(大學(xué)試卷)高級財務(wù)會計試卷B及答案

《高級財務(wù)會計》試卷B卷考試方式：閉卷筆試考試時間：120分鐘適用專業(yè)：會計學(xué)/財務(wù)管理一、單項選擇題（6小題，3分/小題，共18分）1）企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其此補(bǔ)償金額應(yīng)當(dāng)（）oA直接沖減預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出金額B在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)C于很可能收到時作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)D直接增加預(yù)計負(fù)債金額2）以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）oA以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與無形資產(chǎn)交換；B以存貨與交換固定資產(chǎn)；C以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與存貨交換；D以存貨與應(yīng)收賬款交換3）債務(wù)人應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號一債務(wù)重組》規(guī)定進(jìn)行會計處理的是（）o.?名姓A債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)；B債務(wù)人破產(chǎn)清算時以現(xiàn)金清償債務(wù)C債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)；D債務(wù)人借入新債以償還舊債.?名姓A計入營業(yè)外收入B計入投資收益C計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用D沖減借款費(fèi)用資本化的金額.?級班業(yè)專5）一融資租賃，租賃期10年，每年末支付租金50萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為45萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元。租賃期內(nèi)發(fā)生履約成本為50萬元,或有租金為20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人.但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為20.?級班業(yè)專A625B645C605D6556）對下列前期差錯更正的會計處理，說法正確的是（）o.?系院A追溯重述法的會計處理與追溯調(diào)整法是完全不相同的;B確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，必須采用未來適用法；C對于不重要的前期差錯，采用追溯調(diào)整法更正；D企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)二、名詞解釋（4小題，共12分，3分/小題）1）或有負(fù)債2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項3）外幣.?系院三、判斷分析題（2小題，共20分，10分/小題）（一）由于在某個租賃協(xié)議中約定“租賃期滿將租賃資產(chǎn)返還給出租人”，所以該項租賃不屬于融資租賃。（二）只要資產(chǎn)交換雙方都換出（入）了非貨幣性資產(chǎn)，那該資產(chǎn)交換就是非貨幣性資產(chǎn)交換。四、綜合業(yè)務(wù)題（4小題，共50分）（一）合并報表（14分）：A企業(yè)與全資子公司B公司均按10%計提盈余公積，A企業(yè)按權(quán)益法對B公司的投資進(jìn)行核算，不考慮所得稅影響。2009年集團(tuán)內(nèi)發(fā)生的交易事項：A企業(yè)將購入的存貨80萬元按100萬元的價格銷售給B公司,B公司再將其對集團(tuán)以外出售,獲得銷售收入120萬元。止匕外，雙方無其他內(nèi)部交易（A企業(yè)與B公司2009年度個別報表項目數(shù)據(jù)如下表所示，單位：萬元）要求：完成2009年集團(tuán)的合并工作底稿的編制（答案直接寫入下表，無金額處寫“0”）。（二）（二）所得稅會計（13分）：企業(yè)2010年末購入一設(shè)備，入賬價值80萬元，預(yù)計使用4年,按年平均法折舊，預(yù)計凈殘值為0萬元；根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為4年，并按雙倍余額遞減法折舊，預(yù)計凈殘值為0萬元。假設(shè)各年的會計利潤均為100萬元，企業(yè)的所得稅稅率為25%,但從第三年末變更為20%,。請將企業(yè)2010年起的各年有關(guān)所得稅會計處理結(jié)果填入表格。（三）外幣業(yè)務(wù)（12分）：為彌補(bǔ)流動資金不足，企業(yè)于2010年初借入四年期外幣借款100萬美元，年利率10%,每年12月31日支付當(dāng)年的借款利息，到期一次還本金。各主要日期的外幣折算匯率如下：2010年1月1日1：7、2010年12月31日1：6.9、2011年12月31日1：7.8、2012年12月31日1：6、2013年12月31日1：7（假設(shè)借款企業(yè)以人民幣為記賬本位幣）。要求：1）編制2010年1月1日借款企業(yè)借入外幣借款時的會計分錄；2）編制2013年12月31日借款企業(yè)歸還外幣借款時的會計分錄；（四）債務(wù)重組業(yè)務(wù)（11分）：A企業(yè)以固定資產(chǎn)（賬面原價50萬元、已提減值準(zhǔn)備20萬元、累計折舊15萬元，公允價值10萬元）償還所欠B公司13萬元債務(wù)。B公司對該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備3萬元。要求：編制債權(quán)人及債務(wù)人債務(wù)重組時的會計分錄。《高級財務(wù)會計》試卷B卷答卷紙一、單項選擇題（6小題，3分/小題，共18分）1）2）3）4）5）6）二、名詞解釋（4小題，共12分，3分/小題）1）或有負(fù)債：2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：3）外幣：4）借款費(fèi)用：三、判斷分析題（2小題，共20分，10分/小題）判斷分析（一）：判斷分析（二）：.?名姓四、綜合業(yè)務(wù)題（4小題，共50分）.?名姓（二）所得稅會計（13分，單位：萬元）項目20102011201220132014<7?貸方<77貸方<77貸方<77貸方<77貸方所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)報表項目A企業(yè)B公司合計抵銷分錄合并貸方營業(yè)收入100120220營業(yè)成本8080160投資收益40040凈利潤6040100未分配利潤-提取盈余公積6410-年末543690一/貨幣資金180140320（一）合并報表（14分，直接填寫下表，每行寫對給1分，單位：萬元）.?級班業(yè)專.?系院長期股權(quán)投資1800180冏省000股本-年初300100400股本-年末300100400盈余公積-本年計提6410盈余公積-年末6410少數(shù)股東權(quán)益000（三）外幣業(yè)務(wù)（12分）：（四）債務(wù)重組業(yè)務(wù)（11分）：《高級財務(wù)會計》試卷B答案一、單項選擇題（3分/小題，共18分）題號123456答案BBCDCD二、名詞解釋（4小題，3分/題，共12分）1）或有負(fù)債：指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。3）外幣：是指記賬本位幣以外的貨幣，不同于外國貨幣。4）借款費(fèi)用：指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或者溢價的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。它反映的是企業(yè)借入資金所付出的勞動和代價。三、判斷分析題（2小題，共20分，10分/小題）判斷分析（一）：租賃期滿將租賃資產(chǎn)返還給出租人并不是經(jīng)營租賃的充分條件、也不是融資租賃的必要條件。只要符合融資租賃五個必要條件之一，就是融資租賃。判斷分析（二）：一項交易是否為非貨幣性交易，要求在非貨幣交易中所出現(xiàn)的補(bǔ)價占整個交易額的比例要低于25%。四、綜合業(yè)務(wù)題（4小題，共50分）（二）所得稅會計（13分，單位：萬元）項目20102011201220132014<77貸方<77貸方<77貸方<77貸方<77貸方所得稅費(fèi)用2525251920遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債532應(yīng)交稅費(fèi)2520252222（三）外幣業(yè)務(wù)（12分）：1）借入時借：銀行存款一一美元戶700萬，貸：長期借款（本金）一一美元戶700萬2）還款時借：長期借款（本金）一一美元戶600萬、財務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用）70萬借：財務(wù)費(fèi)用（匯兌損益）100萬貸：銀行存款一一美元戶770萬（一）合并報表（14分，直接填寫下表，每行寫對給1分，單位：萬元）報表項目A企業(yè)B公司合計抵銷分錄合并貸方營業(yè)收入100120220100120營業(yè)成本808016010060投資收益40040400凈利潤604010014010060未分配利潤-提取盈余公積641046-年末54369036--1丁兩一------54貨幣資金180140320320長期股權(quán)投省0004040股本-年初300100400100300股本-年末300100400100300盈余公