會計科目借方或貸方的區(qū)分方法

PAGE2PAGE7會計科目“借方”或“貸方”的區(qū)分方法分2大類：1、資產(chǎn)類、成本類（生產(chǎn)成本、制造費用）、損益類中的“損”類科目（營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、所得稅）借方表示增加，貸方表示減少！2、負債類、所有者權(quán)益類、損益類中的“益”類科目（營業(yè)收入、營業(yè)外收入）借方表示減少，貸方表示增加！賬戶的余額一般在其增加方。需掌握教材37頁會計科目表幾個不容易區(qū)分的會計科目1.制造費用、生產(chǎn)成本、營業(yè)費用和管理費用營業(yè)費用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的，如廣告費、展覽費，宣傳費、銷售中的運輸費。在日常管理環(huán)節(jié)或行政部門、廠部這類機構(gòu)發(fā)生的辦公費、報刊雜志費等計入管理費用。而生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，則計入制造費用。為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費用，計生產(chǎn)成本2.實收資本、資本公積、盈余公積接受投資人（國家、個人、企業(yè)）投入的都計入“實收資本”，這部分是要有回酬的。要在實現(xiàn)利潤后，需要給投資人分紅、分利潤的。接受捐贈的，即不圖回酬無償給予的，則計入“資本公積”。從稅后利潤中按照規(guī)定提取的叫“盈余公積”，可以用來彌補虧損，轉(zhuǎn)贈資本，分配利潤。基礎(chǔ)會計學(xué)中所涉及到的5大類結(jié)轉(zhuǎn)1、購進業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫的實際成本。借：原材料貸：物資采購2、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費用。借：生產(chǎn)成本貸：制造費用（間接費用歸集完畢）3、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品/產(chǎn)成品借：庫存商品/產(chǎn)成品（產(chǎn)品入庫）貸：生產(chǎn)成本4、結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本。即：產(chǎn)品賣掉進入銷售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的成本應(yīng)當從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)成本”。借：營業(yè)成本貸：庫存商品5、結(jié)轉(zhuǎn)損益。即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”（所有者權(quán)益類）科目中，損益類賬戶期末無余額。本年利潤用來核算出企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤。因為收入-費用=利潤，所以核算利潤的時候，要通過2大類的分錄結(jié)轉(zhuǎn)，才能得出最終的利潤數(shù)。1）要結(jié)轉(zhuǎn)“益”類（收入類）的科目?！耙妗鳖惖目颇繉儆诶麧櫟脑黾禹?，比如：營業(yè)收入、營業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)時都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的貸方。借：“益”類的科目（營業(yè)收入、營業(yè)外收入等）貸：本年利潤（貸方表增加數(shù)，可以理解為收入使得利潤增加）2）要結(jié)轉(zhuǎn)“損”類（費用類）的科目?！皳p”類的科目屬于利潤的減少項，比如：營業(yè)費用、營業(yè)稅金，營業(yè)成本、管理費用、所得稅等，結(jié)轉(zhuǎn)時都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的借方。（6）期末固定資產(chǎn)折舊計提表列示，車間固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊80000元，管理部門應(yīng)計提折舊70000元。借：制造費用 80000管理費用 70000貸：累計折舊 150000 （7）以銀行存款支付企業(yè)本月管理部門水費10000元。借：管理費用 10000貸：銀行存款 10000 （8）以銀行存款5000元支付電費，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4000元，管理部門耗用1000元。借：制造費用 4000管理費用 1000貸：銀行存款 5000 （9）設(shè)期初生產(chǎn)費用余額為20000元，期末在產(chǎn)品成本為18000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。制造費用轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本"=50000＋30000＋3000＋80000＋4000=167000完工產(chǎn)品成本=20000＋（200000+100000+167000）－18000=469000借：生產(chǎn)成本 167000貸：制造費用 167000 借：產(chǎn)成品 469000貸：生產(chǎn)成本 469000 總結(jié)：錯賬更正方法紅字更正法：記賬憑證的科目或借貸方向錯誤；所記金額大于應(yīng)記金額補充登記法：記賬憑證的科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應(yīng)記金額劃線更正法：記賬憑證無誤，屬登記賬簿時文字或數(shù)字的筆誤1.開出現(xiàn)金支票3000元，支付管理部門辦公費用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：管理費用 300

貸：銀行存款 300補充登記法（分錄正確，只是金額少計）借：管理費用 2700

貸：銀行存款 2700開出現(xiàn)金支票2000元，支付管理部門辦公費用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：管理費用2000貸：現(xiàn)金 2000紅字更正法 2.結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本87萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：營業(yè)成本 870000

貸：生產(chǎn)成本 870000紅字更正法（會計科目錯誤）借：營業(yè)成本 870000貸：生產(chǎn)成本 870000借：庫存商品（產(chǎn)成品） 870000貸：生產(chǎn)成本 870000結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品的成本54萬元。借：營業(yè)成本 450000貸：庫存商品 450000補充登記法3.攤銷本月車間應(yīng)負擔(dān)的固定資產(chǎn)保險費21萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 210000貸：待攤費用 210000紅字更正法（會計科目錯誤）借：生產(chǎn)成本 210000貸：待攤費用 210000借：制造費用 210000貸：待攤費用 210000攤銷本月管理部門應(yīng)負擔(dān)的保險費120000元。借：管理費用 210000貸：待攤費用 210000紅字更正法4.分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資50萬元，車間管理人員工資80000元，企業(yè)管理部門人員工資12萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸：現(xiàn)金 700000紅字更正法（會計科目錯誤）借：生產(chǎn)成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸：現(xiàn)金 700000借：生產(chǎn)成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸：應(yīng)付工資 700000分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資30萬元，車間管理人員工資50000元，企業(yè)管理部門人員工資10萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 300000制造費用 50000管理費用 100000貸：應(yīng)付工資 450000根據(jù)該記賬憑證，在登記“應(yīng)付工資”總賬時將450000元誤寫為540000元。5.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用45000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 45000貸：制造費用 45000根據(jù)該記賬憑證，在登記“制造費用”總賬時，將45000元誤寫為54000元。劃線更正法（賬簿記錄錯誤）在“制造費用”賬戶中，在數(shù)字54000上劃一條紅線，在其上部寫入正確數(shù)字45000，在更正處簽章。結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用54000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：借：本年利潤 45000貸：制造費用 45000總結(jié)：成本計算外購材料取得成本買價+附帶成本附帶成本包括運雜費、包裝費、定額內(nèi)的途中損耗、入庫前的整理挑選費直接費用可直接確定計入：如買價間接費用（共同發(fā)生的費用）要分配計入：如共同發(fā)生的運雜費例題：某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄（原材料賬戶寫出明細科目）。（1）購進A、B、C三種材料，A種材料的買價為50萬元，B種材料的買價30萬元，C種材料的買價為20萬元。其中A種材料的貨款以銀行存款支付，B、C兩種材料的貨款尚未支付。借：物資采購 1000000貸：銀行存款 500000應(yīng)付賬款 500000（2）以銀行存款5000元支付上述三種材料的運費。（按買價分攤）分配率=5000÷1000000=0.005A材料分攤運費=500000×0.005=2500（元）B材料分攤運費=300000×0.005=1500（元）C材料分攤運費=200000×0.005=1000（元）借：物資采購 5000貸：銀行存款 5000（3）以現(xiàn)金300元支付上述材料的搬運費（按買價分攤），結(jié)轉(zhuǎn)入庫上述三種材料的實際成本。分配率=300÷1000000=0.0003A材料分攤運費=500000×0.0003=150（元）B材料分攤運費=300000×0.0003=90（元）C材料分攤運費=200000×0.0003=60（元）借：物資采購 300貸：現(xiàn)金 300借：原材料--A材料 502650原材料--B材料 301590原材料--C材料 201060貸：物資采購 1005300（4）以銀行存款50萬元支付B、C兩種材料的貨款。借：應(yīng)付賬款 500000貸：銀行存款 500000（5）以現(xiàn)金支付采購員王某預(yù)借差旅費3000元。借：其他應(yīng)收款 3000貸：現(xiàn)金 3000（6）采購員報銷差旅費2800元，退回現(xiàn)金200元。借：管理費用 2800