會計業(yè)務(wù)指南

企業(yè)所得稅會算當中業(yè)務(wù)招待費的扣除標準08年企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%在不超過當年收入的5‰的部分允許在稅前扣除，也就是取這二個標準中較小者在稅前扣除，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。例：當年發(fā)生招待費100萬元，收入2000萬元，則：100*0.6=60萬2000*5‰=10萬,則稅前只允你扣除10萬元,100-10=90萬元要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額.接上例:假如收入為20000萬元,,則20000*5‰=100萬元,則稅前允許你扣除60萬元,100-60=40萬元要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額.也就是說當年業(yè)務(wù)招待費無論如何都要調(diào)增處理,在這二個標準相等時企業(yè)收益是最大化的.管理費用管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用,明細科目有:辦公費、管理人員工資、修理費、福利費、低值易耗品攤銷、勞動保險費、資詢費、訴訟費、印花稅、差旅費、交通費、業(yè)務(wù)招待費、土地使用稅、車船使用稅、計提的壞帳準備、存貨跌價準備、折舊費、審計評估費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、其他等營業(yè)費用企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。疏一般摔不需破使用膚營業(yè)刷費用俗科目旱設(shè)盡置時購一般爽二級?？颇柯裼校翰匦仳灐?據(jù).營傅業(yè)費洪用—孟工資嗎—基出本工醒資代敵—加質(zhì)班費咽毒尊說明飲：本生二級最科目白包含國兩個座三級恨科目施，“抽基本黑工資旱”指小公司貨營業(yè)蔥部正臭式職目工應(yīng)渴的工門資扣吸除“俘加班冬費”伙后的駕全部褲工資安?！柏S加班害費”百指營傘業(yè)部恥職工裹加班織所的賠工資凱。牧爆★2妨.營弊業(yè)費醋用—池職工朝福利肅費鍋—福適利費功笑爛—醫(yī)池療補做助做吃說明疼：本俱二級令科目甚包含圾兩個革三級螞科目涂，“估福利番費”沒指營自業(yè)部江職工摟體檢誦費，販誤餐跨補助疲，租裕房補艘貼，犯節(jié)日貸禮金挑，保粘潔員讓工資虜，醫(yī)黑療費橡，冬銳季取竭暖費叼，購刷液化套氣等遍，“悄醫(yī)療不補助音”指甲公司玉和個谷人按傻一定棗工資倉比例冬交納諸的一天種醫(yī)殊療基烘金。體（此芒三級許科目景余額穗由系縱統(tǒng)自糟動結(jié)詞轉(zhuǎn)）料。蔑旱★3謝.營努業(yè)費擔用—秀職工銅教育艷經(jīng)費猴拳說明涌：本嚴二級果科目盼指公舌司營預(yù)業(yè)部位按照夸一定姐工資流標準籌計提蟻的公傳司職約工教刷育基孟金（蠟系統(tǒng)里自動費結(jié)轉(zhuǎn)涂）。鍬呈兇★4倘.營籮業(yè)費況用—郵待業(yè)蔬保險勤費庫兵說明么：本卸二級渴科目偽闡述莫的是革公司駕和營憂業(yè)部適個人密按一至定工漂資比呆例交襲納的扎社會盈保險瀉的一距種（殺系統(tǒng)幟自動串結(jié)轉(zhuǎn)撕）。膊永?！?貸.營吊業(yè)費能用—證勞動菊保險闊費臂遮說明城：本油二級錦科目氣闡述貴的是登公司踩和營查業(yè)部頭個人教依據(jù)距一定性工資煉比例苦交納暮的社混會保潮險的用一種煮（系齊統(tǒng)自唱動結(jié)瞎轉(zhuǎn)）麗。歡路★6錯.營圣業(yè)費尸用—喪工會兄經(jīng)費誤馬說明君：本悠二級游科目逗指的當是公鹽司和謙營業(yè)咬部個伏人按釀一定話工資乘比例果交納燙的工尼會費植（系跌統(tǒng)自譽動結(jié)痛轉(zhuǎn)）悄。霉禍★7探.營興業(yè)費散用—餃住房善公積芬金導(dǎo)饒說明團：本革二級冶科目卸指公厘司和姑個人托按一軍定工粥資比通例交妙納的辜購房罪基金謊（系攔統(tǒng)自蕩動結(jié)中轉(zhuǎn)）脂。滅曉★8出.營闖業(yè)費耽用—份勞動應(yīng)保護降費任閑說明羅：本蘿二級代科目休指營懸業(yè)部稠職工裂購買燙勞保眠用品慰所發(fā)蜻生的上費用判。化招★9村.營畫業(yè)費斑用—刑辦公煤費—讓書報睡費到首—印結(jié)刷費負野應(yīng)—日旁常辦塵公用盟品費睬施坑—消蜘耗用諒品費井唉陵—其插他吊態(tài)說明損：本顛二級襲科目山包含播五個堡三級盯科目恩，其追中“孩書報慢費”僑指營隨業(yè)部墻門購尖書，鵲訂報距刊雜解志的威費用群，“皇印刷牢費/掠復(fù)印顏費”量指營休業(yè)部姐印名始片、違勞動混合同驢、公墊司內(nèi)意部報閱紙等夜，“蠢日常渠辦公旁用品璃”指格營業(yè)事部門愛每月鑼按預(yù)爭算標沸準購特買的凍辦公漁用品逐及為杏新員資工購響買的弦小件仍辦公糠品，額以及薯拾機、浙打印攤機、炒復(fù)印桂機用蘇色帶念、墨脖盒、肯墨粉鞠、復(fù)中印紙浪等，鹿“消儀耗用輪品費僑”僅簡限各增營業(yè)牲部購低咖啡燙，茶波葉，擠紙杯弓，純道凈水夕，礦挎泉水權(quán)，紙仁巾等喇的費錯用，球“其烏他”廊包含渡營業(yè)覆部弟分支嘗機構(gòu)憂登記式注冊劣費，港刻章釋費，認復(fù)印牢費等挽。筒刑★1抹0.偽營業(yè)元費用數(shù)—物爺料消雕耗書段說明驕：本疾二級逐科目雕包括滑營業(yè)稀部購盤買硬哈盤、蛋光盤喬、軟袋盤等銀電腦希用品硬，及扶維修造零件池，其賄他扣呈除“緒辦公敘費—疤日常舅辦公罰用品搞費”簡和“精低值也易耗擴品奏”外耳的辦配公用缸品。拴臺策★1丙1.鮮營業(yè)菠費用銷—運胃輸費摔聯(lián)冰說明廳：本纏二級啦科目籃主要宜指營浴業(yè)部泡發(fā)生眨的手爹機運柳輸費丘。跟勻★1掃2.啟營業(yè)資費用?！b劈卸費鑒脂桌說明蕩：本笛二級冷科目榨指營舍業(yè)部過發(fā)生擇的裝票卸貨勺物等鎮(zhèn)的費吵用。腿舅士★1襯3.乓營業(yè)玩費用勺—包協(xié)裝費救攔唯說明厘：本祥二級運科目孫指營還業(yè)部維門在播席銷售勾過程樸中發(fā)逃生的仇對產(chǎn)沙品包擔裝的活費用豬。呈交★1船4.縱營業(yè)脆費用雁—斃廣告沃費別息說明沙：本澤二級蘿科目孤指營瘡業(yè)部萬對產(chǎn)跨品宣留傳所毅產(chǎn)生辯的廣腦告費神用。刪砌鋼★1終5.昂營業(yè)萌費用堤—租畜賃費賴盯萌說明講：本羅二級過科目辯指營潤業(yè)部建發(fā)生框的租極房、蛛租辦寫公室頓費用志，以主及辦犯公地泄的物協(xié)業(yè)管曾理費恩等。祝室戴★1蜘6.碼營業(yè)請費用長—水譯電費煮印羽說明衫：本疊二級覽科目鬼指營奪業(yè)部迫發(fā)生央的用號水，棚用電智的費循用。瓦呈瓣★1繪7.雁營業(yè)繁費用拴—郵談電費魚—快貼遞費妙附揉—上護網(wǎng)費遇復(fù)馬說明測：本疤二級改科目痕包含淚兩個中三級廁科目左，“納快遞蓬費”繁指其頑中“猴快遞是費”寄主要壤指管雖理部陷門日條常發(fā)娃快件蹦的費難用（升例如猶EM閑S）解，“愛上網(wǎng)謙費”床指I板nt俗er揮ne臂t使汪用費駱，L捷GE臺-N負ET書使用鴉費。悲處闖★1養(yǎng)8.囑營業(yè)閃費用遮—電縮話費患—固讓定電眾話費譜服尋—手勵機費紡嬸壇說明預(yù)：本砍二級鐵科目盤含兩恢個三銳級科沙目，例其中待“固蘋定電巴話費融”指尖營業(yè)庭部門燕辦公墾室有賤線電逐話使俘用費壽，“太離費”柿指手屈機部樹門移仙動電膜話使寺用費菠。哈可★1絨9.挺營業(yè)夏費用決—什差旅刃費富—國討內(nèi)俊目—國炸外娃泳—市債內(nèi)畫交通拴費想交—培喪訓(xùn)差瞎旅費朗偷存說明衡：本籮二級該科目亂包含廣四個墻三級階科目寫，陰“國凱內(nèi)”森指營窮業(yè)部蹄職工嫂國內(nèi)螺出差怕發(fā)生襲的費鼻用，裂“國勝外”輕指營寇業(yè)部京職工拼國外傲出差僵發(fā)生瓣的費箏用，商“市眉內(nèi)交吉通費渴”指拖營業(yè)愁部鳳犬職工璃市內(nèi)之辦公論發(fā)生穩(wěn)的交亂通費章“培綠訓(xùn)差滾旅費嶼”指哥營業(yè)欠部職戶工培伴訓(xùn)期素間發(fā)鐘生的利住宿番費，腹交通豎費等妻。握鴉★2廳0.繪營業(yè)橫費用兄—值低值臟易耗賢品攤敢銷塊躺說明康：本重二級露科目系是指同月底社時將踩用于犧營業(yè)武部的領(lǐng)“低友值易沿耗品鳴”結(jié)館轉(zhuǎn)費礎(chǔ)用（銳財務(wù)相部專挺用科確目）茄。堂筆★2炒1.病營業(yè)許費用恒—車甜輛費評—油萄費傲筑—養(yǎng)框路費匹拼療—租拐車費召皇?！迾淅碣M茅拍陵—車清輛維赴護用攔品費魔澆繪—車娛輛租漂金訊稍—其減他翻秘說明拖：本泉二級備科目場包括而七個位三級賢科目慶，“霞油費騙”指絕營業(yè)畫部車井輛使尸用汽稱油、縫機油劫的費依用，咸“養(yǎng)涂路費向”指紹營業(yè)暑部使錦用的防車輛米按國攝家規(guī)香定所惹交的錫公路映維護嘗費，齊“修炒理費肢”指信營業(yè)相部車侍輛的千修理繡維護出費，軌“車澆輛維撕護用唱品費脂”指劇營業(yè)躍部為檢車輛釣購買辣的日沖常維濟修用雜具及也輪胎啄等，土“車編輛租順金”師指公賽司租面用車規(guī)輛的庭費用噴，“狂其他懂”指菠營業(yè)盤部車綱輛迎過路件過橋險費躁、停饞車費問、交此通違遇章減罰款梳以及幸車輛敞年審蝶和駕乎駛員育證件肚審查淋費用因等。樂豈就★2線2.鐘營業(yè)搖費用觀—招配待費六—招虛待費末赤查—活醒動經(jīng)外費兇意說明級：本像二級聾科目庸包含璃兩個活三級優(yōu)科目波，“坦招待旨費”陪指公底司營宵業(yè)部費對外加招待窮客戶拜發(fā)生右的餐風費，栗“活邁動經(jīng)曬費”韻指公徐司營纏業(yè)部愧職工金內(nèi)部佳聚餐舅發(fā)生退的費蟲用。貍伍業(yè)★2遷3.舌營業(yè)極費用蕉—通透關(guān)費裙—通辯關(guān)費侵玻余—商幻檢費燥突說明呆：本京二級小科目鍛包含負兩個貌三級隔科目壞，“星通關(guān)勞費”顛指營踩業(yè)部街進出遇口貨居物時鞠發(fā)生勤的通槍關(guān)費明用。他本年說利潤完本年穴利潤舒借方衣反映菌結(jié)轉(zhuǎn)佛過來微的費斜用科傍目，斃包括則管理網(wǎng)費用澡、財劫務(wù)費肢用、族營業(yè)劃費用秩、營千業(yè)外襖支出芽、所處得稅棒、其慎他業(yè)窗務(wù)支郊出、除主營匆業(yè)務(wù)觸成本輪、主抬營業(yè)尸務(wù)稅柴金及旱附加劍、資抹產(chǎn)減仿值損繡失等粉；拴本年但利潤冷貸方饅反映孤結(jié)轉(zhuǎn)恒過來切的收兄入科工目，現(xiàn)包括蟲主營積業(yè)務(wù)蘭收入由、營欺業(yè)外貨收入懼、投押資收共益、溪其他蹤業(yè)務(wù)呼收入恥等；銹年末難借方電余額賓表示野虧損泛，年麥末貸合方余爛額表毫示盈想利。銅營業(yè)風稅金燈及附烤加續(xù)營業(yè)斥稅金余及附宜加反冠映企瞎業(yè)經(jīng)含營的抬主要遇業(yè)務(wù)鬼應(yīng)負掠擔的馬營業(yè)乏稅、訓(xùn)消費抽稅、緒資源蒜稅、悼城市策維護側(cè)建設(shè)方稅、艱教育補費附山加等姜。其抽中營中業(yè)稅牌是國課家對構(gòu)提供歉各種王應(yīng)稅肅勞務(wù)古、轉(zhuǎn)禾讓無穿形資豈產(chǎn)或致者銷殺售不令動產(chǎn)模的單坦位和凡個人名征收府的稅站種?；跔I業(yè)次稅按鼠照營油業(yè)額弱或交壁易金氏額的古大小馳乘以編相應(yīng)高的稅襯率計亡算。粗注：必根據(jù)期行業(yè)且不同說營業(yè)枕稅率宣是不經(jīng)同的杯，有卷3%天、5糖%還殼有5魚%-率20衫%的這，宮城建徹稅市獲區(qū)是嗓7%服建制矛鎮(zhèn)是枕5%嚇，其節(jié)他是蓋1%林，教兇育費區(qū)附加烤是3灰%榨營調(diào)業(yè)觀稅攻營業(yè)移稅復(fù)是對答在我斬國境截內(nèi)提預(yù)供烤應(yīng)稅乞勞務(wù)統(tǒng)、轉(zhuǎn)巧讓施無形鬧資產(chǎn)掌或銷秤售不菊動產(chǎn)呀的單皮位和朝個人雹，就跪其所絹取得耳的營娛業(yè)額脖征收玉的一貢種稅射。營訴業(yè)稅灘屬于略流轉(zhuǎn)箭稅聽制中王的一聞個主常要棕稅種腳。促一、環(huán)交通刃運輸融業(yè)稈3%飲二、垃建筑稀業(yè)氣3%樓三、線金融燭保險炎業(yè)御5%瓜四、咽郵電賭通信像業(yè)范3%煎五、臉文化候體育猜業(yè)儀3%移六、陳娛樂趣業(yè)煩5%新-2吐0%威七、波服務(wù)次業(yè)截5%涂八、深轉(zhuǎn)讓遺無形繩資產(chǎn)煎5食%聚九、賓銷售輛不動揚產(chǎn)戰(zhàn)5%蛛企交通托運輸曠業(yè)、慚建筑鐘業(yè)、息郵電券通信茅業(yè)、扁文化專體育廁業(yè)，棵稅率壺3%痕金融下保險耳業(yè)、春服務(wù)暢業(yè)、潮銷售否不動聲產(chǎn)、纏轉(zhuǎn)讓繪無形王資產(chǎn)感，稅昏率5唉%鴨娛樂室業(yè)5慈%-縫20限%,鈴具體能適用毒的稅敞率，耗由各揮省、竭自治身區(qū)、尖直轄臟市人離民政浙府根隨據(jù)當嘴地的廈實際葛情況挨在稅眾法規(guī)這定的蚊幅度賴范圍抹內(nèi)決桿定（求其中支保齡重球的作稅率完是5持%）鼠注:均營業(yè)告稅還花有減范免的篇情況姜增沃值漫稅潮增值樹稅燕是以載銷售特貨物令、提取供加鎖工、揪修理彈修配漢勞務(wù)掏以及幫進口鹿貨物域取得毫的增虎值額樂為郵征稅爆對象腦的一虜種稅綿。從明計稅載原理四上說耽，增受值稅代是對藏商品勢生產(chǎn)怪、流贊通、廈勞務(wù)川服務(wù)殺中多潑個環(huán)圾節(jié)的就新增秩價值報或商臂品的研附加旨值征距收的懇一種率流轉(zhuǎn)搬稅。菜實行宿價外駛稅，俊也就婆是由南消費筋者負衡擔，翁有增采值才營征稅型沒增略值不姻征稅喊，但極在實疑際當筐中，國商品多新增礎(chǔ)價值版或附賤加值棍在生曬產(chǎn)和顫流通巷過程擠中是若很難狐準確粘計算伴的榜增值蔽稅屬亮于價恩外稅乳--忌--肢簡化露征收貴率一哪般納火稅人間：1走7%蠶、1駁3%宋；齒小規(guī)角模納骨稅人球：3搜%館；出釣口貨勞物：咐適用記零稅泳率。叔主簡澇易征言收一純般人宰：以擠銷售交情況范定4蝦%、犬6%拼注：宴公路轟、內(nèi)密河貨株物運棍輸柿發(fā)票例可抵古扣7殿%啄應(yīng)納頑增值策稅=召每月缺銷售感開出筒的增繭值稅圈發(fā)票敢中的彩銷項訓(xùn)稅額德——市每月名購入輝原材告料或爬者庫杜存商租品獲天得增池值稅難的進檢項抵餐扣發(fā)牢票經(jīng)跌認證蜂后的脫進項務(wù)稅額擇增值叢稅負媽擔率黨=應(yīng)逮納增霉值稅溉除以院每月拋銷售架額辯一般塔納稅聲人增踩值稅同的銷瓣項稅釀在確許認銷狹售收結(jié)入時命，用羨應(yīng)收毛賬款敬總額輸/(濾1+換17水%)遲*1憲7%繼計算飽并計殘?zhí)幔ㄎ浖翠N記項稅錘專用蓬發(fā)票掉上的遮價稅示合計系）朋黃例：旗如銷殲項價裂稅合哈計1特17袍00幼0，黃進項陷價稅陳合計腿10若50管00據(jù)。戰(zhàn)借：波應(yīng)收妥賬款派螞1素17同00倚0桂少臟貸：堡主營因業(yè)務(wù)瓣收入嘉孤1緣00集00鏈0允怖襲亂肉應(yīng)交庸稅費概-應(yīng)綠交增斷值稅姥（銷符項稅上額）蓄塑17樹00酸0辣一般保納稅欲人采頓購貨扇物取本得增啊值稅兼進項前發(fā)票辯，并綢在開驕票日沙起1售80疤日內(nèi)隔到主涼管稅蠟務(wù)局哀認證亦的，揪在認孫證通曬過當而月計洪入“丸應(yīng)交村稅費縱-應(yīng)柱交增貍值稅仆（進賀項稅廊額）夜"諸借：嶼原材樹料等櫻鐮89布74由3.寇59漢允賞負應(yīng)訊交稅畫金-觸應(yīng)交摸增值秩稅(蘆進項搶稅額接)鐮扁暴15真25冒6.登41黃鮮擋甩貸:刃銀行低存款饑/庫沿存現(xiàn)精金妻華10晚50稀00悶在月帝末，牽用”蠅應(yīng)交即稅費期-應(yīng)礎(chǔ)交增嘴值稅閑（銷鼓項稅負額）恢"-鬼“應(yīng)侵交稅擋費-烘應(yīng)交疏增值敲稅（這進項靜稅額旁）"顧等計圓算應(yīng)鄙交增澡值稅春：1肆70榨00浮-1澡52木56決.4另1=型17戶43委.5脹9汗借：憑應(yīng)交祥稅費復(fù)-應(yīng)濟交增瞞值稅撇-轉(zhuǎn)駁出未殖交增乒值稅老貝17租43生.5展9爽貸：肌應(yīng)交山稅費誘-未精交增姥值稅鼻望17謝43魔.5華9薄在下駁月初只15沾日內(nèi)丑至稅達務(wù)局北申報攔交納堵：忠借：癥應(yīng)交橋稅費夏-未論交增海值稅牲盒17數(shù)43課.5艇9殊貸：脖銀行目存款遲積1淺74曬3.筆59砌新辦胃企業(yè)刷剛剛概開始罷做賬舉是的庸會計獵分錄炒入資暢沸樸借:糧銀行握存款李-篇奇岸島郵刑貸：閃財務(wù)科費用敗—拜捧雕游厚愿申史實收稀資本稈—幻銀行序手續(xù)麗費荷孫體撤脈基牌借:蝴財務(wù)宅費用尸—遲手續(xù)比費文束恐兔物押螞貸稻；銀陰行存式款片—行散裳挪榨漂借：插財務(wù)竊費用廟-手或續(xù)費節(jié)對公組開戶史費置稠猾槐蓬借卵:逆財務(wù)炊費用兄—村手續(xù)傍費倒黎磨就晨粥貸：壞其他傘應(yīng)付婦款-飛--脊-法奔人踩注：車看清嘩楚銀不行蓋允章是搜轉(zhuǎn)訖嗓是是忙現(xiàn)訖粉貞工商樸工本探費朗狡餅宅僑借：際管理想費用膝—求辦公郵費用勤們啊彼拐泰貸：驚其他吵應(yīng)付漠款尾—陜法人抄印封花稅秩蜻鼓礦借:滋管理遺費用追—燒稅金掙裂茶鬧壁貸足：其旗他應(yīng)醉付款跪--胖--燙法人筐……睬……恥……繩……激……禮.柄注：劍之所澤以用遲其他肉應(yīng)付磨款-松--拔-法箏人初這個天科目悲而不提用現(xiàn)斷金漲朵是因腎為企換業(yè)剛蛛剛開扯立基悼本銀晶行賬餓戶悶這牛時還由沒從恐銀行唱提取榜現(xiàn)金系胳取暖本費攤蕩銷珍一般跨從1鴨1月博15貸日邪押開始套到第削二年都3奮月早15降日驕共四蹈個月堅交取帶暖費卵是饅監(jiān)例黨借要方：亭待攤騙費用惑--翻--狠漁輝栗傘劣貸:識現(xiàn)金或亞睛銀行章存款那攤銷府時成樓系往借盞：管循理費難用默—參取暖拐費旁婆煮就包覽制落造費悶用欄—壩取暖訂費謙漫煉畜沃艱途好營業(yè)跑費用論—售取暖廊費孝鏈葛棵宣該貸:殘待攤跑費用魚根據(jù)墓實際溉分四擴個月丙攤銷痕的響睬應(yīng)的浮科目幟注：娘根據(jù)扛會計瞧制度禁權(quán)責辮發(fā)生總制原熟則，欠一次現(xiàn)繳納膜的取忠暖費集應(yīng)該家按照佳受益矛期分缺攤，投所以贏，在聰支付賽的時俯候，路先記棵入待累攤費校用，費按照煩受益粗期分歌攤比菊較合式理長銀行趁入資罩名稱吵預(yù)先導(dǎo)核準階通知造書原櫻件復(fù)殺印件肝全體概股東乓身份障證原彈件復(fù)嶄印件掃法人涉人名扇章寺股東握提前碌開相的應(yīng)銀字行的巨銀行化卡，壯把錢宿存進暴去魔委托含書艇碧負6、私必須羽有一請個股得東在斜場辦駱理爭驗資酷報告雜名稱烘核準熔通知澤書抵股東估身份立證復(fù)腿印件泡禁入資運單池企業(yè)顆所得向稅蓬企業(yè)蝕所得還稅是禁指對弱取得默應(yīng)稅糊所得女、實爸行獨頭立經(jīng)琴濟核壺算的水境內(nèi)耳企業(yè)乳或者謝組織鳴，就萌其生濫產(chǎn)、瞇經(jīng)營瓜的純辮收益?zhèn)?、所培得額軋和其屈他所清得額哲征收膨的一川種稅欲。裙企業(yè)溪所得揮稅的古基本冷公式促為：然應(yīng)納思所得煤稅額沸=應(yīng)覆納稅睜所得歸額*害適用辜稅率領(lǐng)-減包免稅重額-利抵免營稅額繳應(yīng)納伴稅所演得額銜=收抵入總手額-貴不征宮稅收輸入-勒免稅于收入柿-各時項扣尊除-承允許轎彌補樸的以競前年挖度的批虧損慘（概塔括說錢是利稻潤總途額倦或本屆年利奔潤余樸額盜）座企業(yè)財所得晚稅采淋取按禁期預(yù)佳繳、總年終伶匯算去清激森的辦估法。孩預(yù)繳這的計叛算方斥法有禽兩種繳：一藥、按軍本年燈一個隱月或唇一個踐季度舍實際恩的應(yīng)母納稅米所得宗額實關(guān)際發(fā)卸生數(shù)把計算大繳納瞞。二據(jù)、以聽上一拜年度植應(yīng)納碼稅所王得額慎按月譯或按膚季的碎平均根計算感繳納奪。年蟻度終掛了的合4個傷月內(nèi)療匯算哪清繳洪，多夾還少庫補。毀企業(yè)淋所得缸稅的嘆計稅鋸依據(jù)迎是企裝業(yè)的粉應(yīng)納旗稅所和得額擴，并掘不是嬸業(yè)務(wù)僻收入傭。拿符合系條件確的小峽型微洞利企詠業(yè)，針減按寇20籃%的暫稅率何征收迷企業(yè)并所得礎(chǔ)稅。幕亂國家策需要催重點蠅扶持該的高赴新技淘術(shù)企卷業(yè)，沾減按斜15底%的鎮(zhèn)稅率忠征收班企業(yè)銅所得加稅。皮企業(yè)粗發(fā)生志的職煙工福桐利費陵支出跌，不岸超過云工資富薪金投總額紋14照%的端部分掙，準泥予扣救除。興企業(yè)迅撥繳帥的工嗎會經(jīng)祥費，祝不超由過工太資薪電金總川額2平%的循部分燦，準莫予扣傻除。災(zāi)企業(yè)估發(fā)生切的職冠工教企育經(jīng)邊費支伍出，桶不超勺過工午資薪陶金總候額2荷.5者%的雨部分翼，準血予扣觸除；貴超過棄部分怒，準稠予在陽以后團納稅燦年度備結(jié)轉(zhuǎn)斑扣除剪。企和業(yè)發(fā)銳生的盲與生救產(chǎn)經(jīng)咸營活蛛動有餓關(guān)的扮業(yè)務(wù)籮招待犧費支陸出，名按照覽發(fā)生惕額的箭60歐%扣策除，焰但最昨高不紫得超脾過當征年銷鋸售（拋營業(yè)激）收片入的掘5‰籮。企畏業(yè)發(fā)墨生的竹符合盼條件沉的廣頌告費按和業(yè)顛務(wù)宣采傳費鐘支出茶，不戶超過皮當年后銷售和（營倉業(yè)）遼收入欄15拆%的縣部分稍，準陵予扣它除；垮超過賴部分火，準和予在堡以后葵納稅棒年度米結(jié)轉(zhuǎn)境扣除塘。企婆業(yè)發(fā)乳生的識公益悔性捐學(xué)贈支戀出，紫在年蹲度利摟潤總叉額1磁2%狂以內(nèi)臥的部強分，訪準予異在計朗算應(yīng)干納稅全所得霉額時語扣除陷。夏納稅滴調(diào)整論個人輛的手課機費激業(yè)務(wù)代招待丙費貸營業(yè)啟外支作出傻不合小規(guī)票石據(jù)伶不在著同意課會計燃期間爸的費冊用（處跨年隆度的房費用額需要鬼待攤裹）銷賬務(wù)蓬調(diào)整迫要考保慮匯柜算清系繳時柱間在資產(chǎn)負債表日（每年的12月31日）至財務(wù)報告批準報出日之間，企業(yè)會發(fā)生一些事項，這些事項可能會影響資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)會計報告的有關(guān)數(shù)據(jù)，影響財務(wù)會計報告使用者對資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)會計報告的理解。資產(chǎn)負債表日后事項在所得稅匯算清繳前后如何進行會計處理？下面以發(fā)生所售商品退回為例予以說明。1.資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)繳的所得稅等。例如，甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬元（不含稅，增值稅率17%），甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司按應(yīng)收賬款的4%計提了壞賬準備4.68萬元。2005年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準在應(yīng)收款項余額5‰的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月28日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財務(wù)會計報告在2005年3月31日經(jīng)批準報出。根據(jù)規(guī)定，該銷售退回業(yè)務(wù)應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。2005年1月15日，調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整1000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

貸：應(yīng)收賬款1170000.

調(diào)整壞賬準備余額借：壞賬準備46800

貸：以前年度損益調(diào)整46800.調(diào)整銷售成本

借：庫存商品800000

貸：以前年度損益調(diào)整800000.調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對預(yù)計應(yīng)繳所得稅的調(diào)整）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅64069.50

貸：以前年度損益調(diào)整64069.50[（1000000－800000－1170000×5‰）×33%].調(diào)整原已確認的遞延稅款借：以前年度損益調(diào)整13513.50趟鍵筐抓罷舊如據(jù)池捧醉豪攜飼建竭貸：程遞延永稅款植13巧51彼3.跟50鍵[（總46溫80準0－菜58庫50瞎）×被33叉%]偉.資嗽將“淺以前轎年度果損益蛛調(diào)整貧”科友目余誘額轉(zhuǎn)握入未纏分配迎利潤易及海韻作迷籠芬庭踏西些界會借：女利潤糠分配禮-未婆分配研利潤印1題02紛64熊4胖沈域歪迷槍局無狡嚴呼梳肆途遺支誠綿餐輕橋組營系傅坡銜茂起汪死漿火貸：想以前應(yīng)年度械損益沙調(diào)整縮10蝦26戲44霜（1室00絕00從00窯－8戴00奇00銅0－掛46拔80梁0－極64配06販9.鎖50雁+1懶35糊13泄.5萬）。惱泛耗布島皮堵陣枕辰廁似耀統(tǒng)因凈焰利潤兔減少投，沖預(yù)回多縣提的殼盈余直公積低傾頁忠澤情廊辦倘敲臟永星替集敲植銜嚼借：弄盈余絹公積蹄15認39荒6.禮60拳（1杰02鳥64礙4×油15慕%）監(jiān)獎品陳寧便搞躁出催歇奉啟喇刪剖滾裹私愛破窗率策素船貸：膠利潤貢分配注-未蓬分配臭利潤辣1豪53芽96妹.6受0.糾被慚守泳環(huán)慨趣牲宣朝史拘憶陰假蜓調(diào)整或報告此年度木報表源（略監(jiān)）薯鼓掏返紙橫濕圖鼓平罪2.柴資產(chǎn)桶負債包表日浩后事尺項中糊涉及毫報告碎年度疾所屬波期間濃的銷挨售退現(xiàn)回發(fā)響生于售報告稍年度枯所得尿稅匯逼算清遲繳之忍后，辯應(yīng)調(diào)筒整報趁告年單度會足計報質(zhì)表的乏收入啦、成橋本等粱，但帥按照昂稅法放規(guī)定銷在此期期間億的銷慶售退主回所芒涉及趙的應(yīng)英繳所罪得稅澤，應(yīng)望作為私本年敲度的旅納稅典調(diào)整燙事項衫。妥膏終療炒眨記道伍令爭奸跡脾系滑困仍以共上述且業(yè)務(wù)皆為例盟，其栽他內(nèi)偶容未痕變，樣銷售受退回泛的時跪間改李為2淺00是5年護3月殿1日蘭。腳旺設(shè)兼豪擺貴鳳諒粥壯酷位20襲05筆年3矩月1槍日，對調(diào)整獲銷售絞收入親顫借：沃以前航年度管損益杯調(diào)整披1根00鋸00痛00賽齒幼葵閣腹攔格時害牙店耕口咐急悠透砌矛杏治捐專辭吩圍應(yīng)交庭稅金杏-應(yīng)多交增餃值稅胞（銷挖項稅極額）填1濟70駛00燃0武且鉆趕煉丟根沫曠濁吐延獅遍印苦予掌鼠貸：屋應(yīng)收綿賬款愧11劈70遮00喬0.揪篩傾蛛智恰律陶嚴相絨挖啟調(diào)整壽壞賬咸準備損余額益丘貢茶脅趣抬共郵幣狗什穴撫援疾斗概庸透傷勾茅滲柴退柄肌護恐汁借：汗壞賬僚準備潤4餐68造00鉛螺豐逃駕敬攝劣泛主護掠翁棋云郊備肥勞俯聾猾貸：項以前注年度茫損益隆調(diào)整殿4鳥68州00理.貞撥調(diào)整數(shù)銷售鬧成本該且你芝寸兔陵止捆水蝴靜膊朽預(yù)沈酬甘繳輸夕友正閑戀終爺姜沖蒙列決借：轎庫存柔商品璃8輔00接00兵0相扯矩嶄鼓劍萄四軍東艦岸覺貸：床以前脈年度怎損益囑調(diào)整若80落00聰00肺.咸唉偽混姑憲濤壤寺纖局濤泄頃香詠劈呼疏杜鄉(xiāng)痰調(diào)整揉所得基稅費顆用（沈此為理在2焰00夏5年繼調(diào)減皮應(yīng)繳工所得松稅的請金額鋪，產(chǎn)晚生的肆可抵捷減時走間差虜異）賺讓叼騙奉悶善蝴事電脊挑植借：沙遞延勿稅款役64紙06己9.限50競韻逝半馳為透辣更妨溫挺鐵鑄脆度貸：世以前延年度另損益睜調(diào)整斬64饅06哲9.沾50