河南省許昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

河南省許昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出格為每件2600元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

2.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

3.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

4.

5.

第

8

題

下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品負擔的消費稅

C.一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用

6.2011年6月1日。甲公司以自二級市場購入120萬股乙公司股票（每股8元）。共支付價款960萬元，另支付交易費用3萬元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的價格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價格為每股5元。甲公司預(yù)計乙公司股票的價格將持續(xù)下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤表因股票下跌應(yīng)確認的減值損失是（）萬元。

A.360B.3C.363D.0

7.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴重財務(wù)困難，與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

8.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動

D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

9.下列關(guān)于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

10.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

11.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬元，計稅價格（公允價值）為20萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應(yīng)借記（）萬元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

12.A公司于2012年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

13.乙公司有一項專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認減值損失80000元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

14.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，差額為一項存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當確認的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

16.事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

17.A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權(quán)，合并當日B公司所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

18.2022年9月25日，乙民辦學(xué)校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學(xué)校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至乙民辦學(xué)校賬戶，截至9月底，乙民辦學(xué)校尚未收到該筆款項。2022年9月乙民辦學(xué)校的下列會計處理中，正確的是（）。

A.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2022年9月25日確認應(yīng)收賬款100萬元

B.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2022年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元

C.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2022年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元

D.無須進行賬務(wù)處理

19.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：（1）現(xiàn)款銷售為10臺，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始；（3）分期收款銷售2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000元（不含增值稅）；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應(yīng)確認的銷售收入為（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

20.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益

二、多選題(20題)21.

22.甲公司發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)生報告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報告年度采購的原材料嚴重毀損

23.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

24.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

25.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以公允價值為10萬元的設(shè)備換取一項長期股權(quán)投資

B.以公允價值為300萬元的廠房和150萬元存款，換取一項土地使用權(quán)

C.以公允價值為100萬元的不準備持有至到期的投資換取一處庫房，同時支付28萬元的補價

D.以公允價值為100萬元的投資性房地產(chǎn)換取一處庫房，同時收到28萬元的補價

26.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預(yù)計負債”核算，并予以披露

B.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

27.

第

24

題

下列各項中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在產(chǎn)品成本D.發(fā)出商品

28.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備

29.

第

18

題

資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

30.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

31.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當期匯兌差額數(shù)額的大小

32.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

33.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

34.DUIA公司與HAPPY公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量，以下同時影響兩公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有（）A.HAPPY公司計提的固定資產(chǎn)減值準備

B.DUIA公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

C.HAPPY公司為換出存貨交納的消費稅

D.DUIA公司支付的補價

35.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)要通過“未分配利潤——年初”項目予以抵銷的有（）。

A.上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

B.本期內(nèi)部存貨交易中至期末未對外銷售存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

C.內(nèi)部存貨交易中期初存貨未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

D.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易上期多計提折舊的抵銷

36.事業(yè)單位借入的長期借款其會計處理表述正確的有（）。

A.借入長期借款時，在預(yù)算會計中增加資金結(jié)存，同時在財務(wù)會計中增加銀行存款

B.實際支付長期借款的利息時，在預(yù)算會計中增加事業(yè)支出等，同時減少資金結(jié)存

C.按期計提長期借款的利息時，在財務(wù)會計中不滿足資本化條件的確認其他費用

D.償還長期借款本金時，在預(yù)算會計中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

37.

第

20

題

下列有關(guān)利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減塵的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的損失

38.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日不再確認利息收入

B.持有至到期投資減值準備轉(zhuǎn)回后，其賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.對單項金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

39.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

40.下列會計處理方法體現(xiàn)謹慎性要求的有（）

A.周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法攤銷

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.無形資產(chǎn)計提減值準備

D.存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。（）

A.是B.否

42.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當確認預(yù)計負債金額，并計入當期損益。

A.是B.否

45.第

35

題

企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。（）

47.

第

32

題

企業(yè)應(yīng)當采用后進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。（）

A.是B.否

48.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。（）

A.是B.否

49.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

52.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

53.

第

28

題

企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

55.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生變化，則應(yīng)當相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計凈殘值。（）

A.是B.否

56.未來適用法是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法，只適用于會計估計變更。()

A.是B.否

57.

第

32

題

發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應(yīng)作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（）

A.是B.否

58.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

商譽可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

60.對于構(gòu)成單項履約義務(wù)的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當將其直接作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：

(1)2010年1月1日，購入甲公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬元，實際支付價款9500萬元，另外支付手續(xù)費90．12萬元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習(xí)，東海公司收到本年度利息600萬元。根據(jù)甲公司公開披露的信息，東海公司估計所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級市場購入乙公司股票300萬股，每股成交價8元，支付價款2400萬元，另外支付相關(guān)傭金．印花稅等12萬元。取得乙公司股票時，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元；2010年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向80名高管人員每人授予5萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場價格為每股10元，2010年12月31日的市場價格為每股14元。

2010年沒有高管人員離開；東海公司估計在未來3年內(nèi)將有4人離開。假設(shè)稅法規(guī)定，授予權(quán)益工具發(fā)生的費用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對外出租。當日辦公樓的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為l200萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬元，在年末支付當年租金。東海公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2010年12月31日該辦公樓的公允價值為4400萬元。

該辦公樓原按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限25年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會計折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購入A庫存商品一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付保險費20萬元。2010年末，該批商品的預(yù)計售價為580萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費者起訴，消費者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬元。至12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，東海公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，東海公司的賠償金額可能在400萬元至440萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預(yù)提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實際支付時可以在稅前抵扣。

(7)2010年東海公司實現(xiàn)稅前利潤3000萬元。假設(shè)：①除上述事項外，不存在其他會計與稅收的差異；②2010年初沒有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；③東海公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

【要求】

(1)對東海公司購入債券的有關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

(2)對東海公司購人乙公司股票的相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

(3)對東海公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

(4)對東海公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

(5)對東海公司購人商品相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

(6)對東海公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

(7)確定2010年末東海公司有關(guān)資產(chǎn)．負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，將結(jié)果填人下表中。

(8)計算2010年東海公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

62.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

63.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52．7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第－筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140．4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

64.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

65.

參考答案

1.B2004年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備36－20=16（萬元）。

2.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會

計分錄為：

借：長期股權(quán)投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A

5.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，則消費稅應(yīng)該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應(yīng)當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進行考核】

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.B甲公司該項債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計折舊40固定資產(chǎn)減值準備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

8.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

9.D【該題針對“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識點進行考核】

10.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

11.A甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷售業(yè)務(wù)，本題的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：庫存商品10

12.A該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（萬元）。

13.D出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

14.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

15.B投資時，乙公司存貨的賬面價值與公允價值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認可的是該批存貨的公允價值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對乙公司的凈利潤進行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-(8000-7500)×60%=300(萬元)，2011年年末應(yīng)當確認的投資收益的金額=300×20%=60(萬元)。

16.C年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！局R點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)

17.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應(yīng)確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

18.D民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認條件，不應(yīng)予以確認，無須進行賬務(wù)處理，只有在真正收到捐贈資產(chǎn)時才可以確認捐贈收入，選項D正確。

19.A【答案】A

【解析】長江公司本月應(yīng)確認的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

20.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素：反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABCD

22.BCD選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

23.BCD權(quán)益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項A，實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額增加，則投資企業(yè)應(yīng)進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一贈一減，總額未發(fā)生變動，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

24.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

25.AC選項A屬于，固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補價；

選項B不屬于，150萬元存款占換入資產(chǎn)公允價值的33.33％＞25％；

選項C屬于，支付的28萬元補價占換出資產(chǎn)公允價值與補價之和的21.88％＜25％；

選項D不屬于，收到的28萬元補價占換出資產(chǎn)公允價值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當確認或披露。所以選項C不正確。

27.ABCD述選項均應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。

28.ABCD選項A，投資性房地產(chǎn)計提折舊時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，影響營業(yè)利潤。選項B計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映，影響營業(yè)利潤。選項D，計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，影響營業(yè)利潤。

29.ACD對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項。

30.CD選項AB表述錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)（不是累計、必須是連續(xù)）超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化；

選項C表述正確，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；

選項D表述正確，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選CD。

31.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

32.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。

33.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

34.BD換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)公允價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額＋支付補價（－取得補價）＋支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費。

選項A兩者均不影響；

選項B兩者均影響；

選項C屬于DUIA公司為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，僅影響DUIA公司換入資產(chǎn)入賬價值；

選項D均影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.ACD本期內(nèi)部存貨交易中至期末未對外銷售存貨包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本存貨不涉及“未分配利潤——年初”項目，所以選項B不正確。

36.ABCD會計處理如下。(1)事業(yè)單位借入長期借款時。在預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預(yù)算收入同時在財務(wù)會計中：借：銀行存款貸：長期借款(2)事業(yè)單位按期計提長期借款的利息時。在財務(wù)會計中：借：其他費用、在建工程貸：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息實際支付利息時。在財務(wù)會計中：借：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款同時在預(yù)算會計中：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長期借款時。在預(yù)算會計中：借：債務(wù)還本支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金同時在財務(wù)會計中：借：短期借款、長期借款貸：銀行存款

37.ABCD

38.AC選項A不正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日應(yīng)當按照確認減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認利息收入;選項C不正確，對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)當先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨進行減值測試。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。

39.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應(yīng)將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

40.BCD謹慎性要求企業(yè)在進行會計核算時，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。

選項A不符合題意，周轉(zhuǎn)材料由于價值較低、使用期較短、容易損壞，對會計信息使用者決策不是很重要，為了簡化核算手續(xù)，往往采用一次轉(zhuǎn)銷方法，即對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。

選項BCD符合題意，加速折舊、計提減值準備、存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法都體現(xiàn)了謹慎性的要求，不高估資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y

42.Y已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。

43.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.N本題考核的是金融資產(chǎn)的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)按照準則規(guī)定不能再劃分為其他的會融資產(chǎn)。

46.1

47.N新準則規(guī)定，已經(jīng)取消了后進先出法的核算方法，保留先進先出法。企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。

【該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進行考核】

48.N【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的，應(yīng)當優(yōu)先采用其他方所提供服務(wù)在取得日的公允價值。如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。

49.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

50.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

51.Y

52.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

53.N折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

54.N

55.N企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。故當有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生變化時，應(yīng)當相應(yīng)改變折舊方法而非使用壽命與預(yù)計凈殘值。

因此，本題表述錯誤。

56.N未來適用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

57.N發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。

58.Y商業(yè)實質(zhì)的判斷與公允價值能否可靠計量無關(guān)系。認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

59.Y因商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后，很快就要計提減值準備，而且其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值的變化不斷循環(huán)。所以不確認商譽的遞延所得稅負債。

60.N對于構(gòu)成單項履約義務(wù)的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)該履約義務(wù)的性質(zhì)，進一步確定其是在某一時段內(nèi)履行還是在某一時點履行的履約義務(wù)，而不應(yīng)當直接將其作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。因此，本題表述錯誤。

61.【答案】

(1)①東海公司購入的債券應(yīng)分類為持有至到期投資。東海公司購入債券時

的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投資——利息調(diào)整409.88

②2010年末計算利息：

應(yīng)收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（萬元），利息收入：持

有至到期投資期初攤余成本9590.12×實際利率7%×期限1=671.31（萬元）。相

關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息

600

持有至到期投資——利息調(diào)整71.31

貸：投資收益

671.31

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收利息600

注：2010年末持有至到期投資攤余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（萬元）。

(2)東海公司應(yīng)將購入的股票分類為交易性金融資產(chǎn)。購人時的賬務(wù)處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2310

應(yīng)收股利(300×0.3)90

投資收益12

貸：銀行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利時：

借：銀行存款90

貸：應(yīng)收股利90

2010年末，反映公允價值變動：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(300×9-2310)390

貸：公允價值變動損益390

(3)東海公司授予權(quán)益工具在授予日不進行賬務(wù)處理。2010年末賬務(wù)處理

如下：

借：管理費用[（80-4）×5萬股×10÷4）]950

貸：資本公積——其他資本公積950

(4)東海公司在2010年7月1日出租辦公樓時，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房

地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4500

累計折舊1200

貸：固定資產(chǎn)5000

資本公積一一其他資本公積700

2010年末，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量：

借：公允價值變動損益（4400-4500）100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動100

收到租金時：

借：銀行存款120

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

(5)購入庫存商品時，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品(702/1.17+20)620

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）(702/1.17×17%)102

貸：銀行存款(702+20)722

2010年末，存貨計提減值：

庫存商品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價580-預(yù)計銷售費用及稅金10=570（萬元），

因存貨成本為620萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備50萬元。賬務(wù)處理是：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價準備50

(6)東海公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項。與或有事項相關(guān)的義

務(wù)滿足確認預(yù)計負債的條件，2010年末應(yīng)確認預(yù)計負債如下：

借：營業(yè)外支出[(400+440)/2]420

貸：預(yù)計負債420

(7)

注：

①持有至到期投資在將來收回本息時無需交稅，故其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同，不產(chǎn)生暫時性差異。

②辦公樓每年抵稅金額=5000/25=200（萬元），2010年下半年計提的折舊可抵稅100萬元。2010年末該辦公樓的計稅基礎(chǔ)=5000-1200-100=3700（萬元）。

(8)①2010年應(yīng)交所得稅=（利潤總額3000-股票公允價值變動損益390+權(quán)益工具確認的管理費用950+投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益100+計提存貨減值50+計提訴訟損失420）×所得稅稅率25%=4130×25%=1032.5（萬元）；②2010年遞延所得稅=（年末遞延所得稅負債一年初遞延所得稅負債）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)）=（1090×25%-0）-(470×25%-0)=(272.5-0)-(117.5-0)=155（萬元）；

③2010年所得稅費用=應(yīng)交所得稅1032.5+遞延所得稅155=1187.5（萬元）。

④有關(guān)所得稅賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費用1187.5

遞延所得稅資產(chǎn)117.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1032.5

遞延所得稅負債272.5

62.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽的2010年末凈資產(chǎn)賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽的價值為1000萬元，足以抵補減值損失，其中屬于甲公司負擔的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失350

貸：商譽減值準備350

63.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第－個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用3．75貸