農(nóng)業(yè)企業(yè)風險的整合治理研究-基于COSO報告的風險管理框架

農(nóng)業(yè)企業(yè)風險的整合治理研究－－基于COSO報告的風險管理框架

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)的風險類別

農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)運營過程集自然再生產(chǎn)和經(jīng)濟再生產(chǎn)于一體，這導致農(nóng)業(yè)企業(yè)面臨的風險具有自身的行業(yè)特征。按照風險形成的不同層次，農(nóng)業(yè)企業(yè)的風險可分為三類，即自然環(huán)境風險、市場環(huán)境風險和企業(yè)內(nèi)部風險。這三個層次的風險具有很強的整體性和關聯(lián)性，很難將其割裂后進行孤立的理解和管理。

自然環(huán)境風險

1.自然資源風險。自然資源風險可以理解為正常條件下的自然環(huán)境風險。農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的自然特性與其所占用資源的量、質(zhì)和地理位置都密不可分，并在很大程度上直接決定了農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞。在數(shù)量方面，相關資源的短缺會嚴重影響農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)營運。在質(zhì)量方面，環(huán)境污染對資源質(zhì)量所帶來的不利影響會從根本上影響農(nóng)業(yè)企業(yè)的效益。與此同時，資源的地理位置也直接決定了農(nóng)業(yè)企業(yè)的營運成本高低。

2.自然災害風險。自然災害風險可以理解為異常條件下的自然環(huán)境風險。由于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)特性，自然因素對農(nóng)業(yè)的影響相比其他行業(yè)更為敏感和嚴重。我國是世界上兩條巨災多發(fā)地帶都涉及的國家，氣候變化大，災害種類多且發(fā)生頻繁，這都給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)帶來了巨大的損失。近年來，我國每年農(nóng)田受災面積達7億畝以上，受災農(nóng)作物面積占農(nóng)作物播種總面積的20%－35%，造成糧食損失200億公斤。其中干旱、洪澇、冷災、寒害是我國最主要的農(nóng)業(yè)天氣災害。據(jù)民政部公布的最新統(tǒng)計數(shù)字，截至2008年1月31日，我國2008年1月10號以來的低溫雨雪冰凍災害，共造成18個省份受災，農(nóng)作物受災面積達萬公頃，因災直接經(jīng)濟損失億元。自然災害一方面會影響農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)量，另一方面還會影響農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，這都會增加農(nóng)業(yè)企業(yè)的風險，造成農(nóng)業(yè)企業(yè)效益不穩(wěn)定。

市場環(huán)境風險

1.政策體制風險?？卤赋?，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而言，一個主要的風險源于不穩(wěn)定的政策環(huán)境?，F(xiàn)階段我國農(nóng)業(yè)正處于轉(zhuǎn)型時期，農(nóng)業(yè)政策的穩(wěn)定性較差。整體而言，農(nóng)業(yè)政策的調(diào)整總是朝有利于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的方向進行，但就個體而言，它不可能對每一個農(nóng)業(yè)企業(yè)都有益。國家工業(yè)化政策使我國經(jīng)濟快速增長，然而農(nóng)業(yè)經(jīng)營規(guī)模卻跟不上我國經(jīng)濟增長的平均速度。這一現(xiàn)象的背后是工業(yè)對農(nóng)業(yè)在資金、技術等方面的回饋率較低。這一體制原因?qū)⑹罐r(nóng)業(yè)企業(yè)的可持續(xù)競爭力受到損害。

2.市場競爭風險。在一定的政策體制下，市場競爭主體行為的相互影響也將給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來風險。按照五力模型的理論架構(gòu)，對某一企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響的市場主體可分為五類，分別是購買者、供應者、業(yè)內(nèi)企業(yè)、潛在的進入者和替代品生產(chǎn)者，隨后又有學者在此基礎上補充了第六種力量，即互補品生產(chǎn)者。對農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，購買者的產(chǎn)品需求的不確定性影響著企業(yè)的銷售風險，而供應商因素則影響著農(nóng)業(yè)企業(yè)的采購風險，這都需要農(nóng)業(yè)企業(yè)關注供應鏈上下游的產(chǎn)品質(zhì)量和供給周期問題。同時，潛在的進入者、替代品生產(chǎn)者、互補品生產(chǎn)者和業(yè)內(nèi)企業(yè)則一起決定了農(nóng)業(yè)企業(yè)所在行業(yè)內(nèi)競爭關系的變化。

企業(yè)內(nèi)部風險

1.觀念風險。一般而言，管理者忽視危機的征兆、不重視對風險的監(jiān)測都是因為企業(yè)未能對不確定性做出恰當和及時的反應。目前我國大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)起步較晚，且以中小企業(yè)居多，普遍風險意識淡薄，對加強風險管理沒有給予足夠的重視?？梢哉f，風險觀念的落后是我國農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部風險的重要組成部分。

2.技術風險。農(nóng)業(yè)企業(yè)往往是新技術應用的載體，但新技術優(yōu)化農(nóng)業(yè)自然再生產(chǎn)過程是有條件的。農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)對象的狀態(tài)是不穩(wěn)定的，這決定了農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)技術的一系列特點，包括生產(chǎn)對象的不穩(wěn)定性、區(qū)域環(huán)境的適應性、操作者水平的差異性。此外，有些技術的應用還需要考慮農(nóng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)品消費者的安全，例如基因技術的應用等。即使采用的技術在這幾個方面都沒有問題，也還存在著新技術的推廣和應用的風險。

3.管理風險。農(nóng)業(yè)企業(yè)的管理風險可以分為三個層次：首先，在人員組織方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)人員的來源、生產(chǎn)和管理人員的素質(zhì)以及技能都不易把握和提高，這使得農(nóng)業(yè)企業(yè)難以優(yōu)化和實施有效管理。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營方面，農(nóng)業(yè)自然再生產(chǎn)的特點決定了農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的原輔料以有機的、生物的或化學物料為主，因此，運輸、存藏和使用這些物料的工藝難度相應較大，這構(gòu)成了農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)營運方面的不穩(wěn)定因素。最后，在財務運作方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、財務信息的透明、財務人員的職業(yè)操守也都加大了農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理風險。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)的風險管理整合框架

自1992年美國COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》以來，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實務界紛紛對內(nèi)部控制框架提出一些改進建議，強調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應與企業(yè)的風險管理相結(jié)合。2004年9月COSO委員會以原《內(nèi)部控制整合框架》為基礎，并結(jié)合《薩班斯－奧克斯法案》的相關要求，頒布了《企業(yè)風險管理整合框架》。在該報告中，COSO委員會提出了企業(yè)風險管理的八個要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。筆者認為，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以立足于這八個要素，形成一個前后一貫、相互聯(lián)系的風險管理整合框架以應對其面臨的自然環(huán)境風險、市場環(huán)境風險和企業(yè)內(nèi)部風險。

內(nèi)部環(huán)境

1.風險管理理念。企業(yè)的風險管理理念是一整套共同的信念和態(tài)度，它決定著企業(yè)成員在做事情時如何考慮風險，包括從戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行到日常的活動。農(nóng)業(yè)企業(yè)的風險管理不應該只重視技術層面的問題，更應該強調(diào)上下一貫的風險理念，這種理念實質(zhì)上反映在管理活動中企業(yè)成員所做的每一件事情上，例如對供應商的選擇和管理、對農(nóng)業(yè)新技術的研發(fā)和推廣、對自然災害的預防和補救等。

2.權(quán)力和職責的分配。權(quán)力與職責的分配確定了企業(yè)內(nèi)成員被授權(quán)和采取行動去處理問題和解決問題的模式。針對農(nóng)業(yè)企業(yè)所面臨風險的特性，企業(yè)應該有專門的部門或機構(gòu)以及專門的流程承擔風險識別和應對的職責，例如及時對行業(yè)政策的變化做出反應、密切關注競爭對手、潛在進入者和替代品生產(chǎn)者的實時動態(tài)等。相關權(quán)力和職責的劃分要以充分的信息溝通為基礎，以有效的監(jiān)督為保障。

3.對勝任能力的要求。針對農(nóng)業(yè)企業(yè)的人員組織問題，企業(yè)需要明確特定崗位的勝任能力和水平，并把這些要求轉(zhuǎn)換成所需的知識和技能，從而使風險管理有著堅實的基礎。這些必要的知識和技能取決于企業(yè)成員的基本素質(zhì)、后續(xù)培訓和經(jīng)驗積累。農(nóng)業(yè)企業(yè)在明確了自身風險管理的能力要求后，應該進行相應的風險管理技能知識的培訓，這需要覆蓋從企業(yè)面臨的外部環(huán)境到內(nèi)部觀念以及相關的技術和管理技能等各個方面的內(nèi)容。有必要的話還需要從外部聘請風險管理專業(yè)人士。

目標設定

目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提。農(nóng)業(yè)企業(yè)管理層應根據(jù)企業(yè)確定的任務或預期，制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標，并在此基礎之上確定對目標的實現(xiàn)有潛在影響的事項。企業(yè)的風險管理就是提供給管理者一個適當?shù)某绦?，在這樣一個過程當中，既能幫助制定企業(yè)的目標，又能夠?qū)⒛繕伺c企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風險以及日常的營運聯(lián)系在一起，同時還要保證制定的目標與企業(yè)的風險偏好和對風險的容忍程度相一致。從這個意義上說，針對農(nóng)業(yè)企業(yè)特別需要關注的因素包括自身對自然資源的占有情況，對自然災害風險的容忍程度，對農(nóng)業(yè)政策性變動的承受力大小，對市場競爭環(huán)境的適應能力以及對企業(yè)內(nèi)部各風險因素的控制程度。

事項識別

不確定性的存在使得企業(yè)的管理者需要對影響設定目標實現(xiàn)的事項進行識別。事項識別是風險評估和風險應對的基礎。整體而言，農(nóng)業(yè)企業(yè)在進行事項識別時應充分考慮影響自然環(huán)境風險、市場環(huán)境風險和企業(yè)內(nèi)部風險的各個事項。農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的自然特性與其所占用資源的量、質(zhì)和地理位置無疑是影響其自然資源風險的事項；企業(yè)所處區(qū)域的常見和偶發(fā)自然災害則是影響自然災害風險的事項；國家的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、進出口政策、匯率政策等則是影響農(nóng)業(yè)企業(yè)政策體制風險的事項；企業(yè)現(xiàn)存競爭對手的威脅、潛在進入者的威脅、替代品和互補品生產(chǎn)者的威脅以及買方的侃價能力和供方的侃價能力等事項則影響著企業(yè)市場競爭風險。

需要注意的是，這些影響農(nóng)業(yè)企業(yè)風險狀況的事項通常不是孤立的，一個事項可能引發(fā)另一個事項。在事項識別的過程中，農(nóng)業(yè)企業(yè)應該明白事項彼此之間的關系，通過評估這種關系，才能確定采取恰當風險管理措施的方向。例如冰雪和洪澇等自然災害會導致農(nóng)業(yè)產(chǎn)量和質(zhì)量下降，從而影響市場供求平衡，推動農(nóng)產(chǎn)品價格的波動，這樣一來，農(nóng)業(yè)企業(yè)面臨的自然災害風險加大了其面臨的市場競爭風險；與此同時，產(chǎn)品市場價格波動又會作用于政策制定，為平抑價格波動而進行的政策修訂又可能會在一定程度上加大農(nóng)業(yè)企業(yè)面臨的政策體制風險。由此可見，農(nóng)業(yè)企業(yè)對風險事項的識別需要具

有一定的前瞻性和系統(tǒng)性。

風險評估

企業(yè)風險評估，即企業(yè)在事項識別的基礎上，進一步分析風險發(fā)生的可能性和對目標實現(xiàn)的可能影響程度。風險發(fā)生的可能性是指某一特定事項發(fā)生的可能性，而影響則是指事項的發(fā)生將會給企業(yè)帶來的影響。農(nóng)業(yè)企業(yè)在進行風險評估的過程中，可以使用SWOT分析這一強大工具。農(nóng)業(yè)企業(yè)可以從優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅四個方面給自己進行定位，進行風險評估，進而從以下四大戰(zhàn)略模塊中確定一個適合自己的戰(zhàn)略：一是優(yōu)勢機會戰(zhàn)略，即發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢利用外部市場機會的戰(zhàn)略，例如利用自身資源優(yōu)勢發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)；二是弱點機會戰(zhàn)略，即通過利用外部市場機會來彌補內(nèi)部弱點，例如盡量享受農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策彌補自身技術和資金的不足；三是優(yōu)勢威脅戰(zhàn)略，即利用本企業(yè)的優(yōu)勢回避或減輕外部威脅的影響，例如鍛造產(chǎn)業(yè)鏈抵抗競爭威脅；四是弱點威脅戰(zhàn)略，即減少企業(yè)內(nèi)部弱點的同時回避外部環(huán)境的威脅，例如與優(yōu)勢企業(yè)進行合作經(jīng)營等。

企業(yè)往往通過運用WO、ST或WT戰(zhàn)略最終達致SO戰(zhàn)略。當企業(yè)存在重大弱點時，它將努力克服這一弱點并盡量發(fā)揮自身的優(yōu)勢。當企業(yè)面臨巨大威脅時，它將努力化解這些威脅以便集中精力利用機會。以“山東壽光蔬菜”核心企業(yè)的發(fā)展為例進行研究發(fā)現(xiàn)，從20世紀80年代起步，經(jīng)過20世紀90年代規(guī)模的擴張和品質(zhì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，到21世紀初已經(jīng)初步鍛造出一條以高品質(zhì)蔬菜種植為核心，向下衍生出蔬菜銷售和加工配送企業(yè)，向上吸納農(nóng)藥、化肥、種苗、竹竿和鋼筋等生產(chǎn)資料企業(yè)的優(yōu)勢供應鏈，同時通過合作組織與農(nóng)業(yè)研發(fā)機構(gòu)合作，積極開展技術和管理創(chuàng)新及應用，并借助逐步建立起來的“壽光蔬菜”的品牌效應，吸引大量的海內(nèi)外資金與技術，彌補自身農(nóng)業(yè)發(fā)展資金的不足。由此可見，這些底子薄弱的蔬菜種植企業(yè)，通過上下游供應鏈的鍛造、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的互補以及相關產(chǎn)業(yè)政策的扶持，已經(jīng)逐步將自身的弱點變成優(yōu)勢，外部的威脅轉(zhuǎn)化為機會，并具備了強大的資源優(yōu)勢，牢牢掌握了市場先機，與此同時，企業(yè)通過這種戰(zhàn)略性的風險評估模式，也使得其抗御風險的能力得到提高。

風險應對

風險應對建立在深入的風險評估基礎之上，為風險控制活動提供依據(jù)。農(nóng)業(yè)企業(yè)應根據(jù)相關目標、企業(yè)風險偏好、風險可接受程度、風險發(fā)生的原因和風險重要性水平，結(jié)合實際情況確定適當?shù)娘L險應對策略。風險應對策略可以分為規(guī)避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。針對沒有超越自身風險容忍度的事項，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以采取風險接受策略，例如對一定的自然災害風險的承受；而在迫不得已時，農(nóng)業(yè)企業(yè)則采取規(guī)避風險策略，這主要是指撤出高風險領域?？傮w而言，農(nóng)業(yè)企業(yè)最主要的風險應對策略主要是減少風險和共擔風險。

減少風險和共擔風險策略可以從戰(zhàn)術和戰(zhàn)略兩個層面進行。在戰(zhàn)術層面，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以采用訂單農(nóng)業(yè)、期貨工具、保險和控制財務杠桿等措施。。在戰(zhàn)略層面上，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以采用多元化和產(chǎn)業(yè)鏈風險管理措施。多元化風險管理措施是指充分利用生產(chǎn)和加工相關程度較低的農(nóng)業(yè)和農(nóng)副產(chǎn)品以分散風險。通過進行投資組合，達到在相同期望收益情形下組合風險最小或相同組合風險情形下期望收益最大的目的。產(chǎn)業(yè)鏈風險管理措施是指通過將整個農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程分為產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后三個環(huán)節(jié)，將不同類型風險在整個鏈條中進行分解，通過明確不同環(huán)節(jié)的主要風險類型及其作用機制，尋求不同的風險管理方式，然后進行有效的風險組合管理，實現(xiàn)降低農(nóng)業(yè)企業(yè)風險的目的。對農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，以上戰(zhàn)術和戰(zhàn)略兩個層面的措施應該結(jié)合使用。

控制活動

控制活動是保證風險應對方案得到正確執(zhí)行的相關政策和程序，通常包括兩個要素：確定應該制定什么政策和實現(xiàn)該政策的一系列程序。農(nóng)業(yè)企業(yè)為確保風險應對策略的有效執(zhí)行和落實，首先應該強化企業(yè)每一位成員的風險管理意識，使相關的風險管理控制活動成為其自發(fā)的選擇，這需要對員工進行必要的技能培訓，同時對各個崗位的權(quán)責進行劃分?？刂苹顒影拇胧┖统绦蛑饕校号鷾?、授權(quán)、驗證、協(xié)調(diào)、復核、定期盤點、記錄核對、財產(chǎn)保護、職責分離、績效考核等內(nèi)容。在整合的風險管理框架中，這些控制活動應存在于農(nóng)業(yè)企業(yè)的各個部分、各個層面和各個部門。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)應明確界定各部門和崗位的目標、職責和權(quán)限，建立相應的授權(quán)、檢查和逐級問責制度，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能；同時設立完善的控制架構(gòu)，制定各層級之間的控制程序，保證相關規(guī)章制度能夠被有效執(zhí)行。

信息和溝通

對確保農(nóng)業(yè)企業(yè)風險管理的效率和效果而言，信息和溝通具有不可替代的作用。農(nóng)業(yè)企業(yè)應以一定的形式和時間間隔確認、捕捉和傳遞企業(yè)內(nèi)外部的相關信息，在企業(yè)內(nèi)進行全方位的溝通，以保證企業(yè)員工能夠有效執(zhí)行各自職責，為企業(yè)風險管理策略的實施提供保障。企業(yè)獲取的原始資料