第三章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第三章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述一、記賬方法概念和種類（一）記賬方法概念記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用一定的記賬符號，采用一定的計量單位，在賬戶中記錄企業(yè)已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。作為一種記賬方法，一般包括：記賬原理記賬符號平衡公式記賬規(guī)則試算平衡第二頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述一、記賬方法概念和種類（二）種類記賬方法按記錄方式不同分類單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法(按照記賬符號劃分為)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法第三頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點（一）單式記賬法概念1.定義：單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記1000第四頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述2.理解：

——單式記賬法下只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、銀行存款交易，而對于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項（如存貨耗用、設(shè)備耗用等）則不予記錄。

——賬簿設(shè)置現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款應(yīng)付款資本第五頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點（一）單式記賬法概念【例1】對于從外部購入一批材料10000元（材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在“銀行存款”賬戶中作減少10000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。對于購買材料10000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。

10000（減少）銀行存款

第六頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點（一）單式記賬法概念【例2】對于從外部購入一批材料5000元（材料已收到，款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應(yīng)付賬款5000（原材料增加不記賬）【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會計上不作任何處理。第七頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點（二）單式記賬法的特點賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計記錄不能進(jìn)行總體試算平衡。第八頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述三、復(fù)式記賬法的概念及特點（一）復(fù)式記賬法概念復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。第九頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述復(fù)式記賬的理論依據(jù)——資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發(fā)生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復(fù)式記賬。規(guī)律1——影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個方面】規(guī)律2——影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第十頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述三、復(fù)式記賬法的概念及特點（二）復(fù)式記賬法的特點需要設(shè)置完整的賬戶體系。必須對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個方面?？梢詫σ欢〞r期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄，進(jìn)行全面的綜合平衡。第十一頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.用現(xiàn)金200元支付辦公用品2.出售產(chǎn)品一批價值500元，收到現(xiàn)金300元，200元貨款未收。3.收到欠款200元。4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000元。單式記賬法現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少200元現(xiàn)金增加300元人欠增加200元現(xiàn)金增加200元人欠減少200元不作記錄復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬戶減少200元管理費用增加200元現(xiàn)金增加300元應(yīng)收賬款增加200元銷售收入增加500元現(xiàn)金增加200元應(yīng)收賬款減少200元生產(chǎn)成本增加1000元原材料減少1000元第十二頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四補(bǔ)充資料：我國歷史上的記賬方法之爭復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時代的進(jìn)步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為“會計科學(xué)史上的偉大建筑”。自20世紀(jì)60年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。第十三頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四補(bǔ)充資料：我國歷史上的記賬方法之爭多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟(jì)交往中失去了“共同語言”。鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國會計與國際慣例接軌的需要，1993年，我國頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。第十四頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法大約產(chǎn)生于十二世紀(jì)的意大利。首先用于經(jīng)營貨幣的錢商，向錢商借錢的人為債務(wù)人，“人欠”增加表示債權(quán)，即“借”，貸款給錢商的人為債權(quán)人，“欠人”的增加表示錢商的債務(wù)，即“貸”。隨著商業(yè)活動的增加，借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營企業(yè)，并得到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法，使借貸失去了本來含義，演變?yōu)橐粚渭兊挠涃~符號。第二節(jié)

借貸記賬法第十五頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法概念1.定義：借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。2.理論依據(jù)——會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益可以全面地，互相聯(lián)系地反映會計對象的增減變化情況，并能根據(jù)會計對象中客觀存在的恒等關(guān)系，來檢查賬戶記錄的正確性。第十六頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。主要作用：表示記賬對象價值量的“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）

賬戶名稱

貸方（右方）

符號含義：對于不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。第十七頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。第十八頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法

資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××

．．．．．．．．．．．．本期增加發(fā)生額合計×××本期減少發(fā)生額合計×××

期末余額×××第十九頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法負(fù)債類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．本期減少發(fā)生額合計×××本期增加發(fā)生額合計×××

期末余額×××第二十頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．本期減少發(fā)生額合計×××本期增加發(fā)生額合計×××

期末余額×××第二十一頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法費用類賬戶（比照資產(chǎn)類賬戶）借方賬戶名稱（會計科目）貸方本期增加額×××本期轉(zhuǎn)出額×××

（本期減少額）．．．．．．．．．．．．

本期增加發(fā)生額合計×××

本期減少發(fā)生額合計×××

無余額★注意：期末在計算利潤時，應(yīng)將費用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，因此該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額第二十二頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法收入類賬戶（比照所有者權(quán)益類賬戶）借方賬戶名稱（會計科目）貸方

本期轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××

（本期減少額）．．．．．．．．．．．．本期減少發(fā)生額合計×××本期增加發(fā)生額合計×××

無余額★注意：期末在計算利潤時，應(yīng)將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，因此該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。第二十三頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）在借方費用類賬戶增加（+）減少（-）若有余額在借方負(fù)債類賬戶減少（-）增加（+）在貸方所有者權(quán)益賬戶減少（-）增加（+）在貸方收入類賬戶減少（-）增加（+）若有余額在貸方第二節(jié)

借貸記賬法第二十四頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法賬戶總模式借方貸方資產(chǎn)＋費用＋負(fù)債－所有者權(quán)益－收入－資產(chǎn)－費用－負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入＋第二十五頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu)3.特點：凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)；凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)。規(guī)律：余額跟著增加走！注意：雙重性質(zhì)的賬戶。有時是資產(chǎn)性質(zhì)，有時是負(fù)債性質(zhì)。如“預(yù)付帳款”賬戶。借貸僅是記賬的符號，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。第二十六頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“現(xiàn)金”項目增加10000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少10000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10000庫存現(xiàn)金借方貸方10000銀行存款借方貸方第二十七頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例2】2005年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800000元。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少800000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項目減少800000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800000銀行存款借方貸方800000短期借款借方貸方第二十八頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價值2000000元。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項目增加2000000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目同時增加2000000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：

2000000固定資產(chǎn)借方貸方2000000實收資本借方貸方第二十九頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法【例4】2005年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價2000元，計160000元，貨款已收到存入銀行。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目增加160000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：160000銀行存款借方貸方160000主營業(yè)務(wù)收入借方貸方第三十頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法【例5】2005年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“現(xiàn)金”項目減少600元，另一方面使得費用要素中的“管理費用”項目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：600庫存現(xiàn)金借方貸方600管理費用借方貸方第三十一頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下：——需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對同一個賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容?！璺胶唾J方所記錄的金額必須相等。結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。第三十二頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（四）記賬規(guī)則的應(yīng)用——會計分錄

1.會計分錄（1）定義：會計分錄是指確定每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。第三十三頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（2）會計分錄編制的基本方法例：企業(yè)收到投資者注入資金500000元，存入銀行。1.分析會計要素2.確定要素項目3.確定借貸方向4.確定借貸金額接受的投入資本屬于所有者權(quán)益要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素所有者權(quán)益要素中的“實收資本”，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”“實收資本”增加記入貸方，“銀行存款”增加記入借方“實收資本”增加記入貸方500000元，“銀行存款”增加記入借方500000元第三十四頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（3）教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求第三十五頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（4）會計分錄種類

簡單會計分錄

會計分錄

復(fù)合會計分錄簡單會計分錄指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄；【例】購材料貨款15000元，已用銀行存款支付，會計分錄：借：原材料15000貸：銀行存款15000第三十六頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法復(fù)合會計分錄

指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復(fù)合而成?！纠科髽I(yè)購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

第三十七頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法2.幾個重要名詞：賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。第三十八頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

借：原材料10000貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款2000第三十九頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法過賬：將編制的會計分錄計入賬戶的過程，即過賬。

會計分錄“T”形賬戶（憑證）

記賬

（賬簿）例企業(yè)收回前欠貨款5000元，款項已存銀行。

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

銀行存款

應(yīng)收賬款

期初余額：300000期初余額：150000

。。。。。。。。。。。。

50005000第四十頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）試算平衡含義：試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系，對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。第四十一頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法2方法

方法一：發(fā)生額平衡法平衡公式：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。第四十二頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡依據(jù)—賬戶發(fā)生額

借銀行存款

貸期初余額300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額80000（5）20000（6）5000（7）10000

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶第四十三頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借銀行存款

貸期初余額300000(業(yè)務(wù)登記略)……(業(yè)務(wù)登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款400000190000

應(yīng)付賬款800005000(其余賬戶略)……

……合計695000695000借應(yīng)付賬款貸(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額80000(業(yè)務(wù)登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000賬戶名稱第四十四頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法方法二：余額平衡法平衡公式：第四十五頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡原理—會計等式的平衡原理會計賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計要素短期借款

×××應(yīng)付賬款

×××實收資本

×××資本公積

×××?xí)嫷仁健飼嫷仁降南嗟汝P(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計得以體現(xiàn)。★根據(jù)核算會計要素的要求設(shè)置。庫存現(xiàn)金

×××

原材料

×××第四十六頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡依據(jù)—賬戶余額借銀行存款

貸期初余額300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額80000（5）20000（6）5000（7）10000本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶第四十七頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法第四十八頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（五）試算平衡方法在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計與其本期貸方發(fā)生額合計不相等，則說明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤，應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于其本期貸方發(fā)生額合計，也并不一定能斷定賬戶記錄不存在錯誤，因為重記、漏記經(jīng)濟(jì)交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。第四十九頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬戶——按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶第五十頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第五十一頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第五十二頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第五十三頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。登記要點：對于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入它所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶，即同時登記，內(nèi)容相同。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時，必須記在相同的方向，應(yīng)記借方的都記借方，應(yīng)記貸方的都記貸方，即方向一致。記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計相等，即金額相等。第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第五十四頁，共六十頁，編輯于2023年，星期四例：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40