關(guān)稅政策與措施

第七講關(guān)稅政策與措施6/16/20231本講主要內(nèi)容關(guān)稅概述主要種類關(guān)稅保護中國關(guān)稅制度6/16/20232一、關(guān)稅概述海關(guān)概述關(guān)稅含義關(guān)稅效應(yīng)6/16/202331、海關(guān)概述海關(guān)：是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機構(gòu)，是對出入關(guān)境的一切商品和物品進行監(jiān)督、檢查并照章征收關(guān)稅的國家機關(guān)。英語Customs一詞，最早是指商人販運商途中繳納的一種地方稅捐，帶有“買路錢”或港口、市場“通過費”、“使用費”的性質(zhì)。這種地方稅捐取消后，Customs一詞則專指政府征收的進出口稅，theCustoms是征收進出口稅的政府機構(gòu)，即海關(guān).中國海關(guān)體制：1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國逐漸喪失關(guān)稅自主權(quán)、海關(guān)行政管理權(quán)和稅款收支保管權(quán)，海關(guān)變成半殖民地性質(zhì)的海關(guān)，長期被英、美、法、日等帝國主義國家控制把持，成為西方列強掠奪中國人的一個重要工具。新中國成立之后，中國真正收回海關(guān)權(quán)，設(shè)立了海關(guān)總署，關(guān)稅得以自主?！诤ｊP(guān)機構(gòu)設(shè)置方面，中國實行集中、統(tǒng)一、垂直的管理體制，即海關(guān)不受行政區(qū)劃限制，依法獨立行使職權(quán)，向海關(guān)總署負責，海關(guān)總署是海關(guān)的最高管理機關(guān)?！袊ｊP(guān)總署下設(shè)廣東分署、42個直屬海關(guān)、200多個基層海關(guān)。6/16/20234關(guān)徽由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。商神手杖代表國際貿(mào)易，鑰匙象征海關(guān)為祖國把關(guān)。中華人民共和國海關(guān)關(guān)徽6/16/20235中國海關(guān)的職能根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》，中國海關(guān)總署的主要職責有四項：進出境監(jiān)管

依法對進出境運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品進行監(jiān)管。征收關(guān)稅和其他稅

中國海關(guān)總署除擔負征收關(guān)稅任務(wù)外，還負責對進口貨物征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。查緝走私及打擊騙稅、非法進出口等違法行為

法律規(guī)定，海關(guān)是查緝走私的主管部門。編制海關(guān)統(tǒng)計

根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，編制海關(guān)統(tǒng)計是中國海關(guān)總署的一項重要業(yè)務(wù)。——按月向社會發(fā)布我國對外貿(mào)易基本統(tǒng)計數(shù)據(jù)——定期向聯(lián)合國統(tǒng)計局、國際貨幣基金組織、世界貿(mào)易組織及其他有關(guān)國際機構(gòu)報送中國對外貿(mào)易的月度和年度統(tǒng)計數(shù)據(jù)——定期編輯出版《中國海關(guān)統(tǒng)計》月刊和年鑒——積極為社會各界提供統(tǒng)計信息資料和咨詢服務(wù)

6/16/20236資料：關(guān)于國境與關(guān)境國境：是一個國家以邊界為界限，全面行使主權(quán)的境域，包括領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。關(guān)境：是指一個國家執(zhí)行統(tǒng)一海關(guān)法律、征收關(guān)稅的領(lǐng)域。在通常情況下，關(guān)境的領(lǐng)域同國境的范圍是一致的，貨物進出國境也就是進出關(guān)境，要征收關(guān)稅。二者關(guān)系：從一般情況看，關(guān)境與國境是一致的，但有些國家境內(nèi)設(shè)立經(jīng)濟特區(qū)，而這經(jīng)濟特區(qū)不屬于關(guān)境范圍之內(nèi)，這時，關(guān)境就比國境小。有些國家相互間締結(jié)關(guān)稅同盟，把參加關(guān)稅同盟國家的領(lǐng)土連成一片，在整個關(guān)稅同盟的國境范圍設(shè)立關(guān)境，這時的關(guān)境就比國境大。如歐盟26國對內(nèi)取消關(guān)稅，對外統(tǒng)一關(guān)稅，顯然關(guān)境大于國境。中國情況：而我們中國由于臺灣還未統(tǒng)一，香港、澳門回歸后也實行的是獨立的關(guān)稅政策，加之大量經(jīng)濟特區(qū)的存在，所以我國的關(guān)境實際上小于國境。6/16/202372、關(guān)稅含義關(guān)稅：關(guān)稅是主權(quán)國家(或地區(qū))根據(jù)本國經(jīng)濟和政治的需要，按照國家制定的方針、政策，用法律形式確定，由海關(guān)對進出口的貨物、物品所征收的一種稅收。關(guān)稅的特點與一般國內(nèi)稅的共性：預(yù)定性、無償性、強制性。其他特點還有是間接稅而不是直接稅。是進出口商先替消費者繳納，再以高價格形式轉(zhuǎn)嫁給消費者。在征收主體、納稅人和納稅客體上與國內(nèi)稅不同?！P(guān)稅的征收者是海關(guān)；納稅人是進出口商；納稅客體是進出口貨物?！獓鴥?nèi)稅的征收者是國內(nèi)稅務(wù)部門；納稅人是國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營者及自然人；納稅客體更廣泛，包括產(chǎn)品和服務(wù)、收入等。是一國對外貿(mào)易政策的重要手段。關(guān)稅具有涉外性，其高低影響對外貿(mào)易發(fā)展，也是對外經(jīng)濟斗爭和改善經(jīng)濟、政治、外交的手段。6/16/20238關(guān)于間接稅和直接稅按納稅人的稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的標準把稅收分為直接稅和間接稅——間接稅是對產(chǎn)品和勞務(wù)征收的稅，如關(guān)稅、消費稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等,其稅負可以通過提高價格轉(zhuǎn)嫁給買者，不由納稅人自己承擔。納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。即納稅人與負稅人不一致。直接稅是對財產(chǎn)和收入征收的稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等,由納稅人自己承擔，不能轉(zhuǎn)嫁他人。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實際上也是稅收承擔者。即納稅人與負稅人一致。通常發(fā)達國家稅收征管能力較強，直接稅占比較大，而發(fā)展中國家間接稅占比較大。2004年，中國間接稅占稅收總收入76.4%,直接稅占23.6%。6/16/20239海關(guān)稅則:是指一國對進出口的商品計征關(guān)稅的規(guī)章以及各類商品分類及稅率一覽表，是各國征收關(guān)稅的依據(jù)。海關(guān)稅則一般包括兩個部分：海關(guān)征稅規(guī)章和關(guān)稅分類表。前者是海關(guān)征收關(guān)稅的各種規(guī)章制度，后者則包括稅則號列、貨物分類目錄和稅率三個部分。海關(guān)稅則可以分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種。前者是指一個稅目下只有一個稅率，對來自任何國家和地區(qū)的商品采取無差別待遇，目前，只有少數(shù)發(fā)展中國家如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等仍實行單式稅則；復(fù)式稅則是指一個稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家或地區(qū)的商品采取不同稅率的差別待遇。在現(xiàn)代國際貿(mào)易政策的發(fā)展過程中，有單式稅則向復(fù)式稅則轉(zhuǎn)變的趨勢。如歐盟的稅則是最具有代表性復(fù)式稅則，特惠稅、協(xié)定國稅率、最惠國稅率、普惠制稅率、普通稅率等5欄。海關(guān)稅則是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。關(guān)稅稅則不是一成不變的，它隨著國家經(jīng)濟管理體制和經(jīng)濟政策的變化而相應(yīng)調(diào)整。事實上，近十年來，我國的關(guān)稅稅則幾乎每年都有程度不同的變化和調(diào)整。

6/16/202310歐盟實施五欄稅則：特惠稅率協(xié)定國稅率普惠制稅率最惠國稅率普通稅率

中國實施兩欄稅則最惠國稅率(也包括協(xié)定國稅率)普通稅率6/16/2023113、關(guān)稅效應(yīng)(重點掌握）關(guān)稅是國家的重要經(jīng)濟杠桿，通過稅率的高低和減免，可以影響進出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟活動。征收進出口關(guān)稅會對進（出）口國經(jīng)濟產(chǎn)生多方面影響，因此進出口關(guān)稅的經(jīng)濟效也應(yīng)從多方面反映出來。關(guān)稅效應(yīng)財政效應(yīng)保護效應(yīng)出口關(guān)稅經(jīng)濟效應(yīng)進口關(guān)稅經(jīng)濟效應(yīng)貿(mào)易條件效應(yīng)消費效應(yīng)增加財政收入限制資源性產(chǎn)品過度出口限制短缺產(chǎn)品過度出口保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)6/16/2023123、關(guān)稅效應(yīng)（重點掌握）

（1）進口關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)消費效應(yīng)——是指消費者因征收關(guān)稅使進口品價格上漲，而減少購買、降低消費者的滿足程度,降低了消費者的福利水平。消費效應(yīng)的大小與國內(nèi)需求彈性相關(guān)，需求彈性大，消費效應(yīng)也大；需求彈性小，消費效應(yīng)也小。

生產(chǎn)效應(yīng)——也稱保護效應(yīng)，是指由于征收關(guān)稅而導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)量的增加。課征關(guān)稅導(dǎo)致進口價格上漲，能夠使國內(nèi)生產(chǎn)者擴大生產(chǎn),增加了生產(chǎn)者剩余。在一定的關(guān)稅水平下，保護效應(yīng)的大小決定于國內(nèi)的供給彈性。供給彈性越小，關(guān)稅的保護效應(yīng)越小。6/16/202313財政效應(yīng)——收入效應(yīng)即財政效應(yīng)，是指政府通過關(guān)稅，從征稅后進口商品所獲得的貨幣收入。商品的供求彈性是關(guān)稅的財政收入效應(yīng)的主要決定因素，政府如果以增加財政收入作為關(guān)稅的主要目的，應(yīng)選擇供求彈性較小的商品為課征對象。目前發(fā)達國家關(guān)稅占其財政總收入的比例為2—3%，發(fā)展中國家約13.2%,我國接近發(fā)達國家?！?998—2002年，我國對進口產(chǎn)品征收的關(guān)稅為9796億元人民幣，占同期財政總收入的6%左右?！?004年，關(guān)稅收入占稅收總收入僅為4.3%。——2007年我國征收關(guān)稅1432.5億元，同比增長25.5%；約占當年稅收總收入的2.8%.

6/16/202314貿(mào)易條件效應(yīng)——關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)是指征收關(guān)稅對于該國貿(mào)易條件的影響。進口關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)，取決于進口國與出口國對國際市場價格的影響力。進口國的影響越大，出口國的影響力越小，則征收進口關(guān)稅改善貿(mào)易條件的效應(yīng)越大，反之則越小。當征購進口關(guān)稅的國家為小國的情況下，政府課征進口稅對國際價格沒有大的影響，關(guān)稅全部或大部分由本國消費者負擔，這對本國貿(mào)易條件影響不大;當征收進口關(guān)稅的國家為大國時，進口國征收關(guān)稅導(dǎo)致進口需求減少，會使該商品國際市場價格下降，即該國征收進口關(guān)稅后國內(nèi)價格的上漲幅度小于所征進口關(guān)稅額，進口關(guān)稅的一部分轉(zhuǎn)嫁給了出口國的生產(chǎn)廠商，從而產(chǎn)生改善進口國貿(mào)易條件的效果。整體上看，我國目前實行的是以財政關(guān)稅政策服從于保護關(guān)稅政策的復(fù)合型關(guān)稅政策，即貫徹國家的對外開放政策，鼓勵出口和擴大必需品的進口，保護和促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，保證國家的財政收入。6/16/202315中國入世與關(guān)稅中國入世關(guān)于關(guān)稅問題談的時間最長，涉及稅號的產(chǎn)品8000多種，一個一個稅號談，協(xié)議書中規(guī)定每個稅號每年的開放程度都不同。1992年中國綜合關(guān)稅稅率為43.2%,2002年1月1日為12%.我們降低稅率的時間表為——6/16/202316我國汽車業(yè):體現(xiàn)了適度保護的精神中國汽車業(yè)規(guī)模經(jīng)濟差廠家多,規(guī)模小.中國2009年汽車年產(chǎn)量逾1000萬輛(2005年大約是570，尚不如通用、福特、豐田、大眾等1家跨國汽車集團的年產(chǎn)量。通用2002年產(chǎn)量為898萬輛).缺乏獨立的知識產(chǎn)權(quán)中國入世對汽車相關(guān)產(chǎn)品開放市場的承諾(截止2006年7月1日)汽車項目審批權(quán)限的下放.取消配額限制.到2005年全部取消美國汽車進入中國的配額,其他國家同時享受此待遇.關(guān)稅降至25%.6/16/202317(2)出口關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng).征收出口關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：增加財政收入——出口國對需求彈性較低、缺少替代品的商品征收適度的出口關(guān)稅，可增加財政收入；對出口國處于壟斷地位的商品征收出口關(guān)稅也可起到類似效果。

限制資源性產(chǎn)品的過度出口——對資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，可抑制資源性產(chǎn)品的過度出口，保證國內(nèi)生產(chǎn)需要，維持國內(nèi)資源的保有量。限制短缺產(chǎn)品的過度出口——通過征收出口關(guān)稅，增大某些短缺商品的出口成本，抵消國內(nèi)外價格差，減少國際市場較高的價格對短缺商品的吸引，保證國內(nèi)的生產(chǎn)和消費需求。

保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)——對國內(nèi)需要保護的產(chǎn)業(yè)所需的關(guān)鍵投入品征收出口關(guān)稅，限制特殊投入品的出口，從而可間接起到保護相關(guān)產(chǎn)業(yè)的作用。6/16/202318二、主要種類據(jù)征收對象的流向分按征稅的目的劃分按特定的實施情況劃分按差別待遇劃分按征稅的標準分類6/16/202319

１、據(jù)征收對象的流向分(1)進口稅(ImportDuties)：海關(guān)對本國進口產(chǎn)品征收的稅。程序（通關(guān)手續(xù)）申報（ｄｅｃｌａｒａｔｉｏｎ）放行（ｒｅｌｅａｓｅ）查驗（ｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎ）進口產(chǎn)向海關(guān)提交報關(guān)單及有關(guān)證明海關(guān)查驗有關(guān)單證及貨物，計算稅額進口產(chǎn)品結(jié)清應(yīng)稅額及其他費用，海關(guān)蓋章放行6/16/202320(2)出口稅(ExportDuties)：出口國海關(guān)向出口產(chǎn)征收的關(guān)稅。多數(shù)國家不征收，因其削弱本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力。征收目的：緩解對外貿(mào)易關(guān)系,調(diào)整國際收支本國商品占壟斷地位限制本國資源外流保證國內(nèi)生產(chǎn)或生活需要對付跨國公司轉(zhuǎn)移價格改善貿(mào)易條件，防止“貧困化增長”(3)過境稅(TransitDuties)：一國對通過其關(guān)境的外國貨物所征收的稅稱為過境稅。最早產(chǎn)生于歐洲各國，但二戰(zhàn)后很少征收，多數(shù)國家只征收少量的準許費、印花費、登記費等。6/16/202321征收出口稅是我國減少隱性能源出口的重要措施我國能耗居高不下。我國2006上半年全國單位GDP能耗不僅沒有下降，反而上升0.8%。出口產(chǎn)品中有相當大一部分是高耗能、高污染、低附加值、資源型的產(chǎn)品，如輕工、紡織、冶金、鋼鐵、機械等行業(yè)的產(chǎn)品。盡管沒有直接出口能源，但無論是原料還是生產(chǎn)過程，都消耗了大量能源。出口隱性能源系數(shù):將出口高耗能產(chǎn)品的單位產(chǎn)值能耗與全國單位產(chǎn)值能耗之比。這是衡量高能耗產(chǎn)品出口能源消耗與全國平均能耗水平的關(guān)系。分析表明，出口隱性能源指數(shù)在2005年高達2.07，也就是說我國出口高能耗產(chǎn)品的單位產(chǎn)值能耗比全國平均水平高兩倍多，由此造成大量能源流失。取消資源性產(chǎn)品出口退稅，以及對更多的高能耗產(chǎn)品加以更高的出口稅，是減少隱性能源出口的重要措施.6/16/202322２、按征稅目的劃分財政關(guān)稅(RevenueTariff)：即收入關(guān)稅。對象應(yīng)是貿(mào)易量多、消費量大、稅賦力強的商品.一般財政關(guān)稅不是主要的，在財政收入中比例很少。保護關(guān)稅(ProtectiveTariff)：以保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)為目的而征收的。分為：工業(yè)保護關(guān)稅(幼稚工業(yè)，壟斷工業(yè))農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅(美國大量農(nóng)產(chǎn)品輸出后，多國征收農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅)。6/16/202323３、按特定的實施情況劃分進口附加稅（反補貼稅、反傾銷稅、報復(fù)關(guān)稅等）差價稅一般關(guān)稅6/16/202324（1）進口附加稅(ImportSurtaxes)含義：除一般關(guān)稅以外額外征收的關(guān)稅,稱特別關(guān)稅。一般為特定的針對個別國家或個別產(chǎn)品的臨時性措施,主要有：反補貼稅(Counter-VailingDuty)：對于直接或間接接受任何補貼的外國產(chǎn)品進口所征收的進口附加稅。(反貼補稅不大于補貼額)。反傾銷稅(Auti-DumpingDuty)：對實行產(chǎn)品傾銷的進口貨征收的一種進口附加稅。還有緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅6/16/202325差額稅，當某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于進口價格時，為削弱進口產(chǎn)品的競爭力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關(guān)稅。由于差價稅是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動的，因此它是一種滑動關(guān)稅.有兩種征收方式：——直接征收差價稅；——征收一般關(guān)稅外再加國內(nèi)外差價稅（相當于進口附加稅）。典型表現(xiàn)：歐盟對農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場、統(tǒng)一價格，對進口農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一征差價稅。有兩種情況：——成員國：目的是實現(xiàn)統(tǒng)一價格，1968年即取消；——非成員國：目的是排擠他國農(nóng)畜產(chǎn)品大量進入歐盟市場。主要目的:征收差價稅是歐盟實施共同農(nóng)業(yè)政策的一項主要措施。其主要目的是為了保護和促進歐盟內(nèi)部的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。所征差價稅款作為農(nóng)業(yè)發(fā)展資金，用于資助和扶持內(nèi)部農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。征收差價稅的農(nóng)產(chǎn)品包括糧食及其制品；生豬、豬肉、家禽、蛋、動植物油、脂、奶制品、糖、食糖及糖漿等農(nóng)畜產(chǎn)品及其制品。歐盟的共同農(nóng)業(yè)政策，使歐盟成員國成為世界農(nóng)產(chǎn)品的重要產(chǎn)地和出口地。(2)差價稅(VariableDuty)：6/16/202326例：歐盟征收差價稅的方法(1)制定目標價格(指標價格)：共同市場內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地中心市場的價格。一般高于世界市場價格。TP=2元/kg(2)確定入門價格(門檻價格:ThresholdPrice)=目標價格-進口港到內(nèi)地中心市場的運費等一切開支。Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5(3)差價稅額=入門價格-進口價格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg6/16/202327特惠稅(PreferentialDuties)：是指某個國家或經(jīng)濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。原來用于宗主國對其殖民地，現(xiàn)在除了作為調(diào)整國家間外貿(mào)關(guān)系外，主要用于發(fā)達國家對來自發(fā)展中國家的資源性產(chǎn)品征收，如日本對來自中國林產(chǎn)品。協(xié)定稅率:協(xié)定稅率適用國與國之間訂有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物。普惠制(GeneralizedSystemofPreference):發(fā)達國家對從發(fā)展中國家(地區(qū))輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅待遇。最惠國稅：最惠國稅率適用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區(qū)所進口的商品。例如，只要是WTO成員就享受該待遇。中國入世最大的收獲就是獲得了正常關(guān)稅。入世前中國與WTO成員一年一談，特別與美國，若按正常貿(mào)易關(guān)稅平均為8.8%,若按普通關(guān)稅為59.1%.普通關(guān)稅：普通關(guān)稅適用于與該國沒有簽定最惠國待遇原則這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進口的商品。如，發(fā)生在與非WTO成員之間的貿(mào)易.如我們與俄羅斯、沙特、越南之間還有可能發(fā)生普通關(guān)稅.4、按差別待遇和特定的實施情況劃分6/16/202328(1)關(guān)于特惠稅特惠關(guān)稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的。任何第三國不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這一優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的（單向的）。非互惠的特惠關(guān)稅。目前，在國際上影響最大的非互惠特惠稅是洛美協(xié)定（LomeConvention）。它是歐盟向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。洛美協(xié)定關(guān)于特惠稅方面的規(guī)定主要有：歐洲共同市場國家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和96％農(nóng)產(chǎn)品進入歐洲共同市場，而不要求這些發(fā)展中國家給予“反向優(yōu)惠”?！堵迕绤f(xié)定》的全稱是《歐洲經(jīng)濟共同體——非洲、加勒比和太平洋(國家)洛美協(xié)定》。簡稱《洛美協(xié)定》或《洛美公約》。它在當前的南北關(guān)系中，是最大的經(jīng)濟貿(mào)易集團，締約成員國在1999年達86個（現(xiàn)在近100個）。1975年2月28日,非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家（簡稱非加太地區(qū)國家）和歐洲經(jīng)濟共同體9國在多哥首都洛美開會，簽訂貿(mào)易和經(jīng)濟協(xié)定。

6/16/202329互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率?；セ莸奶鼗蓐P(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、英聯(lián)邦特惠制、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。英聯(lián)邦特惠制的：英國和英聯(lián)邦其他成員國之間在貿(mào)易上互相提供優(yōu)惠待遇的制度。目的在于防止其他國家勢力滲入英聯(lián)邦市場。1932年渥太華帝國會議上制定。原稱“帝國特惠制”，英殖民地相繼獨立、英帝國改稱英聯(lián)邦后改現(xiàn)稱。1973年英國加入歐洲共同市場后逐步取消。

6/16/202330關(guān)于我國享受特惠稅制香港是加拿大、日本及挪威普及特惠稅制的受惠地區(qū)，中國大陸則受惠于澳洲、白俄羅斯、加拿大、捷克共和國、歐盟、日本、新西蘭、挪威、波蘭、俄羅斯、瑞士、斯洛伐克及烏克蘭的普及特惠稅制。6/16/202331中國給予他國特惠稅情況自2001年起，我國陸續(xù)給予40多個最不發(fā)達國家部分商品零關(guān)稅待遇，給惠商品范圍不斷擴大。自2005年1月1日起，對貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲26個最不發(fā)達國家的部分輸華產(chǎn)品給予特惠關(guān)稅待遇，對涉及水產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、藥材、石材石料、礦產(chǎn)品、皮革、鉆石等十多個大類的190種商品免征關(guān)稅，其中寶石或半寶石制品的關(guān)稅由35％降至零。2006年又有調(diào)整：對原產(chǎn)于安哥拉的部分商品實施零關(guān)稅，具體商品與我國已給予貝寧共和國等非洲26個國家零關(guān)稅待遇的商品范圍相同；對原產(chǎn)于也門、馬爾代夫、薩摩亞和瓦努阿圖的部分商品實施零關(guān)稅。自2010年7月1日起，對已與我國完成換文的埃塞俄比亞等33個最不發(fā)達國家原產(chǎn)的4762個稅目輸華商品實施零關(guān)稅，約占全部稅則稅目的60%。此次4762個零關(guān)稅商品稅目清單進一步增加了最不發(fā)達國家近年來有實際出口量或潛在出口能力的部分商品，主要包括家禽家畜、水產(chǎn)品、未加工或初加工的農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、藥材、生活日用品、塑料制品、皮革、木材、紡織品、服裝制成品、玻璃制品、鋼材及其制品、機電產(chǎn)品、家具等類別。按照2008年貿(mào)易額統(tǒng)計，上述4762個稅目的零關(guān)稅商品占最不發(fā)達國家對華出口額的98.2%。6/16/202332目前，世界貿(mào)易組織多哈回合談判陷入僵局，發(fā)達國家承諾的對最不發(fā)達國家97％產(chǎn)品實行“免關(guān)稅、免配額”的義務(wù)尚未完全兌現(xiàn)。分析人士指出，中國作為發(fā)展中國家，在經(jīng)受全球金融危機嚴峻考驗、仍然面臨極為復(fù)雜的經(jīng)濟形勢的挑戰(zhàn)之際，率先履行承諾對最不發(fā)達國家實施零關(guān)稅措施，切實兌現(xiàn)聯(lián)合國千年宣言，體現(xiàn)了中國維護多邊貿(mào)易體制開放、公平、公正的決心和幫助最不發(fā)達國家提高自身經(jīng)濟發(fā)展水平的誠意。千年宣言在2000年9月召開的聯(lián)合國大會上，聯(lián)合國千年發(fā)展目標是聯(lián)合國全體191個成員國一致通過的一項旨在將全球貧困水平在2015年之前降低一半(以1990年的水平為標準)的行動計劃，聯(lián)合國首腦會議上由189個國家簽署《聯(lián)合國千年宣言》，正式做出此項承諾。聯(lián)合國千年發(fā)展目標共有8個方面。6/16/202333（2）關(guān)于普惠稅何時開始建立和實施?

1968年3月,在聯(lián)合國第二屆貿(mào)易發(fā)展會議上通過了《發(fā)展中國家制成品及半制成品出口到發(fā)達國家予以優(yōu)惠進口或免稅進口》的第21號決議，確定了普惠制的原則、目標、實施期限，從此開始建立普惠制。1971年歐共體實施第一個普惠制方案，隨后其它給惠國在1971年—1976之間先后實施其普惠制方案。普惠制的原則、目標、作用是什么?普惠制的三項原則是：①普遍的，即所有發(fā)達國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇。②非歧視的，即應(yīng)使所有發(fā)展中國家都無歧視、無例外地享受普惠制待遇。③非互惠的，即非對等的，發(fā)達國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家特別的關(guān)稅減讓，而不要求發(fā)展中國家給予同等優(yōu)惠。普惠制的目標是：①增加發(fā)展中國家出口收益。②促進發(fā)展中國家工業(yè)化。③加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長率。6/16/202334A.發(fā)達國家對提供普惠稅是有條件的目前世界上共有四十多個給惠國，即：歐盟成員國以及澳大利亞、白俄羅斯、保加利亞、加拿大、美國、俄羅斯、日本、挪威、新西蘭、瑞士、土耳其等國家。1９0多個發(fā)展中國家接受普惠制。對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。(美國：受惠國為ＷＴＯ和IMF成員、非共產(chǎn)黨一黨把持.美國也是唯一沒有給予中國普惠制待遇的發(fā)達國家。)對受惠產(chǎn)品的規(guī)定。(制成品、半制成品)對受惠產(chǎn)品的減稅幅度的規(guī)定.(普惠制稅率-最惠國稅率)對給惠國的保護措施的規(guī)定。（如：免責條款,預(yù)定限額,競爭需要標準)。對原產(chǎn)地的規(guī)定。產(chǎn)品標明產(chǎn)自受惠國,目的是增加發(fā)展中國家外匯收入，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟增長。歐盟2012年通過的新的普惠制方案,更傾向于最需要、并且認真執(zhí)行國際人權(quán)、勞工權(quán)利、工作環(huán)境和治理規(guī)范的國家。

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至今世界上四十多個給惠國：——歐盟27個成員國共1個給惠方案。歐盟2011年接受普惠制的進口達870億歐元，占歐盟GDP大約5%，占歐盟自發(fā)展中國家進口的11%?！餐?、瑞士、日本、加拿大、美國、澳大利亞、新西蘭、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、捷克、斯洛伐克、匈牙利、波蘭和保加利亞都有自己的給惠方案?！ＥD、西班牙、葡萄牙和保加利亞、波蘭、匈牙利既是給惠國又是受惠國。目前給我國普惠制待遇的有哪些給惠國？至今世界給惠國中有41個給予我國普惠制關(guān)稅減免優(yōu)惠待遇，它們是：歐洲聯(lián)盟27個成員國、挪威、瑞士、日本、澳大利亞、新西蘭、加拿大、波蘭、俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦、烏克蘭、捷克和斯洛伐克、土耳其。美國不給予我國普惠制待遇6/16/202336B.普惠制不是一勞永逸的我國自1978年出口產(chǎn)品開始享受普惠制，目前全球有四十多個國家給予我國普惠制待遇,但隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)達國家對中國普惠制逐步緊縮并有逐步取消的趨勢。如歐盟，實行從“產(chǎn)品畢業(yè)”，到“行業(yè)畢業(yè)”，再到“國家畢業(yè)”就是遲早的事情。自1996年開始，歐盟曾三次較大規(guī)模減少中國的“受惠”產(chǎn)品，從“產(chǎn)品畢業(yè)”到“行業(yè)畢業(yè)”，目前我國已有98%的工業(yè)制品脫離歐盟"普惠制清單"。目前，歐盟修改普惠制中國仍為受益國.2012年10月31日，歐盟發(fā)布修改后的針對發(fā)展中國家的普惠制計劃，該計劃將在2014年1月1日生效。新普惠制的受益國減少為89個國家，更傾向于最需要、并且認真執(zhí)行國際人權(quán)、勞工權(quán)利、工作環(huán)境和治理規(guī)范的國家。其中49個最不發(fā)達國家將享受除武器之外的所有優(yōu)惠。中國作為40個中低及低收入伙伴之一將享有減免關(guān)稅等優(yōu)待。6/16/202337普惠制不是一勞永逸的歐盟競爭需要標準。根據(jù)歐盟新普惠制，受惠國任何一種產(chǎn)品在歐盟的市場份額如果超過15％，就將喪失普惠制待遇；發(fā)展中國家占有成本優(yōu)勢的紡織品服裝行業(yè)門檻更低，只有12.5％。據(jù)歐盟統(tǒng)計，中國向歐盟出口的紡織品和服裝已經(jīng)占歐盟此類市場的32％，因此，根據(jù)普惠制的“畢業(yè)條款”，中國紡織品和服裝于2006-2015年的普惠制開始實施時啟用正常關(guān)稅。歐盟早2006年前發(fā)布的普惠制新增畢業(yè)產(chǎn)品名單中，涉及中國的畢業(yè)產(chǎn)品就包括了乳、蛋制品和天然蜂蜜、塑料和橡膠制品、紙制品、電子消費類產(chǎn)品、光學(xué)器材、鐘表及樂器等。該名單已從2004年5月1日起執(zhí)行。據(jù)專家預(yù)測，在債務(wù)危機影響下，歐盟國家財政吃緊，因此收緊對他國的優(yōu)惠，減少支出和貿(mào)易福利。歐盟將進一步嚴格控制給予中國的普惠制待遇，中國部分產(chǎn)品的出口將遭受沖擊。

6/16/202338資料：日本停止中國超額產(chǎn)品用普惠關(guān)稅

在中國對日出口的多種產(chǎn)品超過普惠制限定額的情況下，日本決定對超額部分產(chǎn)品停止實施普惠關(guān)稅制度。在規(guī)定對超額部分征收普通關(guān)稅的78種產(chǎn)品中，中國已有51種產(chǎn)品從2007年7月中旬開始超過限額，到2007年年底前，這些品目的產(chǎn)品都將被征收普通關(guān)稅。日本普惠稅制是為了促進發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展，對特定國家采取的進口商品低稅制。日本該制度目前適用于164個國家的約3500種商品，在這些商品中，有78種規(guī)定在超過一定限額時將被征收普通關(guān)稅，其中大部分為紡織品、皮革制品和一次性木筷子等，進口自中國的51種超額產(chǎn)品將從2007年下半年開始停止適用普惠關(guān)稅。此外，日本還規(guī)定13種產(chǎn)品在進口額超過十億日元、進口國別比重超過25%時，從第三年開始取消其特惠稅，這其中的坐墊、毯子和11種產(chǎn)品都是面向中國。報道說，此類商品自中國的進口也不斷增長大幅超過基準值，今后，作為出口大國的中國將進一步脫離特惠關(guān)稅待遇。

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(1)從量稅(SpecificDuties)：按產(chǎn)品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等標準征收的稅。其特點是每一單位征收的關(guān)稅是固定的，征收比較方便，但缺乏靈活性。不能隨物價變動而變動，有時不能很好起到保護國內(nèi)市場的作用。目前完全采用從量稅的國家?guī)缀鯖]有(僅有瑞士一個?)。我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。例如：某種農(nóng)產(chǎn)品國際國內(nèi)市場價格相同，每噸300美元，進口征收從量稅每噸50美元，進口后350美元，使進口商品價高于國內(nèi)市場價。但當國內(nèi)需求增加，國內(nèi)每噸上漲為400美元時，進口商品反而便宜了。

(2)從價稅(AdValoremDuties)：目前，我國海關(guān)計征關(guān)稅標準主要是從價稅。按產(chǎn)品的價格為標準征收的稅。優(yōu)點：a.在價格波動的情況下能夠起到有效的保護作用；b.比較簡單;c.稅率明確，便于各國比較；d.稅負公平（高質(zhì)量、高價格、高稅收）５、按征稅的標準分類6/16/202340(3)混合稅(MixedDuties)：復(fù)合稅。從價從量同時征收。我國目前僅對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機等進口商品征收復(fù)合稅。日本對進口6000日元以下的手表，征收15%從價稅，150日元從量稅。(4)選擇稅(AlternativeDuties)：從價從量兩種稅同時規(guī)定，選擇其中最高者征收。6/16/202341三、關(guān)稅保護關(guān)稅水平名義保護率有效保護率關(guān)稅結(jié)構(gòu)6/16/202342關(guān)稅是國家實現(xiàn)對外貿(mào)易政策的主要措施之一。二戰(zhàn)之前一直是各國用于保護本國市場的主要手段?！?zhàn)后，關(guān)貿(mào)總協(xié)定將其列為合法保護手段，經(jīng)過其8輪談判，關(guān)稅水平受到大幅度削減，保護作用不斷下降，但與非關(guān)稅壁壘相配合，仍然具有較高的保護作用。——特別是許多發(fā)展中國家由于缺乏構(gòu)筑技術(shù)和綠色壁壘的能力，關(guān)稅甚至還是它們保護民族工業(yè)和國內(nèi)市場的主要手段。

關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)的保護效果相當復(fù)雜.——有時在一些情況下，政府利用關(guān)稅加強對某一工業(yè)的保護，反而使其成本增加了，實際上并沒有得到保護?！趪H關(guān)稅減讓中，發(fā)達國家減讓得多，發(fā)展中國家減讓得少，保護的程度似乎正好相反，發(fā)達國家保護程度反而高。6/16/2023431、關(guān)稅水平關(guān)稅水平（tarifflevel）是指一個國家的平均進口稅率。用關(guān)稅水平可以大體衡量或比較一個國家進口稅的保護程度，也是一國參加國際貿(mào)易協(xié)定進行關(guān)稅談判時必須解決的問題。關(guān)稅水平的計算主要由簡單平均法和加權(quán)平均法。關(guān)稅水平加權(quán)平均法簡單平均法取樣加權(quán)平均法全額加權(quán)平均法計算進口總值只計算有稅進口總值6/16/202344(1)簡單平均法是根據(jù)一國稅則中的稅率（法定稅率）來計算，即不管每個稅目實際的進口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的算術(shù)平均值。由于稅則中很多高稅率的稅目是禁止性關(guān)稅，有關(guān)商品很少或根本沒有進口，而有些大量進口的商品是零稅或免稅的，因此，這種計算方法將貿(mào)易中的重要稅目和次要稅目均以同樣的分量計算，顯然是不合理的。簡單平均法不能如實反映一國關(guān)稅水平，很少被使用。6/16/202345(2)加權(quán)平均法是用進口商品的數(shù)量和價格作為權(quán)數(shù)進行平均。按照統(tǒng)計口徑或比較范圍的不同，又可分為全額加權(quán)平均法和取樣加權(quán)平均法兩種。a.全額加權(quán)平均法即按一個時期內(nèi)所征收的進口關(guān)稅總金額占所有進口商品價值總額的百分比計算。計算方法有二:——關(guān)稅水平＝×100%

在這種計算方法中，如果一國稅則中免稅的項目較多，計算出來的數(shù)值就偏低，不易看出有稅商品稅率的高低。——另一種方法是按進口稅額占有稅商品進口總值的百分比計算，這種方法計算出的數(shù)值比上述方法高一些。計算公式

關(guān)稅水平＝×100%進口稅額總額進口總值有稅商品進口總值進口稅額總額6/16/202346b.取樣加權(quán)平均法。由于各國的稅則各不相同，稅則下的商品數(shù)目眾多，也不盡相同，因而全額加權(quán)平均法使各國關(guān)稅水平的可比性相對減少。而取樣加權(quán)平均法即選取若干種有代表性的商品，按一定時期內(nèi)這些商品的進口稅總額占這些代表性商品進口總額的百分比計算。計算公式為關(guān)稅水平＝×100%舉例：假定選取A、B、C三種代表性商品計算。ABC進口值/萬元1004060稅率/%102030關(guān)稅水平（100×10%+40×20%+60×30%）/（100+40+60）X100%=18%

若各國選取同樣的代表性商品進行加權(quán)平均，對各國的關(guān)稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權(quán)平均更為簡單和實用。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定肯尼迪回合就關(guān)稅減讓談判時，各國就是使用聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議選取的504種有代表性的商品來計算和比較各國的關(guān)稅水平的。關(guān)稅水平的數(shù)字雖能比較各國關(guān)稅的高低，但還不能完全表示保護的程度。若干種有代表性商品進口稅款總額若干中有代表性商品進口總值6/16/2023472、名義保護率（1）名義保護率，也叫名義關(guān)稅率，就是一個國家法定的關(guān)稅稅率，通常在關(guān)稅稅則中載明。其經(jīng)濟意義是指一國實行關(guān)稅保護使商品的國內(nèi)市場價格高于國際市場價格的百分比,因國內(nèi)外價格差價與國外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同。其公式為:一般來說，在其他條件相同情況下，名義保護率越高，對本國產(chǎn)品的保護程度就越高。名義關(guān)稅的保護是通過改變進口商品的價格，使之降低需求量，從而使其減少供給來實現(xiàn)的。6/16/202348傳統(tǒng)的關(guān)稅保護理論是建立在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程完全發(fā)生在一個國家內(nèi)的假設(shè)前提之上的，這樣衡量各種保護措施究竟提供了多高的保護，就可以用名義保護率來表示。由于現(xiàn)代的大規(guī)模生產(chǎn)往往需要大量的各種各樣的中間投入品，而許多中間產(chǎn)品又是進口的，本國政府對進口產(chǎn)品征稅，看似保護了國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)者，實際上是把中間產(chǎn)品的國外供應(yīng)商也“順帶”著保護了。所以名義關(guān)稅率就不足以說明保護的真實程度?，F(xiàn)代的保護理論提出了有效保護率——對剔除掉了中間產(chǎn)品價值后的產(chǎn)品附加值的保護。

6/16/2023493、有效保護率含義。70年代，人們對此開始認識，提出了關(guān)稅有效保護的問題。有效保護率,又稱為有效關(guān)稅,是指一國實行關(guān)稅保護使本國某產(chǎn)業(yè)加工增值部分提高的百分比。其經(jīng)濟意義是在有關(guān)稅保護下生產(chǎn)單位產(chǎn)品的凈增值量與無關(guān)稅保護下生產(chǎn)單位產(chǎn)品的增值量之比。有效關(guān)稅=(V′-V)/VV′：為保護貿(mào)易條件下被保護產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增值

V：為自由貿(mào)易條件下該生產(chǎn)過程的增值有效保護率研究的對象不是關(guān)稅對進口商品價格的影響，而是某一被保護商品生產(chǎn)的增值量。增值量越高，保護程度越高，生產(chǎn)部門所獲利潤越大。有效保護主要是關(guān)稅制度對加工工業(yè)的保護。有效保護率計算的是某項加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。6/16/202350從以下兩個方面考慮這個問題：(1)第一個方面，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程完全發(fā)生在國內(nèi)情況下的有效保護率。例：——沒有關(guān)稅保護下的國內(nèi)加工增值（V=20）。沒有關(guān)稅保護下國內(nèi)商品生產(chǎn)的情況：價格，100元，成本80元，增值20元。——有關(guān)稅保護下的國內(nèi)加工增值（V′=40）。假設(shè)國外同類產(chǎn)品與國內(nèi)價格相同，也是100元，卻對該進口商品征收20%的關(guān)稅，其價格為：100+100*20%=120元。國內(nèi)產(chǎn)品成本不變，也賣120元時，增值則為40元——有效保護率：（40－20）/20=100%從這一角度講，名義關(guān)稅率越高，有效保護率也越高。6/16/202351(2)第二個方面，國內(nèi)生產(chǎn)在進口原材料、半成品情況下對不同商品征收關(guān)稅后的國內(nèi)保護效應(yīng)?！獩]有關(guān)稅保護下的國內(nèi)加工增值（V=20）。價格，100元，成本80元，增值20元?！嘘P(guān)稅保護下的國內(nèi)加工增值（V′=32）。征收20%的關(guān)稅，其價格為120元。同時，對原材料也征收10%的關(guān)稅。則原材料：80+80*10%=88元增值：120－88=32——有效保護率（32－20）/20=60%其保護率降低了。6/16/202352名義保護與有效保護的區(qū)別在于：——名義保護只考慮關(guān)稅對某種產(chǎn)品的國內(nèi)市場價格的影響；——有效保護則著眼于生產(chǎn)過程的增值，考察了整個關(guān)稅制度對被保護商品在生產(chǎn)過程中的增加值所產(chǎn)生的影響，它不但注意了關(guān)稅對產(chǎn)成品的價格影響，也注意了投入品（原材料或中間產(chǎn)品）由于征收關(guān)稅而增加的價格。6/16/2023534、關(guān)稅結(jié)構(gòu)（1）關(guān)稅結(jié)構(gòu)含義又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。世界各國因其國內(nèi)經(jīng)濟和進出口商品的差異，關(guān)稅結(jié)構(gòu)也各不相同。但一般表現(xiàn)為兩方面特征：——橫向特征。資本品稅率較低，消費品稅率較高；生活必需品稅率較低，奢侈品稅率較高；本國不能生產(chǎn)的商品稅率較低，本國能夠生產(chǎn)的稅率較高?！v向特征。一個更突出的特征是關(guān)稅稅率隨產(chǎn)品加工程度的逐漸深化而不斷提高。制成品的關(guān)稅稅率高于中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率高于初級產(chǎn)品的關(guān)稅稅率。這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)現(xiàn)象稱為關(guān)稅升級、階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)或“瀑布式”的關(guān)稅結(jié)構(gòu)（cascadingtariffstructure）初級產(chǎn)品中間產(chǎn)品制成品6/16/202354（2）用有效保護理論解釋關(guān)稅升級現(xiàn)象有效保護理論說明，對生產(chǎn)被保護產(chǎn)品所消耗的投入品課征關(guān)稅，會提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過程的增值，從而降低對產(chǎn)出品的保護。因此，一個與進口商品相競爭的行業(yè)中的企業(yè)，不僅要受到對進口商品征收關(guān)稅的影響，而且要受到對所使用原材料和中間產(chǎn)品征稅的影響。原料和中間產(chǎn)品的進口稅率與其制成品的進口稅率相比越低，對有關(guān)的加工制造業(yè)最終產(chǎn)品的有效保護率則越高。關(guān)稅升級，使得一國可對制成品征收比其所用的中間投入品更高的關(guān)稅，這樣，對該制成品的關(guān)稅有效保護率將大于該國稅則中所列該制成品的名義保護率。相反，如果最終產(chǎn)品的名義稅率小于原材料的名義稅率時，最終產(chǎn)品的有效保護率小于對其征收的名義稅率，甚至?xí)霈F(xiàn)負保護，即對原料征收的名義稅率過高，使原料價格上漲的幅度超過最終產(chǎn)品征稅后附加價值增加的部分，從而使國內(nèi)加工增值低于國外加工增值。這意味著生產(chǎn)者雖然創(chuàng)造了價值，但由于不加區(qū)別地對進口成品和原材料征收關(guān)稅，使這種價值減低，生產(chǎn)者無利可圖，而鼓勵了成品的進口。

6/16/202355（3）有效保護率的實際應(yīng)用A、發(fā)達國家有效保護率高于名義保護率發(fā)達國家十分重視關(guān)稅的有效保護率，并采取關(guān)稅升級的做法保護國內(nèi)特定產(chǎn)業(yè)，它們通常對某一特定產(chǎn)業(yè)使用的進口原材料設(shè)置較低的關(guān)稅，甚至是零稅率，而隨著加工深度的提高，相應(yīng)地提高半成品、制成品的關(guān)稅稅率。關(guān)稅升級能夠較為有效地達到限制附加值較高的半成品和制成品進口的效果，這也是一種較為常見的貿(mào)易壁壘。在20世紀60年代，發(fā)達國家平均名義保護稅率在第一加工階段在4.5%,在第二加工階段為7.9%，在第三加工階段為16.2%，在第四加工階段為22.2%，而有效保護率分別為4.6%、22.2%、28.7%、38.4%?？梢姡M管發(fā)達國家的平均關(guān)稅水平較低，但是，由于關(guān)稅呈升級現(xiàn)象，關(guān)稅的有效保護程度一般都大于名義保護程度，且對制成品的實際保護最強。在關(guān)稅減讓談判中，發(fā)達國家對發(fā)展中國家初級產(chǎn)品提供的優(yōu)惠，遠大于對制成品提供的優(yōu)惠，緣由即出于此。因此，考察一國對某商品的保護程度，不僅要考察該商品的關(guān)稅稅率，還要考察對其各種投入品的關(guān)稅稅率，即要考察整個關(guān)稅結(jié)構(gòu)。了解這一點，對于一國制定進口稅率或進行關(guān)稅談判都有重要意義。6/16/202356B、發(fā)展中國家處于兩難境地如果原材料關(guān)稅為零，制成品略有關(guān)稅，有效保護率是極高的，但在發(fā)展中國家則會形成有效保護的兩極分化。低或零關(guān)稅使得中間一些階段的生產(chǎn)無利可圖，投入量減少，依靠進口，從而使制成品工業(yè)變成空中樓閣。但是，提高原材料、半成品的關(guān)稅，又使制成品工業(yè)利潤降低，抑制其發(fā)展。因此，發(fā)展中國家利用有效保護率時要有充分的科學(xué)論證，有利于原材料、半成品工業(yè)的發(fā)展，并最低程度減少制成品工業(yè)利潤，兩弊相權(quán)取其輕。6/16/202357總之：從目前來看，關(guān)稅仍然是國際貿(mào)易中的重要壁壘：因為——關(guān)稅較低的平均水平掩蓋了某些商品的高關(guān)稅。比如美國，工業(yè)品的平均關(guān)稅雖然只有3％，但有些工業(yè)品的關(guān)稅卻高達30％—40％。名義關(guān)稅的較低稅率掩蓋了關(guān)稅的有效保護率。在對最終產(chǎn)品和中間產(chǎn)品都征收關(guān)稅的現(xiàn)實情況下，關(guān)稅的有效保護率和對最終產(chǎn)品的名義保護率是不同的。日本關(guān)稅的有效稅率約為名義關(guān)稅率的2倍～2．5倍。較低的正常進口稅率掩蓋了較高的進口附加稅。當一個國家進口商品時，除了按照正常公布的稅率征收進口稅外、在需要時，還按照臨時公布的稅率領(lǐng)外加征一部分進口稅。目的或者是為了應(yīng)付國際收支危機，或者是為了防止外國實行商品傾銷，或者是對某個國家實行歧視政策。隨著區(qū)域集團化趨勢的發(fā)展，關(guān)稅成為參加關(guān)稅同盟的國家對非成員國商品實行進口限制的手段。參加關(guān)稅同盟的國家，比如盟成員國，對內(nèi)實行自由貿(mào)易，對外征收關(guān)稅時實行統(tǒng)一稅率。

6/16/202358四、中國關(guān)稅制度中國的關(guān)稅政策的基本原則中國關(guān)稅制度的歷史沿革中國關(guān)稅制度6/16/202359（1）中國的關(guān)稅政策的基本原則急需者免稅或低稅。對國家建設(shè)和人民生活所必需的，而且國內(nèi)不能生產(chǎn)或者供應(yīng)不足的動植物良種、肥料、飼料、藥劑、精密儀器、儀表、關(guān)鍵機械設(shè)備和糧食等，予以免稅或低稅。原材料的進口稅率一般比半成品、成品要低，特別是受自然條件制約、國內(nèi)生產(chǎn)短期內(nèi)不能迅速發(fā)展的原材料，其稅率應(yīng)更低。對于國內(nèi)不能生產(chǎn)的機械設(shè)備和儀器、儀表的零件、部件，其稅率應(yīng)比整機低。對國內(nèi)已能生產(chǎn)的非國計民生所必需的物品，應(yīng)制定較高的稅率。對國內(nèi)需要進行保護的產(chǎn)品和國內(nèi)外價差大的產(chǎn)品，應(yīng)制定更高的稅率。為了鼓勵出口，對絕大多數(shù)出口商品不征出口關(guān)稅，但對在國際市場上容量有限而又競爭性強的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料、材料和半制成品，必要時可征收適當?shù)某隹陉P(guān)稅。6/16/202360（2）中國關(guān)稅制度的歷史沿革

新中國成立之后，從帝國主義手中奪回了關(guān)稅自主權(quán)，從而開始了我國關(guān)稅制度的新篇章。作為國家經(jīng)濟政策的組織部分之一，我國關(guān)稅制度也處于不斷調(diào)整和完善的過程中。具體而言，這一過程可分為三個階段。改革開放前（建國-1978年）

改革開放時期（1978-1992年）社會主義市場經(jīng)濟時期（1992年–入世）入世以后6/16/202361A、改革開放前（建國-1978年）

這個時期我國實行的是高關(guān)稅保護政策1950年1月政務(wù)院通過的《關(guān)于關(guān)稅政策和海關(guān)工作的決定》中明確規(guī)定：“海關(guān)稅則必須保護國內(nèi)生產(chǎn)，必須保護國內(nèi)生產(chǎn)與外國商品的競爭?！边@一關(guān)稅政策是與當時特殊的國內(nèi)外形勢相適應(yīng)的。1951年政務(wù)院制訂并通過了第一部《中華人民共和國海關(guān)進出口海關(guān)稅則》及其實施條例。根據(jù)封閉型高關(guān)稅保護的主導(dǎo)思想，該稅則將進口商品分為四類：——必需品。即國內(nèi)不能生產(chǎn)或生產(chǎn)較少的貨品，如科學(xué)儀器、國內(nèi)生產(chǎn)較少的原料、工業(yè)機械適用0至20％的稅率；——需用品。就是非必需品但仍需要用的貨品，如計算機、錄音機、部分化工原料，適用25％至40％的稅率；——非必需品。即國內(nèi)已經(jīng)大量生產(chǎn)