電費成本核算

電費本錢核算第一篇：電費本錢核算電費本錢核算改革每月電費由三局部組成，即每月電費=電量電費+根本電費+力調(diào)電費。每月結(jié)算電費都是從上月25日到本月25日期間費用，由于每個月天數(shù)不一樣，導(dǎo)致每月結(jié)算電量時總有1-3天的電量差異〔如：3月結(jié)算電費時，只結(jié)算了28天電量電費；6月結(jié)算電費時，卻結(jié)算了31天電量電費〕，從而使產(chǎn)品單耗嚴(yán)峻失真，也影響各生產(chǎn)單位的本錢考核。由于每月電費=電量電費+根本電費+力調(diào)電費，固建議以后每月電費本錢核算改為如下方式：1、電量電費：從上月25日到本月25日在供電局變電站抄表的峰谷電量，改為每月1日00:00至最終一天24:00，在公司內(nèi)部抄進線總表的峰谷電量，對應(yīng)的依據(jù)峰谷電價結(jié)算電量電費。2、根本電費：按報裝容量〔最大需量〕收取根本電費的線路根本電費每月不變，依據(jù)供電局的電費通知單上的金額結(jié)算根本電費。3、力調(diào)電費：依據(jù)供電局的電費通知單上的金額結(jié)算根本電費。為了保證計量的準(zhǔn)確性，要求各生產(chǎn)單位需做到以下幾點：1、保證電能計量器具能正常工作，并確定電能計量器具、互感器符選型合線路負(fù)荷要求〔即精度要符合計量要求〕。2、電能計量器具計量內(nèi)容必需符合：有功總、有功峰、有功谷、有功平、無功總、反無功、需量必需可以分開計量。3、對使用時間長的電能計量器具必需重校驗，并依據(jù)校驗周期做好定期校驗工作；對使用環(huán)境惡劣電能計量器具應(yīng)縮短校驗周期，并做好定期校驗工作。4、為了保證計量數(shù)據(jù)的得到認(rèn)可，各條供電線路所帶的生產(chǎn)單位應(yīng)安排專職人員與能源治理部能源稽查進展定期抄表，并經(jīng)兩個部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。5、在電能計量器具失準(zhǔn)的狀況下，應(yīng)由使用單位校驗或重購置計量器具；電量結(jié)算依據(jù)供電局變電站出線表計算平均電量結(jié)算或者依據(jù)下一級分表電量結(jié)算，作為本錢考核依據(jù)。以上內(nèi)容從6月份開頭實行。其次篇：本錢核算參考文檔〔五〕選擇合理的本錢核算方法可以改為：隨著我國改革開放的不斷深入．企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千變?nèi)f化．為適應(yīng)經(jīng)濟形勢進展的需要．公允地供給會計信息．允許企業(yè)依據(jù)自身的實際生產(chǎn)狀況選擇適宜的安排方法、企業(yè)會計準(zhǔn)則下間接費用會計核算的建議存制造業(yè)中．本錢核算是指對生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用進展歸集和安排．并運用肯定的方法進展本錢核算本錢核算的準(zhǔn)確與否直接對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過以下幾個方面來保證本錢信息的準(zhǔn)時準(zhǔn)確加強根底治理工作，正確劃分直接費用和間接費用，生產(chǎn)費用依據(jù)計人產(chǎn)品本錢的方法不同分為直接費用和間接費用。直接費用是指直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或供給某種勞務(wù)而發(fā)生的．能夠直接記人某種產(chǎn)品本錢的費用間接費用是指發(fā)生時分不清應(yīng)由哪種產(chǎn)品擔(dān)當(dāng)．不能直接計人產(chǎn)品本錢．而必需先行歸集．然后按肯定標(biāo)準(zhǔn)安排計入產(chǎn)品本錢的費用。最好的本錢核算就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程的核算依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)供給的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的全部重要交易或者事項據(jù)此．在直接費用和間接費用的劃分上，應(yīng)依據(jù)重要性原則和生產(chǎn)工藝的實際狀況。首先，應(yīng)完善各種物料、產(chǎn)量、設(shè)備臺時、廢品量等臺賬，并準(zhǔn)時準(zhǔn)確登記。能直接歸屬某種產(chǎn)品的原材料、動力等大項費用肯定要直接進入相應(yīng)產(chǎn)品其次，對分不清受益對象的費用，或者雖然能夠分清．但是因發(fā)生次數(shù)少且價值不大的費用，應(yīng)先依據(jù)費用性質(zhì)進展歸集．并依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)條件．選擇和所歸集費用有聯(lián)系的標(biāo)準(zhǔn)進展安排嚴(yán)密聯(lián)系企業(yè)生產(chǎn)實際狀況．選擇適宜的安排方法。高技術(shù)的應(yīng)用使制造業(yè)的本錢構(gòu)成發(fā)生了巨大變化．制造費用尤其是固定間接費用成為產(chǎn)品本錢的主要構(gòu)成內(nèi)容為加強日益增加的制造費用治理．提高生產(chǎn)力量利用效率．企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)力量利用狀況，真實反映產(chǎn)品消耗。在間接費用的處理上．可借鑒國際會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定國際會計準(zhǔn)則將間接費用分為固定間接費用和變動問接費用。固定間接費用應(yīng)以生產(chǎn)設(shè)備的正常生產(chǎn)力量為根底安排計入加工本錢．假照實際生產(chǎn)水平接近正常生產(chǎn)力量．則可以實際生產(chǎn)水平為根底變動間接生產(chǎn)費用應(yīng)以生產(chǎn)設(shè)備的實際使用程度為根底安排計入單位產(chǎn)品在化工企業(yè)中．設(shè)備折舊費應(yīng)作為固定間接費用．按生產(chǎn)設(shè)備的正常生產(chǎn)力量進展歸集和安排。治理人員的工資、辦公費、差旅費等雜項費用可以實際產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)進展安排本錢核算雖然由財務(wù)人員來操作．但僅僅局限在財務(wù)范疇內(nèi)并不妥當(dāng)必需由生產(chǎn)部門和技術(shù)部門、選購部門的通力合作．依據(jù)生產(chǎn)治理特點．選擇適宜的安排方法同時，在社會主義市場經(jīng)濟條件下．競爭日趨劇烈．產(chǎn)品的技術(shù)進步日月異．適應(yīng)企業(yè)治理的需要．安排方法要有肯定的可變性．應(yīng)依據(jù)產(chǎn)品最的生產(chǎn)狀況進展調(diào)整三、準(zhǔn)確地計算聯(lián)產(chǎn)品或副產(chǎn)品本錢同一生產(chǎn)過程中同時產(chǎn)生的多種產(chǎn)品主要有兩種形式．即聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品聯(lián)產(chǎn)品，是指使用同種原料，經(jīng)過同一生產(chǎn)過程同時產(chǎn)出的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品副產(chǎn)品是指在主要產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中附帶生產(chǎn)出來的非主要產(chǎn)品聯(lián)產(chǎn)品的本錢計算．關(guān)鍵在于確定分別點對分別前發(fā)生的生產(chǎn)費用．按一個本錢對象進展歸集．然后按售價法或?qū)嵨锪糠ㄟM展安排．對分別后發(fā)生的本錢．按各自的本錢歸屬進展計算。假設(shè)副產(chǎn)品價值較低，可將副產(chǎn)品按肯定的方法計價，從總本錢中扣除．以扣除后的本錢為主產(chǎn)品本錢：假設(shè)副產(chǎn)品所占比重大．價值較高．須將副產(chǎn)品視同聯(lián)產(chǎn)品．承受聯(lián)產(chǎn)品的本錢計算方法計算本錢在聯(lián)產(chǎn)品或副產(chǎn)品的本錢計算上，如何準(zhǔn)確地確定聯(lián)產(chǎn)品或副產(chǎn)品的實物量是重點。對此應(yīng)建立實物臺賬．專人保管．定期盤點。第三篇：本錢核算〔一〕餐飲本錢核算：依據(jù)西餐廳餐飲食品本錢產(chǎn)生的緣由，將西餐廳餐飲食品本錢分為三大局部：一、正常經(jīng)營直接帶來經(jīng)營收入的餐飲食品本錢，此本錢作為核算餐飲食品本錢率核算依據(jù)。二、不能直接帶來的經(jīng)營收入的餐飲食品本錢，此種狀況包括：局部治理人員用餐〔即工作餐〕；內(nèi)部宴請；免費贈送客人；局部活動就餐人數(shù)不確定帶來的備料鋪張；活動局部免單。三、內(nèi)部人員消費。核算方法：依據(jù)會計期間西餐廳所產(chǎn)生的全部餐飲食品本錢扣除上述其次局部產(chǎn)生餐飲食品本錢及第三局部內(nèi)部人員消費本錢后得出上述第一局部本錢為餐飲食品本錢率核算依據(jù)。餐飲食品收入以西餐廳實際餐飲食品收入扣除內(nèi)部人員消費收入為依據(jù)。餐飲食品本錢率=正常經(jīng)營餐飲食品本錢〔即第一局部本錢〕/(實際餐飲食品收入-內(nèi)部人員消費收入)*100%。關(guān)于上述其次局部本錢核算方法：1、工作餐及內(nèi)部宴請如標(biāo)準(zhǔn)菜以實際消費〔即售價〕按當(dāng)年確定本錢率核算本錢，非標(biāo)準(zhǔn)菜以廚師報實際消耗食品本錢計算。2、免費贈送的食品假設(shè)是標(biāo)準(zhǔn)菜，以實際消費〔即售價〕按當(dāng)年確定本錢率核算本錢，非標(biāo)準(zhǔn)菜以廚師報實際消耗食品本錢計算。3、因活動及招待人數(shù)不確定造成備料鋪張產(chǎn)生的本錢，以超出浮動范圍人數(shù)進展食品本錢分?jǐn)?，具體分?jǐn)偸称饭こ獭布创_定鋪張食品〕由餐飲部同相關(guān)部門協(xié)商確定。4、活動局部免單以贈送處理，并按人數(shù)分?jǐn)?。第三局部?nèi)部人員消費本錢核算方法同工作餐核算方法全都，內(nèi)部人員消費收入以實際收入計算。(二)、圍繞餐飲食品本錢核算制定以下流程一、食品選購規(guī)定：1、食品供貨商由選購部確定，西餐廳可以供給供貨商參考，實行哪家價低質(zhì)好用哪家，并保證送貨準(zhǔn)時的原則。2、西餐廳每天必需將其次天所需食品由行政主廚確定簽字，然后交選購部定價，再報財務(wù)部確認(rèn)、最終報總經(jīng)理。在財務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對選購價格及選購物品品種及數(shù)量進展審核。〔在此過程中對于審批時間問題的解決，對于局部物品經(jīng)財務(wù)審批后，選購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必需經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)前方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定?！扯?、西餐廳廚房庫存治理要求，為了削減食品損耗及鋪張，西餐廳必需對食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到人。對消滅食品過期、或由于保存方式不當(dāng)?shù)染売稍斐墒称窊p耗將追糾領(lǐng)導(dǎo)及個人責(zé)任。每月最終一天，西餐廳匯同財務(wù)部對庫存食品進展盤點。三、西餐廳活動用餐必需具有主管人員審批，再報財務(wù)審批，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務(wù)部依據(jù)狀況對活動，招待標(biāo)準(zhǔn)進展審核，并做出要求，嚴(yán)格掌握本錢支出。對活動用料本錢明細(xì)需經(jīng)活動主管人員簽子確認(rèn)，費用依據(jù)具體狀況將計入相關(guān)部門。四、全部領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)本錢。以據(jù)食品售38%計算招待本錢。五、西餐廳報財務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附order單〔領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交本錢核算〕六、餐飲各道菜必需制定標(biāo)準(zhǔn)定額本錢，馬上各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出本錢，并制作食品本錢卡，食品本錢卡制作完后，須有行政總廚簽字確認(rèn)。對局部菜品由財務(wù)部、西餐廳進展標(biāo)準(zhǔn)本錢測試。標(biāo)準(zhǔn)定額本錢的計算，參照下面表格：品名規(guī)格份主料配料調(diào)料本錢加成率售價備注紅燒雞塊7``盤0．65．000．601．006．60122%14．60雞宮保雞丁7``盤0．412．002．400．8015．20122%33．70干燒黃魚8``盤1斤10．003．001．5014．50122%32．00魚盤炒魚片7``盤0．315．002．501．5015．00122%42．00料豇豆7``盤0．41．20．50．602．30450%12．60蛋花湯1．51．000．501．002．50350%11．20七、依據(jù)目標(biāo)銷售市場，確定目標(biāo)本錢率。酒店依據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M對象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標(biāo)分類本錢率和綜合成本率。例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場假設(shè)是高檔客人，其綜合本錢率可考慮掌握在30%-40%之間，酒店確定的目標(biāo)銷售市場假設(shè)是中檔或低檔40%-60%之間。八、加強日常核算，掌握目標(biāo)本錢率。酒店目標(biāo)本錢率確定以后，就必需加強日常本錢核算，準(zhǔn)時檢查和監(jiān)視實際本錢有否偏離目標(biāo)成本，假設(shè)偏離本錢，要查出緣由，準(zhǔn)時實行相應(yīng)措施賜予調(diào)整。日常本錢核算的主要程序是：1、廚房當(dāng)天需要直接選購領(lǐng)用的原材料〔蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮〕必需在前一天下午5點以前，補貨的必需在當(dāng)天下午2點以前，由各廚房領(lǐng)班填制《市場物料申購單》，經(jīng)行政主廚審核后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，交選購員依據(jù)要求組織進貨，一聯(lián)交收貨組按選購單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗收，并由西餐廳派廚師監(jiān)視驗收質(zhì)量，如有不符合要求，必需當(dāng)天提出退貨或補貨。每天營業(yè)終后加計《內(nèi)部直撥單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。2、廚房到倉庫領(lǐng)用的原材料〔干貨、調(diào)味品、食品等〕，由各廚房領(lǐng)班依據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉庫領(lǐng)用單》，報行政主廚審批后，憑單到倉庫領(lǐng)取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結(jié)束后加計《倉庫領(lǐng)用單》，填報《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。3、每天營業(yè)完畢后由各廚房領(lǐng)班對存余的原材料、調(diào)料、半成品進展一次盤點，并填制《廚房原材料盤存日報表》，由行政主廚審核后進展匯總。日盤點有難度的，每日餐飲食品本錢核算，可承受定額本錢法，即按每道菜的的定額本錢乘銷售數(shù)量來匯總出當(dāng)日的餐飲菜肴消耗本錢，編制《餐飲菜肴定額消耗本錢日報表》。4、西餐廳吧臺酒水員每天營業(yè)完畢后依據(jù)《倉庫領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進銷存日報表》。5、財務(wù)日審員依據(jù)夜審報表，填制《餐飲營業(yè)收入日報表》和《餐飲優(yōu)待折扣日報表》。6、本錢核算員依據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報表》、《餐飲優(yōu)待折扣日報表》、《餐飲吧臺酒水進銷存日報表》，及《廚房原材料購入?yún)R總?cè)請蟊怼?、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請蟊怼?、《廚房原材料盤存日報表》〔或《餐飲菜肴定額消耗本錢日報表》〕匯總計算填制《餐飲本錢日報表》，于其次天上午9點以前上報財務(wù)部經(jīng)理、行政7、從上面可看出，計算每日菜肴材料消耗本錢的方法有二種，一種是實行日盤制，每日菜肴材料消耗本錢=上日盤存額+本日直撥材料總額+本日倉庫領(lǐng)用總額-本日盤存額。另一種就是定額本錢計算法，按固定的每道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)定額本錢，來匯總計算出當(dāng)日總的菜肴消耗本錢并填制《餐飲菜肴定額消耗本錢日報表》，酒店可依據(jù)實際狀況確定每日菜肴本錢的計算方法。九、做好本錢分析，堵塞鋪張現(xiàn)象。本錢核算員計算出《餐飲本錢日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際本錢率〔食品、酒水、香煙、海鮮等〕是否與酒店確定的目標(biāo)分類本錢率相符，如有偏差，應(yīng)準(zhǔn)時找出緣由，并提出解決方法。如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起本錢率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)視和復(fù)核。如因原材料進價變動引起本錢率偏高，應(yīng)查明原材料進價變動是否正常，如正常應(yīng)準(zhǔn)時調(diào)整菜價。如原材料存貨盤點不準(zhǔn)和半成品計價有誤，應(yīng)準(zhǔn)時訂正，制定正確的半成品計價標(biāo)準(zhǔn)。如人為緣由造成原材料的損耗和鋪張，引起本錢率偏高，應(yīng)對責(zé)任人賜予適當(dāng)懲罰。同時對廚房的存貨狀況進展分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。每周寫出餐飲本錢分析報告。每周召開一次本錢分析會議，由選購員、廚房領(lǐng)班、收貨員、本錢核算員、行政主廚、財務(wù)經(jīng)理參與。匯報在原材料選購、使用過程中存在的問題，在本錢核算和掌握中需要完善和加強的地方。對餐飲日常本錢的掌握和核算，可以合理掌握進貨，防止原材料的積壓和鋪張，提高原材料的利用率和穎度。同時可以準(zhǔn)時覺察問題，堵塞漏洞，削減鋪張，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲本錢的掌握和核算，必需建立一套完善的考核和獎罰制度。(三)、餐飲物料治理一、餐飲物料治理主要是針對日常使用物品治理，每月5日之前進展物料報損，物料報損單需一式三聯(lián)，報損確定由財務(wù)部、資產(chǎn)管理部門、西餐廳共同確定，對于達不到報損要求的不予報損。對于非自然或非正常損耗的物品，西餐廳需出具狀況說明。涉及人員過失責(zé)任問題，需報人事部進展責(zé)任處理。二、瓷器、玻璃制品每月準(zhǔn)以損耗比例及幅度標(biāo)準(zhǔn)，需由財務(wù)部、資產(chǎn)治理部門，西餐廳共同確定上報總經(jīng)理。每月對超出局部進展責(zé)任外理。三、西餐廳需要選購物品資產(chǎn)需先報資產(chǎn)治理部門批準(zhǔn)后報選購部進展正常選購流程。〔四〕、酒水治理一、對于酒水治理分兩局部，一局部是以單位銷售，另一局部以非單位銷售〔即有調(diào)酒局部〕。兩局部需分開核算。對于以單位銷售狀況主要確定酒水售價確定，核算各酒水的本錢率，日常主要針對酒水?dāng)?shù)量進展核算，確保上月結(jié)存+本月購入-本月銷售＝本月結(jié)存。二、酒水需報銷售日報，日報先報收銀員確認(rèn)錢已入賬，由收銀員隨賬單每日報日審，日審需審核酒水銷售是否屬實，收入是否到賬，確認(rèn)后交原材料核算員，以此用于削減餐飲酒水庫存。三、調(diào)酒局部全部用以調(diào)酒所用酒水計入調(diào)酒本錢，以調(diào)酒品種收入總額確定收入，以此計算調(diào)酒銷售本錢率，對其本錢率進展掌握。另一方面需對調(diào)酒配料消耗量同標(biāo)準(zhǔn)配料進展比照。附：餐飲有用公式銷售價格＝原料本錢／〔１－毛利率〕銷售價格＝原料本錢＋毛利額銷售價格＝原料本錢＊〔１＋加成率〕銷售價格＝原料本錢＋加成額加成率＝毛利率／〔１－毛利率〕毛利率＝加成率／〔１＋加成率〕原料價值＝毛料價值－〔次料數(shù)量＊單價＋下腳數(shù)量＊單價〕凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量凈料單價＝凈料價值／凈料數(shù)量本錢價=進貨價／〔出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)〔數(shù)量〕〕毛利率＝〔銷售價格—原料本錢〕／銷售價格＊１００％就本錢掌握而言,飯店的本錢構(gòu)成內(nèi)容可劃分為:人工本錢、低值易耗品與洗滌本錢、餐飲本錢、商品本錢、能源本錢、投資本錢、治理中辦公經(jīng)費等其它費用。一、本錢廣義的本錢包括原材料、工資費用、其他費用〔包括水、電、煤氣，購置餐具、廚具費用，餐具破損費用，清潔、洗滌費用，辦公用品費，銀行利息，租入財產(chǎn)租金，費，差旅費等〕即： 本錢=直接材料+直接人工+其他費用狹義的本錢僅指酒店各營業(yè)部門為正常營業(yè)所需而購進的各種原材料費用。通常酒店的本錢核算僅指狹義的成本核算。二、本錢的組成酒店本錢一般包括直拔本錢、出庫本錢、毀損本錢〔盤點凈損失〕全部酒店物資在進入酒店時須經(jīng)過收貨部驗收〔參與收貨的人員有收貨員和使用部門主管〕，經(jīng)收貨部驗收后，收貨部依據(jù)物資申購部門和物資性質(zhì)區(qū)分其是否入倉，入倉的下入倉單，不入倉的下直拔單，直接拔給使用部門使用。盤點凈損失是指通過實地盤點，盤點數(shù)與賬存數(shù)之間的差異。酒店運作期間由于各種緣由，不行避開會造成賬實不符的狀況，如出品后因沒準(zhǔn)時開單沒收到錢，酒巴員不留神打破酒水，效勞員打破餐具，失竊等。三、〔消耗〕本錢計算消耗本錢的計算是以倒擠的方法計算的：消耗本錢=期初結(jié)存+本期增加-本期削減-期末結(jié)存其中，期初、期末結(jié)存分別為上期和本期期末盤點數(shù)量乘以單價所得，本期增加包括直拔、領(lǐng)料和調(diào)入〔各部門之間物資調(diào)拔〕，本期削減是指發(fā)生的退貨、調(diào)出及格外損失準(zhǔn)予核銷部份。四、本錢指標(biāo)1、毛利率收入減去直接材料即為毛利，毛利率是指毛利在收入中所占的比重，即指單位收入中所含的毛利收入-直接材料毛利率=×%收入2、本錢率本錢〔直接材料〕在收入中所占的比例，也就是單位收入需要花費多少本錢才能實現(xiàn)直接材料本錢率=×%收入3、本錢利潤率單位本錢所能帶來的毛利收入-直接材料本錢利潤酒店本錢掌握是以廣義的本錢為掌握對象的。經(jīng)營的目的是以最小的投入獲得最大的利潤，收入減去本錢等于利潤，增收、節(jié)支是增加利潤的兩個根本途徑，本錢掌握的目的就是節(jié)約支出、杜絕鋪張和不必要的開支。具體可分為進貨本錢掌握，營業(yè)本錢掌握，后勤本錢掌握三個局部。一、本錢廣義的本錢包括原材料、工資費用、其他費用〔包括水、電、煤氣，購置餐具、廚具費用，餐具破損費用，清潔、洗滌費用，辦公用品費，銀行利息，租入財產(chǎn)租金，費，差旅費等〕即： 本錢=直接材料+直接人工+其他費用狹義的本錢僅指酒店各營業(yè)部門為正常營業(yè)所需而購進的各種原材料費用。通常酒店的本錢核算僅指狹義的本錢核算。二、本錢的組成酒店本錢一般包括直拔本錢、出庫本錢、毀損本錢〔盤點凈損失〕全部酒店物資在進入酒店時須經(jīng)過收貨部驗收〔參與收貨的人員有收貨員和使用部門主管〕，經(jīng)收貨部驗收后，收貨部依據(jù)物資申購部門和物資性質(zhì)區(qū)分其是否入倉，入倉的下入倉單，不入倉的下直拔單，直接拔給使用部門使用。盤點凈損失是指通過實地盤點，盤點數(shù)與賬存數(shù)之間的差異。酒店運作期間由于各種緣由，不行避開會造成賬實不符的狀況，如出品后因沒準(zhǔn)時開單沒收到錢，酒巴員不留神打破酒水，效勞員打破餐具，失竊等。三、〔消耗〕本錢計算消耗本錢的計算是以倒擠的方法計算的：消耗本錢=期初結(jié)存+本期增加-本期削減-期末結(jié)存其中，期初、期末結(jié)存分別為上期和本期期末盤點數(shù)量乘以單價所得，本期增加包括直拔、領(lǐng)料和調(diào)入〔各部門之間物資調(diào)拔〕，本期削減是指發(fā)生的退貨、調(diào)出及格外損失準(zhǔn)予核銷部份。四、本錢指標(biāo)1、毛利率收入減去直接材料即為毛利，毛利率是指毛利在收入中所占的比重，即指單位收入中所含的毛利收入-直接材料毛利率=×%收入2、本錢率本錢〔直接材料〕在收入中所占的比例，也就是單位收入需要花費多少本錢才能實現(xiàn)直接材料本錢率=×%收入3、本錢利潤率單位本錢所能帶來的毛利收入-直接材料本錢利潤酒店本錢掌握是以廣義的本錢為掌握對象的。經(jīng)營的目的是以最小的投入獲得最大的利潤，收入減去本錢等于利潤，增收、節(jié)支是增加利潤的兩個根本途徑，本錢掌握的目的就是節(jié)約支出、杜絕鋪張和不必要的開支。具體可分為進貨本錢掌握，營業(yè)本錢掌握，后勤本錢掌握三個局部。一、本錢廣義的本錢包括原材料、工資費用、其他費用〔包括水、電、煤氣，購置餐具、廚具費用，餐具破損費用，清潔、洗滌費用，辦公用品費，銀行利息，租入財產(chǎn)租金，費，差旅費等〕即： 本錢=直接材料+直接人工+其他費用狹義的本錢僅指酒店各營業(yè)部門為正常營業(yè)所需而購進的各種原材料費用。通常酒店的本錢核算僅指狹義的本錢核算。二、本錢的組成酒店本錢一般包括直拔本錢、出庫本錢、毀損本錢〔盤點凈損失〕三個部份，即：酒店本錢=直拔本錢+出庫本錢+盤點凈損失全部酒店物資在進入酒店時須經(jīng)過收貨部驗收〔參與收貨的人員有收貨員和使用部門主管〕，經(jīng)收貨部驗收后，收貨部依據(jù)物資申購部門和物資性質(zhì)區(qū)分其是否入倉，入倉的下入倉單，不入倉的下直拔單，直接拔給使用部門使用。盤點凈損失是指通過實地盤點，盤點數(shù)與賬存數(shù)之間的差異。酒店運作期間由于各種緣由，不行避開會造成賬實不符的狀況，如出品后因沒準(zhǔn)時開單沒收到錢，酒巴員不留神打破酒水，效勞員打破餐具，失竊等。三、〔消耗〕本錢計算消耗本錢的計算是以倒擠的方法計算的：消耗本錢=期初結(jié)存+本期增加-本期削減-期末結(jié)存其中，期初、期末結(jié)存分別為上期和本期期末盤點數(shù)量乘以單價所得，本期增加包括直拔、領(lǐng)料和調(diào)入〔各部門之間物資調(diào)拔〕，本期削減是指發(fā)生的退貨、調(diào)出及格外損失準(zhǔn)予核銷部份。四、本錢指標(biāo)1、毛利率收入減去直接材料即為毛利，毛利率是指毛利在收入中所占的比重，即指單位收入中所含的毛利收入-直接材料毛利率=×%收入2、本錢率本錢〔直接材料〕在收入中所占的比例，也就是單位收入需要花費多少本錢才能實現(xiàn)直接材料本錢率=×%收入3、本錢利潤率單位本錢所能帶來的毛利收入-直接材料本錢利潤酒店本錢掌握是以廣義的本錢為掌握對象的。經(jīng)營的目的是以最小的投入獲得最大的利潤，收入減去本錢等于利潤，增收、節(jié)支是增加利潤的兩個根本途徑，本錢掌握的目的就是節(jié)約支出、杜絕鋪張和不必要的開支。具體可分為進貨本錢掌握，營業(yè)本錢掌握，后勤本錢掌握三個局部。一、進貨本錢掌握進貨本錢掌握在于對進貨數(shù)量和進貨單價的掌握，著重于進貨單價的掌握。各部門根實際狀況將本部門所需物品以選購申請單的形式，列明名稱、申購數(shù)量、規(guī)格等，交由選購部巡價，選購部巡價后，填寫好市場調(diào)查價格上呈酒店總經(jīng)理〔或有關(guān)負(fù)責(zé)人〕審批，經(jīng)總經(jīng)理審批前方可購置。對于各出品部門每天必需使用的物資〔如蔬菜，水果，肉類，餐料等〕，可先由選購部和本錢部、出品部門員工進展市場調(diào)查，后出品部門、本錢部、選購部會同供貨商制定《報價表》，經(jīng)酒店上級領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后生效，出品部門依據(jù)實際所需下選購申請單給選購部，由選購部叫貨。具體應(yīng)做好以下幾點：1、建立完善的選購申請審批制度，杜絕不合理、不必要的盲目選購；2、設(shè)立由選購部、本錢部、出品部三部門主管組成的定價小組，定期對酒店出品部門所需物資進展市場調(diào)查，定期會同供貨商制定《報價表》，盡量把價格壓到最低；3、選購部盡可能地開發(fā)供給商，做到貨比三家，保證物品質(zhì)量，降低選購價格。二、營業(yè)本錢掌握營業(yè)本錢掌握是指包括廚房、酒巴、客房等營業(yè)部門的本錢掌握。具體應(yīng)做到：1、對酒水、廚房的貴價食品、客房使用的布草、樓面使用的餐具等承受會計學(xué)上的永續(xù)盤存制進展核算〔即：期末賬存=期初結(jié)存+本期進貨-本期銷售，盤點凈損益=實存-賬存〕，假設(shè)有盤虧，責(zé)令有關(guān)實物負(fù)責(zé)人賠償；2、不定期對廚房、酒巴等出品部門進展抽查，嚴(yán)峻查處鋪張原材料、“打貓”現(xiàn)象，堅絕杜絕鋪張、偷竊；三、后勤本錢掌握后勤本錢掌握是指對各部門辦公用品、物料用品、水、電、煤氣等使用狀況的掌握。應(yīng)做到：1、不定期對各營業(yè)點的水、電使用狀況進展檢查，削減鋪張；2、對各種辦公用品、物料用品的領(lǐng)用施行嚴(yán)格的審批制度，不該領(lǐng)的不批，嚴(yán)禁鋪張；3、監(jiān)視各部門使用各種辦公用品、物料用品時做到物盡其用，以舊換；堅決杜絕“公為私用”現(xiàn)象，制止員工將酒店物資帶出酒店，制止員工用酒店打私人。第四篇：本錢核算本錢核算本錢核算是指“在生產(chǎn)和效勞供給過程中對所發(fā)生的費用進展歸集和安排并按規(guī)定的方法計算本錢的過程”。本錢核算分為傳統(tǒng)本錢核算和作業(yè)本錢核算。注：本錢核算主要以會計核算為根底，以貨幣為計算單位。本錢核算是本錢治理工作的重要組成局部，它是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種消耗依據(jù)肯定的對象進展安排和歸集，以計算總本錢和單位本錢。本錢核算的正確與否，直接影響企業(yè)的本錢推測、打算、分析、考核和改進等掌握工作，同時也對企業(yè)的本錢決策和經(jīng)營決策的正確與否產(chǎn)生重大影響。本錢核算過程，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種消耗照實反映的過程，也是為更好地實施本錢治理進展本錢信息反響的過程，因此，本錢核算對企業(yè)本錢打算的實施、本錢水平的掌握和目標(biāo)本錢的實現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。做好計算本錢工作，首先要建立健全原始記錄；建立并嚴(yán)格執(zhí)行材料的計量、檢驗、領(lǐng)發(fā)料、盤點、退庫等制度；建立健全原材料、燃料、動力、工時等消耗定額；嚴(yán)格遵守各項制度規(guī)定，并依據(jù)具體狀況確定本錢核算的組織方式。通過本錢核算，可以檢查、監(jiān)視和考核預(yù)算和本錢打算的執(zhí)行狀況，反映本錢水平，對本錢掌握的績效以及本錢治理水平進展檢查和測量，評價本錢治理體系的有效性，爭論在何處可以降低本錢，進展持續(xù)改進。第五篇：本錢核算〔模版〕本錢會計的一般要求：1、存貨月末盤點；2、核對存貨帳實相符；3、編制產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢；4、核算生產(chǎn)本錢；5、核算產(chǎn)品銷售本錢；6、分析原材料價格差異，生產(chǎn)消耗差異；7、編制月度本錢報告；8、存貨估價；9、完成1.負(fù)責(zé)訂單本錢核算，按上級要求時限內(nèi)完成分析數(shù)據(jù)；產(chǎn)線物料跟蹤；3.銷售收入、本錢、利潤表制作；4.訂單工時統(tǒng)計、分析；5.每月庫存狀況表制作；6.盤點及提交盤點報告；7.幫助財務(wù)經(jīng)理處理其它相關(guān)工作。崗位職責(zé)：1、材料的出入庫會計核算：①建立材料明細(xì)賬，確定產(chǎn)品分類；依據(jù)加權(quán)平均法計算材料出庫單價、實際本錢法核算每月的產(chǎn)品材料本錢等。②依據(jù)本錢計算對象〔各機種〕歸集本錢中直接原材料金額，并作適當(dāng)分析和監(jiān)控。③辦理暫估、沖暫估等業(yè)務(wù)；做出每月“收發(fā)存報表”，不但是數(shù)量上的監(jiān)控還需要單價上的監(jiān)控。2、本錢核算：①月末對人工費用、制造費用進展核算；計算出各完工產(chǎn)品的總本錢和數(shù)量、單位本錢和數(shù)量，以及在產(chǎn)品本錢和數(shù)量。②對各項本錢費用進展計提、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)、沖回。③做好相關(guān)本錢資料的整理、歸檔、數(shù)據(jù)庫建立、查詢、更工作。3、本錢推測、本錢掌握、本錢分析：①主動會同有關(guān)人員對公司重大工程、產(chǎn)品等進展本錢預(yù)算、編制工程本錢推測，供給有關(guān)的成本推測資料。②依據(jù)本錢構(gòu)成和歷史發(fā)生狀況以及打算指標(biāo)進展比較。③學(xué)習(xí)、把握先進的本錢治理和本錢核算方法及計算機操作，提出降低本錢的掌握措施和建議。4、與倉庫治理員、倉庫記賬員、車間文員等人員的接口，做好協(xié)調(diào)工作。5、組織倉庫盤點、匯總盤點結(jié)果〔盤盈盤虧明細(xì)表、緣由分析等〕。監(jiān)視車間月末盤點，關(guān)注車間月末在制品。任資資格：1、有良好的職業(yè)道德，能吃苦。大專以上學(xué)歷，會計及相關(guān)專業(yè)，有初級以上職稱。2、兩年以上制造業(yè)專職本錢會計閱歷，有電子廠工作閱歷者優(yōu)先。3、生疏公司本錢分析、本錢推測、本錢核算，具備時間治理技能；能在工作中覺察問題并提出改善問題的有效方案幫助解決。4、良好的溝通組織力量以及執(zhí)行力。做事細(xì)致周到，能夠承受肯定的工作壓力。5OFFICE電子行業(yè)本錢核算處理這里將以一個電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為例，協(xié)作圖片來演示電子行業(yè)產(chǎn)品的本錢處理過程。電子行業(yè)的本錢核算處理一般較簡單，緣由大至有：一是耗用的材料簡單，一方面電子產(chǎn)品所要用到的材料種類大都較多，少則一二十種，多則上千種甚至更多；二是電子產(chǎn)品屬較典型的多步驟生產(chǎn)加工藝流程，一個產(chǎn)品往往要經(jīng)過多道工序，中間半成品較多，這就意味著中間半成品本錢的核算量較大；三是電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)往往還涉及到托付外部企業(yè)加工零部件的業(yè)務(wù)，甚至有的企業(yè)幾乎全部的配件均為外部企業(yè)加工制成，自身企業(yè)只是進展主要的組裝業(yè)務(wù)；四是在產(chǎn)品的種類較多，藝流程簡單，而企業(yè)的治理水平跟不上時，會令產(chǎn)品的本錢核算變得更麻煩，比方材料領(lǐng)用混亂，本錢對象不明確等都會超本錢錢計算結(jié)果上的偏差，甚至背離實際狀況！要能正確核算好企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，必需對企業(yè)的物料流程有個清楚的了解，這是進展本錢核算的根底，特別是對于需要進展多步驟生產(chǎn)多工藝流程的產(chǎn)品，更要有清楚的物料流程思路，否則本錢的核算可能就很難進展下去，由于不了解物料的流向，就不知道本錢的結(jié)轉(zhuǎn)挨次，也就無法進展本錢的正確核算與結(jié)轉(zhuǎn)；個人認(rèn)為，要能正確預(yù)備并高效地完本錢錢的核算工作，首先要對整個物料的流程有很清楚的思路，每個材料可以去生產(chǎn)什么產(chǎn)品，每個產(chǎn)品又可能要用到哪些材料。然后是對一些細(xì)節(jié)性的狀況要了解，假設(shè)一個企業(yè)在治理上的需要較高，這種細(xì)節(jié)性的東西更不能馬乎，由于任何一個細(xì)小的東西，是構(gòu)本錢錢的基石，不留意到它們的存在，那整體的本錢在核算中就會遇到麻煩，比方使工作停滯！下面以會計分錄結(jié)合流程圖的形式來介紹一下此電子公司的本錢處理過程。此電子公司屬一集團公司的子公司，其主要產(chǎn)品為隨聲聽及收音機，產(chǎn)品銷售以出口為主。為了更好地了解這個企業(yè)的本錢處理過程，特繪制了以下物料流程圖，本錢核算也是依據(jù)此流程來進展核算及結(jié)轉(zhuǎn)的以一個隨聲聽成品機為例，其產(chǎn)品的構(gòu)成可主要分為三大塊，即機芯〔主要負(fù)責(zé)磁帶的正常運轉(zhuǎn)〕、基板〔主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理及信號解碼等的相關(guān)運作〕、注塑件〔主要起外觀美化，零部件支撐等作用〕。機芯半成品的本錢核算相對簡潔，由于其工藝相對簡潔，主要為將相關(guān)零部件進展組裝成一個機械體系；基板的工藝步驟要多些，從圖直可看出，以線路板〔也即裸板〕為動身點，先進展插接電組電容并進展浸錫加固〔電子行業(yè)大多為勞動密集行業(yè)，也就是說，大局部的生產(chǎn)靠的是人工來進展，純自動化的操作不多，高科技的電子行業(yè)則不同，比方電腦主板的生產(chǎn)，只能靠全自動的貼片機來完成貼片工作，人工是無法完成的〕，以上圖中的貼片假設(shè)是少量的貼片，則可能由電子廠自己來完成，否則要發(fā)到另外的貼片廠進展加工。線路板插件完后進入下道工序〔或先入插板半成品倉再領(lǐng)出到下道工序〕進展后焊加工，所謂后焊，是指有少量的部份電子元件不便于在前道工序完成，由于線路板插完各種電阻電容后要先浸錫，浸錫是在高溫的液態(tài)錫水中進展短暫的浸泡，以使電子元件被固定在線路板上，由于要受高溫，象有的集成或其它元器件就只能承受單獨焊接來完成。一塊后焊完工后的基板經(jīng)質(zhì)檢合格后，可入基板成品倉，以供成品機的裝配領(lǐng)用。注塑件的加工首先是從注塑廠開頭，外購件的塑料米在注塑車間經(jīng)過相關(guān)模具的成型加工，變成具有產(chǎn)品構(gòu)造外形的塑膠件，塑件再流入下道工序連續(xù)加工，有局部塑膠件可以直接進入絲噴廠進展噴漆與絲印加工，而有的塑膠要先進入電鍍廠進展電鍍，然后再流入到絲噴廠進展絲印。當(dāng)以上三大部件都具備后，就可進展最終成品機的裝配了，裝配完后進入包裝組進展最終的包裝，這樣便最終生產(chǎn)出了成品機。以上是對電子產(chǎn)品的工藝過程做個大至說明，查看流程圖，對于一個從事過本錢核算的會計人員，應(yīng)是能很快看明白，固然，假設(shè)對于本錢處理不太了解或沒有什么實操閱歷的人來說，可能看起來會有些吃力，圖形表示的過程是考慮本錢的核算過程而繪制的，圖中的出庫類別均與本錢核算直接相關(guān)，在實際中還存在其它的很多出庫類別，比方部門調(diào)拔，修理領(lǐng)用，打樣領(lǐng)用，等等。明確出庫類別是很有必要的，這直接涉及到產(chǎn)品本錢的構(gòu)成。下面依據(jù)此電子公司的實際組織構(gòu)造用會計分錄來說明本錢結(jié)轉(zhuǎn)的大致過程。首先還要了解的是，此公司整體為集團的運作模式，集團下屬多個子公司，各個子公司又由多家分廠組成，整個集團內(nèi)部實行的是獨立核算制度，集團內(nèi)部各個分廠均要進展自己的收入、本錢及利潤核算，集團內(nèi)部是一種類似乎市場運作的機制，唯一不同的是對外沒有代表權(quán)，不等同于一般的分甕，固然，也不是獨立法人單位。集團內(nèi)部各分廠之間均有肯定的獨立性和利益驅(qū)向性，各廠之間的生產(chǎn)及加工效勞均以雙方答定的結(jié)算單價為根本進展往來結(jié)算。公司與其下屬的分廠之間形成一種托付加工關(guān)系，這與一般的公司的生產(chǎn)關(guān)系有所不同。固然，這種不同表達在本錢處理上就是一種托付加工處理形式，一般的生產(chǎn)流程與這種托付加工流程在本錢處理上的區(qū)分，主要表達在，一是發(fā)出材料時，公司掛在托付加工材料科目下，而一般生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)是掛在生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢科目下；二是，由于是托付加工關(guān)系，因此存在著內(nèi)部加工費的結(jié)算；三是為了掌握廠部材料的消耗，必需對發(fā)出地材料事先確定一個損耗率，一方面為是的降低公司的產(chǎn)品本錢，另一方面也是促進各廠部降低本錢?；谝陨仙瑁F(xiàn)在用會計分錄來說明物流本錢的結(jié)轉(zhuǎn)挨次及過程〔本例說明均不考慮稅務(wù)處理問題〕：一、外購件的入庫：首先供給商的貨物到達本公司后要先進入點收倉，并由相關(guān)人員進展來料檢驗，在未閱歷收前，是不做為選購入庫的賬務(wù)處理的，材料只做為代管處理。一但驗收，相關(guān)外購材料并轉(zhuǎn)入到相關(guān)廠部的相關(guān)倉庫〔產(chǎn)品的大局部材料均由公司購入但放置于各廠部由廠部代管，這主要是為便利生產(chǎn)領(lǐng)用〕。外購材料入庫的會計分錄為：DR：原材料-主要材料-外購件〔因電算化處理，總賬科目并沒有再設(shè)相關(guān)材料的分類科目〕CR：應(yīng)付賬款-XX公司〔集團外購〕CR：內(nèi)部往來-XX廠〔集團內(nèi)購〕二、加工半成品發(fā)出材料：由于中間半成品較多，本錢核算處理也較多，相見計分錄的形式根本上一樣，只是具體的本錢核算過程會有差異，這里做一下介紹。注塑件本錢的核算：注塑件的加工過程，可以理解為用面粉做成蛋糕、面包、水餃等多種產(chǎn)品的過程，這種原材料種類并不是太多，但能做出多種形態(tài)的產(chǎn)品，其本錢的歸集，在本錢的根本核算方法中，有一種是按材料的標(biāo)準(zhǔn)用量進展安排的方式，比方蛋糕使用A類面粉，而每類蛋糕會有很多不同的款式，每一款蛋糕都會有一個根本的標(biāo)準(zhǔn)用量，那么A類面粉將在生產(chǎn)的全部產(chǎn)品中按對應(yīng)的理論用量進展安排〔理論用量=標(biāo)準(zhǔn)單位用理*實際產(chǎn)量〕，假設(shè)面包也用A類面粉，或者面包既用A類面粉，還要用B類面粉，那面包就要按其使用的相關(guān)面粉的比例來進展核算。這種本錢核算方法可能會存在一些缺乏，比較某個產(chǎn)品的特別耗用量增大，假設(shè)任用以往的標(biāo)準(zhǔn)用量去橋牌，就會存在本錢的偏差。機芯及基板的加工可按領(lǐng)用材料的本錢對象來歸集材料費用，既每種材料在發(fā)出前，就明確其要生產(chǎn)的對象是誰，這樣在本錢核算中就可依據(jù)財務(wù)軟件中的出庫倉庫+收發(fā)類別+本錢對象來進展處理。由于使用本錢對象這種方式在實際的電算化操作中，錄單員的錄入量要增大，應(yīng)此有的可以用用途來替代本錢對象的錄入方式，但要保證，一單材料出庫單的本錢對象就是一個產(chǎn)品所用，否則按用途歸集的材料本錢就會不正確了！電鍍及絲噴加工可以按半成品的對象進展歸集，這種加工大局部是一對一的關(guān)系，但也存在一對多的關(guān)系，即存在共用件問題，一個半本錢可以加工成多個后道工序的半成品，假設(shè)消滅這樣的狀況，就要按數(shù)量進展適當(dāng)?shù)陌才挪僮?！最終成品的加工，材料出庫是按倉庫+出庫類別+本錢對象，由于最終成品組裝用到的共用件會較多，而不適合以用途來替換本錢對象的錄單方式。加工發(fā)出材料的會計分錄為：DR：托付加工材料-XX廠-材料費CR：原材料-主要材料-外購件CR：半成品三、完工產(chǎn)品材料/成品入庫由于公司內(nèi)部實行獨立核算，因此公司要依據(jù)半成品的交庫數(shù)量核算相應(yīng)的加工費，同時這局部加工費要按相應(yīng)的產(chǎn)品歸入到其本錢當(dāng)中，分錄如下：DR：托付加工材料-XX廠-加工費CR：應(yīng)付賬款-XX公司〔集團外加工〕CR：內(nèi)部往來-XX〔集團內(nèi)加工〕另外，一般托付加工還要進展材料盈虧的核算，即依據(jù)預(yù)先加工合同所答定的產(chǎn)品加工損耗率，確認(rèn)受托加工方是節(jié)余領(lǐng)用了材料還是超領(lǐng)了材料，假設(shè)對方節(jié)余，則要按材料本錢〔或事先簽定的固定單價〕給對方補償，假設(shè)是對方超領(lǐng)，則要扣除相應(yīng)的加工費。盈虧核算出的材料本錢做為產(chǎn)品本錢材料的調(diào)整〔對方節(jié)余則增加材料本錢，對方超領(lǐng)則紅字沖減材料本錢〕，分錄如下：DR：托付加工材料-XX廠-材料費CR：應(yīng)付賬款-XX公司〔集團外加工〕CR：內(nèi)部往來-XX〔集團內(nèi)加工〕材料入庫同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的本錢，分錄如下：DR：半成品/產(chǎn)成品CR：托付加工材料-XX廠-材料費CR：托付加工材料-XX廠-加工費四、本錢核算中要留意的問題：1、本錢核算所計算出來的產(chǎn)品本錢的準(zhǔn)確性，在很大程度上與企業(yè)的治理水平相關(guān)，由于本錢處理完全是建立在單據(jù)數(shù)據(jù)的根本上的，一個治理不健全的企業(yè)，很難會有合理準(zhǔn)確的生產(chǎn)材料耗用單據(jù)，沒有這些根底性的數(shù)據(jù)資料，本錢的核算只能是很粗略的。本錢算得越細(xì)，越全面，越需要有完整的單把流程，單據(jù)所記載的事項要完整、準(zhǔn)確；2、企業(yè)在領(lǐng)用材料方面的串料狀況是常有的事，假設(shè)這種現(xiàn)象做為生產(chǎn)人員沒有很好的治理與掌握方法，本錢的核算也會受到影響，即一步而言，假設(shè)企業(yè)在這方面較弱，則要靠財會主員自身加強對這種狀況的了解，以便在核算處理上盡可以削減這種核算中的差異；3、現(xiàn)在一般企業(yè)進展簡單的本錢核算，大多建立在電算化的根本上，這為本錢核算帶來很大的方面，但在材料收發(fā)類別上要事先明確清楚，比方這個電子公司的正常生產(chǎn)所以領(lǐng)用的材料主要有兩種出庫類別，一是生產(chǎn)領(lǐng)用，二是加工領(lǐng)用，這兩種出庫類別的實質(zhì)是一樣的，也即這種方式所發(fā)出的材料，均將構(gòu)成產(chǎn)品本錢的實體，發(fā)出的材料將全部記入當(dāng)期相應(yīng)的產(chǎn)品中。假設(shè)出庫類別混亂，或者在開單業(yè)務(wù)中亂用出庫類別，會使得本錢材料的構(gòu)成不正確以上是由本人整理的電子業(yè)本錢核算模式，雖然不能代表全部的電子行業(yè)，但信任根本狀況應(yīng)是差不多的。本文中所展現(xiàn)的流程圖由本人自己給制而成。文字講解如有不正確之處望請指證。工業(yè)企業(yè)本錢核算的流程生產(chǎn)費用發(fā)生開頭，到算出完工產(chǎn)品總本錢和單位本錢為止的整個本錢計算的步驟。本錢核算程序一般分為以下幾個步驟：生產(chǎn)費用支出的審核。對發(fā)生的各項生產(chǎn)費用支出，應(yīng)依據(jù)國家、上級主管部門和本企業(yè)的有關(guān)制度、規(guī)定進展嚴(yán)格審核，以便對不符合制度和規(guī)定的費用，以及各種鋪張，損失等加以制止或追究經(jīng)濟責(zé)任。確定本錢計算對象和本錢工程，開設(shè)產(chǎn)品本錢明細(xì)賬。企業(yè)的生產(chǎn)類型不同，對本錢治理的要求不同，本錢計算對象和本錢工程也就有所不同，應(yīng)依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)類型的特點和對本錢治理的要求，確定本錢計算對象和本錢工程，并依據(jù)確定的本錢計算對象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。進展要素費用的安排。對發(fā)生的各項要素費用進展匯總，編制各種要素費用安排表，按其用途安排計入有關(guān)的生產(chǎn)本錢明細(xì)賬。對能確認(rèn)某一本錢計算對象耗用的直接計入費用，如直接材料、直接工資，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)本錢--根本生產(chǎn)本錢”賬戶及其有關(guān)的產(chǎn)品本錢明細(xì)賬；對于不能確認(rèn)某一費用，則應(yīng)按其發(fā)生的地噗或用途進行歸集安排，分別記入“制造費用”、“生產(chǎn)戰(zhàn)本--關(guān)心生產(chǎn)本錢”和“廢品損失”等綜合費用賬戶。進展綜合費用的安排。對記入“制造費用”、“生產(chǎn)本錢--關(guān)心生產(chǎn)本錢”和“廢品損失”等賬戶的綜合費用，月終承受肯定的安排方法進展安排，并記入“生產(chǎn)本錢--根本生產(chǎn)本錢”以及有關(guān)的產(chǎn)品本錢明細(xì)賬。進展完工產(chǎn)品本錢與在產(chǎn)品本錢的劃分。通過要素費用和綜合費用的安排，所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的安排，所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用均已歸集在“生產(chǎn)本錢--根本生產(chǎn)本錢”賬戶及有關(guān)的產(chǎn)品本明細(xì)賬中。在沒有在產(chǎn)品的狀況下，產(chǎn)品本錢明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費用即為完工產(chǎn)品總本錢；在有在產(chǎn)品的狀況下，就需將產(chǎn)品本錢明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費用按肯定的劃分方法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進展劃分，從而計算出完工產(chǎn)品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。計算產(chǎn)品的總本錢和單位本錢。在品種法、分批法下，產(chǎn)品本錢明細(xì)賬中計算出的完工產(chǎn)品本錢即為產(chǎn)品的總本錢；分步法下，則需依據(jù)各生產(chǎn)步驟本錢明細(xì)賬進展挨次逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行匯總，才能計算出產(chǎn)品的總本錢。以產(chǎn)品的總本錢除以產(chǎn)品的數(shù)量，就可以計算出產(chǎn)品的單位本錢。、倉庫日常治理1、倉庫保管員必需合理設(shè)置各類物資和產(chǎn)品的明細(xì)賬簿和臺賬。原材料倉庫必需依據(jù)實際狀況和各類原材料的性質(zhì)、用途、類型清楚別類建立相應(yīng)的明細(xì)賬、卡片；半成品、產(chǎn)成品應(yīng)依據(jù)類型及規(guī)格型號設(shè)立明細(xì)賬、卡片；財務(wù)部門與倉庫所建賬簿及挨次編號必需相互統(tǒng)一，相互全都。合格品、逾期品、失效品、料廢、退回電機、返修電機應(yīng)分別建賬反映。2、必需嚴(yán)格按MIS系統(tǒng)和倉庫治理規(guī)程進展日常操作，倉庫保管員對當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)必需準(zhǔn)時逐筆錄入MIS系統(tǒng)，做到日清日結(jié)，確保MIS系統(tǒng)中物料進出及結(jié)存數(shù)據(jù)的正確無誤。準(zhǔn)時登記手工明細(xì)賬MIS3、做好各類物料和產(chǎn)品的日常核查工作，倉庫保管員必需對各類庫存物資定期進展檢查盤點，并做到賬、物、卡三者全都。鑄件倉管員必需定期對每種鑄件材料的單重進展核對并記錄，如有變動準(zhǔn)時向事業(yè)部、財務(wù)部反映，以便準(zhǔn)時調(diào)整。4、各事業(yè)部、分廠必需根椐生產(chǎn)打算及倉庫庫存狀況合理確定選購數(shù)量，并嚴(yán)格掌握各類物資的庫存量，有條件單位逐步實行零庫存；倉庫保管員必需定期進展各類存貨的分類整理，對存放期限較長，逾期失效等不良存貨，要按月編制報表，報送各事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員，各事業(yè)部對本單位的各類不良存貨每月必需提出處理意見，責(zé)成相關(guān)部門準(zhǔn)時加以處理。二、入庫治理1、物料進倉時，倉庫治理員必需憑送貨單、檢驗合格單辦理入庫手續(xù)；如屬回用物資應(yīng)憑回用單辦理入庫手續(xù)，拒絕不合格或手續(xù)不齊全的物資入庫，杜絕只見發(fā)票不見實物或邊辦理入庫邊辦理出庫的現(xiàn)象。2、入庫時，倉庫治理員必需查點物資的數(shù)量、規(guī)格型號、合格證件等工程，如覺察物資數(shù)量、質(zhì)量、單據(jù)等不齊全時，不得辦理入庫手續(xù)。未經(jīng)辦理入庫手續(xù)的物資一律作待檢物資處理放在待檢區(qū)域內(nèi)，經(jīng)檢驗不合格的物資一律退回，放在暫放區(qū)域，同時必需在短期內(nèi)通知經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)處理。3、一切原材料的購入都必需用增植稅專用發(fā)票方可入庫報銷，無稅票的，其材料價格必需下浮到能補足扣稅額為止。同時要留意審查發(fā)票的正確性和有效性。4、入庫材料在未收到相應(yīng)發(fā)票前，倉管員必需建立貨到票未到材料明細(xì)賬，并依據(jù)檢驗單等有效單據(jù)準(zhǔn)時填開貨到票未到收料單〔在當(dāng)月票到的可不開〕，在收到發(fā)票后，沖銷原貨到票未到收料單，并開具材料票到收料單，月底將貨到票未到材料清單上報財務(wù)。5、收料單的填開必需正確完整，供給單位名稱應(yīng)填寫全稱并與發(fā)票單位全都，如屬票到抵沖的，應(yīng)在備注欄中注明原入庫時間，鑄件收料單上還應(yīng)注明單重和總重。收料單上必需有保管員及經(jīng)手人簽字，并且字跡清楚。每批材料入庫合計金額必需與發(fā)票上的不含稅金額一致。6、因質(zhì)量等緣由而發(fā)生的退回電機，必需由技術(shù)部相關(guān)人員填寫退回電機處理單，辦妥手續(xù)前方可辦理入庫手續(xù)。三、出庫治理1、各類材料的發(fā)出，原則上承受先進先出法。物料〔包括原材料、半成品〕出庫時必需辦理出庫手續(xù)，并做到限額領(lǐng)料，車間領(lǐng)用的物料必需由車間主任〔或其指定人員〕統(tǒng)一領(lǐng)取，領(lǐng)料人員憑車間主任或打算員開具的流程單或相關(guān)憑證向倉庫領(lǐng)料，行政各部門只有經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批字前方可領(lǐng)取，領(lǐng)料員和倉管員應(yīng)核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況，核對正確前方可發(fā)料；倉管員應(yīng)開具領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料人簽字，登記入卡、入帳。2、成品電機發(fā)出必需由各銷售部開具銷售發(fā)貨單據(jù)，倉庫治理人員憑蓋有財務(wù)發(fā)貨印章和銷售部門負(fù)責(zé)人簽字的發(fā)貨單倉庫聯(lián)發(fā)貨,并登記卡片。四、報表及其他治理1、倉管員在月末結(jié)賬前要與車間及相關(guān)部門做好物料進出的連接工作，各相關(guān)部門的計算口徑應(yīng)保持全都，以保障本錢核算的正確性。2、必需正確準(zhǔn)時報送規(guī)定的各類報表，收付存報表、材料耗用匯總表、三個月以上積壓物資報表、貨到票未到材料明細(xì)表每月27日前上報財務(wù)及相關(guān)部門，并確保其正確無誤。3、庫存物資清查盤點中覺察問題和過失，應(yīng)準(zhǔn)時查明緣由，并進展相應(yīng)處理。如屬短缺及需報廢處理的，必需按審批程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可進展處理，否則一律不準(zhǔn)自行調(diào)整。覺察物料失少或質(zhì)量上的問題〔如超期、受潮、生銹、老化、變質(zhì)或損壞等〕，應(yīng)準(zhǔn)時的用書面的形式向有關(guān)部門匯報。4、各事業(yè)部因客戶需要，要求在外設(shè)立倉庫的，必需報經(jīng)股份公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作為庫存轉(zhuǎn)移，并報財務(wù)部備案，其倉庫治理納入納入所在事業(yè)部侖庫治理；外設(shè)倉庫必需由專人負(fù)責(zé)登記庫存商品收發(fā)存臺賬，并將當(dāng)月增減變動及月末結(jié)存狀況編成報表，定期進展盤點清查，每月將各類報表在規(guī)定的時間內(nèi)報送查關(guān)事業(yè)部及財務(wù)人員。5、倉庫現(xiàn)場治理工作必需嚴(yán)格依據(jù)6S要求、ISO9000標(biāo)準(zhǔn)及各事業(yè)局部廠的具體規(guī)定執(zhí)行。什么是統(tǒng)計最根本的要求就是準(zhǔn)確,準(zhǔn)時.作為一個倉庫統(tǒng)計首先要把握倉庫內(nèi)的全部物資的庫存狀況,包括數(shù)量和金額.把握倉庫每天的出庫進庫狀況.同時要對庫存缺乏的材料準(zhǔn)時報告有關(guān)部門進展補充.每個月底要協(xié)作財務(wù)部門早好財務(wù)核算將庫存金額,數(shù)量,本月的出庫金額,數(shù)量,進庫金額,數(shù)量作成表格報財務(wù)部門.要保證庫存的材料,帳,卡.物三對口.主要的工作就是這些.主要就是每月的倉庫盤存表,庫存材料消耗表和庫存增加表.倉庫治理員工作流程1、請購1〕對于定型物資及打算內(nèi)物資的請購，由倉管部依據(jù)庫存物資的儲藏量狀況向選購干事提出請購；2〕對于非定型及打算外物資的請購，由使用部門依據(jù)需要提出購置物品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量，并說明使用狀況，填寫請購單并由使用部門負(fù)責(zé)人簽名認(rèn)可，報倉管部由倉管員依據(jù)庫存狀況提出意見轉(zhuǎn)選購部；2、驗收1〕倉管員依據(jù)選購打算進展驗貨；2〕對于印刷品的驗收