湖北省隨州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

湖北省隨州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

下列會計差錯更正中，應對會計報表相關項目期初數(shù)進行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務

B.發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯（不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）

2.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預計銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

3.大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

4.A公司和B公司有關債務重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關交易費用20萬元。B公司已經(jīng)對該項應收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關A、B公司與債務重組相關的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

5.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

6.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

7.下列權益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權

D.準備持有至到期的3年期債券

8.

第

4

題

某企業(yè)一項生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價420萬元，預計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術進步，企業(yè)于2004年初變更設備的折舊年限為8年，預計凈殘值為10萬元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為（）元。

A.減少凈利潤10.05萬元B.減少凈利潤4.95萬元C.增加凈利潤10.05萬元D.增加凈利潤4.95萬元

9.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

10.

第

3

題

某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。

11.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應當進行的賬務處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

12.

13.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業(yè)財務困難，經(jīng)修改債務條件后，A企業(yè)同意將此債務延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

14.關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

15.對于由財政授權支付的職工工資、津貼補貼等薪酬，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財政補助收入B.銀行存款C.應繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

16.

第

20

題

某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進口關稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

17.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調(diào)整數(shù)

18.

第

11

題

下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽

19.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以（）作為初始投資成本。

20.

第

6

題

關于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.

第

20

題

列關于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)處理

C.研究階段的支出應當費用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時可以資本化；但無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時全部計入當期損益

D.無法可靠確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當按照謹慎性要求采用快速攤銷法攤銷

22.下列各項屬于短期職工薪酬的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.短期帶薪缺勤C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

23.下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉(zhuǎn)回

24.

25.下列關于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應當資本化計入無形資產(chǎn)成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

26.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

27.

第

24

題

下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準則－債務重組》的規(guī)定進行會計處理的有（）。

A.債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權

B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人借新債償舊債

D.債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務

28.下列關于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照資產(chǎn)減值的有關規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

29.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

30.甲公司在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導致少計提200萬元的壞賬準備

B.資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災害導致的資產(chǎn)重大損失

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動

31.

第

43

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司不得收購本公司的股票，但下列情況除外（）。

32.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本D.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品的消費稅

33.下列項目中，應計入材料采購成本的有()。

A.制造費用B.進口關稅C.運輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

34.企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當期匯兌差額數(shù)額的大小

35.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關聯(lián)方影響)

36.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步

37.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

38.第

30

題

關于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，小對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

39.下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機構的手續(xù)費D.債券的折價

40.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

三、判斷題(20題)41.不符合商品銷售收入確認條件但已發(fā)出的商品的成本，應當在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映。()

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。（）A.是B.否

43.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權投資，應將有關稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

46.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。()

A.是B.否

47.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

48.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

49.第

35

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，按照會計政策變更處理。（）

A.是B.否

50.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備時，應借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。（）

A.是B.否

51.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

52.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

53.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

54.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

對于因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應該通過資本公積核算。雖然不影響當期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

56.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。（）

A.是B.否

57.事業(yè)單位會計應采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎。（）

A.是B.否

58.

第32題企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計分錄）

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

63.

64.

65.

參考答案

1.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

2.B該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格為基礎確定預計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計提減值。

3.D大海公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150％=390(萬元)。

4.DA公司的會計分錄為：借：應付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應收賬款2500銀行存款20

5.C

6.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。

7.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應該作為長期股權投資進行核算；

選項D不符合題意，應該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應選B。

8.A原每年計提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價值=420－40×2=340（萬元）；會計估計變更后即2005年應計提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬元）；變更對凈利潤的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬元）（減少凈利潤）。

9.D2011年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

10.B

11.B收到投資者以外幣的投資時，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，應當進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

12.A

13.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

14.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，直接相關費用應計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

15.D財政授權支付下，收到財政授權支付通知書時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”，支付工資時，借記“應付職工薪酬”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

綜上，本題應選D。

由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”科目。

16.D設備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元

17.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

18.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

19.B

20.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務，所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)。

21.ABC以上A、B、c選項正確；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷，故D選項不正確。

22.BD短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

選項A，因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項BD，屬于短期薪酬；

選項C，失業(yè)保險屬于離職后福利。

綜上，本題應選BD。

23.ABC如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則不允許將該存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。

24.BC

25.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，選項A錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應計入開發(fā)成本，選項C錯誤。

26.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

27.ABC債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務屬于債務重組。

28.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

29.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

30.BCD選項A屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，應作為調(diào)整事項處理。

31.ABC本題考核股份有限公司回購股票的情況。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權的標的。

32.ABCD選項ABCD均應計入固定資產(chǎn)取得成本。

33.BC制造費用是指應由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關費用，與采購成本無關，選項A錯誤；進口關稅和運輸途中的合理損耗應計入存貨采購成本，選項B和C正確；一般納稅人購入材料支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本，選項D錯誤。

34.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

35.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

36.ABCD以上選項均正確。

37.BC選項A：報廢的固定資產(chǎn)無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計提折舊。

38.AD已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

39.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

40.CD

41.Y

42.Y

43.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。

46.N當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

47.N

48.Y

49.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

50.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

52.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

53.N

54.Y

55.N可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動通過“資本公積”科目核算，并不影響會計利潤，同時稅法此時也是不承認公允價值變動的，所以在計算應納稅所得額時，不需要考慮這部分暫時性差異的。

56.Y【該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點進行考核】

57.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性收支業(yè)務采用權責發(fā)生制。

58.N企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，公允價值大于賬面價值的差額計人資本公積。

59.N

60.N

61.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項理由：資產(chǎn)負債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。①補提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調(diào)整應交所得稅借：應交稅費-應交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：在資產(chǎn)負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，則應對資產(chǎn)負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應計提的壞賬準備為140萬元（200×70%），差額120萬元應當調(diào)整2020年度財務報表。借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項。借：預計負債60以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20貸：其他應付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應交稅費——應交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用20借：盈余公