稅收優(yōu)惠有哪些-稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠有哪些稅收優(yōu)惠

對外商投資企業(yè)的地方所得稅稅收優(yōu)惠（1）對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在國家規(guī)定的二年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅。（2）對產(chǎn)品出口企業(yè)依照上項規(guī)定免征地方所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)值50%以上的，免征地方所得稅。（3）對先進(jìn)技術(shù)企業(yè)依照第一條規(guī)定免征地方所得稅期滿后，再免征地方所得稅三年。（4）對依照規(guī)定，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。（5）經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的開發(fā)區(qū)、工業(yè)新區(qū)、工業(yè)村內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。

外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策一、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。具體申報期限、審核程序及審批權(quán)限由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)及本通知規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定，報國家稅務(wù)總局備案。

適用上款規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費是指：企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費；

不含企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費或使用費，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用。

二、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達(dá)到10％以上、其實際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；

超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

對按照第十一條規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不適用本條第一款的規(guī)定。

三、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，比照本通知規(guī)定執(zhí)行。

分期投資經(jīng)營的外商投資企業(yè)可享受先進(jìn)技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠7月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（國稅函［20XX］837號），該文件相關(guān)問題作了如下規(guī)定：

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局（財稅外字［86］102號）規(guī)定的原則，外商投資企業(yè)按照批準(zhǔn)的初始合同規(guī)定的投資數(shù)額，分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)經(jīng)營的，其分期投產(chǎn)經(jīng)營項目所取得的所得，在分別計算享受稅法第八條規(guī)定的定期減免稅后，如該企業(yè)仍被有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以分別繼續(xù)享受稅法實施細(xì)則第七十五條第（八）款所規(guī)定的稅收優(yōu)惠待遇。

外商投資企業(yè)的境外所得能否扣除納稅外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅法對下列納稅人實行稅收優(yōu)惠政策（一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅；

所謂民族自治地方，是指按照的規(guī)定，實行民族自治的自治州、自治縣。

（二）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

所稱法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)，以及國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定確定的減稅或者免稅。

概括起來，企業(yè)所得稅的法定減免稅優(yōu)惠主要包括以下內(nèi)容：

1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；

新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。

2、為了支持的鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。即：

（1）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。

所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送服務(wù)。

（2）對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。

（3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

其中信息業(yè)，主要包括：統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；

廣告業(yè)；

計算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開發(fā)數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)和計算機(jī)的修理、維護(hù)。

（4）對新辦的獨立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

（5）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)等的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

（6）對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

所謂新辦企業(yè)，一是指從無到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)；

二是指1994年1月1日以后建立的。對于1993年底以前建立的企業(yè)，其享受的減免稅優(yōu)惠尚未到期，而該項減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的，則其減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算執(zhí)行到期為止。

3、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。即：

（1）企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。

（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。

（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。

4、在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，減征或者免征所得稅3年。

5、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的。暫免征收所得稅；

超過30萬元的部分。依法繳納所得稅。

6、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。

7、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。其計算公式是：

當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員÷（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100%.勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。其計算公式是：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年安置待業(yè)人員數(shù)÷企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)）×100%.享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和"兩勞"釋放人員。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)，包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

8、高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；

高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

（1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；

（2）學(xué)校在原校辦企業(yè)基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；

（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；

（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。

享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中學(xué)的范圍包括：教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊院校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。

9、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利單位，凡安置"四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅。凡安置"四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的"四殘"人員的范圍，包括盲、聾、啞和肢體殘疾。享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：

學(xué)校與學(xué)校合作聯(lián)營的校辦工廠，只要聯(lián)營雙方都符合校辦企業(yè)條件，經(jīng)營主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

對黨校所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所提，以及舉辦各類進(jìn)修平等、培訓(xùn)到此為止的所得，暫免征收所得稅；

對符合免稅條件的學(xué)校之間的聯(lián)營企業(yè)，從事上述生產(chǎn)經(jīng)營所得，也可暫免征收所得稅。

黨校辦企業(yè)是指縣級（含縣級）以上黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校所辦的企業(yè)，不包各括企業(yè)、事業(yè)單位所辦黨校和各級黨校函授學(xué)院所屬分院等所辦的企業(yè)。

（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

（2）安置"四殘"人員達(dá)到規(guī)定的比例；

（3）生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；

（4）每個殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?/p>

（5）有必要的、適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護(hù)措施；

（6）有嚴(yán)格完善的管理制度，并建立了"四表一冊"，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊。

10、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。

11、國務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港發(fā)行股票的9家股份制企業(yè)，暫減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。9家企業(yè)是：上海石化、青島啤酒、昆明機(jī)床、北人印刷、馬鞍山鋼鐵、廣船國際、儀征化纖、東方電機(jī)、渤?；ぁ?/p>

12、對納人財政預(yù)算管理的13項政府性基金（收費），免征企業(yè)所得稅。13項政府性基金（收費）是：養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設(shè)費、高話初裝基金、民航機(jī)場管理建設(shè)費。

13、對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，暫免征稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)取得的所得，照章征稅。對邊境貧困的國家農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征稅。

14、納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的；

納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，應(yīng)取得中國政府中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明，依法報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其境外所得給予1年減征或者免征所得稅的照顧。

15、對事業(yè)單位、社會團(tuán)體的一部分收項目免征企業(yè)所得稅，具體是：

（1）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（2）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)或省級財政、計劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

（3）經(jīng)財政部核部不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金；

（4）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（5）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補(bǔ)助收入；

（6）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

（7）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（8）社會各界的捐贈收入；

（9）經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。

16、境外減免稅處理。納稅人境外投資、經(jīng)營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免稅，應(yīng)區(qū)別不同情況按以下辦法處理：

（1）納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按甩在國稅法及政府規(guī)定獲得的減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

（2）對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府沽免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

17、軟件