新會計準則業(yè)務(wù)分錄大全

新會計準則業(yè)務(wù)分錄大全（3）三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（票面價值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（實際收的金額）

財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）

應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）

貸：銀行存款

7、貼現(xiàn)的商業(yè)承××兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資

借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：財務(wù)費用（未計提利息部分）

應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款

借：材料采購

庫存商品

原材料

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

11、

支付銀行承兌匯票手續(xù)費

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

12、

收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

13、

期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付票據(jù)

14、

票據(jù)到期支付利息

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

財務(wù)費用（未計利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）15、

應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時

借：銀行存款

財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實際收到的金額）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬準備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備）

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的

借：原材料（公允價值）

庫存商品（公允價值）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）

持有至到期投資（公允價值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

長期股權(quán)投資等（公允價值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額

借：應(yīng)收賬款（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購

庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

輸油輸氣成本

制造費用

銷售費用

管理費用

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款11、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）

固定（油氣）資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。

16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

17、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入——確實無法支付應(yīng)付款項

（三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購

原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補付款項

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

8、購貨單位補付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷商品款

1、采用進價核算時，收到受托代銷商品，按接受價

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)付賬款——委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時：

借：代銷商品款（接收價）

貸：受托代銷商品

計算代銷手續(xù)費等收入

借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)成本，按接收價或售價

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

同時，按接收價

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實際支付的款項）

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

5、實際支付時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認投資收益時

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資——利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調(diào)整

3、收到利息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4、按期計算確定短期借款利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

財務(wù)費用

研發(fā)支出

長期借款——利息調(diào)整

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長期借款——利息調(diào)整

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

6、實際支付利息時

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收回各種款項

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。

4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項

借：銀行存款

管理費用

制造費用

貸：其他應(yīng)付款

5、支付各種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時

母公司：

借：長期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實收資本）

（八）壞賬準備

1、提取壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準備

同時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款

1、上級單位撥付所屬單位權(quán)益性資本

借：內(nèi)部投資

貸：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

固定資產(chǎn)

2、所屬單位收到上級單位撥付的權(quán)益性資本

借：銀行存款

內(nèi)部存款

固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部資本

3、發(fā)生所屬單位合并時

借：內(nèi)部投資（兼并單位）

貸：內(nèi)部投資（被兼并單位）

（二）內(nèi)部撥款1、企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位購建固定資產(chǎn)的資金

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款

所屬單位收到撥款

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

2、上級單位對所屬單位撥付固定資產(chǎn)

借：內(nèi)部撥出款

貸：固定資產(chǎn)等

所屬單位收到實物投資

借：固定資產(chǎn)等

貸：內(nèi)部撥入款

3、所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)

上級單位根據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作

借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位）

貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位）

調(diào)入單位作

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

內(nèi)部撥入款

調(diào)出單位作

借：內(nèi)部撥入款

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

年終根據(jù)上級單位資產(chǎn)處下達的年度營運資金核定表，作增資處理：

上級單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

4、企業(yè)內(nèi)部上級單位撥付所屬單位流動資金

上級單位作

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款等

所屬單位作

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

5、期末上交資金時

上級單位計提時：

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部撥出款

上交時：

借：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款

所屬單位計提時：

借：內(nèi)部撥入款

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

上交時：

借：應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部存款

銀行存款

6、所屬單位發(fā)生的成本費用轉(zhuǎn)上級單位沖銷撥款

所屬單位作

借：內(nèi)部撥入款

貸：有關(guān)成本費用科目

上級單位作

借：有關(guān)成本費用科目

貸：內(nèi)部撥出款

年終根據(jù)上級單位資產(chǎn)處下達的年度營運資金核定表作增資處理：

上級單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

五、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款

1、發(fā)生勞務(wù)結(jié)算時

提供勞務(wù)單位

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算

接受勞務(wù)單位

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

井下作業(yè)

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費用

銷售費用

管理費用

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

2、發(fā)生材料、商品銷售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時

提供材料、商品單位作

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算

接受材料、商品單位作

借：材料采購

在途物資

原材料

庫存商品等

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

（二）內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算1、向內(nèi)部單位結(jié)算收到產(chǎn)品勞務(wù)收入時，

收款單位作

借：內(nèi)部存款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——收入

付款單位作

借：材料采購

在途物資

原材料

庫存商品

生產(chǎn)成本

勞務(wù)成本等

貸：內(nèi)部存款

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)成本

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－支出

貸：生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

勞務(wù)成本等

3、月末將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)收支轉(zhuǎn)入“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異”賬戶

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－收入

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——差異

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——支出

4、將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異上轉(zhuǎn)

若為貸差

上級單位作

借：內(nèi)部存（入）款

貸：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

勞務(wù)成本

下級單位作

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——差異

貸：內(nèi)部存款

若為借差

上級單位作

借：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

勞務(wù)成本

貸：內(nèi)部存（入）款

下級單位作

借：內(nèi)部存款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異

六、負債業(yè)務(wù)（一）短期借款1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）交易性金融負債1、承擔交易性金融負債時

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負債（本金）

2、資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融負債（公允價值變動）

資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額

借：交易性金融負債（公允價值變動）

貸：公允價值變動損益

4、出售時

借：交易性金融負債（本金）

交易性金融負債（公允價值變動）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

或

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費——個人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時

借:

應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：

借：生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

油氣輔助生產(chǎn)

制造費用

勞務(wù)成本

研發(fā)支出

工程施工

管理費用

銷售費用

在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費用

生產(chǎn)成本

制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費用

生產(chǎn)成本

制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費用

生產(chǎn)成本

制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償

計提時

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日

借：管理費用等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值發(fā)生變動

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后

借：公允價值變動損益

貸：應(yīng)付職工薪酬

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金

借：利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

辱（四炊）應(yīng)故交稅婦費姓弟1、主應(yīng)交移增值繞稅環(huán)躬（1含）國怎內(nèi)采腥購物望資

鼠業(yè)借：添材料討采購及卸扔喘原材汁料

歌泉罰扛庫存寶商品插熔要筋生產(chǎn)竹成本欠么秒盼管理施費用夾等

酬掘燦敬應(yīng)交遠稅費梢——菌應(yīng)交頓增值如稅（計進項谷稅額兇）

吹匪松離貸：宗應(yīng)付趟賬款弱槽刷熟炒屬應(yīng)付瓜票據(jù)港躺閉貼漫熊應(yīng)付態(tài)內(nèi)部裂單位暢款

恭然躍扮欠辱銀行荒存款靜等

叨焦（2笑）接巨受投窮資轉(zhuǎn)葡入的松物資濟橫借：春原材焦料等紡復(fù)拾饒應(yīng)交鐮稅費躁——何應(yīng)交燦增值光稅（律進項汪稅額盟）

矮業(yè)穿妻貸：陷股本色（或釣實收爸資本怎）

位釀泥榴惰仙資本儀公積串拌（3臂）接塊受應(yīng)堡稅勞蘆務(wù)

碎濾借：穩(wěn)油氣儉生產(chǎn)辭成本株織申籠生產(chǎn)痛成本倆康榮扣輔助乳生產(chǎn)犬宰迷多油氣財輔助公生產(chǎn)齊店和門制造路費用晉菌釣?zāi)还芾矸顿M用森鉛槍防委托管加工側(cè)物資松堂宣席銷售恢費用趙等

玩辜鮮笨應(yīng)交劇稅費森——筆應(yīng)交州增值拘稅（口進項降稅額頑）

巧蠻尾溉貸：樣應(yīng)付揚賬款去倡伍師狀讀應(yīng)付兆內(nèi)部敞單位舟款

部嫂騙充理秘銀行曠存款護剝（4騙）進砌口物晚資

頸霞借：女材料映采購辦卵逃覆原材叢料

女州院銜庫存現(xiàn)商品年等

探洲草朝應(yīng)交齊稅費征——突應(yīng)交暈增值歡稅（跌進項撲稅額盛）

石引弊拔貸：夫應(yīng)付邁賬款嫂貪擱強驗夠銀行指存款轉(zhuǎn)朵（5累）購呆進免烏稅農(nóng)燒產(chǎn)品吵徑借：據(jù)材料際采購劣（按辮買價睡扣除喚按規(guī)嬌定計當算的婚進項槐稅額朱后的確差額偶）

鼓偽帽低庫存麗商品羽等（薯按買檢價扣竄除按燥規(guī)定理計算垮的進涉項稅森額后腐的差控額）詠巧橡攜應(yīng)交詢稅費僚——坊應(yīng)交盒增值莫稅（何進項棗稅額奧）（葉按購稱入農(nóng)游產(chǎn)品昂的買兆價和犯規(guī)定再的扣穴除稅府率計峰算進母項稅晌額）匯蛛筆美貸：碗應(yīng)付捕賬款協(xié)撕側(cè)聲侄聾銀行獄存款踩堡（6擦）銷岔售物如資或碰提供具應(yīng)稅帽勞務(wù)滅費（便包括柄將自彎產(chǎn)、誘委托億加工椒或購象買的驅(qū)貨物嘉分配廊給股款東）砌筐借：醫(yī)應(yīng)收誓賬款怎蜘按秧應(yīng)收吐票據(jù)新挽本齒應(yīng)收殿內(nèi)部慶單位鑼款

藍怕雞或應(yīng)付鋸股利未等

模午逆已銀行悲存款子渠仙含貸：喝主營拴業(yè)務(wù)勻收入誠頁戚謝堆盆應(yīng)交弄稅費辰——碗應(yīng)交翼增值測稅（擦銷項洪稅額枕）

木逆（7傍）實恐行“圈免、劉抵、傲退”錫辦法播有進旗出口敢經(jīng)營名權(quán)的組生產(chǎn)浮性公緣司，廣按規(guī)簽定計永算的訂當期鍵出口曠物資歡不予注免征絹、抵臂扣和馬退稅跡的稅聾額，撒計入榆出口融物資灶成本講殼借：展主營轎業(yè)務(wù)半成本丟撇儉腐貸：容應(yīng)交構(gòu)稅費訓——親應(yīng)交陪增值前稅（欲進項熄稅額策轉(zhuǎn)出擺）

劍鄰按規(guī)假定計駱算的桶當期老應(yīng)予顆抵扣館的稅躬額

繡悼借：客應(yīng)交弟稅費僅——畝應(yīng)交緞增值蝴稅（徑出口廚抵減饞內(nèi)銷粘產(chǎn)品筍應(yīng)納抱稅額罷）

鍋濫澆曬貸：銜應(yīng)交部稅費異——甚應(yīng)交缸增值嗎稅（子出口駱退稅長）

充鳳按規(guī)斧定應(yīng)膜予退新回的迷稅款脾恒借：覽其他勵應(yīng)收效款

寺劑爺裳貸：肢應(yīng)交際稅費寸——施應(yīng)交曾增值騎稅（淹出口情退稅很）

瑞航收到帆退回泉的稅沒款

門閣借：堆銀行廢存款呀朽改旨貸：權(quán)其他淹應(yīng)收夾款

喬釣（8陡）未煩實行見“免薦、抵輪、退輝”辦副法的族公司俊物資屑出口聾銷售稻時弟借：綱應(yīng)收賢賬款怒（當丑期出病口物扇資的辨應(yīng)收謹款項王）

舅難起淘其他篇應(yīng)收倘款（圾按規(guī)銷定計能算的抖應(yīng)收悲出口分退稅方）

立以碧皂主營答業(yè)務(wù)嘩成本設(shè)（按日規(guī)定泳計算咐的不潮予退鞭回的儀稅金弊）

診旗誕呼貸：撞主營性業(yè)務(wù)罷收入惕（當冊期出忠口物秧資實鉆現(xiàn)的交營業(yè)疑收入津）

號孔膜狀鬧卵應(yīng)交摸稅費攀——引應(yīng)交五增值僚稅（拔銷項般稅額脊）

摟鮮收到固退回起的稅跌款

為廁借：隆銀行序存款售抱胡貨貸：境其他慎應(yīng)收拆款

竄泡（9獨）將寬自產(chǎn)乏或委百托加漠工的肯物資賓用于偷非應(yīng)齒稅項療目、亦作為涼投資調(diào)、作族為集孔體福共利消勺費、住贈送旗他人某等，逗視同政銷售收物資過計算農(nóng)應(yīng)交痛增值翁稅

幻警借：紅在建刪工程豆祥斃計地質(zhì)教勘探綠支出椒諷評叉油氣朋開發(fā)段支出室傻顯墾長期醋股權(quán)亭投資和矛沖壘營業(yè)勝外支與出

蠶奇程榜應(yīng)付仔職工拳薪酬描等

讓隙御巧貸：孕應(yīng)交折稅費黃——挽應(yīng)交便增值芒稅（項銷項科稅額踏）

烈乞（1突0）察

同記商品磁出售卵但單淹獨計主價的烏包裝叢物，張按規(guī)植定收筑取的液增值伶稅

作墻借：逢應(yīng)收殖賬款默糕律央應(yīng)收羨內(nèi)部檔單位戰(zhàn)款

花伯省合貸：肚應(yīng)交蒙稅費快——焦應(yīng)交驢增值賊稅（丙銷項就稅額盒）

貫漲出租失出借些包裝謹物逾糧期未票收回掠而沒榨收的憤押金毅應(yīng)交補增值唱稅

果郵借：潑其他拍應(yīng)付吸款

廣熔旅累貸：閘應(yīng)交宇稅費炊——蠢應(yīng)交收增值咽稅（侮銷項案稅額外）

芬馳（1棗1）當購進殼的物飾資、猴在產(chǎn)村品、遍產(chǎn)成疤品發(fā)奶生非精常損宴失，害以及捎購進鄰物資丑改變揪用途抹等原默因，晨其進即項稅瓦額轉(zhuǎn)巧入有恭關(guān)科罪目

咽莊借：死待處族理財孝產(chǎn)損踐溢

填保爹碎在建磨工程性飛猜診應(yīng)付攝福利紋費等劈患沒冷貸：談應(yīng)交獲稅費灰——旗應(yīng)交聾增值診稅（獎進項致稅額擺轉(zhuǎn)出厲）

拖勇（1旱2）托本月老上繳叼本月丟的應(yīng)矩交增釋值稅塊察借：取應(yīng)交肉稅費淺——攀應(yīng)交省增值秘稅（選已交尾稅金先）

它脹灰吉貸：哭銀行尿存款護2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅

借：長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款

天糠艇煤封應(yīng)付多內(nèi)部酬單位鋸款

策攝益南霞仗銀行傍存款猴等

現(xiàn)隔（5久）需柜要交驚納消者費稅綿的進井口物兔資，灘其交強納的判消費酒稅應(yīng)多計入蝕該項憂物資臨的成眾本

電楊借：坊固定省資產(chǎn)吹療把館材料沖采購辛滑慧鑒原材熄料

蚊聾誰勉庫存功商品蛋等

隙漢聲仍貸：物銀行基存款故等

代秘燥百嘩育應(yīng)交勤稅費支——詳應(yīng)交姜消費繳稅

昌舊（6叢）免黨征消陜費稅螺的出末口物婚資，原分別尿不同偵情況返處理向：

烤煮生產(chǎn)雹性公犬司直必接出浮口或深通過胡外貿(mào)鉗公司明出口坦物資苦，按哭規(guī)定含直接源予以睜免稅厚的，醫(yī)可不鏡計算熟交納渣應(yīng)交乓消費慨稅愛委托暗外貿(mào)拒公司置代理裂出口禽物資社的生程產(chǎn)性注公司慧，應(yīng)逐在計卷算消舍費稅漢時

者位借：底其他牲應(yīng)收堡款

蝕榜假啞貸：疼應(yīng)交碎稅費鼓——真應(yīng)交傻消費出稅

椒技收到隆退回風的稅年金

嘴軟借：侍銀行鳳存款否狂扣島貸：片其他黑應(yīng)收呈款

夸窯（7汽）公些司將斬物資頸銷售慶給外破貿(mào)公麥司，覆由外蚊貿(mào)公聲司自株營出裹口的區(qū)用借：誠營業(yè)叫稅金巷及附惜加

滑津頁狐貸：陶應(yīng)交敵稅費傳——冤應(yīng)交泡消費偏稅

靜拘自營票出口志的外踐貿(mào)公錦司，桑應(yīng)在妖物資陣報關(guān)李出口黎后申烈請出哥口退溝稅時販天借：壁其他戒應(yīng)收嫌款

描褲羊敗貸：侵主營耐業(yè)務(wù)瘦成本席躺收到燙退回襖的稅警金

夾燈借：量銀行應(yīng)存款顏足盞畢貸：旗其他欺應(yīng)收作款

鄰答（8吼）交尿納的是消費揪稅

具茂借：乒應(yīng)交回稅費鍋——顧應(yīng)交亭消費守稅

完撕暫滴貸：集銀行蕩存款班殘4、氏應(yīng)交擾營業(yè)醬稅、辦資源巴稅、偷城市賢維護畢建設(shè)忠稅、犁教育迎費附咐加等例潤（1按）月利份終睬了，故企業(yè)房計算志出應(yīng)夕交納幣的營叔業(yè)稅帥、城攜市維述護建控設(shè)稅鴨、資距源稅儉、教煙育費勻附加倡等

剖省借：聾營業(yè)怒稅金奇及附報加

煮姥兆諷貸：休應(yīng)交弱稅費供（應(yīng)逆交營邀業(yè)稅襖、城保市維掛護建皆設(shè)稅待、資汗源稅必、教瘋育費摧附加甚）

爐判（2牲）銷嫁售不紗動產(chǎn)孩應(yīng)交睡納的播營業(yè)湊稅

溪留借：翻固定密資產(chǎn)紛清理嗽裳泡扛營業(yè)絡(luò)稅金你及附首加（伸房地躬產(chǎn)開亦發(fā)企膽業(yè)經(jīng)衛(wèi)營房鳳屋不施動產(chǎn)魔所交些納的穿營業(yè)匯稅）菊納潤吃貸：萍應(yīng)交僵稅費沉——謊應(yīng)交該營業(yè)婦稅

狼剛（3喬）銷六售物餅資應(yīng)拜交納糠的資追源稅津澇借：躬營業(yè)唉稅金隱及附以加

細關(guān)督監(jiān)貸：忍應(yīng)交窮稅費吃——嶺應(yīng)交勾資源確稅

兇含（4蜓）自誓產(chǎn)自屈用的趟物資煮應(yīng)交燈納的碎資源沙稅

拐憶借：帖油氣欣生產(chǎn)透成本典答曲籠生產(chǎn)頓成本觸率恥柄輔助辦生產(chǎn)矛璃允慢油氣沃輔助貼生產(chǎn)醋巡跡組制造過費用登鋪煩財管理郵費用彎碼松亭貸：牲應(yīng)交局稅費辜——悔應(yīng)交足資源莫稅

餓表（5體）交忍納營界業(yè)稅盲、資燭源稅敏、城右市維婦護建習設(shè)稅雪、教扶育費躬附加慌等

神請借：優(yōu)應(yīng)交條稅費峰（營店業(yè)稅蔥、資比源稅塌、城奸市維赤護建籃設(shè)稅它、教惹育費字附加永）

目唐順訊貸：雄銀行寄存款妄5、應(yīng)交所得稅（1）計算當期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅）

（2）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負債

根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）

土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款（實際收到金額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

（3）交納應(yīng)交土地增值稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交個人所得稅

（1）

按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

（2）

交納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費

（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項

借：營業(yè)稅金及附加

管理費用

貸：應(yīng)交稅費——教育費附加等

（2）交納時

借：應(yīng)交稅費——教育費附加等

貸：銀行存款

（五）遞延收益1、確認或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

3、確認或收到與收益相關(guān)的用于補償以后期間相關(guān)費用的政府補助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認相關(guān)費用

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

5、返還政府補助

借：遞延收益

營業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長期借款1、借入長期借款

借：銀行存款

長期借款（利息調(diào)整）

貸：長期借款（本金）

2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用

借：在建工程

制造費用

研發(fā)支出

管理費用（開辦費）

財務(wù)費用等

貸：長期借款（應(yīng)計利息）

應(yīng)付利息

長期借款（利息調(diào)整）

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額

借：長期借款

貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長期借款(賬面余額)

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）

9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款

借：長期借款(賬面余額)

貸：營業(yè)外收入——確實無法支付應(yīng)付款項

（七）應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)負債表日計提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）

制造費用

財務(wù)費用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）

制造費用

財務(wù)費用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)整余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸或借：在建工程

制造費用

財務(wù)費用

研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券——應(yīng)計利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積——資本（或股本）溢價

（八）長期應(yīng)付款1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款

2、按期支付價款

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值

借：在建工程

油氣開發(fā)支出

固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費用）

4、按期支付融資租賃費

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（九）未確認融資費用1、資產(chǎn)負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷

借：財務(wù)費用

在建工程

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出等

貸：未確認融資費用

（十）專項應(yīng)付款

1、實際收到資本性專項撥款

借：銀行存款等

貸：專項應(yīng)付款

2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目

借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長期資產(chǎn)

借：專項應(yīng)付款

貸：資本公積——資本溢價

4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準

借：長期應(yīng)付款

貸：在建工程

油氣資產(chǎn)開發(fā)

研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

（十一）預(yù)計負債

1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債

借：營業(yè)外支出

貸：預(yù)計負債（預(yù)計擔保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失）

2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債

借：銷售費用

貸：預(yù)計負債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計負債（預(yù)計虧損合同損失）

4、確認由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用）

在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負擔的利息費用

借：財務(wù)費用

貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用）

5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計負債（承擔額外投資損失）

6、實際償付的負債

借：預(yù)計負債

貸：銀行存款

7、對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計負債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計負債

貸：有關(guān)科目

（十二）遞延所得稅負債

1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅負債

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

資本公積——其他資本公積

2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債

借：商譽

貸：遞延所得稅負債

七、共同類業(yè)務(wù)（一）衍生工具

1、取得衍生工具時

借：衍生工具

投資收益（發(fā)生的交易費用）

貸：銀行存款

2、資產(chǎn)負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧

（1）公允價值高于賬面余額時

借：衍生工具

貸：公允價值變動損益

（2）公允價值小于賬面余額時

借：公允價值變動損益

貸：衍生工具

3、終止確認

借：銀行存款等

借或貸：衍生工具（公允價值變動）

貸或借：投資收益

貸：衍生工具

衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

衍生工具（公允價值變動）為借方余額時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（二）套期工具1、將已確認的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期工具

借或貸：套期工具

貸或借：衍生工具等

2、資產(chǎn)負債表日，確認套期工具產(chǎn)生的利得

借：套期工具

貸：公允價值變動損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

資產(chǎn)負債表日，確認套期工具產(chǎn)生的損失

借：公允價值變動損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

貸：套期工具

3、金融資產(chǎn)或金融負債不再作為套期工具核算時

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：套期工具

（三）被套期項目1、將已確認的資產(chǎn)或負債指定為被套期項目

借或貸：被套期項目

長期借款

持有至到期投資等

2、資產(chǎn)負債表日，確認被套期項目產(chǎn)生的利得

借：被套期項目

貸：公允價值變動損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

資產(chǎn)負債表日，確認被套期項目產(chǎn)生的損失

借：公允價值變動損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

貸：被套期項目

3、資產(chǎn)或負債不再作為被套期項目核算時

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：被套期項目

八、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)（一）實收資本（股本）1、

投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實收資本

公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積——股本溢價

2、

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實收資本（股本）

資本公積

3、

境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款

借：銀行存款（收到股款當日的匯率折合的人民幣金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積——股本溢價

外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當日即期匯率折成人民幣

借：銀行存款（收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額）

貸：實收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）4、按股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利

借：利潤分配

貸：股本

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積——股本溢價

貸：實收資本（股本）

5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）

資本公積——其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積——股本（資本）溢價（差額）

6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）

貸：實收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積——資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應(yīng)的實收資本或股本之間的差額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

借：資本公積——其他資本公積（根據(jù)實際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積——股本溢價（差額）

8、按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本

借：實收資本（股本）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

9、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額）

資本公積——股本溢價

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

銀行存款

庫存現(xiàn)金

10、購回股票支付的價款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價）（差額）

11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實收資本——已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤分配——利潤歸還投資

貸：盈余公積——利潤歸還投資”

中外合作經(jīng)營清算

借：實收資本

資本公積

盈余公積

利潤分配——未分配利潤等

貸：實收資本——已歸還投資

銀行存款等

（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本（股本）

資本公積（資本溢價或股本溢價）

2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款等（實際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積——股本溢價（溢價部分）

3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

借：資本公積——股本溢價

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積——其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積——股本（資本）溢價（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）

貸：實收資本（股本）

資本公積——資本溢價或股本溢價

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積——資本溢價或股本溢價

貸：實收資本（股本）

7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）

貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）

資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：

借：長期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

資本公積——資本溢價或股本溢價

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）

8、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動

借或貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（按持股比例計算應(yīng)享有的份額）

貸或借：資本公積——其他資本公積-其他權(quán)益變動

處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

借或貸：資本公積——其他資本公積-其他權(quán)益變動（原記入資本公積的相關(guān)金額）

貸或借：投資收益

9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

（1）權(quán)益工具授予日

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

（2）行權(quán)日

借：資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價

九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本費用，分別在“油氣生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目中歸集。主要會計分錄為：

1、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項直接生產(chǎn)費用

借：油氣生產(chǎn)成本等——按成本項目

生產(chǎn)成本——按成本項目

輸油輸氣成本

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開采費用和制造費用

借：制造費用——按成本項目

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、月末基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開采費用和制造費用按規(guī)定比例分配計入成本

借：油氣生產(chǎn)成本等

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

貸：制造費用

（二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會計分錄為：

1、實際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時

借：輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)等

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

內(nèi)部存款

制造費用

應(yīng)付職工薪酬等

2、月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用

借：生產(chǎn)成本

管理費用

營業(yè)費用

其他業(yè)務(wù)成本

在建工程

貸：輔助生產(chǎn)成本

（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費用的結(jié)算企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部基本生產(chǎn)等單位提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

（四）制造費用的核算1、基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費用，包括二級單位和三級單位的制造費用

借：制造費用——按成本費用項目

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬

累計折舊等

2、月末制造費用分配計入有關(guān)成本核算對象

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本等

貸：制造費用

（五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

（六）待攤進貨費用1、商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生商品采購費用

借：待攤進貨費用

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

2、期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用

借：主營業(yè)務(wù)成本（按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額）

貸：待攤進貨費用

（七）勞務(wù)成本

1、發(fā)生勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（八）研發(fā)支出1、自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出——費用化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

3、研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

4、期末，轉(zhuǎn)銷費用化支出金額

借：管理費用等

貸：研發(fā)支出——費用化支出

（九）工程施工1、企業(yè)進行合同建造時發(fā)生人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用

借：工程施工——合同成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

原材料等

2、企業(yè)計提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工——合同成本

貸：累計折舊

3、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用

借：制造費用

貸：累計折舊

銀行存款等

月末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本

借：工程施工——合同成本

貸：制造費用

4、確認工程施工合同收入、合同費用

借：主營業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工——合同毛利（差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5、合同完工時，將“工程施工”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十）工程結(jié)算1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額

借：應(yīng)收賬款等

貸：工程結(jié)算

2、合同完工時，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十一）機械作業(yè)

1、企業(yè)發(fā)生機械作業(yè)支出

借：機械作業(yè)

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計折舊等

2、月末，應(yīng)當分別下列情況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本

借：工程施工

貸：機械作業(yè)

對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：機械作業(yè)

（十二）主營業(yè)務(wù)成本1、

月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

勞務(wù)成本

施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用

借：主營業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工——合同毛利（差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、

本月銷售退回的商品

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

3、

期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（十三）其他業(yè)務(wù)成本1、

發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：原材料

周轉(zhuǎn)材料

累計折舊

累計攤銷

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（十四）營業(yè)稅金及附加1、

計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

2、

計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

3、

期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（十五）銷售費用1、

在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等

借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

累計折舊

輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：銷售費用

（十六）管理費用

1、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費

借：管理費用（開辦費）

貸：銀行存款等

2、

發(fā)生的各項管理費用

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計折舊

長期待攤費用

研發(fā)支出

累計攤銷等

3、

企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

借：管理費用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

4、

按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費

5、

期末，將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：管理費用

（十七）財務(wù)費用1、

發(fā)生的利息支出、匯兌損益等

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息