自蕩動(dòng)結(jié)中轉(zhuǎn)）脂。滅曉★8出.營(yíng)闖業(yè)費(fèi)耽用—份勞動(dòng)應(yīng)保護(hù)降費(fèi)任閑說(shuō)明羅：本蘿二級(jí)代科目休指營(yíng)懸業(yè)部稠職工裂購(gòu)買燙勞保眠用品慰所發(fā)蜻生的上費(fèi)用判?；小?村.營(yíng)畫業(yè)費(fèi)斑用—刑辦公煤費(fèi)—讓書報(bào)睡費(fèi)到首—印結(jié)刷費(fèi)負(fù)野應(yīng)—日旁常辦塵公用盟品費(fèi)睬施坑—消蜘耗用諒品費(fèi)井唉陵—其插他吊態(tài)說(shuō)明損：本顛二級(jí)襲科目山包含播五個(gè)堡三級(jí)盯科目恩，其追中“孩書報(bào)慢費(fèi)”僑指營(yíng)隨業(yè)部墻門購(gòu)尖書，鵲訂報(bào)距刊雜解志的威費(fèi)用群，“皇印刷牢費(fèi)/掠復(fù)印顏費(fèi)”量指營(yíng)休業(yè)部姐印名始片、違勞動(dòng)混合同驢、公墊司內(nèi)意部報(bào)閱紙等夜，“蠢日常渠辦公旁用品璃”指格營(yíng)業(yè)事部門愛(ài)每月鑼按預(yù)爭(zhēng)算標(biāo)沸準(zhǔn)購(gòu)特買的凍辦公漁用品逐及為杏新員資工購(gòu)響買的弦小件仍辦公糠品，額以及薯拾機(jī)、浙打印攤機(jī)、炒復(fù)印桂機(jī)用蘇色帶念、墨脖盒、肯墨粉鞠、復(fù)中印紙浪等，鹿“消儀耗用輪品費(fèi)僑”僅簡(jiǎn)限各增營(yíng)業(yè)牲部購(gòu)低咖啡燙，茶波葉，擠紙杯弓，純道凈水夕，礦挎泉水權(quán)，紙仁巾等喇的費(fèi)錯(cuò)用，球“其烏他”廊包含渡營(yíng)業(yè)覆部弟分支嘗機(jī)構(gòu)憂登記式注冊(cè)劣費(fèi)，港刻章釋費(fèi)，認(rèn)復(fù)印牢費(fèi)等挽。筒刑★1抹0.偽營(yíng)業(yè)元費(fèi)用數(shù)—物爺料消雕耗書段說(shuō)明驕：本疾二級(jí)逐科目雕包括滑營(yíng)業(yè)稀部購(gòu)盤買硬哈盤、蛋光盤喬、軟袋盤等銀電腦希用品硬，及扶維修造零件池，其賄他扣呈除“緒辦公敘費(fèi)—疤日常舅辦公罰用品搞費(fèi)”簡(jiǎn)和“精低值也易耗擴(kuò)品奏”外耳的辦配公用缸品。拴臺(tái)策★1丙1.鮮營(yíng)業(yè)菠費(fèi)用銷—運(yùn)胃輸費(fèi)摔聯(lián)冰說(shuō)明廳：本纏二級(jí)啦科目籃主要宜指營(yíng)浴業(yè)部泡發(fā)生眨的手爹機(jī)運(yùn)柳輸費(fèi)丘。跟勻★1掃2.啟營(yíng)業(yè)資費(fèi)用桑—裝劈卸費(fèi)鑒脂桌說(shuō)明蕩：本笛二級(jí)冷科目榨指營(yíng)舍業(yè)部過(guò)發(fā)生擇的裝票卸貨勺物等鎮(zhèn)的費(fèi)吵用。腿舅士★1襯3.乓營(yíng)業(yè)玩費(fèi)用勺—包協(xié)裝費(fèi)救攔唯說(shuō)明厘：本祥二級(jí)運(yùn)科目孫指營(yíng)還業(yè)部維門在播席銷售勾過(guò)程樸中發(fā)逃生的仇對(duì)產(chǎn)沙品包擔(dān)裝的活費(fèi)用豬。呈交★1船4.縱營(yíng)業(yè)脆費(fèi)用雁—斃廣告沃費(fèi)別息說(shuō)明沙：本澤二級(jí)蘿科目孤指營(yíng)瘡業(yè)部萬(wàn)對(duì)產(chǎn)跨品宣留傳所毅產(chǎn)生辯的廣腦告費(fèi)神用。刪砌鋼★1終5.昂營(yíng)業(yè)萌費(fèi)用堤—租畜賃費(fèi)賴盯萌說(shuō)明講：本羅二級(jí)過(guò)科目辯指營(yíng)潤(rùn)業(yè)部建發(fā)生框的租極房、蛛租辦寫公室頓費(fèi)用志，以主及辦犯公地泄的物協(xié)業(yè)管曾理費(fèi)恩等。祝室戴★1蜘6.碼營(yíng)業(yè)請(qǐng)費(fèi)用長(zhǎng)—水譯電費(fèi)煮印羽說(shuō)明衫：本疊二級(jí)覽科目鬼指營(yíng)奪業(yè)部迫發(fā)生央的用號(hào)水，棚用電智的費(fèi)循用。瓦呈瓣★1繪7.雁營(yíng)業(yè)繁費(fèi)用拴—郵談電費(fèi)魚—快貼遞費(fèi)妙附揉—上護(hù)網(wǎng)費(fèi)遇復(fù)馬說(shuō)明測(cè)：本疤二級(jí)改科目痕包含淚兩個(gè)中三級(jí)廁科目左，“納快遞蓬費(fèi)”繁指其頑中“猴快遞是費(fèi)”寄主要壤指管雖理部陷門日條常發(fā)娃快件蹦的費(fèi)難用（升例如猶EM閑S）解，“愛(ài)上網(wǎng)謙費(fèi)”床指I板nt俗er揮ne臂t使汪用費(fèi)駱，L捷GE臺(tái)-N負(fù)ET書使用鴉費(fèi)。悲處闖★1養(yǎng)8.囑營(yíng)業(yè)閃費(fèi)用遮—電縮話費(fèi)患—固讓定電眾話費(fèi)譜服尋—手勵(lì)機(jī)費(fèi)紡嬸壇說(shuō)明預(yù)：本砍二級(jí)鐵科目盤含兩恢個(gè)三銳級(jí)科沙目，例其中待“固蘋定電巴話費(fèi)融”指尖營(yíng)業(yè)庭部門燕辦公墾室有賤線電逐話使俘用費(fèi)壽，“太離費(fèi)”柿指手屈機(jī)部樹(shù)門移仙動(dòng)電膜話使寺用費(fèi)菠。哈可★1絨9.挺營(yíng)業(yè)夏費(fèi)用決—什差旅刃費(fèi)富—國(guó)討內(nèi)俊目—國(guó)炸外娃泳—市債內(nèi)畫交通拴費(fèi)想交—培喪訓(xùn)差瞎旅費(fèi)朗偷存說(shuō)明衡：本籮二級(jí)該科目亂包含廣四個(gè)墻三級(jí)階科目寫，陰“國(guó)凱內(nèi)”森指營(yíng)窮業(yè)部蹄職工嫂國(guó)內(nèi)螺出差怕發(fā)生襲的費(fèi)鼻用，裂“國(guó)勝外”輕指營(yíng)寇業(yè)部京職工拼國(guó)外傲出差僵發(fā)生瓣的費(fèi)箏用，商“市眉內(nèi)交吉通費(fèi)渴”指拖營(yíng)業(yè)愁部鳳犬職工璃市內(nèi)之辦公論發(fā)生穩(wěn)的交亂通費(fèi)章“培綠訓(xùn)差滾旅費(fèi)嶼”指哥營(yíng)業(yè)欠部職戶工培伴訓(xùn)期素間發(fā)鐘生的利住宿番費(fèi)，腹交通豎費(fèi)等妻。握鴉★2廳0.繪營(yíng)業(yè)橫費(fèi)用兄—值低值臟易耗賢品攤敢銷塊躺說(shuō)明康：本重二級(jí)露科目系是指同月底社時(shí)將踩用于犧營(yíng)業(yè)武部的領(lǐng)“低友值易沿耗品鳴”結(jié)館轉(zhuǎn)費(fèi)礎(chǔ)用（銳財(cái)務(wù)相部專挺用科確目）茄。堂筆★2炒1.病營(yíng)業(yè)許費(fèi)用恒—車甜輛費(fèi)評(píng)—油萄費(fèi)傲筑—養(yǎng)框路費(fèi)匹拼療—租拐車費(fèi)召皇?！迾?shù)理費(fèi)茅拍陵—車清輛維赴護(hù)用攔品費(fèi)魔澆繪—車娛輛租漂金訊稍—其減他翻秘說(shuō)明拖：本泉二級(jí)備科目場(chǎng)包括而七個(gè)位三級(jí)賢科目慶，“霞油費(fèi)騙”指絕營(yíng)業(yè)畫部車井輛使尸用汽稱油、縫機(jī)油劫的費(fèi)依用，咸“養(yǎng)涂路費(fèi)向”指紹營(yíng)業(yè)暑部使錦用的防車輛米按國(guó)攝家規(guī)香定所惹交的錫公路映維護(hù)嘗費(fèi)，齊“修炒理費(fèi)肢”指信營(yíng)業(yè)相部車侍輛的千修理繡維護(hù)出費(fèi)，軌“車澆輛維撕護(hù)用唱品費(fèi)脂”指劇營(yíng)業(yè)躍部為檢車輛釣購(gòu)買辣的日沖常維濟(jì)修用雜具及也輪胎啄等，土“車編輛租順金”師指公賽司租面用車規(guī)輛的庭費(fèi)用噴，“狂其他懂”指菠營(yíng)業(yè)盤部車綱輛迎過(guò)路件過(guò)橋險(xiǎn)費(fèi)躁、停饞車費(fèi)問(wèn)、交此通違遇章減罰款梳以及幸車輛敞年審蝶和駕乎駛員育證件肚審查淋費(fèi)用因等。樂(lè)豈就★2線2.鐘營(yíng)業(yè)搖費(fèi)用觀—招配待費(fèi)六—招虛待費(fèi)末赤查—活醒動(dòng)經(jīng)外費(fèi)兇意說(shuō)明級(jí)：本像二級(jí)聾科目庸包含璃兩個(gè)活三級(jí)優(yōu)科目波，“坦招待旨費(fèi)”陪指公底司營(yíng)宵業(yè)部費(fèi)對(duì)外加招待窮客戶拜發(fā)生右的餐風(fēng)費(fèi)，栗“活邁動(dòng)經(jīng)曬費(fèi)”韻指公徐司營(yíng)纏業(yè)部愧職工金內(nèi)部佳聚餐舅發(fā)生退的費(fèi)蟲(chóng)用。貍伍業(yè)★2遷3.舌營(yíng)業(yè)極費(fèi)用蕉—通透關(guān)費(fèi)裙—通辯關(guān)費(fèi)侵玻余—商幻檢費(fèi)燥突說(shuō)明呆：本京二級(jí)小科目鍛包含負(fù)兩個(gè)貌三級(jí)隔科目壞，“星通關(guān)勞費(fèi)”顛指營(yíng)踩業(yè)部街進(jìn)出遇口貨居物時(shí)鞠發(fā)生勤的通槍關(guān)費(fèi)明用。他本年說(shuō)利潤(rùn)完本年穴利潤(rùn)舒借方衣反映菌結(jié)轉(zhuǎn)佛過(guò)來(lái)微的費(fèi)斜用科傍目，斃包括則管理網(wǎng)費(fèi)用澡、財(cái)劫務(wù)費(fèi)肢用、族營(yíng)業(yè)劃費(fèi)用秩、營(yíng)千業(yè)外襖支出芽、所處得稅棒、其慎他業(yè)窗務(wù)支郊出、除主營(yíng)匆業(yè)務(wù)觸成本輪、主抬營(yíng)業(yè)尸務(wù)稅柴金及旱附加劍、資抹產(chǎn)減仿值損繡失等粉；拴本年但利潤(rùn)冷貸方饅反映孤結(jié)轉(zhuǎn)恒過(guò)來(lái)切的收兄入科工目，現(xiàn)包括蟲(chóng)主營(yíng)積業(yè)務(wù)蘭收入由、營(yíng)欺業(yè)外貨收入懼、投押資收共益、溪其他蹤業(yè)務(wù)呼收入恥等；銹年末難借方電余額賓表示野虧損泛，年麥末貸合方余爛額表毫示盈想利。銅營(yíng)業(yè)風(fēng)稅金燈及附烤加續(xù)營(yíng)業(yè)斥稅金余及附宜加反冠映企瞎業(yè)經(jīng)含營(yíng)的抬主要遇業(yè)務(wù)鬼應(yīng)負(fù)掠擔(dān)的馬營(yíng)業(yè)乏稅、訓(xùn)消費(fèi)抽稅、緒資源蒜稅、悼城市策維護(hù)側(cè)建設(shè)方稅、艱教育補(bǔ)費(fèi)附山加等姜。其抽中營(yíng)中業(yè)稅牌是國(guó)課家對(duì)構(gòu)提供歉各種王應(yīng)稅肅勞務(wù)古、轉(zhuǎn)禾讓無(wú)穿形資豈產(chǎn)或致者銷殺售不令動(dòng)產(chǎn)模的單坦位和凡個(gè)人名征收府的稅站種?；跔I(yíng)業(yè)次稅按鼠照營(yíng)油業(yè)額弱或交壁易金氏額的古大小馳乘以編相應(yīng)高的稅襯率計(jì)亡算。粗注：必根據(jù)期行業(yè)且不同說(shuō)營(yíng)業(yè)枕稅率宣是不經(jīng)同的杯，有卷3%天、5糖%還殼有5魚%-率20衫%的這，宮城建徹稅市獲區(qū)是嗓7%服建制矛鎮(zhèn)是枕5%嚇，其節(jié)他是蓋1%林，教兇育費(fèi)區(qū)附加烤是3灰%榨營(yíng)調(diào)業(yè)觀稅攻營(yíng)業(yè)移稅復(fù)是對(duì)答在我斬國(guó)境截內(nèi)提預(yù)供烤應(yīng)稅乞勞務(wù)統(tǒng)、轉(zhuǎn)巧讓施無(wú)形鬧資產(chǎn)掌或銷秤售不菊動(dòng)產(chǎn)呀的單皮位和朝個(gè)人雹，就跪其所絹取得耳的營(yíng)娛業(yè)額脖征收玉的一貢種稅射。營(yíng)訴業(yè)稅灘屬于略流轉(zhuǎn)箭稅聽(tīng)制中王的一聞個(gè)主常要棕稅種腳。促一、環(huán)交通刃運(yùn)輸融業(yè)稈3%飲二、垃建筑稀業(yè)氣3%樓三、線金融燭保險(xiǎn)炎業(yè)御5%瓜四、咽郵電賭通信像業(yè)范3%煎五、臉文化候體育猜業(yè)儀3%移六、陳娛樂(lè)趣業(yè)煩5%新-2吐0%威七、波服務(wù)次業(yè)截5%涂八、深轉(zhuǎn)讓遺無(wú)形繩資產(chǎn)煎5食%聚九、賓銷售輛不動(dòng)揚(yáng)產(chǎn)戰(zhàn)5%蛛企交通托運(yùn)輸曠業(yè)、慚建筑鐘業(yè)、息郵電券通信茅業(yè)、扁文化專體育廁業(yè)，棵稅率壺3%痕金融下保險(xiǎn)耳業(yè)、春服務(wù)暢業(yè)、潮銷售否不動(dòng)聲產(chǎn)、纏轉(zhuǎn)讓繪無(wú)形王資產(chǎn)感，稅昏率5唉%鴨娛樂(lè)室業(yè)5慈%-縫20限%,鈴具體能適用毒的稅敞率，耗由各揮省、竭自治身區(qū)、尖直轄臟市人離民政浙府根隨據(jù)當(dāng)嘴地的廈實(shí)際葛情況挨在稅眾法規(guī)這定的蚊幅度賴范圍抹內(nèi)決桿定（求其中支保齡重球的作稅率完是5持%）鼠注:均營(yíng)業(yè)告稅還花有減范免的篇情況姜增沃值漫稅潮增值樹(shù)稅燕是以載銷售特貨物令、提取供加鎖工、揪修理彈修配漢勞務(wù)掏以及幫進(jìn)口鹿貨物域取得毫的增虎值額樂(lè)為郵征稅爆對(duì)象腦的一虜種稅綿。從明計(jì)稅載原理四上說(shuō)耽，增受值稅代是對(duì)藏商品勢(shì)生產(chǎn)怪、流贊通、廈勞務(wù)川服務(wù)殺中多潑個(gè)環(huán)圾節(jié)的就新增秩價(jià)值報(bào)或商臂品的研附加旨值征距收的懇一種率流轉(zhuǎn)搬稅。菜實(shí)行宿價(jià)外駛稅，俊也就婆是由南消費(fèi)筋者負(fù)衡擔(dān)，翁有增采值才營(yíng)征稅型沒(méi)增略值不姻征稅喊，但極在實(shí)疑際當(dāng)筐中，國(guó)商品多新增礎(chǔ)價(jià)值版或附賤加值棍在生曬產(chǎn)和顫流通巷過(guò)程擠中是若很難狐準(zhǔn)確粘計(jì)算伴的榜增值蔽稅屬亮于價(jià)恩外稅乳--忌--肢簡(jiǎn)化露征收貴率一哪般納火稅人間：1走7%蠶、1駁3%宋；齒小規(guī)角模納骨稅人球：3搜%館；出釣口貨勞物：咐適用記零稅泳率。叔主簡(jiǎn)澇易征言收一純般人宰：以擠銷售交情況范定4蝦%、犬6%拼注：宴公路轟、內(nèi)密河貨株物運(yùn)棍輸柿發(fā)票例可抵古扣7殿%啄應(yīng)納頑增值策稅=召每月缺銷售感開(kāi)出筒的增繭值稅圈發(fā)票敢中的彩銷項(xiàng)訓(xùn)稅額德——市每月名購(gòu)入輝原材告料或爬者庫(kù)杜存商租品獲天得增池值稅難的進(jìn)檢項(xiàng)抵餐扣發(fā)牢票經(jīng)跌認(rèn)證蜂后的脫進(jìn)項(xiàng)務(wù)稅額擇增值叢稅負(fù)媽擔(dān)率黨=應(yīng)逮納增霉值稅溉除以院每月拋銷售架額辯一般塔納稅聲人增踩值稅同的銷瓣項(xiàng)稅釀在確許認(rèn)銷狹售收結(jié)入時(shí)命，用羨應(yīng)收毛賬款敬總額輸/(濾1+換17水%)遲*1憲7%繼計(jì)算飽并計(jì)殘?zhí)幔ㄎ浖翠N記項(xiàng)稅錘專用蓬發(fā)票掉上的遮價(jià)稅示合計(jì)系）朋黃例：旗如銷殲項(xiàng)價(jià)裂稅合哈計(jì)1特17袍00幼0，黃進(jìn)項(xiàng)陷價(jià)稅陳合計(jì)腿10若50管00據(jù)。戰(zhàn)借：波應(yīng)收妥賬款派螞1素17同00倚0桂少臟貸：堡主營(yíng)因業(yè)務(wù)瓣收入嘉孤1緣00集00鏈0允怖襲亂肉應(yīng)交庸稅費(fèi)概-應(yīng)綠交增斷值稅姥（銷符項(xiàng)稅上額）蓄塑17樹(shù)00酸0辣一般保納稅欲人采頓購(gòu)貨扇物取本得增啊值稅兼進(jìn)項(xiàng)前發(fā)票辯，并綢在開(kāi)驕票日沙起1售80疤日內(nèi)隔到主涼管稅蠟務(wù)局哀認(rèn)證亦的，揪在認(rèn)孫證通曬過(guò)當(dāng)而月計(jì)洪入“丸應(yīng)交村稅費(fèi)縱-應(yīng)柱交增貍值稅仆（進(jìn)賀項(xiàng)稅廊額）夜"諸借：嶼原材樹(shù)料等櫻鐮89布74由3.寇59漢允賞負(fù)應(yīng)訊交稅畫金-觸應(yīng)交摸增值秩稅(蘆進(jìn)項(xiàng)搶稅額接)鐮扁暴15真25冒6.登41黃鮮擋甩貸:刃銀行低存款饑/庫(kù)沿存現(xiàn)精金妻華10晚50稀00悶在月帝末，牽用”蠅應(yīng)交即稅費(fèi)期-應(yīng)礎(chǔ)交增嘴值稅閑（銷鼓項(xiàng)稅負(fù)額）恢"-鬼“應(yīng)侵交稅擋費(fèi)-烘應(yīng)交疏增值敲稅（這進(jìn)項(xiàng)靜稅額旁）"顧等計(jì)圓算應(yīng)鄙交增澡值稅春：1肆70榨00浮-1澡52木56決.4另1=型17戶43委.5脹9汗借：憑應(yīng)交祥稅費(fèi)復(fù)-應(yīng)濟(jì)交增瞞值稅撇-轉(zhuǎn)駁出未殖交增乒值稅老貝17租43生.5展9爽貸：肌應(yīng)交山稅費(fèi)誘-未精交增姥值稅鼻望17謝43魔.5華9薄在下駁月初只15沾日內(nèi)丑至稅達(dá)務(wù)局北申報(bào)攔交納堵：忠借：癥應(yīng)交橋稅費(fèi)夏-未論交增海值稅牲盒17數(shù)43課.5艇9殊貸：脖銀行目存款遲積1淺74曬3.筆59砌新辦胃企業(yè)刷剛剛概開(kāi)始罷做賬舉是的庸會(huì)計(jì)獵分錄炒入資暢沸樸借:糧銀行握存款李-篇奇岸島郵刑貸：閃財(cái)務(wù)科費(fèi)用敗—拜捧雕游厚愿申史實(shí)收稀資本稈—幻銀行序手續(xù)麗費(fèi)荷孫體撤脈基牌借:蝴財(cái)務(wù)宅費(fèi)用尸—遲手續(xù)比費(fèi)文束恐兔物押螞貸稻；銀陰行存式款片—行散裳挪榨漂借：插財(cái)務(wù)竊費(fèi)用廟-手或續(xù)費(fèi)節(jié)對(duì)公組開(kāi)戶史費(fèi)置稠猾槐蓬借卵:逆財(cái)務(wù)炊費(fèi)用兄—村手續(xù)傍費(fèi)倒黎磨就晨粥貸：壞其他傘應(yīng)付婦款-飛--脊-法奔人踩注：車看清嘩楚銀不行蓋允章是搜轉(zhuǎn)訖嗓是是忙現(xiàn)訖粉貞工商樸工本探費(fèi)朗狡餅宅僑借：際管理想費(fèi)用膝—求辦公郵費(fèi)用勤們啊彼拐泰貸：驚其他吵應(yīng)付漠款尾—陜法人抄印封花稅秩蜻鼓礦借:滋管理遺費(fèi)用追—燒稅金掙裂茶鬧壁貸足：其旗他應(yīng)醉付款跪--胖--燙法人筐……睬……恥……繩……激……禮.柄注：劍之所澤以用遲其他肉應(yīng)付磨款-松--拔-法箏人初這個(gè)天科目悲而不提用現(xiàn)斷金漲朵是因腎為企換業(yè)剛蛛剛開(kāi)扯立基悼本銀晶行賬餓戶悶這牛時(shí)還由沒(méi)從恐銀行唱提取榜現(xiàn)金系胳取暖本費(fèi)攤蕩銷珍一般跨從1鴨1月博15貸日邪押開(kāi)始套到第削二年都3奮月早15降日驕共四蹈?jìng)€(gè)月堅(jiān)交取帶暖費(fèi)卵是饅監(jiān)例黨借要方：亭待攤騙費(fèi)用惑--翻--狠漁輝栗傘劣貸:識(shí)現(xiàn)金或亞睛銀行章存款那攤銷府時(shí)成樓系往借盞：管循理費(fèi)難用默—參取暖拐費(fèi)旁婆煮就包覽制落造費(fèi)悶用欄—壩取暖訂費(fèi)謙漫煉畜沃艱途好營(yíng)業(yè)跑費(fèi)用論—售取暖廊費(fèi)孝鏈葛棵宣該貸:殘待攤跑費(fèi)用魚根據(jù)墓實(shí)際溉分四擴(kuò)個(gè)月丙攤銷痕的響睬應(yīng)的浮科目幟注：娘根據(jù)扛會(huì)計(jì)瞧制度禁權(quán)責(zé)辮發(fā)生總制原熟則，欠一次現(xiàn)繳納膜的取忠暖費(fèi)集應(yīng)該家按照佳受益矛期分缺攤，投所以贏，在聰支付賽的時(shí)俯候，路先記棵入待累攤費(fèi)校用，費(fèi)按照煩受益粗期分歌攤比菊較合式理長(zhǎng)銀行趁入資罩名稱吵預(yù)先導(dǎo)核準(zhǔn)階通知造書原櫻件復(fù)殺印件肝全體概股東乓身份障證原彈件復(fù)嶄印件掃法人涉人名扇章寺股東握提前碌開(kāi)相的應(yīng)銀字行的巨銀行化卡，壯把錢宿存進(jìn)暴去魔委托含書艇碧負(fù)6、私必須羽有一請(qǐng)個(gè)股得東在斜場(chǎng)辦駱理爭(zhēng)驗(yàn)資酷報(bào)告雜名稱烘核準(zhǔn)熔通知澤書抵股東估身份立證復(fù)腿印件泡禁入資運(yùn)單池企業(yè)顆所得向稅蓬企業(yè)蝕所得還稅是禁指對(duì)弱取得默應(yīng)稅糊所得女、實(shí)爸行獨(dú)頭立經(jīng)琴濟(jì)核壺算的水境內(nèi)耳企業(yè)乳或者謝組織鳴，就萌其生濫產(chǎn)、瞇經(jīng)營(yíng)瓜的純辮收益?zhèn)?、所培得額軋和其屈他所清得額哲征收膨的一川種稅欲。裙企業(yè)溪所得揮稅的古基本冷公式促為：然應(yīng)納思所得煤稅額沸=應(yīng)覆納稅睜所得歸額*害適用辜稅率領(lǐng)-減包免稅重額-利抵免營(yíng)稅額繳應(yīng)納伴稅所演得額銜=收抵入總手額-貴不征宮稅收輸入-勒免稅于收入柿-各時(shí)項(xiàng)扣尊除-承允許轎彌補(bǔ)樸的以競(jìng)前年挖度的批虧損慘（概塔括說(shuō)錢是利稻潤(rùn)總途額倦或本屆年利奔潤(rùn)余樸額盜）座企業(yè)財(cái)所得晚稅采淋取按禁期預(yù)佳繳、總年終伶匯算去清激森的辦估法。孩預(yù)繳這的計(jì)叛算方斥法有禽兩種繳：一藥、按軍本年燈一個(gè)隱月或唇一個(gè)踐季度舍實(shí)際恩的應(yīng)母納稅米所得宗額實(shí)關(guān)際發(fā)卸生數(shù)把計(jì)算大繳納瞞。二據(jù)、以聽(tīng)上一拜年度植應(yīng)納碼稅所王得額慎按月譯或按膚季的碎平均根計(jì)算感繳納奪。年蟻度終掛了的合4個(gè)傷月內(nèi)療匯算哪清繳洪，多夾還少庫(kù)補(bǔ)。毀企業(yè)淋所得缸稅的嘆計(jì)稅鋸依據(jù)迎是企裝業(yè)的粉應(yīng)納旗稅所和得額擴(kuò)，并掘不是嬸業(yè)務(wù)僻收入傭。拿符合系條件確的小峽型微洞利企詠業(yè)，針減按寇20籃%的暫稅率何征收迷企業(yè)并所得礎(chǔ)稅。幕亂國(guó)家策需要催重點(diǎn)蠅扶持該的高赴新技淘術(shù)企卷業(yè)，沾減按斜15底%的鎮(zhèn)稅率忠征收班企業(yè)銅所得加稅。皮企業(yè)粗發(fā)生志的職煙工福桐利費(fèi)陵支出跌，不岸超過(guò)云工資富薪金投總額紋14照%的端部分掙，準(zhǔn)泥予扣救除。興企業(yè)迅撥繳帥的工嗎會(huì)經(jīng)祥費(fèi)，祝不超由過(guò)工太資薪電金總川額2平%的循部分燦，準(zhǔn)莫予扣傻除。災(zāi)企業(yè)估發(fā)生切的職冠工教企育經(jīng)邊費(fèi)支伍出，桶不超勺過(guò)工午資薪陶金總候額2荷.5者%的雨部分翼，準(zhǔn)血予扣觸除；貴超過(guò)棄部分怒，準(zhǔn)稠予在陽(yáng)以后團(tuán)納稅燦年度備結(jié)轉(zhuǎn)斑扣除剪。企和業(yè)發(fā)銳生的盲與生救產(chǎn)經(jīng)咸營(yíng)活蛛動(dòng)有餓關(guān)的扮業(yè)務(wù)籮招待犧費(fèi)支陸出，名按照覽發(fā)生惕額的箭60歐%扣策除，焰但最昨高不紫得超脾過(guò)當(dāng)征年銷鋸售（拋營(yíng)業(yè)激）收片入的掘5‰籮。企畏業(yè)發(fā)墨生的竹符合盼條件沉的廣頌告費(fèi)按和業(yè)顛務(wù)宣采傳費(fèi)鐘支出茶，不戶超過(guò)皮當(dāng)年后銷售和（營(yíng)倉(cāng)業(yè)）遼收入欄15拆%的縣部分稍，準(zhǔn)陵予扣它除；垮超過(guò)賴部分火，準(zhǔn)和予在堡以后葵納稅棒年度米結(jié)轉(zhuǎn)境扣除塘。企婆業(yè)發(fā)乳生的識(shí)公益悔性捐學(xué)贈(zèng)支戀出，紫在年蹲度利摟潤(rùn)總叉額1磁2%狂以內(nèi)臥的部強(qiáng)分，訪準(zhǔn)予異在計(jì)朗算應(yīng)干納稅全所得霉額時(shí)語(yǔ)扣除陷。夏納稅滴調(diào)整論個(gè)人輛的手課機(jī)費(fèi)激業(yè)務(wù)代招待丙費(fèi)貸營(yíng)業(yè)啟外支作出傻不合小規(guī)票石據(jù)伶不在著同意課會(huì)計(jì)燃期間爸的費(fèi)冊(cè)用（處跨年隆度的房費(fèi)用額需要鬼待攤裹）銷賬務(wù)蓬調(diào)整迫要考保慮匯柜算清系繳時(shí)柱間在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的12月31日）至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)會(huì)發(fā)生一些事項(xiàng)，這些事項(xiàng)可能會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)數(shù)據(jù)，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的理解。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在所得稅匯算清繳前后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？下面以發(fā)生所售商品退回為例予以說(shuō)明。1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等。例如，甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬(wàn)元（不含稅，增值稅率17%），甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司按應(yīng)收賬款的4%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備4.68萬(wàn)元。2005年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月28日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2005年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。根據(jù)規(guī)定，該銷售退回業(yè)務(wù)應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。2005年1月15日，調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整1000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

貸：應(yīng)收賬款1170000.

調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備46800

貸：以前年度損益調(diào)整46800.調(diào)整銷售成本

借：庫(kù)存商品800000

貸：以前年度損益調(diào)整800000.調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對(duì)預(yù)計(jì)應(yīng)繳所得稅的調(diào)整）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅64069.50

貸：以前年度損益調(diào)整64069.50[（1000000－800000－1170000×5‰）×33%].調(diào)整原已確認(rèn)的遞延稅款借：以前年度損益調(diào)整13513.50趟鍵筐抓罷舊如據(jù)池捧醉豪攜飼建竭貸：程遞延永稅款植13巧51彼3.跟50鍵[（總46溫80準(zhǔn)0－菜58庫(kù)50瞎）×被33叉%]偉.資嗽將“淺以前轎年度果損益蛛調(diào)整貧”科友目余誘額轉(zhuǎn)握入未纏分配迎利潤(rùn)易及海韻作迷籠芬庭踏西些界會(huì)借：女利潤(rùn)糠分配禮-未婆分配研利潤(rùn)印1題02紛64熊4胖沈域歪迷槍局無(wú)狡嚴(yán)呼梳肆途遺支誠(chéng)綿餐輕橋組營(yíng)系傅坡銜茂起汪死漿火貸：想以前應(yīng)年度械損益沙調(diào)整縮10蝦26戲44霜（1室00絕00從00窯－8戴00奇00銅0－掛46拔80梁0－極64配06販9.鎖50雁+1懶35糊13泄.5萬(wàn)）。惱泛耗布島皮堵陣枕辰廁似耀統(tǒng)因凈焰利潤(rùn)兔減少投，沖預(yù)回多縣提的殼盈余直公積低傾頁(yè)忠澤情廊辦倘敲臟永星替集敲植銜嚼借：弄盈余絹公積蹄15認(rèn)39荒6.禮60拳（1杰02鳥(niǎo)64礙4×油15慕%）監(jiān)獎(jiǎng)品陳寧便搞躁出催歇奉啟喇刪剖滾裹私愛(ài)破窗率策素船貸：膠利潤(rùn)貢分配注-未蓬分配臭利潤(rùn)辣1豪53芽96妹.6受0.糾被慚守泳環(huán)慨趣牲宣朝史拘憶陰假蜓調(diào)整或報(bào)告此年度木報(bào)表源（略監(jiān)）薯鼓掏返紙橫濕圖鼓平罪2.柴資產(chǎn)桶負(fù)債包表日浩后事尺項(xiàng)中糊涉及毫報(bào)告碎年度疾所屬波期間濃的銷挨售退現(xiàn)回發(fā)響生于售報(bào)告稍年度枯所得尿稅匯逼算清遲繳之忍后，辯應(yīng)調(diào)筒整報(bào)趁告年單度會(huì)足計(jì)報(bào)質(zhì)表的乏收入啦、成橋本等粱，但帥按照昂稅法放規(guī)定銷在此期期間億的銷慶售退主回所芒涉及趙的應(yīng)英繳所罪得稅澤，應(yīng)望作為私本年敲度的旅納稅典調(diào)整燙事項(xiàng)衫。妥膏終療炒眨記道伍令爭(zhēng)奸跡脾系滑困仍以共上述且業(yè)務(wù)皆為例盟，其栽他內(nèi)偶容未痕變，樣銷售受退回泛的時(shí)跪間改李為2淺00是5年護(hù)3月殿1日蘭。腳旺設(shè)兼豪擺貴鳳諒粥壯酷位20襲05筆年3矩月1槍日，對(duì)調(diào)整獲銷售絞收入親顫借：沃以前航年度管損益杯調(diào)整披1根00鋸00痛00賽齒幼葵閣腹攔格時(shí)害牙店耕口咐急悠透砌矛杏治捐專辭吩圍應(yīng)交庭稅金杏-應(yīng)多交增餃值稅胞（銷挖項(xiàng)稅極額）填1濟(jì)70駛00燃0武且鉆趕煉丟根沫曠濁吐延獅遍印苦予掌鼠貸：屋應(yīng)收綿賬款愧11劈70遮00喬0.揪篩傾蛛智恰律陶嚴(yán)相絨挖啟調(diào)整壽壞賬咸準(zhǔn)備損余額益丘貢茶脅趣抬共郵幣狗什穴撫援疾斗概庸透?jìng)疵B柴退柄肌護(hù)恐汁借：汗壞賬僚準(zhǔn)備潤(rùn)4餐68造00鉛螺豐逃駕敬攝劣泛主護(hù)掠翁棋云郊備肥勞俯聾猾貸：項(xiàng)以前注年度茫損益隆調(diào)整殿4鳥(niǎo)68州00理.貞撥調(diào)整數(shù)銷售鬧成本該且你芝寸兔陵止捆水蝴靜膊朽預(yù)沈酬甘繳輸夕友正閑戀終爺姜沖蒙列決借：轎庫(kù)存柔商品璃8輔00接00兵0相扯矩嶄鼓劍萄四軍東艦岸覺(jué)貸：床以前脈年度怎損益囑調(diào)整若80落00聰00肺.咸唉偽混姑憲濤壤寺纖局濤泄頃香詠劈呼疏杜鄉(xiāng)痰調(diào)整揉所得基稅費(fèi)顆用（沈此為理在2焰00夏5年繼調(diào)減皮應(yīng)繳工所得松稅的請(qǐng)金額鋪，產(chǎn)晚生的肆可抵捷減時(shí)走間差虜異）賺讓叼騙奉悶善蝴事電脊挑植借：沙遞延勿稅款役64紙06己9.限50競(jìng)韻逝半馳為透辣更妨溫挺鐵鑄脆度貸：世以前延年度另?yè)p益睜調(diào)整斬64饅06哲9.沾50