全面預算管理暫行辦法

XX企業(yè)集團全面預算管理暫行辦法（集團財務部·2004年11月）總則預算管理體系預算管理的理念預算管理的職能預算管理在企業(yè)管理控制鏈中的定位預算管理的功能和作用推行全面預算管理的基礎胖預算質管理么的組革織趨全面負預算噸管理逗的內足容霉預算斧編制駱體系欠預算外編制描的一峽般程移序兆預算妙編制版的工灣作流別程慰全面涉預算毯編制仆的內騰容載預算欠執(zhí)行曉與控玉制逐預算?？刂葡涞慕M第織繭預算稻控制柳的基蓋本目鋸的粉預算?？刂朴柕幕谋玖鞫艹淘☆A算植控制峽的主銹要方檢法若預算哨考評序考評漢的機帝構與腐時間轎考評聾的指析標與吉內容總則羊制定倒目的識為了擦保證逐集團珠及各晨公司燃的決付策及周時、帽高效拐地貫湖徹執(zhí)圖行，隱從整炊體上維優(yōu)化紡集團物資源挎的配椒置，殲提高挖我司撒經營序管理峽成效謙，以皮確保享實現(xiàn)鵝我司允的長魄期戰(zhàn)霧略規(guī)乳劃和牢短期礎經營昂目標喊，現(xiàn)腿制定時全面鞭預算讀管理覆暫行袋辦法捐。氣適用及范圍幫本辦燒法適社用于騰XX庫企業(yè)瀉集團性及下售屬各懇公司揚各部退門（費下稱穩(wěn)“港各部題門岡”蓮），盟主要陡用作錫各部宿門了腸解全頌面預粱算、存并對懼預算校管理察的具縱體操投作提壯供詳消細指既引。廈預算李管理好體系研預算繭管理仔的理論念西預算肆，就駁是指悔企業(yè)秒對于檔未來鐘一定捷時期綠內預益期的除資源渴分配雕，是賄以數(shù)時字形削式反壯映企首業(yè)在辱未來退一定勻時期汁內的蠢所有奴經營劉管理刺行為蕉及其門目標菌，是網(wǎng)企業(yè)包資源析分配式和績多效計誠量的爽重要筆工具旨。妻全面酒預算寇，是席一種勤全員憂、全閱過程惡、全戰(zhàn)方位紗的預片算管擔理模啄式。叛全員費，是斥指預伶算的帥編制偷、管潤控及神考評片涉及崇到企失業(yè)每弟一部旋門甚柿至每辨一位虎員工挨；全碗過程蒙，是鴨指預妥算管密理全拐面承享接企后業(yè)的賓戰(zhàn)略壘制定假、業(yè)騾務規(guī)覺劃、目經營澤計劃耐以及熱績效剝考評作等重凱要管矮理控釀制環(huán)址節(jié)；馳同時耀，全饑面預薄算可吊以容喉納企瘋業(yè)的登人力釣、資送金、個時間脅和能茫力等椒各種判形態(tài)孫的資稍源，棟加以早統(tǒng)一嚼整合辣集中獻配置穿，以此取得掀對資更金流生、業(yè)兵務流雞進行壟事前遣規(guī)劃哥和事私中控奉制的貪最佳除效果蔬。勻預算尚管理圓的職象能正計劃廢和控俗制是牧預算勢管理交的核愉心職技能。這如圖丸所示妙：風集營辦柜計燒劃職罪能企枝喜記綁街棄繪蒼揭張福檔控制愧職能企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務規(guī)劃經營計劃全面預算反饋監(jiān)控實際活動定期比較執(zhí)行差異調查原因糾偏措施莫預算銷的計驅劃職穗能，剃就是囑按照幣“撕企業(yè)呈戰(zhàn)略異－業(yè)適務規(guī)洗劃－拘經營會計劃絲－全錘面預巷算餡”迎這一草流程恥將總并體目潮標層察層分第解，劃并據(jù)雷此進玩行恰肚當?shù)募踪Y源瞎配置不的過釣程；抱預算興的控浪制功訂能，歇是指線預算充管理星的日纖常執(zhí)爸行、嚴責任棋控制悠及報磨告等駱活動啊。預仰算管皺理要夠求及鉛時監(jiān)璃控預免算責垃任中愉心的嬸業(yè)務洽活動湖，定領期對遞比實逝際結亦果和簽計劃歌目標峰的差做異，屠并調核查原畢因，倚將差半異信塵息反萄饋給蔽責任儉中心坑并促鞋其采架取糾盼偏措已施。過預算蘭管理租的定賢位量預算漲的計奪劃和毀控制望功能那，決澡定了邀預算擦系統(tǒng)側在企測業(yè)經植營管競理控名制鏈爸中極字為重王要的效位置憂，如膊下圖蘇：賀預算播管理灰系統(tǒng)闖在企晨業(yè)管寬理控卷制鏈語中的多定位佳圖公公司戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略驅動因素業(yè)務規(guī)劃經營計劃預算管理系統(tǒng)預算責任報告績效計量系統(tǒng)薪酬激勵系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)計劃與預算系統(tǒng)績效與薪酬系統(tǒng)預算執(zhí)行信息反饋系統(tǒng)板全面立預算迷管理磁要求厲將企合業(yè)視產為一疤個整仗體，呢在戰(zhàn)塵略目胖標的航指導喜下進歐行綜數(shù)合的嘩協(xié)調毯管理哥，強剩調企客業(yè)計宇劃、放組織嗽、控勁制、父協(xié)調嘩等職滲能的洲一體卻化，梅讓各手級預如算責貼任中詠心的辰子目漁標與謊企業(yè)幕整體林目標掙相協(xié)趴同。輕預算校管理攀作為陷其中帥的主遙線，戶將各烘部門萍的管給理工形作統(tǒng)粥籌考破慮，救從而喪在整狂體上陪提高敲企業(yè)俊管理途效率耀。微戰(zhàn)略能規(guī)劃雕以定辦性分印析為粗主，印輔以茂定量濁分析卵；計影劃與圍預算液系統(tǒng)運作為絹戰(zhàn)略益規(guī)劃無的細錄化和扁延伸哥，基程本是多定量術分析尖并力逐求細呢致，牛在服棍從于尸企業(yè)熊整體襯目標偽的前掛提下肆，要診緊貼夜企業(yè)股經營融方式紐采取盞易于子理解灰、便莖于操糧作的萌方式蓬；預唇算又騰聯(lián)結緩并支角持著欠績效淡系統(tǒng)衰和薪豪酬系況統(tǒng)，江從而丙將企釣業(yè)目切標與沿部門驅利益遼、員輕工利礙益有眾機結料合起它來。討預算抬管理嘗的功科能和陜作用袍預算上管理版可以甚幫助油管理雕者更亭加有昆效地租分配服資源榴、實斥施控布制和瓜考評貧，全汪面預享算管偽理對測于貫役徹企診業(yè)戰(zhàn)基略、掀培養(yǎng)沸企業(yè)當遠見進和管農理者它能力生、提袋供績粒效考蔬評客腹觀標天準以始及促垃進內優(yōu)部溝魯通協(xié)說調，希都起嚴到重鼓要的未作用估。提供績效評估標準提供績效評估標準促進內部溝通協(xié)調、保持目標一致全面預算的功能和作用落實戰(zhàn)略計劃、培養(yǎng)企業(yè)遠見算企業(yè)刷戰(zhàn)略勸計劃恭可以夫幫助繡企業(yè)牛集中夢優(yōu)勢蛛資源批于最栗關鍵館的戰(zhàn)它略目虎標，止而預踐算可聰以把杯宏觀慢而抽鄙象的參目標乳明確痕、細僵化和盈延伸貨，其都所涵梅蓋的燈信息伴較戰(zhàn)張略、拐計劃喂更為蹤廣泛勵、具永體和級可操做作。獎計劃臟是良逼好管講理的民關鍵不，預素算管辣理可酒以幫循助管錘理者酷學會耕事先誠對變轟化的堂情況莖作出怕預測格和準什備。轟同時流，預鵝算的蘿過程秤本身津就是娘使計散劃變潮為一岡種明膏確責霧任的濃過程筐，它遙促使軌管理冠者制暗定未脅來的蹦計劃查，明駁確企滾業(yè)的衡經營旺方向數(shù)，預涌見問看題并厘制定禾對策餡。預節(jié)算作肆為管簽理者卡計劃河和控堤制經蘋營的巧工具俗，可叉以幫專助提園升管娃理能跌力，兩并將筒計劃坑置于疊經營剩管理輩思想未的中哪心位毒置。勸與過玉去的衡業(yè)績柱相比提，預擦算的鋪目標督和業(yè)臣績是兵判斷慎實際票結果黑的更鴿好更嗓客觀禮的基穗礎，嬸預算想提供菠了衡全量實昨際業(yè)叼績的驢基準木點。顫用歷猜史結尸果來斤判斷慨現(xiàn)在撒業(yè)績燭的主奪要缺倡點是嗎過去薯可能淺隱含消著效孝率低槳下，拴而預蚊算所宴確定檔的標癥準可凍以控恩制公萄司資只源的軌利用次并激譽勵員建工。降預算烘控制扶對實日際結采果與遼預算螺標準倘定期串比較眨、反輩饋，窩當出室現(xiàn)較器大的淚差異房時說僵明該噸預算殺項目案已經悶失去動控制筋，應培采取動行動檢查找列原因激，積斬極補伴救。趴企業(yè)糟以預掏算的命形式孝向員幕工傳蜻達了貍企業(yè)腸的計五劃，摸所有找部門脊、員燕工因理此清晴楚地納知道找自身斗的工奏作目慧標和嬸計劃耽如何拼達到異這些騎目標鵝。好丸的預兼算活喝動使儀企業(yè)炒從上軌至下憐、以開及從枝下至素上得劫到交渠流，違企業(yè)旬各部蛇門、據(jù)各個淘項目型的預箏算必屈須相仔互配譯合才諸能發(fā)柿揮作搜用，懼局部貫利益州服從?？傮w垃利益吧，所鐵以預僵算管世理中甩協(xié)調臥工作蝴是非煮常重快要的歷。也推行悟全面堵預算頃管理識的基揪礎變全面惹預算浙管理濁的有啄效實邪行需負要一閑個良栗好的騎運作筒平臺突和管橫理基仗礎，已包括剃：系擊統(tǒng)的屋預算穩(wěn)管理惹組織丹體系流、成煮熟的榜配套潔管理竹制度商以及琴良好鼻的預全算氛臂圍和俱理念容等，棄如下汪圖：全全面預算管理的基礎預算組織保障配套管理制度基本理念氛圍預算決策與領導機構預算執(zhí)行機構企業(yè)年度經營與投資計劃組織構架穩(wěn)定、責任明確會計信息系統(tǒng)、責任報告績效評估系統(tǒng)、激勵政策合理性、權責對應執(zhí)行：嚴肅性、反饋報告考評：分級、公正公平留公司確董事攜會、昂管理階層和欺員工閣在預榨算管碧理上提形成衣共識攤，是告決定嫂全面到預算擺管理呀能否謹取得吸實效湯的關壽鍵因掘素。英全面喉預算呢管理傭對傳蹲統(tǒng)觀役念、籍組織按結構緊、權唇責分羞配均挨會產蘆生較鋪大的動影響蘋，需異要企虧業(yè)投芝入相筆當?shù)暮百Y源季，在警高層陜支持茅的首摔要前面提下掘，還瞇要取燈得各碰部門賣及員藍工的禁積極烈配合蹄、參著與。檔預算胞的制蛛定和貓執(zhí)行辮，是輝一個充涉及膜權責回、利向益不辮斷分拔配和鑒重組拜的長算期過訂程，客預算播管理寸所必玉須的孝精細獸度，申對公恒司精羨細管泥理化硬、員拘工的舍置業(yè)標素養(yǎng)佛、專叫業(yè)能宋力及摸團隊慢精神泡都提記出更毛高的軍要求末。如右圖所釀示，防與預勒算系私統(tǒng)配樣套的凍管理副制度這有：璃明確踏的企吼業(yè)戰(zhàn)直略和辱業(yè)務猶規(guī)劃障方案蠅；科與戰(zhàn)縣略相予銜接勺的年盛度經柄營計鈴劃和償投資彈計劃碑；鳥相對肅穩(wěn)定瓣而明師晰的繭組織附構架務、責句任中融心和糕崗位巷職責響劃分火；懂成熟賭、高壇效的明會計猛信息偉系統(tǒng)補和責優(yōu)任報埋告制族度；五與預液算績豆效相混銜接餡的績朵效評嚴估系營統(tǒng)和賀明確肝的績繪效激與勵政莫策。壯預算腐管理譜的組有織鵲為有鬧效推拔進全腔面預府算管疤理工沈作，灘應建繞立相襪應的丟預算下管理闖組織碎體系姻，既護要適賢應企支業(yè)的祝業(yè)務翼特點槐和管預理模皂式，劈同時殼必須造保持穿足夠裝的獨澤立性鏡。機督構設急置包吹括：間預算毀決策若與領搏導機沫構、詞預算內常設燃管理悟機構挑、預蔽算執(zhí)答行機蛙構，犬如圖矩：預算職能預算職能預算組織預算決策領導機構業(yè)務預算編制機構預算執(zhí)行機構非專職反饋機構公司治理結構預算常務工作組董事會總裁財務總監(jiān)各部門總監(jiān)公司總經理集團財務經理財務經理分公司經理部門預算員預算專員熟預算住決策狠與管段理機醋構紀集團輔設立脹“綠預算日管理竿委員墻會焦”槐為預涉算決凈策與走管理天機構恒，由胖董事宗長、級總裁固、財足務總饑監(jiān)和馬各子期公司膠總經烏理組龜成，缸統(tǒng)一糠負責最集團超全面煙預算謠的決恐策。房具體播職責軟包括音：艙按集控團戰(zhàn)裁略目地標、牙中長君期規(guī)必劃，紫確定己子公駁司年降度經搭營目酸標；程審核么、修晝訂集引團全朱面預串算管攝理辦愉法；茅審核包、批趕準集膀團各諸部門膽和子藥公司科的預稠算編蕉制及逼預算論執(zhí)行劉情況羽報告鍛；職確定溉預算野績效錫考評噸系統(tǒng)丑和激凝勵政否策，膝兌現(xiàn)般子公仗司、鞭集團來各部鬧門的息部門守獎懲氏措施懲；捎根據(jù)敵一定籮時期雷（如頭半年始）的度執(zhí)行望情況憶或內彈外部必重大值情勢撿變化賠的需塊要，裕對預嚴算作幼出適男當?shù)母{整蹲、修京訂。芽預算險常設奴管理遮機構將設立這“筋預算虧常務架工作廢組睡”堵為預騰算常梢設管帶理機予構，釋由財占務總墻監(jiān)領憤導，散由集集團及舉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生閱前必格須通運過有測權作淋出決月定的英部門糊或人環(huán)員同賠意；含把所楊有的菜成本砌、費燭用支擦出與充經批鍋準的戒預算薄和確合定的榨目標工相聯(lián)摧系，漁控制共預算巴外支孟出和真與實駕現(xiàn)企副業(yè)目蠻標無欣關的閃支出肝項目企控制乏利潤乓和損陶失蠟財務鑰報表今總結各概括病了企柏業(yè)一鬼定期牙間實轎際經揭營的弟最終敬財務五成果求，所部有影講響企杜業(yè)經她營的嬸因素予都有塞可能仙影響施盈利奶性、霜流動禿性和派資產免配置云，并壘最終當影響泳資產銷負債格表和煌利潤庸表，遵比如滿：對潔銷售配、采潤購的競影響陷因素砍，國河家政教策、息經濟懼及行恒業(yè)形債勢、籃會計揪制度泡等對搖經營犯環(huán)境循的影志響因義素等厲。醉由于但大量府的不含確定盆因素驅的存翁在，疊使得災企業(yè)夕需要痛事先翼了解葉這些悟因素習，明依確其監(jiān)對最筑終財損務成緒果的及影響狗，以會降低少經營正風險稅和財倚務風卡險。博預算鐮控制躺通過偵經常掃不斷不的對結比實案際和仔預算葬的差被異，取可以普提供顧對這旋些問檔題的譜預警證，使戚企業(yè)垂可以貢及時余反應套，盡衫量減爹少損魔失增欠加利貿潤。財控制暖資金無流奏所有閉影響轎資產嫌負債膽表和腸利潤線表的真因素垮也會菌影響衰資金源流量追預算晚，只粗是產卡生影烏響的秘時間描可能仗會不海同，孩影響絨的效垃果可撐能也斃會不磁同。綢一些設對經縫營不嗓利的置因素魔可能典對資拖金流舅動產繁生好持的影疊響，脊而有喊些利附于經綱營的揮情況獻卻可襲能會飄使資神金流百動出撐現(xiàn)問溜題，閱如銷笨售增交長帶搏來應逮收款甘的大桂量增歐加，宗如果縫回款芬不力舅就會慚形成劃資金貸流動眠不暢南。秩預算團控制誓的目朋的之災一就踢是及躍時了浙解資隨金流躲量，洲避免宿出現(xiàn)昌資金拿不足和或大窯量剩鐮余?？熬唧w游需要產做到復：燒持續(xù)直關注造資金戰(zhàn)流動湯的比里率和冬時間搖；排對超幅出企處業(yè)財團力承團受范葉圍的季過度拆經營巴和過緞渡投屬資而纏引起伏的資臺金狀迫況惡貓化提長供預失警；電控制疼各預舒算中貝心（捷各公瘋司）走的多環(huán)余資銜金流饅量；適對過資夜現(xiàn)狡金和鎖長期銀保留妥現(xiàn)金衡采取見更加塵有效養(yǎng)的管挨理措破施；翅控制抬融資拾資金民流動跑。蟲預算飄控制唱的基測本流欺程爺全面蛋預算諷管理店的三部個最降重要研的核旋心環(huán)設節(jié)是掙編制權、控膊制和沒調整伸，其他中預講算控喜制又歡是蠅“封重中仆之重宋”究，企駐業(yè)通遣過建蘭立層莖層分衣解、活環(huán)環(huán)龜相扣財?shù)念A蠻算控瘋制組評織體刺系來倉強化疤預算愚執(zhí)行林環(huán)節(jié)犧中的捧控制惠力度貧。注預算最控制旨的基勤本流薪程如融下圖壟：否否否是確定預算目標編制預算目標和預算差異是否重大調整預算進入預算執(zhí)行程序預算執(zhí)行中記錄實際發(fā)生的數(shù)據(jù)根據(jù)實際數(shù)據(jù)預計未來發(fā)生數(shù)對比實際與預算對比預計與預算差異是否重大是采取控制行動不需要進一步行動瞎各公其司、半各部壓門根控據(jù)預盯算目混標、乎業(yè)務填計劃庭編制曾本單練位預趙算；廟通常桌，預奇算都橡要經牽過至梢少一扣次的派調整步和修響訂，欄才能嫁獲得做預算噴決策舊部門鍋的通副過并翅下發(fā)口執(zhí)行電；適在執(zhí)嶼行過皂程中角，控腐制部劍門（逼財務庸部）欺需要風及時薄記錄擔實際況發(fā)生軟的數(shù)薯據(jù)并洽定期菜與預蠢算數(shù)甩據(jù)對丹比；卵同時采還需或根據(jù)失實際喉數(shù)據(jù)榆預計究預算獨期未著來發(fā)抗生數(shù)翻并與務預算逐數(shù)進犧行對犯比，攤定期堡報告掉；翼控制劑部門泉需要啟根據(jù)繡上述田兩種味對比止的差減異進的行重安要性增分析殺，并倆決定幅采取膨何種址措施四；脾當出炮現(xiàn)一膀般性惠差異斜時，大應提指請執(zhí)翠行部亞門采島取相英應的情控制簡措施忘；燃當出辛現(xiàn)重洲大差大異且秒執(zhí)行尺部門萍無法梢控制滴時，樣應提溜請預伏算委天員會制采取迅措施異，并糾決定游是否池調整腥預算安；違當預觀算差拼異分炎析在把正常偽范圍鳳內，幕控制緣部門慢繼續(xù)謊保持淋關注伴。念預算柏控制怎的主論要環(huán)血節(jié)銀企業(yè)浩在預概算控幼制的駱每一巴環(huán)節(jié)反都建勵立相垂應的題預算方執(zhí)行臭責任翻報告折制度層，以乘有效窄保障別全面拘預算先的執(zhí)育行管打理的峽效果杯和效倡率。日預算蠶控制皇的管爛理主猜要有乳日常胡動態(tài)謊檢查景、月觀度分劣析考析核、返中期數(shù)檢查駛預測吊與適管時調遍整、困年終飼預算棋考評杠等方撐法，慣并產困生相宇應的掘預算練責任翅報告槐體系模，如晶下圖她：預算臺帳預算臺帳日常統(tǒng)計報表月度預算比較分析報表中期預算比較分析/預測表年度預算考評報告預算控制中心（財務部門）贊日常滑控制打環(huán)節(jié)急設立歌《預蔬算臺勻帳》崖是日夏常預軍算責瓣任控樹制的晶主要溉手段氏。財醬務部羽的需撞要在轟會計擔信息茅系統(tǒng)虜中建曾立各削預算泉責任是中心膽的《柄預算究臺帳岸》，駕由預鄭算會在計及黑時記藏錄、裙統(tǒng)計鴿各中唉心預畜算執(zhí)議行的警詳細前事項散，保綢證預引算執(zhí)份行信陽息的徑有序嗚、全袋面的欄采集陳。貨財務跡部作舟為預伸算執(zhí)泊行管蛙理的術常設德機構告，負鴉責對頭預算厲整體搜（尤筍其是石資金艦預算開）實蘋施及穗時、姥有效怠監(jiān)控法。財晉務部插在日勵常發(fā)泄現(xiàn)預弱算執(zhí)乞行偏吸差時暑，應曾及時卷通告梯執(zhí)行騎部門娛；如諷發(fā)現(xiàn)屈偏差裹持續(xù)根發(fā)生家，應悉通告睬執(zhí)行晴部門陜的上外級責暗任人撿并根雀據(jù)需伶要提臉請書鵝面報劃告。策在日慮常控陰制中攏，必盲須以知預算到指標肉為各亞項收濫支的燭執(zhí)行礙依據(jù)射，經惹批準奏的財蚊務預樣算是懲公司從全部小經營元管理跪活動直收支刮的總匹依據(jù)玉，成啊本費膨用預嚷算是鄙各中熔心費關用支恨出管凱控的譯主要徒依據(jù)糠，除巴非發(fā)刑生較遺為重璃大的利、特屑殊情創(chuàng)況并武按規(guī)服定完謙成審坡批，座各項企支出匹均不帳得突耽破原己已審驅定的出預算坑額度宇。秧必須掙嚴格磁財務苗支出書的審匙批手盆續(xù)。窗各項火成本散費用線支出參、資很本性浙支出剃等預旦算的玉執(zhí)行庸必須傘嚴格銅審批諸手續(xù)醫(yī)，堅翁持預強算內漁資金午支出洽實行陶責任斷人限姿額審興批制股度。是（根靈據(jù)預密算管譽理制村度的量要求惰，建撒議對典現(xiàn)執(zhí)葵行的盤費用悔支出肌審批乒權限責予以享重新昨修訂凳）稍預算屢分析務報告路財務插部應拌建立忠系統(tǒng)碎的預艷算執(zhí)息行情閉況分穩(wěn)析制性度，器并根曾據(jù)執(zhí)行行反濾饋的輕差異波情況踩提出幣對應晴的控蘭制措版施建年議或減預算蘭調整期意見粉。預矛算責貼任報車告按攔頻度波一般床分為幕月度喘、中羽期和窮年度注?；墼谠?lián)芏葓髷⒏嬷心?，財何務部加門根記據(jù)預伐算日篩常統(tǒng)弓計信灘息，妙對各爭預算源責任扇中心