做實個人帳戶：養(yǎng)老保險制度深化改革的必然要求

第第頁做實個人帳戶：養(yǎng)老保險制度深化改革的必然要求基金模式：一個世界性難題

養(yǎng)老保險在社會保障體系中是影響最為深遠的一項制度版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!，它涉及的人員最多、最為普遍，而且養(yǎng)老金的支付數(shù)額巨大，支付期最長，待遇的保障性最為穩(wěn)定。因此，歷來受到世界各國政府的高度重視。

養(yǎng)老保險的首要問題是籌資模式問題，即資金來源的方式、方法問題。隨著世界各國人口老齡化的到來，養(yǎng)老保險自身的收支均衡運作已成為全球關(guān)注的一大問題。尋求成功的籌資模式是一個世界性難題，雖然世界各國養(yǎng)老保險的建立有早有晚，但制度運行中遇到的不堪重負問題卻是相近或相同的。如何解決無限的養(yǎng)老保險支付需求與有限的基金供給之間的矛盾，已經(jīng)成為世界各國，包括一些福利國家面臨的一大問題。被稱為社會保險之父的德國，從搖籃到墳?zāi)咕哂懈＠暗娜鸬浜陀?，被譽為一攬子社會保障平安網(wǎng)的美國，以及所有以現(xiàn)收現(xiàn)付為主體模式的國家，如意大利、奧地利、墨西哥、比利時、阿根廷、丹麥、秘魯、挪威、日本、澳大利亞等，都在尋求改變由于社會進步和人口預(yù)期壽命的延長，以及現(xiàn)收現(xiàn)付體制下產(chǎn)生的最嚴重的支付危機。從上世紀年代以來，特別是近些年來，不少國家都付出巨大的努力潛心研究，采取各種措施，如延長退休年齡、削減養(yǎng)老保險待遇、增加新的稅種、鼓勵開展企業(yè)補充養(yǎng)老保險等，企盼能夠從理論與實踐的結(jié)合上，創(chuàng)立新的制度，尋求新的出路。

當今世界除新加坡、智利等少數(shù)幾個國家實行完全積累模式外，大局部國家采取以代際贍養(yǎng)為特征的籌資模式。究其原因，一是制度建立之初，必須為已退休和即將退休者支付養(yǎng)老金，靠積累，“遠水解不了近渴”；二是早期養(yǎng)老保險覆蓋面較窄，人數(shù)較少，待遇水平較低，總的支付額很小，不會影響到政府財政的平衡。

我國的養(yǎng)老保險制度改革，從上世紀年代初期至今，其籌資模式已經(jīng)經(jīng)歷了兩個階段，目前已進入第三個階段。第一階段——社會統(tǒng)籌階段，即“以支定收”現(xiàn)收現(xiàn)付階段（時間約為年）；第二階段——“以支定收，略有結(jié)余，留有局部積累”，即局部積累階段（時間約為年）。目前正在經(jīng)歷第三階段，即現(xiàn)行的以“統(tǒng)帳結(jié)合”為特色的個人帳戶養(yǎng)老基金積累階段。這是籌資模式在實踐與理論的結(jié)合上比較成熟的階段（時間從年起）。

回憶我國近年養(yǎng)老保險制度改革和籌資模式的漸進過程，可以肯定地說，改革的每一階段所取得的成效都是來之不易的，是上上下下從事、支持及關(guān)心養(yǎng)老保險事業(yè)的人們?yōu)橹^斗的結(jié)果。

（一）我國養(yǎng)老保險制度的改革，是在完全沒有基金積累和在方案經(jīng)濟條件下，由企業(yè)自主支付養(yǎng)老金難以為繼的背景下起步的。通過社會籌集資金（即社會統(tǒng)籌），轉(zhuǎn)換企業(yè)和政府職能，均衡畸輕畸重的企業(yè)負擔，建立養(yǎng)老保險基金等措施，確保了離退休人員的根本生活。正是這種以代際贍養(yǎng)為特征的社會統(tǒng)籌，發(fā)揮了社會保障平安網(wǎng)和減震器的重要作用，穩(wěn)定了社會，從而保證了改革開放和國家經(jīng)濟秩序的正常運行。

（二）養(yǎng)老保險的籌資模式及每一個階段作出的選擇，都是由當時的國情決定的。以現(xiàn)收現(xiàn)付為特征的籌資模式在改革進程中，尤其在改革初期是必然的選擇。

（三）“以支定收”即現(xiàn)收現(xiàn)付基金模式，以及“以支定收，留有局部積累”，即現(xiàn)收現(xiàn)付根底上的局部積累模式，其資金運作通過國民收入再分配，實現(xiàn)代際轉(zhuǎn)移和社會成員橫向調(diào)劑，促進并實現(xiàn)社會穩(wěn)定和社會公平。但其弊端是：勞動者的權(quán)利與義務(wù)沒有約定，在誰養(yǎng)活誰的問題上，思維觀念發(fā)生磨擦與碰撞，挫傷了人們的繳費積極性，也不利于繳費機制的形成；僅僅依靠現(xiàn)收現(xiàn)付基金模式將難以支撐長期收支平衡，從而影響?zhàn)B老保險制度改革預(yù)期目標的實現(xiàn)。

“統(tǒng)帳結(jié)合”模式：理想的選擇與創(chuàng)新

養(yǎng)老保險基金模式是否理想、是否成功，至少應(yīng)當用以下標準或原那么來衡量：

（一）確保退休者的根本生活，合理的待遇差異，實現(xiàn)社會的相對公平。

（二）社會保障與自我保障相結(jié)合，權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)，并形成穩(wěn)定的資金來源與籌資機制。

（三）能夠積累足夠的資金，解除因老年人口預(yù)期壽命的延長和人口老齡化頂峰期的到來所產(chǎn)生的資金壓力和影響。

（四）基金模式的改革與選擇，要求通過其自身的運作能夠到達長期的收支平衡，并形成與國家經(jīng)濟協(xié)調(diào)開展的良性運行機制。

筆者認為，“統(tǒng)帳結(jié)合”模式兼顧上述四項標準或原那么。正像人們所說的那樣，“統(tǒng)帳結(jié)合”是我國養(yǎng)老保險改革最為理想的選擇和創(chuàng)新。

“統(tǒng)帳結(jié)合”可以說是我國開創(chuàng)的一種新的籌資途徑和方法，是一種舉世矚目的創(chuàng)新，為養(yǎng)老保險長期收支平衡和良性循環(huán)找到了一個突破口。改革的實踐說明，以“社會統(tǒng)籌”為主、“個人帳戶”為輔的統(tǒng)帳結(jié)合方式，易于被人們所理解和被人們所承受。

“統(tǒng)帳結(jié)合”是一種混合型的基金模式。所謂“混合”，系指現(xiàn)收現(xiàn)付和完全積累二者兼有，并各取所長，各避其短，完全積累雖然實現(xiàn)了政府責任的最小化，但要通過資本市場的保值增值和勞動者自我積累來實現(xiàn)，其金融風險大，不具有互濟性和再分配功能，缺少社會公平。以代際贍養(yǎng)為根底的現(xiàn)收現(xiàn)付，強調(diào)社會互濟，再分配功能較強，但由于人口預(yù)期壽命的延長等諸多因素的影響，從長遠看，以支定收很難長期支撐、實現(xiàn)長期收支平衡。統(tǒng)帳結(jié)合的這種混合型基金模式，具有兩重性：其一它是計發(fā)養(yǎng)老金待遇的一種計算方法；其二“統(tǒng)”和“帳”兩種基金的結(jié)合，特別是個人帳戶又具有資金積累的本質(zhì)特征。筆者認為，“統(tǒng)帳結(jié)合”的個人帳戶積累，不同于代際贍養(yǎng)模式下的局部積累。代際贍養(yǎng)模式下的局部積累是同代人的基金結(jié)存，其資金的形態(tài)是流動的，積累可多可少，具有代際贍養(yǎng)的特征。而“統(tǒng)帳結(jié)合”個人帳戶的積累，是勞動者自己養(yǎng)自己的預(yù)籌積累，其資金的形態(tài)是固定的，積累的帳戶養(yǎng)老基金用于個人養(yǎng)老，只有勞動者退休的時候才能享用。

“統(tǒng)帳結(jié)合”是以進入勞動力市場的新人所設(shè)計的一種基金模式。新人自參加工作之時起，必須按照國家的規(guī)定，繳納個人帳戶養(yǎng)老保險費（這是一種特殊的責任約定），待將來自己到達退休年齡、符合退休條件時，就可通過“統(tǒng)”（即社會統(tǒng)籌基金）和“帳”（即個人帳戶）積累的養(yǎng)老基金兩局部領(lǐng)取自己的養(yǎng)老金。因此，對新人做實個人帳戶是順理成章的事，是“統(tǒng)帳結(jié)合”的本意。但是，個人帳戶為什么沒有做實并成為“空帳”呢？筆者認為，除了現(xiàn)實的統(tǒng)籌基金有缺口之外，非常關(guān)鍵的一個原因，就是“統(tǒng)、帳”沒有別離，更談不上分別管理，個人帳戶基金按原有的基金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑使用的現(xiàn)收現(xiàn)付渠道流走了。對于中人，即“統(tǒng)帳結(jié)合”模式實施前參加工作的勞動者，由于原先并未實行個人帳戶制度，因而談不上個人帳戶的積累。他們享受的個人帳戶養(yǎng)老金，主要是通過“統(tǒng)帳結(jié)合”虛擬的“視同繳費年限”來實現(xiàn)，因而形成了隱形的歷史欠帳和“空帳”。這種歷史欠帳和“空帳”如果要做實的話，需要巨額的資金來支撐，不要說在我國，現(xiàn)今世界任何一個國家都難以做到。

筆者認為，對于中人依然需要用“統(tǒng)”的方法，即轉(zhuǎn)移支付的方法，來逐步消除歷史形成的舊帳和影響，別無其他選擇。對于老人，即“統(tǒng)帳結(jié)合”模式實施前已退休者，老人與“統(tǒng)帳結(jié)合”的“統(tǒng)”發(fā)生關(guān)系，與個人帳戶無任何聯(lián)系。老人的養(yǎng)老金是政府和社會的一項承諾，必須通過“統(tǒng)”來保證支付。

我國的“統(tǒng)帳結(jié)合”模式是在養(yǎng)老保險制度改革實踐的根底上，總結(jié)并借鑒國外有益的經(jīng)歷建立起來的。它具有以下三個特征：

．“統(tǒng)帳結(jié)合”，改完全依賴代際贍養(yǎng)的基金模式為以代際贍養(yǎng)為主、個人帳戶為輔的基金模式。這種模式具有獨特的優(yōu)勢與內(nèi)涵：一是個人帳戶的基金積累能夠防范于未然，防止由于我國出生率的下降和老年人口預(yù)期壽命的延長，以及老年隊伍不斷的膨脹所帶來的資金壓力和影響；二是可以較好地防止完全積累被貶值所產(chǎn)生的問題和風險；三是可以確?；痖L期收支平衡和養(yǎng)老保險步入良性循環(huán)，構(gòu)建新的框架、機制和平臺。

．“統(tǒng)帳結(jié)合”的實施，可以從根本上扭轉(zhuǎn)人們完全依賴國家養(yǎng)老的觀念，增強人們自我保障的意識?！敖y(tǒng)帳結(jié)合”的個人帳戶，在制度上特別約定了勞動者尤其是新人的個人責任和義務(wù)。新人自參加工作之日起，必須為將來自己的養(yǎng)老作準備，從而建立了享受待遇與繳費相聯(lián)系的機制。正象人們所說的那樣，“關(guān)心個人帳戶就是關(guān)心你自己”。因此，隨著根本養(yǎng)老保險制度的建立與實施，個人帳戶的概念已深入人心，得到了廣闊勞動者及社會的廣泛好評與認可。

．“統(tǒng)帳結(jié)合”是實現(xiàn)公平與效率相結(jié)合的最為理想的基金模式?！敖y(tǒng)、帳”二者結(jié)合并互為補充?！敖y(tǒng)”主要通過二次分配表達社會公平，社會互濟，使已付出勞動奉獻的人們能夠享受到社會開展成果，感受到社會的進步與前景的光明?！皫ぁ蹦敲锤嗟谋磉_效率，鼓勵在職勞動者，特別是新人，自己要為自己的養(yǎng)老繳費，關(guān)注個人帳戶?！敖y(tǒng)帳結(jié)合”模式這種特殊的功能，既有利于改變現(xiàn)收現(xiàn)付的弊端，又有利于養(yǎng)老保險制度改革目標的實現(xiàn)。

做實個人帳戶：“統(tǒng)帳結(jié)合”成敗的關(guān)鍵

“統(tǒng)帳結(jié)合”的基金模式，能否在確保的前提下做實個人帳戶，是當前關(guān)系“統(tǒng)帳結(jié)合”成敗的一個關(guān)鍵性問題。

我國目前和今后一個相當長的時期，是經(jīng)濟快速開展時期。在這個特殊的時期內(nèi)，國民經(jīng)濟和社會的開展需要全面協(xié)調(diào)地向前推進，不可能拿出巨額資金用于補償“統(tǒng)帳結(jié)合”的缺口，或用于做實個人帳戶，特別是方案經(jīng)濟幾十年造成的中老年職工養(yǎng)老金的欠帳問題。如果能夠采取逐步過渡的方式來化解，或許是一條最適合中國現(xiàn)實國情的選擇。但對于新人，做實個人帳戶，并逐步擴大規(guī)模，應(yīng)成為“統(tǒng)帳結(jié)合”的一個既定方向與目標。

關(guān)于“統(tǒng)帳結(jié)合”實施后的“空帳”，目前有以下四種說法：版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!

．養(yǎng)老保險制度中設(shè)立個人帳戶，是為了職工未來養(yǎng)老進展預(yù)先積累，但目前承擔著離退休人員養(yǎng)老金的統(tǒng)籌基金有很大的缺口，因此，個人帳戶基金在很大程度上被挪用為養(yǎng)老金，出現(xiàn)了所謂的“空帳”問題。

．目前，我國的根本養(yǎng)老保險制度，社會統(tǒng)籌基金與個人帳戶基金是合并管理運營的，導致社會統(tǒng)籌擠占個人帳戶基金，致使個人帳戶形同虛設(shè)。

．年“統(tǒng)帳結(jié)合”這一模式開場運行，按照這個模式，社會統(tǒng)籌與個人帳戶放在一個“兜里”收支，實行現(xiàn)收現(xiàn)付或局部積累，沒有結(jié)余或結(jié)余很少，因而形成個人帳戶的“空帳”。

．歷史所形成的“空帳”。對“統(tǒng)帳結(jié)合”實施前已退休的老人和“統(tǒng)帳結(jié)合”實施后的中人（包括“中人”視同繳費年限），幾十年所形成的養(yǎng)老金的欠帳和巨大的“空帳”。

對于個人帳戶的“空帳”，筆者認為，“空帳”是相對于“統(tǒng)帳結(jié)合”而言的，離開“統(tǒng)帳結(jié)合”談空帳，便失去了真實的涵義?！敖y(tǒng)帳結(jié)合”是以新人為對象而設(shè)計的一種基金模式。因此，做實新人的個人帳戶是“統(tǒng)帳結(jié)合”模式起步的基點。新人的個人帳戶沒有做實，或者說未能做實，其根本原因有二：一是統(tǒng)籌基金與個人帳戶基金沒有別離，而“統(tǒng)、帳”別離是做實個人帳戶的根本前提；二是因為“統(tǒng)帳結(jié)合”與現(xiàn)收現(xiàn)付模式?jīng)]有轉(zhuǎn)換?！敖y(tǒng)帳結(jié)合”模式實施后，在基金模式上沒有跳出原有的基金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑使用的思維方式，“統(tǒng)帳結(jié)合”仍按現(xiàn)收現(xiàn)付或“以支定收，留有局部積累”運作，“統(tǒng)帳結(jié)合”等于穿新鞋走老路，因而形成個人帳戶的“空帳”。

從上可見，逐步做實個人帳戶，維系著能否實現(xiàn)“統(tǒng)帳結(jié)合”的既定目標。為逐步做實個人帳戶，筆者認為，必須：

．做實新人的個人帳戶。新人的個人帳戶實帳化，實行“統(tǒng)、帳”別離，使“統(tǒng)”和“帳”各行其道，分別核算，分別管理，互不侵占，個人帳戶基金獨立運營。

．妥善處理“中人”的個人帳戶?！爸腥恕笔且粋€龐大的在職群體，特別是接近退休年齡的“中人”，他們的大局部時間是在舊體制下渡過的，且沒有足夠的帳戶基金個人積累。對他們來講，虛擬的“視同繳費年限”所形成的歷史“欠帳”，社會是認同的，但也是無法彌補的。為此，仍然采取代際轉(zhuǎn)移的方法，來處理“中人”的個人帳戶，那么是一個上策，這樣做既合情又合理。再者，已經(jīng)接近退休了，再做實幾年個人帳戶，對于“中人”預(yù)籌積累來講已經(jīng)沒有什么實質(zhì)性意義了。因此，對于“中人”應(yīng)區(qū)別情況（不同的年齡段）來對待。

逐步做實個人帳戶的具體想法是：

在“統(tǒng)帳結(jié)合”模式下，“新人”和一局部距離退休年齡較長（年及其以上）的“中人”，個人帳戶一步到位；“老人”和一局部距離退休年齡較短（年以下）的“中人”，仍按現(xiàn)收現(xiàn)付的方法運行。這樣的好處，可以縮短實現(xiàn)“統(tǒng)帳結(jié)合”目標的時間。

隨著新人新方法、中人與老人老方法的運行，可以促使新人個人帳戶實帳化的規(guī)模逐步擴大，中人規(guī)模逐步減少，促使“統(tǒng)帳結(jié)合”和現(xiàn)收現(xiàn)付兩種基金模式逐步轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

根據(jù)我國的國情和現(xiàn)實情況，做實個人情況應(yīng)當說是一個長期的奮斗目標，絕非一步就可以做得到的，也不是一朝一夕就可以做好、做成功的。有句名言叫“一鍬挖不出一口井來”，做實個人帳戶也是同樣的道理。但只要我們瞄準這樣一個做實個人帳戶的大目標，順勢而為，并在逐步做實的過程中，采取一些政策性措施，例如，明確規(guī)定個人帳戶