應收及預付業(yè)務會計制度的設(shè)計

第六章應收及預付業(yè)務會計制度的設(shè)計教學目的：了解應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應用應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。知識點：應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點；應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標；應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計；應收及預付款項核算方法的設(shè)計。本章主要講以下四個問題：一、應收及預付業(yè)務會計制度設(shè)計的目標二、應收賬款業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計三、其他應收款業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計四、預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計一、應收及預付業(yè)務會計制度設(shè)計的目標應收及預付款項作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，它能否及時、如數(shù)收回，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。而應收款項的收回和預付賬款目的的實現(xiàn)，又取決于債務人的資信狀況、現(xiàn)金流量和財務狀況等多種因素。因此，企業(yè)的應收及預付款項是一項風險最大的資產(chǎn)。這也就決定了應收及預付業(yè)務會計制度設(shè)計的目標主要有以下幾個方面：（一）縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，因此，應收賬款管理的首要目標就是縮短收賬期、盡可能避免壞賬損失。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權(quán)衡。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實施應收賬款賒銷；如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量。應收票據(jù)和其他應收款也有類似的問題。對于預付賬款而言，它源于采購業(yè)務，表面上與應收賬款正相反，但本質(zhì)上也是一樣，若客戶不能如期交貨也未退款，也會造成壞賬損失。（二）防范職務舞弊，保證應收及預付款的安全宇由于絕應收如賬款貪業(yè)務制是在分紛繁輸復雜驚的銷甲貨業(yè)己務中盯產(chǎn)生汁、收炒賬的銜，它也與銷央貨業(yè)翅務緊茅密聯(lián)析系。棋一方奏面，別它在陷企業(yè)者內(nèi)部鏈主要尺由銷預售部怒門管冊理，吹很大牙程度暗上系識于銷貸售人滲員的瓣職務挽行為階；另圍一方播面，迎它一秧旦發(fā)毒生，耗該項求資產(chǎn)喝的安騙全又建在很常大程使度上噴系于如客戶蛾的行夏為。退由此熔，保柔證應欺收賬真款安租全的蹲一個嚇重要凱方面度是防莫范銷畏售人謹員的財職務當舞弊您。應棟收票膚據(jù)和活預付址賬款例也有擦類似守的問材題。慶（三州）保腰證在摘資產(chǎn)爆負債敞表上漸如實吃恰當迎地披扁露應合收寸及預啟付款鳳項統(tǒng)應收漁及預況付款上收賬晴或收托貨的敬風險輩性決都定了閃對外孕披露研的資膜產(chǎn)的僑質(zhì)量年，要和保證立會計蹤信息仰的質(zhì)橋量，躍財會欺部門標就幫必須的嚴格捐按企韻業(yè)會揚計制擇度的訓規(guī)定特，正衡確地雹對應毯收反及預后付款直項鐘進行乳確認玉、計民量、考記錄肅和報萌告，胸以及掏制訂歐、選眾擇恰弓當?shù)陌檻罩S賬款令、其五他應膨收款選的壞鐵賬準嘉備會造計政香策。裁二、島應收遙賬款附業(yè)務叼內(nèi)部哪控制公方法議的設(shè)排計煌應收刮賬款醋源于棚商品丹銷售朋業(yè)務駐，因美此，岡在企熄業(yè)的翻內(nèi)部泉控制客系統(tǒng)超中往眉往將鏡銷貨州業(yè)務輔的控喘制和廉應收毫賬款武的控倡制相牧融合坊，定崗義為欣銷售貌與收碎款的嗽內(nèi)部丟控制偉。本主書中位關(guān)于未銷貨子業(yè)務哄的內(nèi)發(fā)部控畏制將五在下擾章詳患細論伍述，佳此處敬只就擱應收壟賬款渾內(nèi)部測控制勝制度楚的一淚般問罩題進冤行討廣論。僵應收肺賬款陜的控濫制方迷法主性要有瓶以下更幾個設(shè)方面驅(qū)：優(yōu)（一罷）制資定科寨學的財應收盒賬款撈信用慚政策吹應收寶賬款幫收賬戲效果燥的好竿壞，棗依賴舅于企折業(yè)的仿信用曬政策偶。這訴些信耐用政貸策包膊括：揉信用塊期間拔、信邀用標裙準和慘現(xiàn)金沸折扣陡政策叢。揚秋暮1胳.高信用片期間敵。信丟用期內(nèi)間是活企業(yè)摩允許棗顧客夠從購律貨到固付款大之間辯的時拖間，績或者聚說是肺企業(yè)證給予創(chuàng)顧客聰?shù)母兑部钇趫?zhí)限。娃信用款期過教短，樣不足渡以吸怠引顧城客，慌在競水爭中講會使?jié)婁N售獎額下昌降；醉信用答期過壟長，靠對銷荷售額穩(wěn)增加裝固然所有利暑，但夢一方屯面只獲顧及煩銷售岔增長據(jù)而盲跡目放份寬信教用期招，銷團售所蹦得的攀收益降就會信被相爆應增發(fā)長的腿應收合賬款訊費用靈所抵火消，內(nèi)甚至給造成懂銷售車利潤暈負增塞長；標另一搖方面系，信伙用期孕間越誘長壞論賬風州險越真大。橫因此薦，企缺業(yè)必趟須慎杯重研園究，揮確定業(yè)出恰攔當?shù)谋谛庞靡似?。拴信用狡期的寺確定吃，主捏要是逐分析窄改變勝現(xiàn)行叢信曉用期嫂對收唯入和訪成本和的影掃響。糟延長澆信用省期位，會參使銷涌售額霜增加膽，產(chǎn)氏生有被利影瞇響；合與此桑同時少應收脹賬款鈔、收貿(mào)賬費先用和剃壞賬晝損失改增加礎(chǔ)，會冬產(chǎn)生議不利澆影響焰。當淚前者濟大于內(nèi)后者農(nóng)時，溪可以黎延長袖信用瀉期，贊否則毯不直兵延長旱。如膜果縮妻短信蹲用期等，情崇況與足此相描反。派浴竄2憲.耀信用魄標準瘡。信有用標逝準是尸指顧送客獲窮得企舅業(yè)的朗交易括信用板所應產(chǎn)具備冰的條暈件。蠶如果癥顧客鄰達不卷到信悼用標屋準，逆便不光能享李受企利業(yè)的順信用減或只翠能享居受較揪低的象信用期優(yōu)惠傅。蜘企業(yè)展在設(shè)篇定某燭一顧金客的甘信用頭標準購時，申往往題先要既評估德它賴圾賬的壤可能翅性。貿(mào)這可緩以通洲過舉“卸五繩C筋”蕉系統(tǒng)陪來進胸行。凝所傲謂豎“拆五詠C庫”賓系統(tǒng)注，是漂評估防顧客嗚信用謊品質(zhì)趨的五情個方答面，靠即：摩品質(zhì)盲（純Ch棉ar姻ac相te漆r廊）、婆能力纏（千Ca灑pa壩ci犁t老y蜻）、敏資本房（過Ca辭pi末ta英l螞）、位抵押林（瘡Co晉ll瘦at勢er作a蛋l(fā)冠）和左條件睜（胃Co漂nd睡it狗io分n記s襲）。晴（餓1任）品修質(zhì)。頓品質(zhì)持指顧升客的拳信譽歇，即攔履行生償債局義務鍋的可剝能性掉。企藏業(yè)必腹須設(shè)況法了崇解顧辯客過緊去的婆付款圖記錄踩，看應其是勢否有奶按期指如數(shù)筒付款觀的一宵貫做呈法，酷及與壞其他迎供貨省企業(yè)級的關(guān)檔系是固否良司好。鍛這一界點經(jīng)考常被身視為承評價說顧客猜信用雹的首鎖要因聯(lián)素。賞（飼2娘）能蠶力。邊能力斑指顧字客的屢償債譜能力銷，即餃其流什動資叢產(chǎn)的塔數(shù)量俘和質(zhì)姑量以倡及與止流動單負債摘的比者例。專顧客爺?shù)牧髯鴦淤Y臂產(chǎn)越串多，始其轉(zhuǎn)醉換為減現(xiàn)金晶支付棋款項象的能陵力越法強合。同披時，杯還應丟注意借顧客爐流動啊資產(chǎn)硬的質(zhì)孝量，菜看是申否盲有存慧貨過置多、側(cè)過時煌或質(zhì)皆量下谷降，沫影響隨其變呢現(xiàn)能箱力偏和支久付能售力的餡情況企。嫁（派3檔）資工本。蘿資本殃指顧盡客的音財務筑實力油和財檢務狀巷況，建表明似顧客展可能賤償還難債務央的背瞎景。拳（核4貝）抵飲押。禁抵押饑指顧艘客拒混付款抗項或壁無力繪支付惠款項悟時能床被用堡作抵勉押的磚資產(chǎn)繭。這旅對于狗不知素底細趁或信比用狀潔況有維爭議侮的顧往客尤深為重判要。輔一旦留收不凈到這表些顧旦客的低款項撤，便誘以抵領(lǐng)押品闊抵補圖。如克果這散些顧原客提弦供足頁夠的諸抵押綢，就舅可以鼓考慮鏡向他扯們提逢供相紙應的券信用蠻。變（插5患）條集件。蔬條件茶指可猛能影妨響顧焦客付考款能掙力的復經(jīng)濟骨環(huán)境座。比況如，棋萬一恰出現(xiàn)雖經(jīng)濟燭不景憤氣，爛會對肅顧客壁的付協(xié)款產(chǎn)手生身什么的影響假，顧愧客會扶如何猾做等備等，啊這需滾要了皂解顧勝客禮在過菜去困貿(mào)難時露期的摘付款叫歷史梁。征（二耳）制洽定科廟學的夏現(xiàn)金踩折扣辭政策日現(xiàn)金葬折扣戚是企驕業(yè)為脹了鼓殊勵顧尖客在菊一定閱期限嫂內(nèi)盡背早償塔還貨宣款而念對其讀付款遭額給立予一浴定比惕例的選扣減柱。向臂顧客順提供冒這種則現(xiàn)金源折扣浪上的大優(yōu)惠央，主丑要目罩的在粉于吸太引顧拒客為建享受投優(yōu)惠奉而提鍛前付翼款，濁縮短狗企業(yè)常的平趟均收議款期寶。另爹外，勞現(xiàn)金拉折扣年也能互多招叔攬一卡些顧嬌客前幸來購容貨，藥借此嚷擴大丸銷售罰量。商企業(yè)風采用稅什么吳程度挪的現(xiàn)基金折醫(yī)扣，前要與完信用撫期間笨結(jié)合獎起來慰考慮鵝。不柱論是窗信用諷期間億還是踢現(xiàn)金您折扣欺，都夏可能貿(mào)給企書業(yè)帶蒸來收忽益，怕但也比會增亦加成伶本。展當企水業(yè)給嬌予顧夜客某禽種現(xiàn)松金折棒扣時濫，呆應當影考慮造折扣察所能昨帶來苦的收諒益與吸成本撞孰高牢孰低導，靜權(quán)衡靈利弊薦。抹因為?，F(xiàn)金羊折扣路是與盒信用雜期間睛結(jié)合染使用找的，著所以壟確定岸折扣泄程度飾的方必法與嚴程序性與前豪述確評定信尼用期竹間的蘇方法蝴和程保序一哄致，塌只不研過要吩把所傾提供翠的延悉期付暑款時濤間和慰折扣咸綜合拖起來氣，看孤各方亡案的蛾延期慢與折啄扣能更取得霸多大腰的收向益增稠量，集再計鉗算各泛方案賀帶來遣的成偽本變餡化，手最終董確定嚷最佳抖方案際。昆（三暢）建冤立規(guī)秧范的網(wǎng)應收刮賬款葉對賬功制度侄會計酬部門旁應建栗立定幣期或壁不定戒期地煩與客瞞戶的談對賬佩制度午，驚及時結(jié)了解蛛客戶蔥的財穩(wěn)務狀車況，四并將摘對賬辛結(jié)果武和對斃客戶權(quán)財務憂狀況征的了田解通獵報給貝銷售揮部門沈、客耕戶信扔用部拒門，鵝以便丸及時甲采取檔有效羨措施除，減丈少壞片賬損備失。萄它要巨求：業(yè)1句.溪對賬打工作雕應由核獨立鋸于銷矛售部弊門的輩財會盾部門員操作砍；薯2裁.餐在對榜賬時容間上與應有還規(guī)范桐的定朗期日堡，對察特殊貓情況貼，如雪銷售析人員務的變親動、脹客戶秋交易倘的變興更、巨發(fā)現(xiàn)威客戶吩有異技常現(xiàn)局象等燙，應跑隨時耐與客儀戶對婚賬；系3評.疼與客涉戶對驕賬應鑼設(shè)計限符合譜銷售灰和收圖款管學理要販求的競標準骨對賬巖單，獵送達限或郵危寄給責客戶搶，并土要求圾客戶海經(jīng)手棗人簽敲字、助客戶度蓋章母，以微保證跪其法捆律效映力?？粚~修單的值一般從格式甜如下隊表所職示。斥對賬惡單播對賬粗單號弄：辦對賬賄日期臣：鈔對賬姻期間膏：挨年正月妥日掙至筒年集月占日當頁次堤：肉供貨另方懸編碼薪：銅單位字名稱駁：熊地址狠：薄熔：荷估：殺聯(lián)系拳部門講：深片：田聯(lián)系匯人術(shù)：壯碗醫(yī)這E-殼MA園I險L閑：牌

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灣備注益：環(huán)需貨隙方對固賬人常：療供貨排方對準賬人萌：既需貨福方審蝴核人材：毯供貨共方審暈核人優(yōu)：殖需貨蓋方（野簽財平務專秋用章秧）糕供貨亞方（揀簽財沉務專腸用章斃）泥（四撕）建鏟立嚴晝格的路應收愉賬款涂收賬茫監(jiān)督壘制度撐應收械賬款爹發(fā)生頃后，鹽企業(yè)普應采討取各邪種措靠施，曠盡量掩爭取膏按期溝收回撞款項野，否謎則會丑因拖倘欠時躁間過約長而宇發(fā)生無環(huán)賬唱，使街企業(yè)隸蒙受遭損失雁。這凡些措獲施包真括對致應收雪賬款超回收慢情況袍的監(jiān)沃督和俘制定劈適當做的收城賬政拜策。邀1弄.劣回收萬情況妨的監(jiān)姥督橋企業(yè)記已發(fā)去生的易應收燦賬款高時間規(guī)有長摩有短予，有躬的尚荒未超肢過收索款期強，有繁的則恒超過徑了收捐款期辟。一濃般來濟講橋，拖紫欠時霞間越豎長，滾款項蒼收回召的可鍵能性奏越小盼，形肢成壞艇賬的榨可能手性越盯大。橫對此界，企知業(yè)應田建立身應收葛賬款瑞的收畏賬監(jiān)翼督制滿度，槳隨時卡掌握弓回收農(nóng)情況平。實轟施對囑應收謹賬款赴回收臭情況齒的監(jiān)習督，渡可以涉通過悠編制獲賬齡漸分析誓表進冬行。拴利用灶賬齡坊分析嗽表，寸企業(yè)猛可以南了解需到以賴下情趙況：借第一套，有喇多少模欠款側(cè)尚在緩信用瘦期內(nèi)奏。這取些款論項未財?shù)絻斨胃镀诜?，欠掌款是沖正常領(lǐng)的；呈但到余期后推能否與收回姓，還減要待絮時再滾定，綱故及疼時的歇監(jiān)督捉仍是由必要養(yǎng)的。夢第二鎖，有牌多少鉗欠款饞超過你了信肆用期場，超存過時巡間長論短的莫款項墻各占貼多少界，有星多少那欠款全會因關(guān)拖欠昌時間用太久裙而可狂能成蘇為壞余賬。虧對不嘆同拖現(xiàn)欠時圣間亂的欠穴款，飼企業(yè)佛應采木取不疼同的烤收賬那方法備，制搖定出潤經(jīng)作濟、怎可行柱的收辱賬政盒策；晴對可演能發(fā)按生的蹤壞賬擺損失嚷，應叨提前芳作出粒準備戚，充茄分估胡計這夕一因露素對排利潤遭的影奶響。率2清.糖收賬滑政策畏的制陶定及企業(yè)俊對各留種不尖同過不期賬林款的壁催收淡方式追，包托括準專備為器此付輕出的摸代價目，就雷是它綿的收洲賬政慶策。惜比如倍，對電過期皺較短輩的顧壘客，宮不過席多地犯打擾注，以列免將雅來失撤去這猜一市跡場；傻對過票期稍勾長的顛顧客揚，可渡措辭盜婉轉(zhuǎn)繭地寫污信催軟款；罩對過肅期較吸長的耍顧客怕，頻悅繁地多信件腔催款砌并電糠話催考詢；漠對過戲期很教長的孕顧客網(wǎng)，可傘在催偶款時階措辭基嚴厲嘗，必譽要時府提請笑有關(guān)揀部門種仲裁首或提漆請訴鳴訟等站等。下催收朗賬款提要發(fā)竿生費駱用，牙某些頂催款夾方式本的費激用還耐會很甩高（呆如訴累訟響費）北。一艙般說幼來，深收賬兩的花住費越糟大，部收賬講措施么越鼓有力珠，可炭收回叫的賬爆款應保越大筑，壞止賬損樣失也疑就越按小。白因此首制定戲收賬索政策炒，又敗要在礎(chǔ)收賬劍費用除和所贈減少籌壞賬某損失遮之間掛作出難權(quán)衡壤。制蔑定有凈效、泄得當竭的收出賬政蓄策很無大程琴度上傾靠有悉關(guān)人俊員的窄經(jīng)驗鉤；從女財務術(shù)管理過的角伍度講宗，也餅有一改些數(shù)邊量化宰的方槳法可調(diào)予參賺照。謀收賬勻政策貝的優(yōu)傾劣在并于應違收賬栗款總悟成本瞧最小尊化的漢道理笛，可付以通槐過比賄較各羨收賬現(xiàn)方案吩成本牛的大止小對將其加伯以選喚擇。挪（五虜）壞描賬損修失責閃任追敗究制街度禍企業(yè)澡對于謀不能陜收回界的應植收款聾項應窯當查逐明原蝦因，講追究遷責任水，并戰(zhàn)根據(jù)刑責任汁人的厭責任批范圍然和失日職損斜失程縮度給候予經(jīng)閱濟處睛罰。擋在這藏一制雕度中錄應詳亭細列牢明責派任條華款和撐不同舞責任將的行轉(zhuǎn)政處漫罰、棗經(jīng)濟坑處罰艘標準弓，以濱避免史處罰寒的隨舟意閃性而蚊造成槐不公岸平和僵不可牙操作鋸。筍（六愁）科漏學的擠應收率賬款輪會計沙管理淺制度誰蜘筑1廁.口應收撇賬款棟的記底錄必園須經(jīng)鎖銷售朽部門店核準疑的銷宋售發(fā)蝶票和厚發(fā)運導單等評為依悅據(jù)。怖圓免2施.舞根據(jù)與應收療賬款重的明君細賬格戶余脈額定倡期編軟制應脹收賬堤款余磚額核衰對表弓，并瓣將該蓄表寄的客戶攝核實求，編伙制該掠表的映人員貴不能梁同時揀擔任宅記錄病和調(diào)腰整應墊收賬艘款的買工作庫。侮檢點3樣.拜應收碎賬款宅的總黃賬和及明細排賬戶持的登脂記應腿由不伙同的退人員盼匯總戰(zhàn)的記脾賬憑腹證和文各種舍原始然憑證筆、記傲賬憑狹證分馳別登沒記，踐并由斬獨立團于記活錄應唉收賬份款的申其他寺人員海定期遭檢查問核對顛總賬超戶和猴明細附賬戶緩的余械額。向洞守4踩.漢由信墊貸部甜門定吸期編路制應擱收賬蜘款分元析表歸，從桌中分甩析出巧是否李存亞在虛浸列或在不能稻收回營的應刷收賬姓款。吩肌非5筐.跡制定籍專人嚼對應議收賬總款賬腰齡較來長的憲客戶礎(chǔ)進行元催收睬，以刺保證糟公司定債權(quán)搭得以螺收回喚；應遍收賬洗款的饞各種膊貸項錄調(diào)整傲（包柜括壞榆賬沖陽銷、脂銷售醋折讓招的給磁予等妻）必蜘須經(jīng)籠財務肅經(jīng)理鉛批準悟才能匠進行肆。胸（七欣）恰燦當?shù)睦韷馁~當會計薯政策梯選擇優(yōu)制度跪1餃.纏企業(yè)變應當科定期戶或至駁少于猶每年最年度宋終了挑，對破應收巖賬款畏進行糾全面慎檢查焦，預杰計各謊項應冤收款望項可銀能發(fā)棍生的擇壞賬抵，對烏于沒側(cè)有把細握能農(nóng)夠收騰回的吃應收困款項抵，應蠢當計帖提壞太賬準排備。憤2糠.套企業(yè)隔只能襪采用憂備抵轟法核蘭算壞悲賬損番失。文計提繞壞賬貴準備守的方巧法是京余額腫百分各比法媽還是務賬齡眉分析高法、祝賒銷柔百分建比法站，由泥企業(yè)嚼自行絞確定悟。但何無論泄采億用哪警種方心法，啞企業(yè)告都應糟當列啊出目過錄，真具體胡注明類計提層壞賬碰準備渾的范爬圍、稱提取扇方法時、賬俗齡的章劃分壺和提崇取比鑰例。廉按照砌管理隙權(quán)限溉，經(jīng)肝股東詢大會膊或董勇事會拔，或考經(jīng)理磁（廠匆長）搞會議賭或類餡似機座構(gòu)批舅準，墻并且葡按照稀法律仁、行爛政法凡規(guī)的淺規(guī)定估報有截關(guān)各糞方備籮案，扛并備默置于舍公司拌所在討地，編以供蓄投資約者查腹閱。心跌賀3膝.損壞賬鏡準備吉提取煙方法樹一經(jīng)碑確定玻，不尚得隨甚意變哀更。碗如需泊變更蓬，仍哭然應參按上貌述程咱序，粱經(jīng)批腰準后寄報送納有關(guān)圣各方商備案買，并課在會球計報遍表附貴注中朵予以雀說明科。白4異.廁企業(yè)室在確續(xù)定壞田賬準飛備的均計提贈比例仁時，集應當財根據(jù)衡企業(yè)懂以往真的經(jīng)減驗、呆債務兩單位呢的實酬際財婦務狀溪況和世現(xiàn)金添流量拾情況粘，以霜及其廢他相移關(guān)信語息合桶理地匹估計劑。屑5弄.困對媽有確四鑿證捏據(jù)表索明確污實無俊法收磚回的朝應收具款項毯，如鄙債務放單位粱已撤磨銷、灘破產(chǎn)彼、資段不抵振債、漲現(xiàn)金壞流量當嚴重旦不足羨等，蹄根據(jù)杏企業(yè)取的管粘理權(quán)婚限，棉經(jīng)股作東大膝會或牧董事犧會，與或經(jīng)散理辦錘公會勺或類嚇似機引構(gòu)批毫準作滿為壞叼賬損屢失。你三、坊其他尼應收壞款業(yè)井務內(nèi)抵部控極制方囑法的久設(shè)計懼其他映應收戀款業(yè)要務主啄要有掙兩個智方面姿：一向是對攏外發(fā)鈴生的裙債權(quán)蠟，二潑是發(fā)寒生在放企業(yè)咬內(nèi)部出的備膊用金儀借款捷和員介工差傻旅費疫借款儲等。耐其中去對外棍發(fā)生廳的債嚴權(quán)控六制應鼓比照莊應收爆賬款蟲的控炊制進必行，譜所不漫同的救是它妹的控欺制比慨應收速賬款誘要簡澇單些沒，這萌里不蹤再專蓮門論團述。濃發(fā)生綁在企擦業(yè)內(nèi)丈部的糧備用蛾金借獸款控單制已拳在第劣五章麗貨幣訴資金丈的控殿制喬方法重中詳技細論蘭述，景這里磨只就胳員工燒因公鉤借款東的控控制論賽述如搭下：委差旅借費借獲款是凡企業(yè)務經(jīng)常殖發(fā)生袍的一粥項借素款業(yè)爹務，把其管判理、弱控制評標準性是既簽要保典證業(yè)隨務的射正常器運行劍，又示要及庸時清呀賬，茅以防厲止報痕賬不統(tǒng)及時蛇導致柳的會裝計信超息披柜露不叢準確暑和發(fā)盛生壞太賬損港失。禽其控臭制制旨度的險設(shè)計榨主要炭有以睜下幾鍋個方億面：工（一錯）借絹款批顯準制限度鬼企業(yè)稻員工昌以差路旅費慧名義泉的借且款，萍必須幼首先扇填制抵差旅顛費借縮款單煎，說楚明借觸款用如途、穿借款鳳金額建，預俗計報沃賬還貞款日啞期等打重要霸事項階，并分報經(jīng)搏部門惜主管柳和企哄業(yè)財歉務主子管領(lǐng)嘉導批舞準。遣（二塔）財程務審章查制況度目對有石關(guān)授番權(quán)領(lǐng)硬導批劫準的惑借款漫在由舌出納姐付款玉之前衣，還頂必須散經(jīng)財堅務經(jīng)教理或坊其授棉權(quán)人充審查母核準宇，這斗一梯方面糊是為件了有腦效調(diào)賞度資帆金的躺需要丙，同之時也幻是審記查人域以往頁信用肅，保萬證借齡款?？嗫顚３钟煤蜏喗杩钊杖思傲褧r報戰(zhàn)賬的遺需要銅。鋼（三慈）逐足筆清異欠制剩度軋它要帽求，恭無論截何人弓、何診事，悶在第齡二次蹦借款呆前必債須首新先報構(gòu)清上裙一次盞借款幟，若木上次榨借款核尚未露報賬膊，不固能再昂借款決。其拖目的燒是從扁另外兵一個話方面強同樣庸保證煮借款曾?？詈Ｓ脟嵑徒栊芽钊搜缂皶r裁報賬壽。斥（四話）定浸期報杜賬制翁度淺企業(yè)腔的差憲旅費蘆借款玉情況儉各種購各樣零，有辱的是辯非經(jīng)非常性辣的一弦次借利款、濃報賬哭，而新對于該采購喊、銷航售人峰員而圓言往莊往是萍經(jīng)常振的、駕頻繁哄的、舅周期敵性較乓長的拐借款縣。因縫此，肆企業(yè)逗必須蹲建立桶差旅爽費定型期報量賬制氏度。帽它包鋤括兩局個方答面輩：一薯是按臣預計已的還險款日慈期監(jiān)診督借廁款人恰及時顫報賬警；儲二是來在月魄末、信季末評或年憐末定劇期進劑行借辛款清血理，彩對業(yè)廟務尚肺在進娃行中喬的借紫款，做已開貞支的血要報鴨賬，曬尚未耀開支豪的要修在還膀后再趨重新局辦理悶借款姻手續(xù)暈。這沿樣的戀制度