對(duì)帳培訓(xùn)培訓(xùn)

項(xiàng)目經(jīng)理

財(cái)務(wù)對(duì)帳培訓(xùn)現(xiàn)狀對(duì)帳變成對(duì)財(cái)務(wù)帳的檢查；不帶資金臺(tái)帳來(lái)對(duì)帳；有些是材料員或預(yù)決算員來(lái)替項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)帳。對(duì)帳的意義落實(shí)公開(kāi)透明的原則－讓項(xiàng)目經(jīng)理有知情權(quán)；

保證數(shù)據(jù)的一致性－有效的防止差錯(cuò)；

區(qū)域考核的需要－公開(kāi)、公平、公正。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)要素：

是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所作的基本分類(lèi)，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素。會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方面。會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

舉例：

比如說(shuō)媽媽給了小明零花錢(qián)5元錢(qián)，他用了3元錢(qián)買(mǎi)了一只鉛筆，還剩下來(lái)2元錢(qián)，這個(gè)就發(fā)生了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)然小明是不會(huì)這么想的。但是作為會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主體是小明，我們要按會(huì)計(jì)的方式幫他記賬，這個(gè)記賬就是指的核算。再比如媽媽給小明的這5元錢(qián)的用途已經(jīng)定好了，為了防止小明挪做他用，作為會(huì)計(jì)我們要想措施避免小明亂花錢(qián)，這個(gè)就是會(huì)計(jì)監(jiān)督。

同樣的道理，公司有財(cái)務(wù)幫你記賬，付款時(shí)要按公司的制度進(jìn)行監(jiān)督。公司強(qiáng)調(diào)收支兩條線，收支都必須經(jīng)過(guò)公司財(cái)務(wù)，不能自己把收到業(yè)主的錢(qián)，直接就付給供應(yīng)商，這是公司的紅線。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、會(huì)計(jì)科目：

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的科目稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。

如大家看到的：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款－備用金、預(yù)收賬款、工程施工、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。每個(gè)科目下還可以分明細(xì)的，如：“工程施工”下再分“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械費(fèi)”、“管理費(fèi)”、“業(yè)務(wù)費(fèi)”。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)三、借貸記帳法：

是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行相互聯(lián)系地登記的復(fù)式記賬方法。

借貸記賬法的規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。

舉例：①收到備用金2萬(wàn)：借：其他應(yīng)收款－備用金－工程部門(mén)備用金－＊＊20000

貸：現(xiàn)金20000

收回現(xiàn)金還回來(lái)備用金1萬(wàn)，報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)1萬(wàn)時(shí)扣備用金：借：現(xiàn)金10000

工程施工－管理費(fèi)10000

貸：其他應(yīng)收款－備用金－工程部門(mén)備用金－＊＊20000財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)②項(xiàng)目付一筆材料款10萬(wàn)，供應(yīng)商提供發(fā)票20萬(wàn)元。借：工程施工－材料費(fèi)－＊＊項(xiàng)目200000

貸：銀行存款100000

應(yīng)付帳款－工程項(xiàng)目往來(lái)－＊＊供應(yīng)商100000

項(xiàng)目部申請(qǐng)此供應(yīng)商剩下的10萬(wàn)元（無(wú)需再提供發(fā)票了）借：應(yīng)付帳款－工程項(xiàng)目往來(lái)－＊＊供應(yīng)商100000

貸：銀行存款100000③項(xiàng)目部付一筆材料款10萬(wàn)，供應(yīng)商未提供發(fā)票。借：應(yīng)付帳款－工程項(xiàng)目往來(lái)－＊＊供應(yīng)商100000

貸：銀行存款100000

項(xiàng)目部再申請(qǐng)此供應(yīng)商10萬(wàn)，供應(yīng)商提供發(fā)票15萬(wàn)元。借：工程施工－材料費(fèi)－＊＊項(xiàng)目150000

貸：銀行存款100000

應(yīng)付帳款－工程項(xiàng)目往來(lái)－＊＊供應(yīng)商50000財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)四、會(huì)計(jì)帳戶：

根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng),連續(xù)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)五、項(xiàng)目經(jīng)理需要了解的會(huì)計(jì)科目：

①其他應(yīng)收款－備用金②其他應(yīng)收款－施工保證金③其他應(yīng)收款－材供部往來(lái)④預(yù)收帳款⑤應(yīng)付帳款⑥工程施工成本⑦營(yíng)業(yè)費(fèi)用－后期費(fèi)用⑧營(yíng)業(yè)費(fèi)用－維修費(fèi)用

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

①其他應(yīng)收款－備用金：借備用金記在借方，還備用金記在貸方，余額是借方減去貸方金額，這個(gè)金額就是你還欠公司的金額。關(guān)注借的錢(qián)對(duì)不對(duì)，還的錢(qián)對(duì)不對(duì)。

②其他應(yīng)收款－施工保證金：交施工保證金記在借方，收到施工保證金記在貸方，余額是借方減去貸方金額，表示還沒(méi)有收到的施工保證金金額。關(guān)注還有多少施工保證金沒(méi)有收回來(lái)。

③其他應(yīng)收款－材供部往來(lái)：從材供部領(lǐng)料金額記在貸方，給材供部劃款記在借方，貸方余額表示還欠材供部的款。關(guān)注從材供部領(lǐng)料的金額對(duì)不對(duì)，給材供部劃款的金額對(duì)不對(duì)。

④預(yù)收帳款：貸方記錄的每次收到的業(yè)主支付的工程款的金額，借方是記錄收入數(shù)，工程在建是財(cái)務(wù)根據(jù)工程進(jìn)度確認(rèn)的收入金額，工程完工后按合同確認(rèn)收入，工程審定后，再調(diào)整為審定金額。借方余額表示業(yè)主還欠我們的款項(xiàng)。此科目一般不會(huì)出現(xiàn)貸方余額，出現(xiàn)貸方余額表示可能收入或收款記錄有誤，也有可能收到一些業(yè)主的維修費(fèi)沒(méi)有增加收入。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

⑤應(yīng)付帳款：每次供應(yīng)商或雙包班組提供的發(fā)票跟付款金額一致時(shí)，財(cái)務(wù)付款時(shí)直接記入工程施工中，當(dāng)供應(yīng)商或雙包班組提供的發(fā)票比申請(qǐng)付款的金額多時(shí)，多余金額通過(guò)應(yīng)付帳款－工程項(xiàng)目往來(lái)科目的貸方里面。提供發(fā)票的金額小于申請(qǐng)付款金額時(shí)，付款金額比發(fā)票金額大的部分，記入到應(yīng)付帳款－工程項(xiàng)目往來(lái)科目的借方里面。

可見(jiàn)，在工程在建階段，財(cái)務(wù)記入到工程成本中的材料費(fèi)金額，是根據(jù)供應(yīng)商提供的發(fā)票金額記入的，記入應(yīng)付帳款中的金額，也是付款與發(fā)票的差額部分。

類(lèi)型提供發(fā)票金額付款金額記入工程成本金額記入應(yīng)付帳款金額110萬(wàn)元10萬(wàn)元10萬(wàn)元10-10＝0萬(wàn)元210萬(wàn)元5萬(wàn)10萬(wàn)元10-5＝5萬(wàn)元35萬(wàn)元10萬(wàn)元5萬(wàn)元5-10＝-5萬(wàn)元財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

工程完工后，項(xiàng)目經(jīng)理與財(cái)務(wù)對(duì)帳后，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行暫估。暫估金額要考慮供應(yīng)商提供發(fā)票情況，續(xù)上表：所以經(jīng)理在登記臺(tái)帳時(shí)，還要登記供應(yīng)商或雙包班組提供的發(fā)票金額。一般來(lái)說(shuō)，工程完工后，只要項(xiàng)目部報(bào)完暫估后，項(xiàng)目部支付給單雙包班組、供應(yīng)商的款項(xiàng)，都在應(yīng)付帳款中核算。工程的成本，除了一些后期審計(jì)維修的費(fèi)用，不會(huì)再有人工、材料成本發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)理跟財(cái)務(wù)對(duì)帳上進(jìn)行關(guān)注。

類(lèi)型提供發(fā)票金額付款金額記入工程成本金額記入應(yīng)付帳款金額供應(yīng)商的供貨金額應(yīng)暫估金額尚欠款110萬(wàn)元10萬(wàn)元10萬(wàn)元10-10＝0萬(wàn)元20萬(wàn)元20-10＝10萬(wàn)元20-10＝10萬(wàn)元210萬(wàn)元5萬(wàn)10萬(wàn)元10-5＝5萬(wàn)元20萬(wàn)元20-10＝10萬(wàn)元20-5＝15萬(wàn)元35萬(wàn)元10萬(wàn)元5萬(wàn)元5-10＝-5萬(wàn)元20萬(wàn)元20-5＝15萬(wàn)元20-10＝10萬(wàn)元財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)⑥工程施工：借方登記項(xiàng)目發(fā)生的所有成本，貸方項(xiàng)目部可以不考慮。工程施工成本的核對(duì)是項(xiàng)目經(jīng)理與財(cái)務(wù)對(duì)帳的重點(diǎn)和難點(diǎn)。工程施工－人工費(fèi)：核算項(xiàng)目完工前付給單包班組的工資，及項(xiàng)目完工后暫估的單包班組的工資，以及發(fā)放給管理人員的工資和年終獎(jiǎng)。例外：有些費(fèi)用通過(guò)開(kāi)勞務(wù)票形式支付的，也在人工費(fèi)中核算了。工程施工－材料費(fèi)：核算項(xiàng)目完工前材料及雙包提供發(fā)票的金額，及項(xiàng)目完工后暫估的材料商和雙包班組的款項(xiàng)。以及項(xiàng)目部采購(gòu)的零星的材料的金額。例外：有些費(fèi)用通過(guò)開(kāi)材料票形式支付的，也在材料費(fèi)中核算了。工程施工－管理費(fèi)：核算項(xiàng)目部完工前發(fā)生的其他的吃、住、行等費(fèi)用。工程施工－內(nèi)簽設(shè)計(jì)成本：核算項(xiàng)目部?jī)?nèi)簽給設(shè)計(jì)部門(mén)的成本(帳務(wù)上按設(shè)計(jì)部門(mén)的成本價(jià)核算，考核時(shí)要調(diào)整為與設(shè)計(jì)部門(mén)確認(rèn)的金額)。⑦營(yíng)業(yè)費(fèi)用－后期費(fèi)用：核算項(xiàng)目完工后，審計(jì)催款等其他費(fèi)用。⑧營(yíng)業(yè)費(fèi)用－維修費(fèi)用：核算項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目維修發(fā)生的人工、材料及其他費(fèi)用。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)雙方口徑的銜接

①項(xiàng)目在建階段的對(duì)帳：項(xiàng)目經(jīng)理主要應(yīng)對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的費(fèi)用及支付給單雙包班組、供應(yīng)商的款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)票的核對(duì)。有些公司分?jǐn)偟臉I(yè)務(wù)前期費(fèi)用，或者項(xiàng)目部領(lǐng)用的公司的香煙、土特產(chǎn)，或者公司訂的機(jī)票，一般項(xiàng)目經(jīng)理都登記不到，應(yīng)補(bǔ)登記到項(xiàng)目經(jīng)理資金臺(tái)帳中。單雙包班組及供應(yīng)商的付款，可能項(xiàng)目經(jīng)理申請(qǐng)的與最后財(cái)務(wù)的付款數(shù)會(huì)有差異，核對(duì)后，項(xiàng)目經(jīng)理也應(yīng)調(diào)整自己的臺(tái)帳。雙方口徑的銜接

②項(xiàng)目完工階段的對(duì)帳：工程項(xiàng)目竣工內(nèi)檢消息發(fā)布后，區(qū)域管理部相應(yīng)會(huì)計(jì)人員應(yīng)在5日內(nèi)將項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料(財(cái)務(wù)帳面成本明細(xì)、項(xiàng)目收款、備用金、發(fā)票開(kāi)具及稅金繳納情況)發(fā)送給項(xiàng)目經(jīng)理。此時(shí)的帳面成本的組成=已付款(已提供發(fā)票部分，不含已經(jīng)付款但未提供發(fā)票部分)+未付款(已提供發(fā)票部分，不含未提供發(fā)票部分)。最終財(cái)務(wù)計(jì)算的項(xiàng)目成本=已付款(已提供發(fā)票部分)+未付款(已提供發(fā)票部分)+已付款(未提供發(fā)票部分)+未付款(未提供發(fā)票部分)(這兩部分就是目前所說(shuō)的暫估的部分)

項(xiàng)目經(jīng)理計(jì)算的項(xiàng)目成本=已付款+未付款。雙方口徑的銜接

這兩種方法的銜接舉例：例如：某個(gè)工程只有A、B、C、D、E五家供應(yīng)商，在項(xiàng)目完工時(shí)五家供應(yīng)商每家都付了10萬(wàn)材料款，共計(jì)50萬(wàn)，其中：A提供了20萬(wàn)元的發(fā)票，B提供了12萬(wàn)元的發(fā)票，C提供了10萬(wàn)元的發(fā)票，D提供了5萬(wàn)元發(fā)票同，E未提供過(guò)發(fā)票。假定這五家供應(yīng)商每家都還欠10萬(wàn)元的貨款，共計(jì)50萬(wàn)。項(xiàng)目經(jīng)理計(jì)算的項(xiàng)目成本=50+50=100萬(wàn)(假定人工和其他費(fèi)用沒(méi)有)。財(cái)務(wù)部在發(fā)給項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)帳時(shí)的成本=20(A供應(yīng)商提供發(fā)票部分)+12(B供應(yīng)商提供發(fā)票部分)+10(C供應(yīng)商提供發(fā)票部分)+5(D供應(yīng)商提供發(fā)票部分)=47萬(wàn)。項(xiàng)目經(jīng)理向財(cái)務(wù)部報(bào)送完工應(yīng)付款表后，財(cái)務(wù)部的計(jì)算的項(xiàng)目成本=20+12+10+5+8(B供應(yīng)商未提供發(fā)票部分)+10(C供應(yīng)商未提供發(fā)票部分)+15(D供應(yīng)商未提供發(fā)票部分)+20(E供應(yīng)商未提供發(fā)票部分)=100萬(wàn)。雙方口徑的銜接

A供應(yīng)商B供應(yīng)商C供應(yīng)商D供應(yīng)商E供應(yīng)商合計(jì)說(shuō)明總送貨量20萬(wàn)20萬(wàn)20萬(wàn)20萬(wàn)20萬(wàn)100萬(wàn)總成本完工時(shí)已付款10萬(wàn)10萬(wàn)10萬(wàn)10萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)兩項(xiàng)合計(jì)100萬(wàn)，項(xiàng)目經(jīng)理計(jì)算的項(xiàng)目成本=50+50=100萬(wàn)。完工時(shí)未付款10萬(wàn)10萬(wàn)10萬(wàn)10萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)完工時(shí)已提供發(fā)票20萬(wàn)12萬(wàn)10萬(wàn)5萬(wàn)0萬(wàn)47萬(wàn)完工時(shí)，財(cái)務(wù)提供給項(xiàng)目經(jīng)理的帳面成本。完工時(shí)未提供發(fā)票0萬(wàn)8萬(wàn)10萬(wàn)15萬(wàn)20萬(wàn)53萬(wàn)項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)完完工應(yīng)付款表后，補(bǔ)做的暫估成本，最終財(cái)務(wù)帳面成本=47+53=100萬(wàn)。雙方口徑的銜接

從上面看，財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目經(jīng)理計(jì)算成本的方法并不一致，但殊途同歸，在項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)送完完工應(yīng)付款表后，計(jì)算的結(jié)果將會(huì)一致。在對(duì)帳中，如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目與項(xiàng)目之間成本串戶的，財(cái)務(wù)予以調(diào)整。公司分?jǐn)偟臉I(yè)務(wù)前期費(fèi)用，大區(qū)的費(fèi)用，以及與項(xiàng)目有關(guān)的其他費(fèi)用歸項(xiàng)目部承擔(dān)。公司分?jǐn)偟钠渌呐c項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，在考核時(shí)予以剔除。雙方口徑的銜接

③項(xiàng)目完工對(duì)帳時(shí)，核對(duì)清楚人工、材料后，還需關(guān)注的其他15個(gè)方面，只有這些方面都考慮到了，成本才不會(huì)少計(jì)：

A、工程完工時(shí)，借的備用金是否已還清，未還清的是用現(xiàn)金還，還是都花掉了，要用發(fā)票來(lái)沖，如果要用發(fā)票來(lái)沖，則在計(jì)算項(xiàng)目完工時(shí)的成本時(shí)，要把借支的金額加到成本中。

B、各類(lèi)押金和保證金，是否能全額收回？不能收回的，可能是業(yè)主扣的各項(xiàng)費(fèi)用，在計(jì)算項(xiàng)目完工時(shí)的成本時(shí)，要把不能收回的押金保證金金額加到成本中。

C、材供部的領(lǐng)料金額是否核對(duì)清楚，帳上的金額跟實(shí)際領(lǐng)料金額是否一致，如果實(shí)際領(lǐng)料金額比帳上的大，可能是有材供部的領(lǐng)料還沒(méi)有計(jì)到帳上來(lái)，需要把這部分金額先考慮到成本中。雙方口徑的銜接

D、甲供材及甲方代付款是否都記到帳上，未計(jì)到帳上的金額，要考慮加到成本中。

E、雙包班組是否從項(xiàng)目部領(lǐng)料，領(lǐng)料金額有沒(méi)有從雙包班組的結(jié)算額中扣除。

F、內(nèi)部單位，如：家具公司、智能公司、藝術(shù)品公司、內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)的成本是否已估計(jì)完整。