011年度總局答疑-車船稅、車輛購置稅篇

011年度總局答疑--車船稅、車輛購置稅篇轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：分類：財(cái)會與稅務(wù)轉(zhuǎn)載原文地址：2011年度總局答疑匯編--車船稅、車輛購置稅篇作者：舟行稅海問題內(nèi)容：本地牌照車輛，因長期駐留外省，在外省購買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)，按外省車船稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納。這個(gè)行為適合不。會導(dǎo)致什么情況。如果已經(jīng)繳納，我再回車輛登記地購買下一年的車船稅，會不會被征收和處罰?；貜?fù)意見：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）文件第一條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納機(jī)動車車船稅?！比缫言谕獾乩U納，則符合上述規(guī)定，車船登記地不再重復(fù)征收車船稅。國家稅務(wù)總局2011/01/06問：我單位購買一輛機(jī)動車，因質(zhì)量問題退回廠家，車輛購置稅是否可以退還，退稅金額如何計(jì)算。答：根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》第二十二條規(guī)定，因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，已繳納車輛購置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請退稅。申請退稅時(shí)，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2011年05月23日問。車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的。答：根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》第六條，車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：1.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為。計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。3.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2011年07月18日稅。問。某人購買了一輛退役的森林消防水罐車，準(zhǔn)備改裝成油罐車從事運(yùn)營，在辦理過戶手續(xù)時(shí)聽說要再次申報(bào)繳納車購稅。請問，這種情況是否屬實(shí)。答。根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第15號）第三十六條規(guī)定，防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免稅。森林消防部門購買后只需辦理車輛購置稅納稅申報(bào)，不需繳納車輛購置稅。但該辦法第五條規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等免稅條件消失的車輛不再屬于免稅、減稅范圍，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。因此，上述所購車輛需要再次申報(bào)繳納車輛購置稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2011年08月08日答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）的規(guī)定，凡發(fā)動機(jī)排氣量小于或者等于1升的載客汽車，都應(yīng)按照微型客車的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收車船稅。發(fā)動機(jī)排氣量以如下憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)：1.車輛登記證書。2.車輛行駛證書。3.車輛出廠合格證明。4.車輛進(jìn)口憑證。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2011年08月29日問。車主繳納車輛購置稅后，如果想為車輛轉(zhuǎn)籍應(yīng)怎樣辦理手續(xù)。答。根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第15號）規(guī)定，轉(zhuǎn)籍是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入。車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí)，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理檔案變動手續(xù)。車主辦理車輛轉(zhuǎn)出手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動表，提供公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料。轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù)，向轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》。車主辦理車輛轉(zhuǎn)入手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動表，提供轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，將轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案留存。對轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2011年12月19日問。車輛達(dá)到報(bào)廢年限，已繳納的車船稅是否可以辦理退稅。答：根據(jù)《車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。可以退還自報(bào)廢月份起至該納稅年度終了期間的稅款，具體辦理流程：對于車輛達(dá)到報(bào)廢年限的，應(yīng)先到機(jī)動車管轄地車輛管理所申請機(jī)動車注銷登記，憑注銷登記證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還相應(yīng)的稅款。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2011年12月19日第二篇：車船稅與車輛購置稅的區(qū)別車船稅與車輛購置稅的區(qū)別大家買了新車和新船是一件及其值得高興的事情，不僅出門方便了，也同時(shí)在個(gè)人的身份上也似乎有了提升，但是買車船之后還有一大堆的手續(xù)要辦。尤其重要的是要繳納車稅，下面我們就來具體的看一看吧。簡單的說，買車時(shí)候交的是購置稅，用車的時(shí)候交的是使用稅即車船稅。兩者的具體概念與區(qū)別如下：兩者具體概念。車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。而車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購置附加費(fèi)演變而來。兩者區(qū)別：車船稅。是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。對于機(jī)動車，為了方便納稅人繳稅，節(jié)約納稅人的繳稅成本和時(shí)間，條例規(guī)定從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅，并及時(shí)向國庫解繳稅款。車輛購置稅。車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征收范圍單一（是以購置的特定車輛為課稅對象，而不是對所有的財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)財(cái)產(chǎn)征稅，范圍窄，是一種特種財(cái)產(chǎn)稅。）；征收環(huán)節(jié)單一（車輛購置稅實(shí)行一次課征制）；稅率單一（車輛購置稅只確定一個(gè)統(tǒng)一比例稅率征收，稅率具有不隨課稅對象數(shù)額變動的特點(diǎn)，計(jì)征簡便、負(fù)擔(dān)穩(wěn)定）；征收方法單一（車輛購置稅根據(jù)納稅人購置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格實(shí)行從價(jià)計(jì)征，以價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)）；征稅具有特定目的；價(jià)外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁。參考資料：第三篇：車輛購置稅和車船稅法第十章車輛購置稅和車船稅法第一節(jié)車輛購置稅法車輛購置稅基本原理納稅義務(wù)人征稅對象與征稅范圍稅率與計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理一、車輛購置稅基本原理車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。1.征收范圍單一——特定財(cái)產(chǎn)；2.征收環(huán)節(jié)單一——一次課征，交過車購稅的已稅舊車在轉(zhuǎn)賣的不再繳納車購稅；3.征收方法單一——從價(jià)定率；4.征稅具有特定目的——專稅專用；5.價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。【例題·多選題】以下關(guān)于車輛購置稅的說法正確的是。a.在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收b.征稅具有特定目的c.價(jià)外征收，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)d.就其性質(zhì)而言，屬于間接稅的范疇【答案】ab【相關(guān)鏈接】車輛購置稅是我國的三個(gè)專稅專用的稅種之一，我國的三個(gè)專稅專用的稅種分別是：二、納稅義務(wù)人境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的（各類性質(zhì)的）單位和個(gè)人。購置——車輛購置稅的應(yīng)稅行為，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。這種應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎(jiǎng)使用行為；以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為?！纠}·多選題】根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有。a.應(yīng)稅車輛的購買使用行為b.應(yīng)稅車輛的銷售行為c.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為d.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為【答案】acd【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行中不包括應(yīng)稅車輛的銷售行為。三、征稅對象與征稅范圍以列舉的車輛為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。車購稅的征收范圍由國務(wù)院決定。四、稅率與計(jì)稅依據(jù)我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率（指一個(gè)稅種只設(shè)計(jì)一個(gè)比例的稅率），稅率為10%。車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。但是，由于應(yīng)稅車輛購置的來源不同，應(yīng)稅行為的發(fā)生不同，計(jì)稅價(jià)格的組成也就不一樣。因此，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的構(gòu)成也就不同。（二）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定【規(guī)定】納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的車輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款（不包括增值稅稅款）和價(jià)外費(fèi)用組成。還要注意購買自用的應(yīng)稅車輛包括購買國產(chǎn)車、購買進(jìn)口車，這里所謂購買進(jìn)口車并不是指自行進(jìn)口車輛，而是指購買別人進(jìn)口的車輛。不論是購買國產(chǎn)車還是進(jìn)口車，都需要注意需要并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目?！纠}·單選題】2010年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額元。a.20000b.18694c.22100d.19083【答案】a【解析】應(yīng)納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算【特別提示】這里所謂進(jìn)口自用車輛，指的是納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口車輛并自用，不是指購買別的單位進(jìn)口的車輛。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)，與進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。要注意以下問題：1.納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)報(bào)關(guān)和完稅證明資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)進(jìn)口車輛的完稅證明資料組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。2.納稅人進(jìn)口車輛自用的，由進(jìn)口自用方納稅；如果進(jìn)口車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面，不屬于進(jìn)口自用車輛，而屬于其他自用應(yīng)稅車輛。3.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅也可以用以下公式計(jì)算：計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）還要注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計(jì)稅價(jià)格公式簡化為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅【例題·單選題】某汽車貿(mào)易公司2010年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用；l輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%）a.7.03b.5.00c.7.50d.10.55【答案】a【解析】該汽車買易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅?！纠}·單選題】a公司2009年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利潤率為8％。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為元。a.86400b.100000c.93919.14d.80000【答案】b【解析】應(yīng)繳納車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）【例題·單選題】甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)60000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)50000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅元。a.6000b.6500c.12000d.24000【答案】c【解析】甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000（元）?！纠}·單選題】某汽車制造廠2009年9月將自產(chǎn)轎車l0輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元／輛（不含增值稅），國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅元。a.45000b.54000c.252000d.306000【答案】b【解析】該汽車制造廠只對轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)的3輛轎車納車購稅，應(yīng)納車輛購置稅=180000×3×10%=54000（元）。（四）特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算1.減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅。車輛購置稅稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%×稅率其中，規(guī)定使用年限國產(chǎn)車按10年計(jì)算，進(jìn)口車按15年計(jì)算；超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。未超過使用年限的，上述公式可簡化成：國產(chǎn)車最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限×10%）]×100%應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1-已使用年限×10%）×稅率進(jìn)口車最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限×6.66667%）]×100%應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1-已使用年限×6.66667%）×稅率【例題·計(jì)算題】某外交官將一輛免稅購入使用五年的進(jìn)口汽車改變用途，轉(zhuǎn)讓給我國公民使用，該車同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格12萬元，則該外交官補(bǔ)稅時(shí)，該車最低計(jì)稅價(jià)格為：12×（1-5/15）=8（萬元）；假如上例為國產(chǎn)車，則該車最低計(jì)稅價(jià)格為。12×（1-5/10）=6（萬元）。2.未按規(guī)定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算納稅人未按規(guī)定繳稅的，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，區(qū)分情況，分別確定征稅。不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅；如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其差額計(jì)算補(bǔ)稅。檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征車輛購置稅計(jì)算：應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×稅率【例題·單選題】按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是。a.掛車b.電車c.輕便摩托車d.防汛部門專用車【答案】d【例題·單選題】我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是。a.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛b.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車c.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛d.長期來華定居專家1輛自用小汽車【答案】b【例題·單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是。a.國家機(jī)關(guān)購買的小汽車b.留學(xué)人員購買的小汽車c.有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車d.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車【答案】d【例題·單選題】王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車，支付的全部價(jià)款（含增值稅）為175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為。（2009年）a.7500元b.14529.91元c.15000元d.17550元【答案】a【解析】應(yīng)納車輛購置稅=175500/1.17×5%=7500（元）；若業(yè)務(wù)發(fā)生在2010年，則應(yīng)納稅額為175500/1.17×7.5%=11250（元）?！纠}·單選題】車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是。a.銷售和使用環(huán)節(jié)b.生產(chǎn)環(huán)節(jié)c.銷售環(huán)節(jié)d.登記注冊前的使用環(huán)節(jié)【答案】d【例題·多選題】關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有。a.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地b.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅c.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地d.購置不需要辦辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】cd第二節(jié)車船稅法車船稅基本原理納稅義務(wù)人征稅范圍稅目、稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理一、車船稅基本原理車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、納稅義務(wù)人車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。【相關(guān)鏈接】車船稅的法定納稅人，是指在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。三、征稅范圍在我國車輛管理部門登記的車輛。車船稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。其中。車輛分為機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛；船舶分為機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶。四、稅目、稅率車船稅法規(guī)定，對應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。凡發(fā)動機(jī)排量小于或等于1升的載客汽車，都應(yīng)按照微型客車的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收車船稅。發(fā)動機(jī)排氣量以如下憑證相應(yīng)項(xiàng)目所在數(shù)據(jù)數(shù)額為準(zhǔn)：（1）車輛登記證書；（2）車輛行駛證書；（3）車輛出廠合格證明；（4）車輛進(jìn)口憑證?？拓泝捎闷嚢凑蛰d貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)車船稅計(jì)稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。車船稅的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算；超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。自重是指機(jī)動車的整備質(zhì)量，無法獲得車船自重?cái)?shù)值或自重?cái)?shù)值明顯不合理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。核定方法：總質(zhì)量和核定載質(zhì)量之差；無法核定載質(zhì)量的按照總質(zhì)量。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。（結(jié)合稅率表，即：應(yīng)納稅額=馬力×50%×單位稅額×50%）【例題·單選題】某單位一輛載貨汽車自重噸位為10.3噸，該地區(qū)載貨汽車每噸稅額為80元，則該單位這輛載貨汽車每年應(yīng)納車船稅為。a.800元b.824元c.840元d.880元【答案】c【解析】車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸），按0.5噸計(jì)算，該單位這輛載貨汽車每年應(yīng)納車船稅=10.5×80=840（元）。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)【例題·計(jì)算題】某單位2009年4月3日購買奧迪轎車一輛。該省小轎車每輛年稅額為360元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納稅=360/12×9個(gè)月=270（元）。2.被盜搶車船的完稅在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。（三）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算2.欠繳車船稅的車輛補(bǔ)繳車船稅的計(jì)算對于以前年度有欠繳車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳以前年度應(yīng)納稅款。新車船稅自2007年1月1日起實(shí)施，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)追溯2007年以前的欠稅。對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時(shí)起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補(bǔ)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：往年補(bǔ)繳=購置當(dāng)年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳的稅款其中，購置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。購置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-車輛登記年度-1）?！纠}?¤計(jì)算題】張某2007年3月購入轎車一輛，一直欠繳車船稅。當(dāng)?shù)剞I車車船稅年稅額300元。直至2009年上交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)計(jì)算車船稅為：往年（2007年、2008年）補(bǔ)繳=300×10/12+300×（2009-2007-1）=250+300=550（元）；當(dāng)年（2009年）應(yīng)繳=300元；合計(jì)納稅550+300=850（元）?！纠}·多選題】下列車船稅法定免稅的有。（2007年）a.專項(xiàng)作業(yè)車b.警用車船c.非機(jī)動駁船d.捕撈、養(yǎng)殖用漁船【答案】bd【例題?¤單選題】某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸，機(jī)動運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸，當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅。（2009年原制度）a.285元b.315元c.345元d.600元【答案】a【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動補(bǔ)給船和運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。非機(jī)動舶船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車船稅=（2×10×50%＋15＋7×10）×3=285（元）。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有。（2008年）a.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級人民政府確定b.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地c.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅d.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月【答案】acd【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有。（2009年）a.跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地b.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅c.納稅人在購買機(jī)動車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅d.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅【答案】abcd第四篇：第十章車輛購置稅、車船稅習(xí)題答案第10章車輛購置稅和車船稅法一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是。a.自產(chǎn)自用行為b.獲獎(jiǎng)使用行為c.購買使用走私車輛的行為d.饋贈車輛的行為2.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，不屬于車輛置稅的征稅對象與征稅范圍的是。a.二輪摩托車b.三輪摩托車c.電動自行車d.農(nóng)用運(yùn)輸車3.某縣工商局2009年3月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價(jià)款250000元；另外支付購買工具和零配件價(jià)款8100元；支付控購部門控購費(fèi)35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的普通發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額元。a.22894.21b.26504.27c.27240d.302604.某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2009年1月直接從韓國進(jìn)口10輛小轎車，其中一輛自用。經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為184000元（人民幣），海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅40800元、消費(fèi)稅19200元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅元。a.3680b.36800c.2400d.240005.a國駐我國大使館1997年1月購買我國生產(chǎn)的一輛汽車作后勤餐廳自用，支付價(jià)款30萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)4800元；2008年3月大使館將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，成交價(jià)15萬元，該型號車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是。a.1997年購買汽車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時(shí)不繳納車輛購置稅b.1997年購買汽車車時(shí)免于繳納車輛購置稅，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時(shí)繳納車輛購置稅2.4萬元c.1997年購買汽車時(shí)應(yīng)繳納車輛購置稅2萬元，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2.4萬元d.1997年購買汽車時(shí)免于繳納車輛購置稅，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時(shí)不再征收車輛購置稅6.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是。a.國家機(jī)關(guān)購買的小汽車b.留學(xué)人員銷售自己使用過的小汽車c.有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車d.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車7.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是。a.銷售和使用環(huán)節(jié)b.生產(chǎn)環(huán)節(jié)c.銷售環(huán)節(jié)d.使用環(huán)節(jié)8.下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有。a.電車不需繳納車船稅b.半掛牽引車不需繳納車船稅c.掛車不需繳納車船稅d.拖船按照船舶稅額的50％計(jì)稅9.某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.5噸，180.7噸。100馬力的拖船1艘；該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為元。a.2155元b.2030元c.2500元d.2250元10.外商進(jìn)出口公司有載客汽車4輛，載貨汽車4輛，自重噸位分別為20噸、15.4噸、15.6噸、30.5噸，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，載客汽車年稅額為250元/輛，載貨汽車為60元/噸，則該公司應(yīng)繳納的車船稅為元。a.5890b.5920c.5950d.598011.下列各項(xiàng)中，可以免征車船稅的有。a.外商投資企業(yè)外籍人員自用的車輛b.在國外已納船舶噸稅的我國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船c.警用車輛d.處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船第10章車輛購置稅和車船稅法212.下列車船稅的表述正確的是。a.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出b.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)天c.車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅d.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為納稅人戶口所在地二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于車輛購置稅特點(diǎn)的有。a.征收環(huán)節(jié)單一b.價(jià)外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁c.征稅具有特定目的d.有利于合理籌集建設(shè)資金2.下列屬于車輛購置稅的納稅人的有。a.國有企業(yè)b.集體企業(yè)c.國家機(jī)關(guān)d.外國公民3.關(guān)于車輛購置稅的稅率與計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的有。a進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅b.底盤和發(fā)動機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車輛，其最低計(jì)稅依據(jù)為同類新型新車最低計(jì)稅依據(jù)的70%計(jì)算c.車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，除排氣量為1.6升及以下的小排量乘用車外，稅率為10%d.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含增值稅）4.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有。a.武警部隊(duì)購買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛b.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車c.在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車d.森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛5.下列車輛購置稅的涉稅管理政策，陳述正確的是。a.納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，稅款的繳納方式主要有：現(xiàn)金支付、支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收、銀行劃轉(zhuǎn)等方式b.已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅c.對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛。退還全部已繳納稅款。d.代征、代扣、代收也是車輛購置稅的繳稅方法6.車船稅征稅過程中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有。a.電車b.載貨汽車c.專項(xiàng)作業(yè)車d.中型客車7.下列對車輛稅額的特殊規(guī)定中不正確的是。a.對車輛自重尾數(shù)未超過0.5噸者，按1噸計(jì)算b.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算；超過0.5噸者，按1噸計(jì)算c.對車輛自重噸位尾數(shù)超過半噸者，按1噸計(jì)算d.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，免算；超過0.5噸者，按1噸計(jì)算8.下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有。a.外商投資企業(yè)不繳納車船稅b.對車輛自重噸位尾數(shù)在半噸以下的，按半噸計(jì)算車輛的稅額c.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅d.依法不應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船不征車船稅9.下列關(guān)于車船稅表述正確的有。a.屬于行為稅類b.實(shí)行從量定額征收c.適用于在我國境內(nèi)擁有或管理車船的所有單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)d.按年申報(bào)繳納10.下列車輛中應(yīng)納車船稅的是。a.出租汽車b.行政單位辦公車輛c.自行車d.外商投資企業(yè)經(jīng)營用車11.下列車輛應(yīng)繳納車船稅的是。a.電車b.事業(yè)單位班車c.檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛d.符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車12.下列關(guān)于船舶的車船稅的陳述正確的是。a.非機(jī)動車船全部免稅b.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免稅c.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶，免稅d.拖船以馬力為計(jì)稅依據(jù)征收車船稅參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]d[解析]車輛購置稅應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體有購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為及其他使用行為；對應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何（如走私車輛）都要繳納車輛購置；對于饋贈車輛應(yīng)由受贈使用的一方繳納。2[答案]c[解析]車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，并不包括自行車。3[答案]b[解析]控購費(fèi)屬于政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納車輛購置稅＝[250000＋（8100＋9500）÷（1＋17%）]×10%＝26504.27（元）4[答案]c[解析]納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，公式為：計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)納車輛購置稅＝（184000+36800+19200）×10％×1/10＝2400（元）5[答案]d[解析]免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100％其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。6[答案]d[解析]選項(xiàng)a，需要繳納車輛購置稅；選項(xiàng)b，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時(shí)不再征收；選項(xiàng)c，無免稅規(guī)定；選項(xiàng)d，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。7[答案]d[解析]根據(jù)規(guī)定，車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)，也就是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，是納稅人向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前的使用環(huán)節(jié)繳納的。8[答案]d[解析]拖船和非機(jī)動駁船分別按照船舶稅額的50％計(jì)稅。9[答案]b[解析]200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50％計(jì)算。10[答案]b[解析]車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)納稅額＝4×250＋20×60＋15.5×60＋16×60＋30.5×60＝5920（元）。11[答案]c[解析]警用車輛免稅。12[答案]c[解析]納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出；車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。二、多項(xiàng)選擇題1[答案]abc[解析]選項(xiàng)d屬于車輛購置稅的作用。2[答案]abcd3[答案]bc[解析]進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）。4[答案]abd[解析]回國服務(wù)留學(xué)人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。5[答案]abcd6[答案]ad[解析]載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車按“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。7[答案]ab[解析]車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型船，一律按照1噸計(jì)算。8[答案]bcd[解析]從2007年1月1日起，車船稅的納稅人也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。9[答案]bd[解析]選項(xiàng)a，車船稅為財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)c，境內(nèi)擁有或管理車船的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員從2007年1月1日起，也繳納車船稅。10[答案]abd[解析]自行車屬于非機(jī)動車輛，免征車船稅。11[答案]ab[解析]警用車船、符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、養(yǎng)殖漁船均屬于免稅車船。12[答案]bc[解析]選項(xiàng)a中，非機(jī)動車船中的非機(jī)動駁船，不免征車船稅；拖船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，在計(jì)算時(shí)需要將馬力折合為凈噸位；1噸以下的小型船舶，一律按照1噸計(jì)算。第五篇：車輛購置稅車輛購置稅車輛購置稅除具有稅收的共同特點(diǎn)外，還有其自身獨(dú)立的特點(diǎn)：作為財(cái)產(chǎn)稅的車輛購置稅，是以購置的特定車輛為課稅對象，而不是對所有的財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)財(cái)產(chǎn)征稅，范圍窄，是一種特種財(cái)產(chǎn)稅。2.征收環(huán)節(jié)單一車輛購置稅實(shí)行一次課征制，它不是在生產(chǎn)、經(jīng)營和消費(fèi)的每一環(huán)節(jié)實(shí)行道道征收，而只是在退出流通進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的特定環(huán)節(jié)征收。3.稅率單一車輛購置稅只確定一個(gè)統(tǒng)一比例稅率征收，稅率具有不隨課稅對象數(shù)額變動的特點(diǎn)，計(jì)征簡便、負(fù)擔(dān)穩(wěn)定，有利于依法治稅。4.征收方法單一車輛購置稅根據(jù)納稅人購置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格實(shí)行從價(jià)計(jì)征，以價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，課稅與價(jià)值直接發(fā)生關(guān)系，價(jià)值高者多征稅，價(jià)值低者少征稅。5.征稅具有特定目的車輛購置稅具有專門用途，由中央財(cái)政根據(jù)國家交通建設(shè)投資計(jì)劃，統(tǒng)籌安排。這種特定目的的稅收，可以保證國家財(cái)政支出的需要，既有利于統(tǒng)籌合理