福建省龍巖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

福建省龍巖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

2.

3.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

4.某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2009年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為650萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬元改為4元。該設(shè)備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

5.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用

7.

8.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

9.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元＝6．82人民幣元，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

10.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

11.第

5

題

采用成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物計(jì)提的累計(jì)折舊，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊B.投資性房地產(chǎn)C.累計(jì)折舊D.累計(jì)攤銷

12.甲企業(yè)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬元，本期需要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為140萬元，本期需要按照4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

13.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對(duì)其預(yù)算活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值

D.事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

14.某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元

C.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元

15.

第

9

題

按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費(fèi)B.商譽(yù)C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)

16.

17.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

18.2013年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬元的在建房屋和200萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

19.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。

A.企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30％的股權(quán)

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的股票

D.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的上市公司5％的流通股票

20.2013年1月3日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對(duì)價(jià)，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該?xiàng)同定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為4000萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬元。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

二、多選題(20題)21.

22.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中，下列說法正確的有（）。

23.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入，但索賠收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量提供勞務(wù)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

24.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具

25.

第

20

題

在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)

26.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

27.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

28.下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德表達(dá)中，正確的有()

A會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)

B會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證

C會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充

D會(huì)計(jì)職業(yè)道德是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要措施

29.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

30.

31.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

32.投資方對(duì)被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，賦予投資方對(duì)被投資方權(quán)力的權(quán)利方式包括（）。

A.表決權(quán)或潛在表決權(quán)

B.委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的該被投資方關(guān)鍵管理人員或其他主體的權(quán)利

C.決定被投資方進(jìn)行某項(xiàng)交易或否決某項(xiàng)交易的權(quán)利

D.由管理合同授予的決策權(quán)利

33.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

34.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產(chǎn)的利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)

35.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

36.

第

16

題

下列各項(xiàng)對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

37.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

38.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場(chǎng)條件的有（）。A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報(bào)酬率

39.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率低于市場(chǎng)利率，可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

B.發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率高于市場(chǎng)利率，可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

D.對(duì)于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

40.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債需要同時(shí)滿足的條件有（）

A.導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過95％，達(dá)到基本確定的程度

B.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

C.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

三、判斷題(20題)41.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

42.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

43.第

26

題

在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

44.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

45.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（）

A.是B.否

46.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

47.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

48.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

49.對(duì)于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)、使用過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括有關(guān)直接費(fèi)用以及應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用、借款利息費(fèi)用等，合營(yíng)備方應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議的約定確定應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分．作為本企業(yè)的費(fèi)用確認(rèn)。（）

A.是B.否

50.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

51.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

52.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，均應(yīng)于當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。（）

A.是B.否

53.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

55.政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始成本。（）

A.是B.否

56.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

57.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

58.8.企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，既可采用歷史成本計(jì)量屬性，也可采用其他計(jì)量屬性。（）

A.是B.否

59.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

60.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽(yù)。這三個(gè)資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計(jì)提折舊。由于ABC公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場(chǎng)歡迎，從而對(duì)ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對(duì)各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測(cè)試。

已知ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個(gè)研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價(jià)值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價(jià)值為50萬元。辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對(duì)于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

ABC公司計(jì)算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定。

要求：計(jì)算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

62.

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）64.2019年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2000萬元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2％股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2000萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年8月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股(占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1％)，支付價(jià)款1200萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1800萬元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為1500萬元。2020年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利400萬元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8萬元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1900萬元。所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為1200萬元。2021年3月6日，甲公司將所持丙公司2％股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)1950萬元，2021年3月15日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng)1230萬元。其他有關(guān)資料：(1)甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2)甲公司按實(shí)際凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(3)不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對(duì)其2021年度凈利潤(rùn)和2021年12月31日所有者權(quán)益的影響。65.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：?jiǎn)挝唬涸攴莨蕛r(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

2.B

3.B選項(xiàng)B，事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配后，年終對(duì)當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配"科目無余額；選項(xiàng)D，年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

4.C該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。

5.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷；選項(xiàng)B，對(duì)于按月計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

6.D計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

7.C

8.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

9.A外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

10.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

11.A

12.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末應(yīng)有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12.2-7=5.2(萬元)。

13.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位對(duì)其預(yù)算活動(dòng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況；對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本（而非公允價(jià)值）進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C解析：選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所礙稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

15.CA選項(xiàng)，開辦費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用入賬；B選項(xiàng)，商譽(yù)不符合無形資產(chǎn)定義；D選項(xiàng)，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。C選項(xiàng)，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.D

17.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

18.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價(jià)值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

19.D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資；選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

20.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

21.AB

22.AB

23.CD選項(xiàng)Ａ表述錯(cuò)誤，在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)CD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選CD。

24.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

25.ABD選項(xiàng)C，影響的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

26.BC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，捐贈(zèng)收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說法正確；

選項(xiàng)C說法正確，如果民間非營(yíng)利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助，可以在“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算；同時(shí)，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助成本”，歸集當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用。

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

27.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會(huì)融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)接計(jì)人權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)人權(quán)益。

28.ABC解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)；(2)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證；(3)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，是其他會(huì)計(jì)法律制度所不能替代的。

29.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)在銷售商品時(shí)，有時(shí)雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.BD

31.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元。

32.ABCD

33.ABD選項(xiàng)A表述正確，未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其所發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.BCA、D選項(xiàng)為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。B、C選項(xiàng)屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

36.ABC經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此選項(xiàng)D不正確。

37.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

【該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”,“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

38.AD市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長(zhǎng)率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)A和D說法正確。非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)B和C不屬于市場(chǎng)條件。條件類型業(yè)績(jī)條件服務(wù)年限條件市場(chǎng)條件非市場(chǎng)條件條件舉例股價(jià)增長(zhǎng)到15元利潤(rùn)增長(zhǎng)10%提供3年服務(wù)授予日公允價(jià)值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

39.AC選項(xiàng)A說法正確，選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率高于市場(chǎng)利率，可以按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行；

選項(xiàng)C說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對(duì)于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.BCD選項(xiàng)A不需要，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債要求履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，“很可能”指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；

選項(xiàng)BCD需要，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，通常在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

42.N采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N在物價(jià)持續(xù)上漲期間，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價(jià)格計(jì)量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

44.N會(huì)計(jì)政策不涉及記錄。

45.Y

46.Y

47.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

48.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

49.Y【解析】題目的表述正確。

50.Y

51.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

52.N如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期，又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

54.N當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

55.N政府單位取得無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。

56.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

57.N如果是短期投資購買時(shí)已計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不沖減短期投資成本。

58.N【答案解析】：企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量，否則，不允許采用其他計(jì)量屬性。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)計(jì)量屬性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

59.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

60.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

61.在對(duì)各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。因此，對(duì)于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

單位：萬元

項(xiàng)目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計(jì)各資產(chǎn)組賬面價(jià)值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計(jì)算的權(quán)重122加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值100300400800辦公大樓分?jǐn)偙壤?各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計(jì)算后的賬面價(jià)值合計(jì))12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的金額195675150包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價(jià)值的各資產(chǎn)組賬面價(jià)值119206275600企業(yè)隨后應(yīng)當(dāng)確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價(jià)值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓的賬面價(jià)值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個(gè)企業(yè))，通過計(jì)算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價(jià)值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓和研發(fā)中心的賬面價(jià)值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計(jì)算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應(yīng)的賬面價(jià)值(包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價(jià)值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)分?jǐn)偨Y(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導(dǎo)致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導(dǎo)致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬元。

經(jīng)過上述減值測(cè)試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價(jià)值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價(jià)值仍為50萬元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價(jià)值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價(jià)值，因此，企業(yè)不必再確認(rèn)進(jìn)一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計(jì)算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)對(duì)其所包括資產(chǎn)分別確認(rèn)減值損失30.58萬元和2.91萬元?？偛抠Y產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失12.51萬元，但是研發(fā)中心沒有發(fā)生減值。

62.63.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公